Формы и сроки отчетов за 1 квартал 2022 года
Отчетность за 1 квартал 2022 года: какие отчеты представить и куда
Отчетность за 1 квартал 2022 года налогоплательщики представляют в различные контролирующие органы:
- налоговикам — декларации по налогам (НДС, налог на прибыль и др.) и отчетность по НДФЛ и взносам (6-НДФЛ, ЕРСВ);
- в ФСС — отчет по форме 4-ФСС, отчет об использовании взносов «на травматизм»;
- в ПФР — ежемесячные отчеты СЗВ-М,СЗВ-ТД (при необходимости);
- в иные госорганы (статотчеты в органы статистики, отчетность в Росприроднадзор и др.).
Как узнать, какую отчетность от вас ждут органы статистики, поможет разобраться эта публикация.
Набор отчетов 1 квартала 2022 года у каждого налогоплательщика свой. Он зависит от применяемой системы налогообложения, наличия объектов обложения по тем или иным налогам, а также выплат физлицам.
Какие же отчеты за 1 квартал 2022 года нужно представить? Для вашего удобства информацию о сроках сдачи отчетности за 1 квартал 2022 года мы собрали в таблицах.
Первые квартальные отчеты предпринимателей в 2022 году
Чтобы понять, из каких отчетов состоит первая квартальная отчетность ИП за 2022 год, определите, к какой группе вы как предприниматель относитесь:
- группа 1 — ИП на ОСНО без работников;
- группа 2 — ИП на ОСНО с работниками;
- группа 3 — ИП на спецрежиме без работников;
- группа 4 — ИП на спецрежиме с работниками.
Такая группировка связана с тем, что из всех спецрежимников поквартально отчитываться не нужно никому. А ИП на ОСНО из всех налоговых отчетов ежеквартально представляют декларацию по НДС. Наличие работников независимо от применяемого режима требует отчетности по страхвзносам и НДФЛ.
Из таблицы ниже узнайте о составе отчетности каждой группы ИП за 1 квартал 2022 года:
Должны ли ИП сдавать статистическую и бухгалтерскую отчетность, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Отчетность компаний на ОСНО: таблица с подсказками по срокам и видам
В таблице указаны отчеты за первый квартал 2022 года для компаний, применяющих ОСНО (с учетом «выходных» переносов):
Представить не позднее
Декларация по НДС
О кодах для декларации по НДС узнайте здесь.
Как заполнить отчет, см. по ссылке
Декларация по налогу на прибыль
- 28.04.2022 при квартальной и ежемесячной (с доплатой по итогам квартала) уплате авансовых платежей;
- при ежемесячной уплате авансов, исходя из фактической прибыли:
за январь — 28.02.2022;
за февраль — 28.03.2022;
за март — с 28.04.2022
Разобраться с нюансами отчетности по налогу на прибыль помогут материалы нашей рубрики
Детали заполнения строк отчета узнайте из материалов нашей рубрики
Единый расчет по страховым взносам
Бланк расчета скачайте из этого материала
20.04.2022 (бумажный отчет) и 25.04.2022 (электронный)
Видеоинструкцию по заполнению 4-ФСС смотрите по ссылке
Отчет об использовании сумм страхвзносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на финобеспечение предупредительных мер по сокращению травматизма и производственных заболеваний
Одновременно с формой 4-ФСС
Рекомендуемая форма отчета приведена в приложении № 1 к письму ФСС РФ от 20.02.2017 № 02-09-11/16-05-3685
При наличии объектов налогообложения по налогу на имущество отчитываться за 1 квартал не требуется. Декларация по нему подается 1 раз в год по итогам налогового периода. Декларации по транспортному и земельному налогам с отчетного периода 2020 года не сдаются.
О важном нюансе сдачи отчетности вновь зарегистрированными организациями узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Компании и ИП на спецрежимах: нужна ли квартальная отчетность?
Спецрежимники отчитываются по налогу, связанному с применением спецрежима (УСН, ЕСХН), единожды по итогам года. Для таких плательщиков состав первой квартальной отчетности зависит только от наличия в их штате сотрудников (ЕРСВ, 6-НДФЛ, СЗВ-М, 4-ФСС).
Календарь бухгалтера, работающего с УСН, мы привели здесь.
Декларация по ЕНВД больше не сдается в связи с отменой этого налогового режима.
Если же вы совмещаете упрощенку с ПСН, квартальную отчетность вам подавать не нужно. Это объясняется периодичностью отчетности: по УСН вы обязаны представить декларацию единожды по итогам года, а применение ПСН вообще избавляет ИП от налоговой отчетности (в части спецрежима).
Когда одновременное применение УСН и ПСН под запретом, узнайте из материала «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?».
Добавим, что применение УСН не освобождает спецрежимника от уплаты авансов по налогу на имущество по «кадастровым» объектам недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). При ЕСХН также придется вносить авансовые платежи (кроме имущества, указанного в п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Итоги
Первая квартальная отчетность 2022 года для разных компаний и ИП содержит разный набор отчетов. Компании и ИП на ОСНО обязаны отчитаться по НДС, а компании еще по налогам на прибыль и на имущество.
Компании и ИП с работниками обязаны отчитаться по НДФЛ и взносам (6-НДФЛ, ЕРСВ, 4-ФСС) и регулярно представлять в ПФР сведения по форме СЗВ-М.
Отчетность за I квартал 2022 года: на что обратить внимание
С 01.01.2022 действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль организаций, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения (приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ в ред. приказа от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@). Данная форма применяется начиная с представления отчетности за 2021 год. В решениях "1С:Предприятие" обновленная форма декларации, ее электронный формат и автозаполнение поддержаны.
Декларацию по итогам I квартала 2022 года следует представить не позднее 28.04.2022 (п. 3 ст. 289 НК РФ). Такое правило установлено для налогоплательщиков, которые уплачивают квартальные и ежемесячные или только квартальные авансовые платежи, а также для налоговых агентов по налогу на прибыль.
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, не позднее 28.04.2022 должны представить декларацию по итогам марта 2022 года.
Отметим, что Постановлением Правительства РФ от 25.03.2022 № 470 продлен срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль с 28 марта до 28 апреля. Указанное продление не влечет изменения порядка заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2022 года (письмо ФНС России от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@).
С 01.01.2022 изменен порядок учета лизинговых операций в расходах по налогу на прибыль (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
В программах системы "1С:Предприятие" указанные нововведения поддержаны. Обо всех изменениях по налогу на прибыль организаций и о сроках реализации в решениях 1С см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "Налог на прибыль" .
В 1С:Лектории 24.03.2022 состоялась онлайн-лекция "Налог на прибыль организаций: изменения законодательства с 2022 года и практика применения" с участием О.Д. Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, и эксперта 1С:
- О.Д. Хороший. Налог на прибыль организаций с 2022 года ;
- О.Д. Хороший. Ответы на вопросы ;
- Е. Калинина. Отражение изменений законодательства по налогу на прибыль в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) ;
- Е. Калинина. Ответы на вопросы .
НДС и прослеживаемость товаров
Декларацию по НДС и отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, за I квартал 2022 года следует представить не позднее 25.04.2022 (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 32 Постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 "Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров").
С 31.03.2022 действует приказ ФНС России от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@, который внес изменения в форму декларации по НДС, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Таким образом, отчитаться по НДС за I квартал 2022 года следует по обновленной форме.
Напомним, с 01.01.2022 расширен перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС (например, к таким операциям теперь относятся услуги общепита).
Перечень лиц, имеющих право на применение заявительного порядка возмещения НДС в соответствии со статьей 176.1 НК РФ, дополнен организациями, которые осуществляют производство вакцины для профилактики коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины. Поправки отражены в декларации:
в Разделе 1 появились новые строки 055 и 056 (код основания и сумма налога для заявительного порядка возмещения НДС);
в Приложении № 1 к порядку заполнения декларации изменились наименования некоторых кодов операций, а также добавлены новые коды. Указанные коды требуются для заполнения графы 1 Раздела 7 декларации, а также в реестре документов, подтверждающих применение налоговых льгот.
В связи с изменениями ФНС России дополнила контрольные соотношения (КС) для декларации по НДС, приведенные в письме от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (письмо от 04.03.2022 № СД-4-3/2616@).
В программах системы "1С:Предприятие" обновленные форма, формат электронного представления и заполнение декларации по НДС , а также возможность проверки показателей декларации по НДС на соответствие обновленным КС поддерживаются с выходом очередных версий. О сроках см. в "Мониторинге законодательства".
Напомним, что организации и индивидуальные предприниматели (ИП), не применяющие ЕСХН, могут не исчислять и не уплачивать НДС, если у них выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Для применения освобождения достаточно до 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение, представить в налоговый орган пакет документов (п.п. 3, 6 ст. 145 НК РФ). Это уведомление об использовании права на освобождение от НДС (утв. приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н); выписка из бухгалтерского баланса или выписка из книги учета доходов и расходов; выписка из книги продаж.
В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 поддерживается автозаполнение указанного комплекта документов, как для организаций, так и для ИП.
Письмом ФНС России от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426@ рекомендованы форматы электронного представления и xsd-схемы уведомлений об освобождении от НДС организаций и ИП: применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и не применяющих ЕСХН.
В программах системы "1С:Предприятие" указанные форматы поддержаны. Поэтому теперь уведомления об освобождении от НДС вместе с подтверждающими документами можно отправить в ИФНС напрямую из программы через сервис 1С-Отчетность. В "1С:Бухгалтерии 8" уведомление об освобождении от НДС организаций и ИП, применяющих ЕСХН, заполняется вручную, поскольку учет ЕСХН в программе не поддерживается.
Обо всех изменениях по НДС и о сроках реализации в решениях 1С см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "НДС" .
Приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ утверждены формы, форматы, порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, а также документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.
В программах системы "1С:Предприятие" реализованы все необходимые изменения, связанные с учетом прослеживаемых товаров и представлением сведений в ИФНС. При этом функционал прослеживаемости продолжает развиваться.
Так, начиная с версии 3.0.106 в "1С:Бухгалтерии 8" появилась возможность учета прослеживаемых товаров, принятых на комиссию, по регистрационным номерам партий товаров (РНПТ). РНПТ комиссионных товаров учитываются обособленно от РНПТ собственных товаров, в разрезе комитентов.
О сроках реализации изменений законодательства, связанных с прослеживаемостью товаров, можно узнать в "Мониторинге законодательства" в разделе "Прослеживаемость" .
Приглашаем в 1С:Лекторий 21.04.2022 на онлайн-лекцию о НДС и прослеживаемости с участием представителя ФНС России и эксперта 1С. Подробнее см. на сайте 1С:ИТС .
Имущественные налоги
По окончании I квартала 2022 года компаниям не нужно отчитываться по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам (имущественные налоги).
При этом налогоплательщики-организации обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить авансовые платежи:
по налогу на имущество и транспортному налогу, если они не отменены законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 383 НК РФ);
по земельному налогу, если они не отменены муниципальными законодательными актами, законами городов федерального значения, законодательным актом федеральной территории "Сириус" (п. 2 ст. 396 НК РФ).
С 01.01.2022 для налога на имущество организаций установлены единые сроки уплаты налогов. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Аналогичный порядок уже действует для транспортного и земельного налогов (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ).
Таким образом, авансовые платежи за I квартал 2022 года по всем имущественным налогам следует уплатить до 04.05.2022 (30.04.2022 приходится на выходной день, см. о порядке переноса срока п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 настройка уплаты авансовых платежей по имущественным налогам выполняется в форме Настройки налогов и отчетов (раздел Главное). В разделе Налог на имущество по гиперссылке Уплата авансовых платежей следует перейти в список регионов, где находится недвижимое имущество, и установить флаг Уплачиваются авансы, если авансовые платежи не отменены региональным законом (см. рис. 1).
Рис. 1. Настройка уплаты авансовых платежей по налогу на имущество
Настройка уплаты авансовых платежей по транспортному и земельному налогам выполняется аналогично.
В соответствии с выполненными настройками авансовые платежи по имущественным налогам за отчетные периоды будут автоматически рассчитаны и начислены при проведении регламентных операций Расчет налога на имущество, Расчет транспортного налога и Расчет земельного налога, входящих в обработку Закрытие месяца за последний месяц квартала.
Авансовые платежи за I квартал 2022 года начисляются 31.03.2022. Рассчитать авансовые платежи по имущественным налогам и сформировать платежные поручения на их уплату можно из списка Задачи организации (раздел Главное — Задачи — Задачи организации) по единому сроку уплаты авансовых платежей.
Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ внес изменения в порядок обложения предметов аренды (лизинга) налогом на имущество организаций. С 01.01.2022 имущество, переданное в аренду (в том числе по договору лизинга), подлежит налогообложению исключительно у арендодателя (лизингодателя) (п. 3 ст. 378 НК РФ). Данный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов (инвестиций в аренду), а также для договоров аренды (лизинга), уже действующих на 01.01.2022 (письмо Минфина России от 15.02.2022 № 03-03-06/1/10332).
Указанные нововведения не требуют внесения изменений в программы системы "1С:Предприятие", отражать операции можно средствами программы. Например, в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 для арендованного объекта недвижимости достаточно создать запись регистра Объекты с особым порядком налогообложения, где указать, что данный объект не является объектом налогообложения. Об изменениях в имущественных налогах с 2022 года см. статью "Изменения в имущественных налогах с 2022 года".
О сроках реализации законодательных изменений по налогу на имущество организаций , транспортному и земельному налогам см. в одноименных разделах "Мониторинга законодательства".
В 1С:Лектории 03.03.2022 состоялась онлайн-лекция "Новый порядок учета лизинговых операций с 2022 года" с участием О.В. Хритининой, начальника отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС России, и эксперта 1С:
- О.В. Хритинина. Порядок налогообложения имущества, являющегося предметом лизинга ;
- Е. Калинина. Особенности учета у лизингополучателя с 2022 года в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) .
РСВ, 4-ФСС и персотчетность
Организации и ИП, осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, по окончании I квартала 2022 года должны представить в ИФНС расчет по страховым взносам (РСВ) не позднее 04.05.2022 (30.04.2022 приходится на выходной день) (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Начиная с отчетности за I квартал 2022 года действует новая форма РСВ, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.
Основное отличие новой формы РСВ от прежней связано с переходом на прямые выплаты пособий из ФСС РФ, поэтому теперь в расчете по страховым взносам затраты работодателя по выплате пособий не отражаются:
удалены строки превышения расходов над взносами (строки 120-123) из Раздела 1;
удалено поле признака выплат в Приложении 2 к Разделу 1. Сумма взносов к уплате теперь отражается по строке 080, а расходы, возмещенные ФСС, указываются в строке 070.
Также в РСВ добавлены новые показатели, актуализированы приложения к Разделу 1 и изменены штрихкоды.
При заполнении Титульного листа организация с обособленными подразделениями в поле "Среднесписочная численность (чел.)" отражает общую среднесписочную численность сотрудников, включая сотрудников обособленных подразделений. Обособленные подразделения, которые самостоятельно сдают расчет, указанное поле не заполняют (п. 2.11 Порядка заполнения формы РСВ, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@). Код ОКВЭД2 на Титульном листе теперь отсутствует.
Для нового РСВ ФНС России разработала КС (письмо от 05.03.2022 № БС-4-11/2740@). В решениях "1С:Предприятие" новая форма, формат, заполнение РСВ и возможность проверки показателей отчета на соответствие разработанным КС поддерживаются с выходом очередных версий. О сроках см. в "Мониторинге законодательства".
О сроках реализации этих и других изменений по страховым взносам в программах системы "1С:Предприятие 8" можно узнать в разделе "Страховые взносы" .
В 1С:Лектории 17.03.2022 состоялась онлайн-лекция "Новое по страховым взносам в 2022 году. Подготовка Расчета по страховым взносам за I квартал 2022 года" с участием Л.А. Котовой, начальника Отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Департамента налоговой политики Минфина России.
Федеральный закон от 30.12.2021 № 474-ФЗ уточнил нормы о представлении персонифицированной отчетности и отчетности по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (изменения действуют с 10.01.2022). Работодатели, у которых численность физлиц за предшествующий отчетный период превышает 10 человек, должны отчитываться только в электронной форме.
Кроме того, представлять персотчетность и расчет по форме 4-ФСС можно через представителя.
Расчет 6-НДФЛ
Форма расчета 6-НДФЛ, формат его представления в электронном виде и порядок заполнения (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, в ред. приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@) применяются начиная с представления отчетности за 2021 год.
В письме от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ налоговое ведомство привело обновленные контрольные соотношения (КС) для проверки корректности заполнения показателей отчета.
В "1С:Предприятии" возможность проверки показателей расчета 6-НДФЛ на соответствие обновленным КС поддерживается с выходом очередных версий. О сроках см. в "Мониторинге законодательства" .
О сроках реализации этих и других изменений по НДФЛ в программах системы "1С:Предприятие 8" можно узнать в разделе "НДФЛ" .
Также на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория можно ознакомиться с онлайн-лекцией "Зарплатная" отчетность за I квартал 2022 года, на что обратить внимание" от 31.03.2022 с участием В.Д. Волкова, заместителя начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, и эксперта 1С.
Декларация СОУТ
С 01.03.2022 вступил в силу приказ Минтруда России от 17.06.2021 № 406н, которым утверждена форма декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда (декларация соответствия, декларация СОУТ), порядок ее представления и порядок ведения реестра деклараций соответствия.
Напомним, что организация, проводящая спецоценку условий труда, должна (ст. 18 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ "О специальной оценке"):
передать ее результаты в Федеральную государственную информационную систему учета результатов проведения специальной оценки условий труда (ФГИС СОУТ) в течение 10 рабочих дней со дня утверждения отчета о проведении спецоценки;
в течение 3 рабочих дней со дня внесения в ФГИС СОУТ уведомить об этом работодателя.
В соответствии с новым порядком декларация соответствия представляется работодателем в срок не позднее 30 рабочих дней со дня внесения сведений о результатах проведения спецоценки в ФГИС СОУТ. Место представления декларации — территориальный орган Федеральной службы по труду и занятости (государственная инспекция труда в субъекте РФ) по месту нахождения работодателя. Поскольку формат электронного представления декларации не утвержден, представить ее можно только лично или по почте.
В программах системы "1С:Предприятие" новая форма декларации соответствия доступна в списке отчетных форм в группе Отчетность в фонды.
Приказ Минтруда России от 17.06.2021 № 406н утрачивает силу 01.03.2028. Об изменениях в правилах охраны труда для работодателей в 2022 году см. в № 3 (март), стр. 6 "БУХ.1С" за 2022 год и в статье "Правила охраны труда для работодателей в 2022 году".
Статистическая отчетность
С 01.01.2022 года все организации и ИП, в том числе субъекты малого предпринимательства, обязаны сдавать статистические отчеты только в электронном виде. Отчетность на бумаге территориальные отделения Росстата больше не принимают.
Такая обязанность была установлена еще с 30.12.2020 (ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2007 № 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации" в ред. Федерального закона от 30.12.2020 № 500-ФЗ). А отсрочка до 2022 года была предусмотрена только для субъектов малого предпринимательства. В 2021 году Росстат допустил возможность временно сдавать отчетность на бумажном носителе. Но с 01.01.2022 года такой временный порядок прекратил свое действие.
Приказом Росстата от 17.12.2021 № 925 установлены даты начала и окончания отчетной кампании, в течение которой представляется тот или иной статистический отчет, а также указаны сроки представления для 238 статистических отчетов и приложений к ним.
В программах 1С список отчетных форм регулярно пополняется новыми статистическими отчетами.
Начиная с 2014 года пользователям программы "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) доступна возможность настройки и автоматического заполнения по данным информационной базы наиболее распространенных форм статотчетности (рис. 2). За прошедшие годы функционал развился, а список настраиваемых и автозаполняемых форм существенно пополнился. В настоящее время в программе насчитывается 16 актуальных автозаполняемых форм статистики. Среди них есть и отчеты, которые представляются ежемесячно и/или ежеквартально, например, по формам:
№ П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";
№ ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием";
№ П (услуги) "Сведения об объеме платных услуг населению по видам";
№ П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы";
№ 3-ТОРГ (ПМ) "Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия";
№ П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации" и др.
Рис. 2. Настройка статотчета
Весь функционал для работы с отчетностью и электронным документооборотом с контролирующими органами в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 объединен в едином рабочем месте 1С-Отчетность. Подробнее о сервисе 1С-Отчетность см. на Портале 1С:ИТС .
В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 доступен сервис "Список задач" (календарь бухгалтера), который отражает напоминания только о тех отчетах, которые организация (ИП) обязана представлять, и только о тех налогах и взносах, которые организация (ИП) обязана уплачивать. Подробнее о календаре бухгалтера см. в материале "Календарь бухгалтера в программах 1С".
От редакции. Приглашаем 14.04.2022 в 1С:Лекторий на онлайн-лекцию экспертов 1С "1С-Отчетность за I квартал 2022 года — новое в отчетности, особенности формирования в "1С:Бухгалтерии 8". Зарегистрироваться на мероприятия можно на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория .
Сроки сдачи отчетности за 1 квартал 2022
Отчетность за 1 квартал 2022 года в ИФНС обязаны представлять юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения. Для спец. режимов квартальная отчетность не предусмотрена.
В стандартную квартальную отчетность для юридических лиц входит представление деклараций по НДС и налогу на прибыль. Список отчетности для ИП ограничивается декларацией по НДС.
Данный список не является стопроцентно полным и нерушимым. Так, например, организации, которые в отчетном периоде выплатили дивиденды, обязаны в срок до 28.04.2022 представить в ИФНС расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям. Или же, напротив, организации, которые не вели деятельность в отчетном периоде, и на их расчетных счетах не было зафиксировано ни одного движения денежных средств, вместо деклараций по НДС и налогу на прибыль имеют право представить единую упрощенную декларацию в срок до 20.04.2022.
В налоговую нужно сдавать и другие декларации при наличии объектов налогообложения: декларацию по налогу на имущество, на добычу полезных ископаемых и др. О сроках сдачи таких деклараций подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Важно! Следует не забывать, что за нарушение сроков представления отчетности в качестве мер воздействия к организациям и ИП применяются штрафные санкции. Также возможна блокировка банковских счетов.
Несколько лет назад для всех бухгалтеров произошли изменения, в результате которых отчетность, ранее представляемая в ПФР, теперь представляется в налоговую инспекцию. Итак, рассмотрим сроки представления отчетности по заработной плате в ИФНС.
Отчётность по заработной плате
Кто должен сдавать отчетность по заработной плате?
- Работодатели, юридические лица, заключающие с работниками трудовые договоры;
- работодатели, которые заключают с работниками договора ГПХ;
- плательщики дивидендов.
Итак, страхователи и налоговые агенты по НДФЛ представляют в налоговые органы следующие формы отчетов.
Важно! При отсутствии деятельности в отчетном периоде юридические лица обязаны отчитаться по указанным формам, представив их с нулевыми показателями. Иначе складывается ситуация у предпринимателей. ИП не обязаны представлять 6НДФЛ и НД по НДФЛ в случае отсутствия начисления вознаграждений в пользу сотрудников и уплаты налогов с заработной платы в отчетном периоде. ЕРСВ предприниматели также обязаны сдать, даже в том случае, если у них отсутствовал наемный персонал.
Отчетность в ПФР
В течение года в пенсионный фонд страхователи обязаны представлять отчет по форме СЗВ-м. Отчет сдается ежемесячно и должен быть отправлен в ПФ РФ до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Т. о., по истечении 1 квартала 2022 года по данной форме необходимо отчитаться до 15.05.2022.
Отчетность в ФСС
Несмотря на то что уплата взносов последние годы производится на счета налоговых органов, администрирование вопросов, связанных с начислением и выплатой пособий по временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством и отпуском по уходу за ребенком до 1,5 лет, по-прежнему лежит на фонде социального страхования. В зону ответственности ФСС полностью входят взносы на травматизм.
В ФСС страхователи ежеквартально обязаны представлять форму 4-ФСС. За 1 квартал 2022 года страхователям необходимо представить расчет в срок до 25.04.2022.
Важно! В ПФР и ФСС представляют отчетность как организации, так и индивидуальные предприниматели, в случае если они являются страхователями.
Изменения, вступившие в силу в 2022 году при сдаче отчетности в ПФР и ФСС
В последние годы прогрессирует тенденция приоритетного представления отчетности в электронном виде. В 2022 году изменения коснулись отчетности, представляемой в ПФР (п. 2 ст. 8 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ) и ФСС (п. 1 ст. 24 статьи от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Начиная с отчетности за 1 квартал 2022 года право представлять отчетность на бумажных носителях могут сохранить за собой лишь те страхователи, ССЧ сотрудников которых не превышает 10 человек (ранее 25). Сроки представления отчётности при этом не изменились.
Как определить актуальные сроки представления отчетности за 1 квартал 2022 года?
Все сроки представления отчетности можно почерпнуть из действующего законодательства РФ:
- Налоговый кодекс РФ;
- Закон № 27-ФЗ от 01.04.1996;
- Закон № 125-ФЗ от 24.07.1998.
Отчетность в государственные органы статистики
С формами и сроками сдачи отчетности, представляемой в Росстат, разобраться несколько сложнее. Списки форм, которые необходимо представить в Росстат, постоянно изменяются, организации и ИП периодически попадают под выборочный контроль. Помимо этого, организациям может быть изменен статус (средний бизнес �� крупный бизнес), и тогда, совершенно неожиданно для бухгалтера, список и сроки представляемой отчетности могут резко измениться.
Предугадать состав статистической отчетности за 1 квартал 2022 года крайне сложно, если не сказать, что невозможно. Как уже отмечалось ранее, список статической отчетности корректируется и меняется, вводятся новые формы, иные переводятся из разряда квартальных в ежемесячные и обратно. Помимо этого, статистика активно практикует систему выборочных исследований, когда ту или иную форму хозяйствующие субъекты должны представить в конкретном году, конкретном квартале или же вообще единственный раз за весь период ведения бизнеса.
Как же в таком случае узнать, какую отчетность необходимо представить за 1 квартал 2022 года? Как не пропустить изменения и не допустить в отношении своей организации штрафных санкций?
Государственные органы статистики регулярно изменяют список респондентов и публикуют новости на своем официальном сайте. Организациям, у которых изменился список отчетных форм, направляется уведомление, которое на практике не всегда достигает адресата. Поэтому мы рекомендуем нашим читателям самостоятельно проверять список и сроки сдачи отчетности в органы статистики по ИНН.
Проверить актуальный список форм отчетности можно на официальном сайте Росстата по адресу: https://websbor.gks.ru/online/info
Итоги
Итак, заканчивая сегодняшнюю публикацию, хочется посоветовать всем бухгалтерам составить собственный календарь бухгалтера, в который при необходимости своевременно вносить все изменения в отчетности, коснувшиеся вашей организации. Это поможет вам отчитаться в срок и избежать штрафных санкций.
Календарь бухгалтера на первый квартал 2022 года
Экономист-консультант «Что делать Консалт» рассказывает о заполнении отчётности за первый квартал 2022 год, а также об основных сроках сдачи отчётности и новых формах. Не пропустить сроки представления отчётности за первый квартал 2022 года поможет наш календарь. Для удобства информация представлена в виде таблицы.
П/п
Налоговая
и бухгалтерская отчётность
Сроки предоставления отчётности
Формы отчётности
Что учесть при сдаче отчётности
1
4-ФСС в электронной форме
В электронной форме
за первый квартал 2022 г. – 25.04.2022
4-ФСС на бумаге за первый квартал 2022 г. – 20.04.2022
Форма 4-ФСС расчёта и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381
10 января 2022 г. вступили в силу изменения, по которым порог численности работников страхователя для обязательной электронной отчётности снизили с 25 до 10 человек. Новые правила, по мнению ФСС, нужно применять к правоотношениям, которые возникли с начала 2022 года. Значит, первый раз новый лимит будет действовать при подаче расчёта 4-ФСС за первый квартал текущего года. Расчёт 4-ФСС должны подавать все организации и физлица, которые выплачивают физическим лицам доход.
Важно не пропустить этот срок, так как за его нарушение вас могут оштрафовать.
2
За первый квартал 2022 г. – 04.05.2022
Форма расчёта, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@
РСВ за первый квартал 2022 г. сдают по новой форме .
Пониженные тарифы для малого бизнеса с 01.01.2022 могут применять организации общепита со среднесписочной численностью до 1 500 чел. и долей доходов от общепита не менее 70 % ( ст. 427 НК РФ).
В рамках налогового маневра IT-компаниям предоставлены льготы по страховым взносам, налогу на прибыль и НДС ( Информация ФНС). Пониженный тариф страховых взносов – 7,6 %: на ОПС – 6 %, на ВниМ – 1,5 %, на ОМС – 0,1 %. Взносы на ОПС сверх предельной базы не начисляют ( ст. 427 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.09.2021 № 03-15-06/74331).
3
За первый квартал 2022 г. ‒ 04.05.2022
Форма 6-НДФЛ, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@
6-НДФЛ сдают по новой форме, в неё включена справка о доходах физлиц, вместо отменённой 2-НДФЛ.
4
Декларация по НДС
За первый квартал 2022 г. ‒ 25.04.2022
Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утверждён Приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.
Об изменениях: Ппиказ
от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@
Обновлённая форма вступает в силу с 31 марта 2022 года и применяется, начиная с представления отчётности за первый квартал 2022 г.
5
Декларация по налогу на прибыль
За первый квартал 2022 г. ‒ 28.04.2022
Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. Приказов ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ ,
от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@ ). В необходимых случаях представляется по формам, утверждённым:
— Приказом МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@;
— Приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1 ( Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 07.03.2002 № БГ-3-23/118);
— Приказом ФНС России от 15.05.2017 № ММВ-7-3/444@
Обновили форму прибыльной декларации и скорректировали Порядок её заполнения. Применяются новшества с 2022 г., отчитаться по этой форме нужно было уже за 2021 г.
6
За первый квартал ‒ 20.04.2022
Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н
ЕУД можно подать, если в отчётном периоде не было движения денег в кассе и по банковским счетам, а также объекта налогообложения НДС и налогом на прибыль.
Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций
Форма 4-ФСС приведена в Приложении 1 к Приказу ФСС РФ от 26.09.2016 № 381, а Порядок её заполнения ‒ в Приложении 2 к этому Приказу.
Расчёт 4-ФСС подают все страхователи ( ст. 3 , п. 1 ст. 5 , п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).
10 января вступили в силу изменения , по которым порог численности работников страхователя для обязательной электронной отчётности снизили с 25 до 10 человек. Новые правила, по мнению ФСС , нужно применять к правоотношениям, которые возникли с начала 2022 года. Значит, первый раз новый лимит будет действовать при подаче расчёта 4-ФСС за первый квартал текущего года.
Обязательные листы расчёта: титульный , таблицы 1 , 2 и 5 . Таблицу 3 не представляйте. Если в январе ‒ марте у вас были несчастные случаи на производстве, также заполните таблицу 4 ( п. 2 Порядка заполнения 4-ФСС, Письмо ФСС РФ от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777).
В поле «Среднесписочная численность работников» поставьте среднесписочную численность за первый квартал 2022 г., рассчитанную в обычном порядке ( п. 5.15 Порядка).
В таблице 5 все данные указывайте по состоянию на 01.01.2022, спецоценку и медосмотры, проведённые в течение 2022 г., не отражайте. В 4-ФСС за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год таблица 5 будет одинаковой.
Если у вас нет начислений работникам, сдайте нулевой расчёт. Заполните в нём титульный лист и таблицы 1 , 2 и 5 . В полях, для которых нет данных, поставьте прочерки.
См. дополнительную информацию:
РСВ. РСВ за первый квартал 2022 г. сдают по новой форме . Сдавать электронную отчётность в ПФР и ФСС надо при численности работников свыше 10 человек ( ст. 8 , 11 Закона № 27-ФЗ, ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Сдавать отчётность в ПФР и ФСС можно по электронной доверенности ( ст. 8 Закона № 27-ФЗ, ст. 24 Закона № 125-ФЗ).
Расчёт заполняйте по новой форме . Основные изменения связаны с переходом на прямые выплаты : исключены листы и строки, где отражались расходы работодателя на пособия.
Обязательные листы расчёта: титульный лист , раздел 1 , подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1, Приложение 2 и раздел 3 . Остальные листы ‒ только для отдельных плательщиков , например для тех, кто платит взносы по доптарифу .
Среднесписочная численность ‒ среднесписочная численность работников за првый квартал 2022 г., рассчитанная в обычном порядке , дробное значение округлите до целого ( п. 2.11 Порядка заполнения расчёта).
На каждого работника, числившегося у вас в первом квартале, заполните раздел 3. Код категории застрахованного лица для граждан РФ ‒ НР . Коды для иностранцев: временно пребывающие ‒ ВПНР , временно проживающие ‒ ВЖНР ( п. 17.1 Порядка).
В графе 140 приведите все выплаты работнику, в том числе необлагаемые и сверх предельной базы . Дивиденды и другие выплаты, не являющиеся объектом обложения по ст. 420 НК РФ, в расчёте не показывайте.
В приложениях 1 и 2 и в разделе 1 приведите данные о выплатах и взносах по всей организации, за каждый из последних трёх месяцев и нарастающим итогом с начала года.
Количество застрахованных лиц в подразделах 1.1 и 1.2 ‒ это все работники вашей организации, в том числе по ГПД. А в Приложении 2 ‒ только работники по трудовым договорам.
Пособие по больничным за первые три дня покажите и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат: в подразделах 1.1 и 1.2 ‒ строки 030 и 040, а в Приложении 2 ‒ строки 020 и 030 .
Пониженные тарифы для малого бизнеса с 01.01.2022 могут применять организации общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек и долей доходов от общепита не менее 70 % ( ст. 427 НК РФ).
В рамках налогового маневра IT-компаниям предоставлены льготы по страховым взносам, налогу на прибыль и НДС ( Информация ФНС России). Пониженный тариф страховых взносов ‒ 7,6 %: на ОПС ‒ 6 %, на ВНиМ ‒ 1,5 %, на ОМС ‒ 0,1 %. Взносы на ОПС сверх предельной базы не начисляют ( ст. 427 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.09.2021 № 03-15-06/74331).
См. дополнительную информацию:
6-НДФЛ . Утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Срок сдачи: за первый квартал, полугодие, девять месяцев ‒ не позднее последнего дня месяца , следующего за соответствующим периодом; за год ‒ не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Он заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчёт могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно ( п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@). По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчёт 6-НДФЛ . Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она заполнит отдельно расчёт по головной организации и расчёт по обособленному подразделению ( Письмо ФНС России от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@).
При заполнении формы 6-НДФЛ используются коды видов доходов и вычетов, установленные Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Появились новые коды доходов и вычетов для справки о доходах: 2015 ‒ сверхнормативные суточные; 1401 ‒ плата за аренду жилья; 1402 ‒ плата за аренду остальной недвижимости; 329 ‒ вычет на фитнес.
С 01.01.2022 не облагают НДФЛ оплаченные работодателем и учтённые в расходах путёвки работникам и членам их семей на санаторно-курортное лечение в России ‒ по путевке в год на человека ( ст. 217 НК РФ).
Заполните титульный лист , разделы 1 и 2 . Справки о доходах не заполняйте, они нужны только в годовом 6-НДФЛ . На доходы, облагаемые по разным ставкам, заполните отдельные разделы 1 и 2 ( Письмо ФНС России от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).
В раздел 1 включайте НДФЛ, который удержали или вернули работникам в первом квартале ( п. 3.1 Порядка).
В поле 021 укажите срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ. Это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных ‒ последний день месяца, в котором они выплачены. Когда на самом деле перечислен налог, неважно ( Письмо ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).
В поле 022 покажите сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021. Все доходы с одним сроком перечисления налога укажите общей суммой. Например, надо объединить НДФЛ с выплаченных в феврале отпускных и больничных, так как дата перечисления налога у них общая ‒ 28.02.2022.
В поле 030 покажите весь НДФЛ, который вернули работникам в первом квартале. Разбейте налог по датам: в поле 031 укажите дату возврата, в поле 032 ‒ возвращённую сумму.
Раздел 2 с данными о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога заполняйте нарастающим итогом с начала года.
В поле 110 покажите общей суммой зарплату за январь ‒ март, отпускные, больничные и другие доходы, полученные в первом квартале без уменьшения на налог и вычеты. Вычеты укажите в поле 130 , а исчисленный с этих доходов НДФЛ ‒ в поле 140 ( п. 4.1 Порядка).
В поле 160 включите налог, который удержали в первом квартале. Этот налог может не совпадать с суммой НДФЛ в поле 140 , например при выплате мартовской зарплаты в апреле.
В поле 170 отражайте только НДФЛ, который не сможете удержать до конца года. Например, налог с подарка человеку, не получавшему от вас денежных доходов ( Письмо ФНС России от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@).
В поле 180 покажите излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года, например из-за ошибочной ставки или непредоставленного вычета. Если вернёте налог работнику, поле 180 не заполняйте.
Декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2022 г., в строках 110 и 112 не показывайте. Сумму и дату уплаты НДФЛ с неё укажите в разделе 1 , а в раздел 2 включите налог в поле 160 ( Письмо ФНС России от 11.02.2022 № БС-3-11/1230@).
См. дополнительную информацию:
Декларация по НДС. За первый квартал 2022 года нужно отчитаться по обновлённой форме декларации по НДС. ФНС утвердила изменения формы отчётности по НДС, порядка её заполнения, а также формата представления в электронном виде. Среди новшеств можно выделить такие:
— в разделе 1 появились новые строки 055 и 056 , где нужно указать код основания и сумму налога для заявительного порядка возмещения НДС;
— в порядок заполнения декларации добавили эти коды и правила их отражения.
В общем случае срок подачи декларации по НДС в инспекцию ‒ не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если 25-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днём представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1, п. 8 ст. 174.2 НК РФ). Декларация по НДС подаётся в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Исключением из данного правила являются некоторые налоговые агенты, а также иностранные организации, которые платят налог на Google. Налоговый агент может подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий (пп. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ):
- неплательщик НДС или освобождён от уплаты налога, например, находитесь на УСН (Письмо ФНС России от 05.10.2021 № КВ-4-3/14105@);
- не является крупнейшим налогоплательщиком;
- не приобретались сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатура;
- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год (для вновь созданной организации ‒ численность работников) не превышает 100 человек;
- не является посредником, который выставляет счета-фактуры от своего имени.
С 1 января 2022 года организации общепита с доходами за прошлый год не больше 2 млрд рублей и долей доходов от общепита не менее 70 % освобождаются от НДС ( ст. 149 НК РФ). Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а ИП на УСН ‒ на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Но в некоторых случаях организации и ИП на упрощёнке должны платить НДС.
Декларацию за первый квартал заполняйте по обновлённой форме . Изменения незначительны: заменены штрихкоды, в разделе 1 добавлены строки для информации о возмещении НДС в заявительном порядке.
В декларации всегда будут титульный лист , разделы 1 , 3 , 8 и 9 . Остальные разделы предназначены для специфических операций.
В разделы 8 и 9 переносят данные книг покупок и продаж, в том числе РНПТ по прослеживаемым товарам. Бухгалтерская программа сделает это автоматически. Приложения к разделам 8 и 9 нужны только для уточнённых деклараций.
Раздел 3 ‒ это расчёт налога по обычным операциям. В нём не отражают необлагаемые операции и операции по ставке 0 %. Большинство строк раздела заполнит программа. Приложение 1 будет только при восстановлении НДС по недвижимости, Приложение 2 ‒ для иностранных организаций.
Перед отправкой проверьте декларацию по контрольным соотношениям и исправьте обнаруженные расхождения. Функция проверки есть в бухгалтерской программе.
Если в истекшем квартале вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, сдайте нулевую декларацию. Заполните в ней только титульный лист и раздел 1 ( п. 3 Порядка заполнения декларации).
См. дополнительную информацию:
Декларация по налогу на прибыль. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Декларацию по налогу на прибыль с 2021 года сдают по новой форме . Приказ ФНС России вступает в силу с 1 января 2022 года. Новая форма декларации по прибыли учитывает поправки, внесённые в Налоговый кодекс РФ федеральными законами от 09.11.2020 № 368-ФЗ , от 23.11.2020 № 374-ФЗ , от 17.02.2021 № 8-ФЗ и от 02.07.2021 № 305-ФЗ .
Изменили форму отчётности, порядок её заполнения и формат подачи в электронном виде. Новшества нужно применять начиная с представления налоговой декларации за 2021 год. Среди них можно выделить следующие:
- ;
- в разделе Г Приложения 7 к листу 02 добавили специальные строки. В них можно отражать остатки неучтённого уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционный вычет; к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, разбили на два раздела;
- в разделе А листа 03 ввели строки 035‒037 для дивидендов международным холдинговым компаниям. Приказ ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869.
В налоговой декларации теперь можно будет указать: пониженную ставку налога, установленную региональными властями; применение инвествычета к расходам на НИОКР; тип целевых поступлений и рассчитанную по новой формуле сумму налога, удержанную налоговым агентом при выплате дивидендов. Декларацию нужно представить по итогам года, а также по итогам каждого отчётного периода ( п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый ‒ не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.
Являясь налоговым агентом по налогу на прибыль, нужно подавать налоговый расчёт по итогам каждого отчётного периода, в котором выплачивался доход. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода, в котором он был выплачен ( ст. 285 , пп. 1 , 3 , 4 ст. 289 НК РФ).
Если вы платите ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за первый квартал заполняйте в такой последовательности:
- Приложение 1 к листу 02;
- Приложение 2 к листу 02;
- лист 02 ;
- подраздел 1.1 раздела 1 ;
- подраздел 1.2 раздела 1 ;
- титульный лист .
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться ( п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Например, если вы переносите убытки прошлых лет, то в декларацию за первый квартал включите Приложение 4 к листу 02 ( пп. 1.1 , 9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за первый квартал заполняйте по общим правилам с учётом некоторых особенностей . В частности, подраздел 1.2 раздела 1 включать в неё не нужно, а в листе 02 строки 210 ‒ 230 , 290 ‒ 340 вы не заполняете ( пп. 4.8 , 5.8 , 5.14.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за первый квартал заполняйте в такой последовательности ( п. 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- Приложение 1 к листу 02;
- Приложение 2 к листу 02;
- лист 02 ;
- подраздел 1.1 раздела 1 ;
- титульный лист .
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться ( п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за первый квартал не нужно включать листы 07 , 08 , 09 ( п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
С 1 января 2022 года в расходах можно учесть путёвки на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей, оплаченные напрямую санаторию, и компенсацию расходов работника на такие путёвки ( ст. 255 НК РФ).
С 1 января 2022 года при лизинге, независимо от условий договора, амортизацию начисляет лизингодатель, а лизингополучатель полностью учитывает в расходах лизинговые платежи. По договорам, заключённым до 1 января 2022 года, учёт ведут по прежним правилам ( ст. 259.3 , 264 НК РФ).
См. дополнительную информацию:
ЕУД . Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. ЕУД можно подать, если в отчётном периоде не было движения денег в кассе и по банковским счетам, а также объекта налогообложения НДС и налогом на прибыль. То есть у вас не было доходов, расходов, начислений по зарплате и налогам, вы не выдавали и не получали авансы ( Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03-11-11/44580).
ЕУД заменяет собой две нулевые декларации ‒ по налогу на прибыль и НДС, помещается на одной странице, и её очень легко заполнить.
Организации и ИП заполняют только первую страницу формы. Порядок её заполнения общий для всех налогов, за исключением заполнения строки 010. Плательщики УСН заполнят её в особом порядке.
Единую (упрощённую) налоговую декларацию (далее ‒ ЕУД) могут подавать организации и ИП, если в течение отчётного (налогового) периода одновременно выполняются следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):
- отсутствуют объекты обложения по тем налогам, плательщиками которых они являются;
- не было движения денег по счетам в банке и в кассе.
То есть у вас не было доходов, расходов, начислений по зарплате и налогам, вы не выдавали и не получали авансы (Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03-11-11/44580).
Из этого правила есть исключение для декларации по НДФЛ.
Подача ЕУД является правом, а не обязанностью. То есть вместо ЕУД можно представить в инспекцию нулевые декларации по налогам, плательщиками которых вы являетесь.
ЕУД подаётся в налоговую инспекцию ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Если 20-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днём будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 80 НК РФ).
См. дополнительную информацию:
Заключение
Правильное заполнение актуальных форм отчётности, а также своевременное предоставление их в сроки является одной из главных задач для бухгалтера в его работе. В случае несвоевременной сдачи отчётности в налоговую инспекцию, ПФР и ФСС плательщику грозит не только штраф, но и в некоторых случаях ещё и блокировка банковских счетов. Не пропустить сроки представления отчётности вам поможет наш бухгалтерский календарь на первый квартал 2022 г.
Автор: экономист-консультант «Что делать Консалт» Ольга Гурова