Как считается аванс если был в отпуске

Расчет заработной платы при отпуске

Если сотрудник был в отпуске полный месяц – с первого числа по последнее – зарплату за этот месяц ему не начисляют, он получает только отпускные. Но так бывает редко. Чаще всего в один месяц попадают и отпускные, и рабочие дни. Тогда зарплату за такие месяцы нужно считать особым образом, ведь этот месяц был отработан не полностью.

Как считать отпускные, мы рассказали здесь. В этой статье на примерах расскажем, как рассчитывать заработную плату за месяц, на который выпадает отпуск, и с какими трудностями можно столкнуться.

Формула расчета зп после отпуска

Все зависит от того, какую систему оплаты труда применяет ваша организация, какие условия оплаты и премирования прописаны в трудовом договоре с работником и локальных документах компании.

Проще всего, если зарплата сотрудника напрямую зависит от отработанного времени или проделанной работы. Тогда алгоритм расчета никак не будет отличаться от обычного.

Пример 1:

Продавцы в магазине работают в режиме «2 через 2», и в трудовом договоре прописана оплата 3 000 руб. за двухдневную смену. Обычно в месяц они отрабатывают 7-8 смен, и им выплачивают 21-24 тыс. руб. за минусом НДФЛ. Но с 1 по 15 марта один продавец был в отпуске, и на период с 16 по 31 марта пришлось только 4 смены. Поэтому ему начислили зарплату 12 000 руб. (3 000 руб. х 4 смены).

Пример 2:

На предприятии действует сдельная оплата труда. Работники получают зарплату за количество выработанных деталей – по 200 руб. за каждую деталь. Дневная норма – 8 деталей. Один из сотрудников с 1 по 22 марта был в отпуске, поэтому на март пришлось только 5 рабочих дней. Норму за эти дни он выполнил, и ему начислили за 40 деталей 8 000 руб. (40 х 200 руб.). Если в фирме предусмотрена премия за выполнение плана, то процент начислят на эти 8 000 руб.

В последнем примере зарплата сотрудника за март получилась ниже МРОТ. Но ничего противозаконного в этом нет и доплачивать работодатель этому сотруднику не должен. По статье 133 ТК РФ сотрудник должен получить зарплату не ниже МРОТ, если отработал полный месяц. В нашем случае работник работал только часть месяца, а при полном месяце его заработок был бы выше МРОТ.

Расчет зарплаты после отпуска при окладной системе

Если у сотрудника оклад, алгоритм будет другой. Нужно рассчитать стоимость одного рабочего дня и умножить на количество дней, которые сотрудник отработал в этом месяце.

Пример

Оклад бухгалтера 43 000 руб. С 4 по 24 марта она была в отпуске. Всего в марте 2019 года 20 рабочих дней. Из них бухгалтер отработала только 6 дней. Расчет зарплаты в месяц отпуска будет выглядеть так: 43 000 / 20 х 6 = 12 900 руб. – эту сумму за вычетом НДФЛ бухгалтер получит за март.

Как начисляют премию, если сотрудник был в отпуске

Все зависит от порядка, который прописан во внутренних документах компании.

Добавим в последний пример условие, что по итогам месяца сотрудникам начисляют премию в размере 30% от оклада.

Если по документам фирмы премию по итогам месяца выплачивают вместе с зарплатой за этот месяц, наш бухгалтер получит 30% от платы за фактически отработанное время вместе с зарплатой: 12 900 х 30% = 3 870 руб. Итого зарплата за март: 12 900 + 3 870 = 16 770 руб. На руки за вычетом НДФЛ – 14 590 руб.

Но в некоторых организациях премию платят на месяц позже, когда точно будут известны показатели деятельности за месяц. Тогда наш бухгалтер в месяце отпуска получит неполную зарплату, но полную премию за прошлый отработанный месяц: 43 000 х 30% = 12 900 руб. – премия Всего 25 800 рублей, на руки за вычетом НДФЛ – 22 446 руб.

А вот в следующем месяце все будет наоборот: бухгалтер получит зарплату за полный месяц, если отработает его полностью, а премию за неполный.

Вычеты по НДФЛ с зарплаты после отпуска

Если сотруднику положены вычеты по НДФЛ, их нужно сделать в полном размере независимо от того, работал сотрудник полный месяц или нет. Может случиться так, что зарплата окажется меньше вычетов. Тогда в этом месяце НДФЛ с зарплаты не удерживают, а остаток вычета переносят на следующий месяц (письма Минфина России от 14.08.08 № 03-04-06-01/251 и от 26.09.2013 г. № 03-04-06/39970).

Пример:

Сотрудница большую часть месяца была в отпуске и отработала только 1 день. Зарплата за этот день составила 1300 руб. У этой сотрудницы двое маленьких детей, и ей положен вычет по 1400 руб. на каждого ребенка, всего 2800 руб. (п.п.4 п.1 ст. 218 НК РФ). Это больше, чем зарплата за месяц. Значит сотруднице выплатят все 1300 руб. без удержания НДФЛ, а остаток вычета в 1500 руб. перенесут на будущий месяц, и в следующем месяце ее вычет будет уже не 2800, а 4300 руб.

Но так делают только в пределах одного календарного года (вычет с декабря на январь перенести нельзя) и только, если зарплата сотрудницы с начала года не достигла лимита в 350 тысяч рублей.

Страховые взносы с зарплаты после отпуска начисляют в общем порядке. Если в этом месяце были необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ, их из базы вычитают.

Нужно ли платить аванс в месяце, на который приходится отпуск

В законах нет термина «аванс» – так называют зарплату за первую половину месяца. По закону работодатель обязан платить зарплату не реже, чем 2 раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Платить ли аванс в том месяце, когда сотрудник находился в отпуске, зависит от того, работал ли он с 1 по 15 число месяца.

Если всю первую половину месяца сотрудник не работал, то и аванс ему не полагается, потому что отработанного времени не было. Это не будет нарушением норм ТК о двукратной выплате зарплаты.

Если в промежутке с 1 по 15 число были и дни отпуска, и рабочие дни, аванс перечислить нужно, даже если сотрудник отработал только один день. Размер зависит от политики компании – по отработанному времени или в процентах от оклада. Если не перечислить аванс, фирма нарушит требование о том, что зарплату нужно платить дважды в месяц. За это нарушение фирму оштрафуют в соответствии с ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ на сумму от 30 до 50 тысяч рублей, а за повторное нарушение – от 50 до 100 тысяч рублей.

Итак, как наглядно видно из наших примеров, расчет зарплаты и отпускных – сложный участок бухгалтерии, потому что для каждого вида выплат действуют свои правила, которые зависят от системы оплаты труда, особенностей расчета среднего заработка, региональных надбавок. Любая ошибка в расчете зарплаты тянет за собой ошибки в расчете налогов, взносов и неточности в отчетах. А это грозит недоимками, штрафами и обязанностью сдавать уточненные расчеты.

Если у вас есть сомнения относительно правильности начисления зарплаты в период отпуска сотрудника, или вы хотите убедиться, что у вас на этом участке все в порядке – свяжитесь с нами.

Мы проведем для вас пересчет заработной платы и вы сможете не только оперативно исправить ситуацию, но и оценить все преимущества сервисов при переходе на аутсорсинг зарплаты , имея на руках конкретные цифры и факты.

• Расходы на заработную плату персонала за период (виды и правильность начислений, отражения в учете и документарного оформления).
• Корректность расчета налогооблагаемой базы.
• Своевременность выплаты зарплаты и налогов, соблюдение сроков выплаты отпускных.
• Правильность расчета среднего заработка для отпусков, больничных, командировок.
• «Зарплатную» отчетность: по НДФЛ и страховым взносам.

По итогам ревизии мы предоставляем подробный отчет с описанием каждого недочета или ошибки и связанных с ними последствий

Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать

При участии Юлия Бусыгина

Одна из самых «горячих» тем, которую обсуждают бухгалтеры, является начисление аванса по заработной плате, или зарплаты за первую половину месяца. Специалисты не могут сойтись во мнении по ряду вопросов. Допустимо ли определять размер аванса как процент от оклада? Можно ли при выдаче аванса делать удержания? Нужно ли рассчитывать аванс с учетом отпускных, доплат и премий? Мы изучили все аргументы «за» и «против», сформировали собственную позицию и изложили ее в данной статье.

Что такое аванс по заработной плате

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя выплачивать заработную плату не реже, чем каждые полмесяца. Эта же статья устанавливает сроки выплаты зарплаты: не позднее 15-ти календарных дней с даты окончания периода, за который она начислена. Выплату за первую половину месяца обычно называют авансом, а выплату, сделанную по окончании месяца — собственно зарплатой.

На сегодняшний день ни в ТК РФ, ни в других нормативно-правовых актах нет четких указаний, в каком размере начислять аванс. Также нет полной ясности, какие удержания делать из аванса, и какие выплаты в него включать. Работодателю ничего не остается, кроме как сформировать собственное мнение и закрепить его в локальных нормативных актах.

Можно ли выплачивать аванс в фиксированной сумме

Много споров вызывает вопрос о том, можно ли выдавать аванс в фиксированной сумме, не зависящей от фактически отработанного времени. Проще говоря, вправе ли работодатель определять размер аванса, как процент от месячного оклада работника.

Сторонники данного метода приводят следующие аргументы. Во-первых, он позволяет высчитывать отработанное время, начислять все полагающиеся доплаты и делать все необходимые вычеты только один раз в месяц, что значительно экономит силы и время бухгалтера. Во-вторых, этот метод отвечает обычаям делового оборота, ведь большинство работодателей традиционно определяют величину аванса как процент от оклада. В-третьих, есть официальные разъяснения чиновников, которые подтверждают правомерность такого подхода. В частности, в письме Минздравсоцразвития России от 25.02.09 № 22-2-709 говорится следующее: «…при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах…».

Однако у вышеуказанного способа есть немало противников. Их главный довод заключается в следующем. По закону дважды в месяц нужно выплачивать именно заработную плату. А заработная плата — это вознаграждение за труд, которое зависит, в числе прочего, от количества выполненной работы (ст. 129 ТК РФ). Получается, что аванс, как и зарплату по итогам месяца, необходимо рассчитывать исходя из фактически отработанного времени, либо количества произведенной продукции. Эту позицию поддерживают чиновники из Минфина (см., например, разъяснения экспертов сервиса Роструда «Онлайн-инспекция.рф»; «Индексация зарплаты, размер аванса, удержание подотчетных средств: читаем свежие разъяснения Роструда»). Мы тоже считаем, что такой подход является правильным.

Нужно ли делать удержания из аванса

Еще один спорный вопрос звучит так: допустимо ли удерживать НДФЛ с аванса, уменьшать его на сумму алиментов и делать другие удержания из первой части зарплаты? Или все удержания следует производить исключительно из второй части зарплаты?

Строго говоря, до окончания месяца работодатель не вправе удержать НДФЛ, так как налоговая база еще не сформирована. На это указали чиновники Минфина России в письме от 05.02.19 № 14-1/ООГ-549 (см. «Минтруд напомнил, как рассчитать аванс и нужно ли удерживать с него НДФЛ»).

Уменьшить аванс на сумму алиментов тоже не получится, ведь алименты удерживаются из заработной платы, оставшейся после уплаты налогов. Отсюда можно сделать вывод, что аванс должен представлять собой «чистую» зарплату за первую половину месяца без каких-либо удержаний.

Но на практике выплата «чистого» аванса может привести к определенным трудностям. Это случится, если вторую половину месяца сотрудник отработает не полностью, например, уволится или возьмет длительный отпуск за свой счет. Тогда зарплата за вторую половину месяца окажется очень маленькой или вовсе нулевой. И поскольку НДФЛ не был удержан из аванса, и удержать его при выдаче зарплаты по итогам месяца не удастся, то и перечисление налога станет невозможным. В итоге сотрудник будет должен работодателю, а сам работодатель будет должен бюджету.

Чтобы этого избежать, многие работодатели делают из аванса так называемые резервные удержания. По сумме они равны НДФЛ и алиментам, рассчитанным от зарплаты за первую половину месяца, хотя формально к налогам и алиментам не относятся. Подобные резервы не противоречат законодательству и позволяют избежать задолженности по налогу на доходы.

Сотруднику установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц. По исполнительному листу из его заработной платы удерживается 25% на одного ребенка. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал.

В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ и алиментов.

Согласно производственному календарю, в ноябре 21 рабочий день: в первой половине месяца 10 рабочих дней, во второй половине месяца 11 рабочих дней.
Первую половину ноября сотрудник отработал полностью. Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 4 761,9 руб. (10 000 руб.: 21 раб. дн. × 10 раб. дн.). Резервные удержания по НДФЛ составляют 619 руб. (4 761,9 руб. × 13%). Резервные удержания по алиментам составляют 1 035,73 руб. ((4 761,9 руб. − 619 руб.) × 25%). Итого резервные удержания равны 1 654,73 руб. (619 + 1 035,73). Аванс за ноябрь составил 3 107,17 руб.(4 761,9 − 1 654,73).

Начиная с 16 ноября и до конца месяца, сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Его заработок за период с 16 по 30 ноября составил 0 руб. По итогам ноября бухгалтер начислил и перевел в бюджет НДФЛ в сумме 619 руб., а также перечислил по исполнительному листу алименты в размере 1 035,73 руб. По итогам ноября работник получил на руки 0 руб. (4 761,9 − 619 − 1 035,73 − 3 107,17 = 0).

Нужно ли учитывать отпускные при расчете аванса

Случается, что в первой половине месяца работник находился в командировке или в очередном оплачиваемом отпуске. Бухгалтеры сомневаются, надо ли при расчете аванса по зарплате учитывать отпускные и средний заработок, начисленный за время командировки. Мнения специалистов разделились.

Существует точка зрения, что в сумму аванса необходимо включать средний заработок, причитающийся сотруднику за период служебной поездки или отпуска. Приверженцы такого подхода полагают, что в противном случае работник получит меньше, чем ему полагается за первую половину месяца, и его права окажутся нарушенными.

Однако существует противоположная позиция, которой придерживаемся и мы. Суть ее вот в чем. Несмотря на то, что дни командировки и отпуска оплачиваются, они не считаются фактически отработанными. Следовательно, суммы, начисленные за такие дни, не относятся к заработной плате. И в связи с тем, что аванс — это заработная плата за первую половину месяца, учитывать отпускные и оплату командировки при расчете аванса не нужно.

Сотруднику установлен оклад в размере 20 000 руб. в месяц. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал. В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ.

Согласно производственному календарю в ноябре 21 рабочий день, причем в первой половине месяца 10 рабочих дней. Из них сотрудник находился на работе 6 дней, а 4 дня был в командировке.

Бухгалтер рассчитал, что заработок сотрудника за фактически отработанные дни равен 5 714,29 руб. (20 000 руб.: 21 раб. дн. × 6 раб. дн.). Средний заработок за время командировки составил 3 500 руб. Резервные удержания за первую половину ноября равны 742 руб. (5 714,29 руб. × 13%). Аванс за ноябрь составил 4 972,29 руб. (5 714,29 − 742).

Как учесть премии и надбавки в авансе по заработной плате

В статье 129 ТК РФ говорится, что заработная плата состоит не только из вознаграждения за труд, но и из всевозможных доплат, надбавок и премиальных. При этом не вполне понятно, какие из этих начислений следует учитывать при расчете аванса по заработной плате.

Минфин России изложил свое видение ситуации. Чиновники предлагают не включать в аванс те надбавки, которые зависят от итогов работы за месяц, в частности, месячные премии, компенсации за сверхурочную работу, а также работу в выходные и праздники (письмо от 05.02.19 № 14-1/ООГ-549.) Аналогичные выводы сделал Роструд в отношении ежеквартальных премий (см. разъяснения экспертов сервиса «Онлайн-инспекция.рф»; «Размер аванса, дробление отпуска, перенос декретного отпуска: обзор новых разъяснений от Роструда»).

В организации установлен сменный график работы и введены тарифные ставки. В соответствии со статьей 154 ТК РФРФ и постановлением Правительства РФ от 22.07.08 № 554 за работу в ночное время (с 22.00 до 6.00) сотрудникам начисляют надбавку в размере 20%. Кроме того, по итогам каждого месяца работникам выплачивают премию в размере 1% от прибыли за данный месяц.

В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ.

В первой половине ноября сотрудник отработал 3 смены по 24 часа. Общее время составило 72 часа (3 смены × 24 часа), работа в ночное время — 24 часа (3 смены × 8 часов). Тарифная ставка сотрудника — 350 руб. в час.

Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 26 880 руб. ((72 часа × 350 руб.) + (24 часа × 350 руб. × 20%)). Резервные удержания за первую половину ноября равны 3 494 руб. (26 880 руб. × 13%). Аванс за ноябрь равен 23 386 руб.(26 880 − 3 494). Премия в размере 1% месячной прибыли в расчете аванса не учитывалась.

Оформлять ли расчетный лист при выплате аванса

В связи с выплатой аванса по заработной плате возникает еще один вопрос: нужно ли оформлять отдельный расчетный лист? Или допустимо отражать все расчеты с работником в одном листе, который выдается по окончании месяца?

Специалисты из Минтруда высказали свое мнение: расчетный лист можно выдавать сотруднику один раз в месяц при выплате окончательной части зарплаты. Второй лист, оформленный при выдаче аванса, не требуется (письмо от 24.05.18 № 14-1/ООГ-4375; см. «Минтруд уточнил, с какой периодичностью выдавать работникам расчетные листки»).

Начисление аванса заработной платы 2022

В статье расскажем о порядке начисления аванса, расчет аванса заработной платы, учет и налогообложение аванса, а также приведем пример начисления аванса заработной платы.

Порядок начисления аванса

Аванс заработной платы (или официальное название – оплата за первую часть месяца) является обязательным к начислению.

Работодатель должен выплачивать зарплату работникам регулярно в рабочие дни не реже 2-х раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 к.д, и не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата. В случае если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, выплата производится накануне (ч. 1 ст. 115 КЗоТ ).

Внимание: аванс всегда обязателен.

Первой половиной месяца считается 15 к.д месяца (см. письмо Минсоцполитики от 09.12.2010 г. № 912/13/155-10). Таким образом, аванс – это выплата зарплаты за первую половину месяца – 15 кал. дней исходя из фактически отработанного времени, должна выплачиваться в период с 16-го до 22-го числа.

Исключение, когда аванс не начисляют — работник не работал в первой половине месяца ни одного дня, например, был в отпуске без сохранения заработной платы или на больничном, в декрете (отпуске по беременности и родам).

Минимальный размер аванса 2022

Чтобы рассчитать минимальный размер зарплатного аванса, разделите оклад работника на норму рабочих дней в месяце и умножьте на отработанное им время за период с 1 по 15 число (письмо Минтруда от 09.12.2010 № 912/13/155-10).

Начисление аванса заработной платы

Размер аванса не может быть меньше суммы оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника (ч. 3 ст. 115 КЗоТ, ч. 3 ст. 24 Закона № 108). Не считаются отработанным временем дни отпуска, пребывания на больничном и время, неотработанное по другим причинам. То есть дни отпуска, больничного следует исключить при расчете аванса — за эти дни зарплата (аванс) не начисляется.

Также при расчете суммы аванса не учитывают премии, доплаты, надбавки, компенсационные и поощрительные выплаты. Однако дополнительные выплаты могут быть прописаны в коллективном договоре, но это уже более минимальные государственные гарантии.

• пропорционально отработанным дням за первую половину месяца на базе должностного оклада (тарифной ставки) (с 1-го до 15-го числа месяца). Меньше этой суммы аванс быть не может;
• в процентах к должностному окладу (тарифной ставки) (например, в размере 50-60%%). Тогда ежемесячно аванс будет фиксированным при полной отработке рабочих дней.

Способ определения аванса следует привести в коллективном договоре.

Примеры начисления аванса заработной платы

Пример 1 (аванс, отработаны все дни). Оклад работника в феврале 2022 года 6500 грн. С 01 по 15 февраля 2022 г. им отработано все 11 дней (переноса рабочих дней не было), или 88 ч. Всего количество рабочих дней в феврале – 20, а рабочих часов – 160. Если рассчитывать сумму аванса:

• первым способом – 88/160×6500 грн = 3575 грн (минимальный размер аванса);
• вторым способом – 6500 грн×0,5 = 3250 грн.

Выплачиваем работнику 3575 грн.

Пример 2 (аванс, неполностью отработал). Работник из примера 1 отработал всего 6 рабочих дней (48 часов), а остальные были в отпуске за свой счет. Считаем аванс:

• первым способом – 48/160 ×6500 грн = 1950 грн (минимальный размер аванса);
• вторым способом – 48/88×3250 грн = 1772,73 грн.

Как видим на примерах 1 и 2, аванс первым способом получается несколько больше. Однако тогда первым способом меньше будет и зарплата за вторую половину месяца. Может выйти и больше сумма аванса вторым способом – все зависит от количества рабочих дней в период с 01 по 15-е число и в месяцев в целом.

Коллега, Высшая школа Главбуха подготовила курс в подарок именно для вас!

Налогообложение зарплатного аванса

Как правило, аванс не включает премии, доплаты, надбавки и другие выплаты. Их насчитывают в конце месяца, а выплачивают соответственно в сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца.

Во время каждой выплаты заработной платы (в т. ч. аванса) работодатель обязан уплатить НДФЛ, военный сбор и ЕСВ (письмо ГНС от 28.09.2015 № 20527/6/99-99-17-02-01-15).

Выплачивают аванс и уплачивают начисленный ЕСВ, удержанный военный сбор и НДФЛ на основании расчетов, но без начисления соответствующих сумм на момент такой выплаты. Зарплату, ЕСВ, НДФЛ и военный сбор начисляют в конце месяца после представления в бухгалтерию табеля учета рабочего времени.

К сумме аванса налоговую социальную льготу (НСЛ) не применяют. Поскольку НСЛ согласно пп. 169.2.1 НКУ применяют к начисленному плательщику налога месячному доходу в виде зарплаты. Ведь при начислении зарплаты за первую половину месяца невозможно сравнить сумму дохода с предельной суммой, которая дает право на применение НСЛ. Именно поэтому налоговую льготу применяют к окончательной сумме зарплаты, а не аванса.

При выплате аванса не нужно соблюдать требования об уплате ЕСВ из размера минзарплаты. Для выполнения такого требования нужно знать размер базы начисления за месяц. Поэтому следить за этим придется при начислении зарплаты за месяц.

Внимание: требование об уплате ЕСВ с размера минзарплаты не применяют при выплате аванса.

Перечисляют НДФЛ и военный сбор при выплате налогооблагаемого дохода двумя платежными документами (ведь коды разные поступлений, а соответственно, и счета, на которые зачисляют). Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет (пп. 168.1.2 ПК). В случае, если зарплату выплачивают в натуральной форме или из кассы предприятия, налоги уплачивают в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем такой выплаты (пп. 168.1.4 НК).

Начисленный ЕСВ работодатель платит во время каждой выплаты заработной платы (дохода, денежного обеспечения) одновременно с выдачей указанных сумм (абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI, далее — Закон № 2464).

Если аванс на зарплату установлен в размере, подлежащем выдаче на руки, необходимо определить условную сумму аванса, с которой будет удержан НДФЛ и военный сбор. Для этого размер аванса «на руки» нужно умножить на коэффициент 1,242236.

То есть если сотруднику должны выплатить аванс в размере 4000 грн, то начислить нужно 4968,94 грн (4000 грн × 1,242236). Это условная сумма, которую не отражают ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Она нужна только для выплаты аванса банком.

Итак, на момент, когда выплачиваете аванс и платите с него налоги, фактически их не начисляйте.

Учет зарплатного аванса

На примере покажем, как отразить в учете выплату зарплатного аванса. Бухгалтерские проводки по выплате аванса будут такими, как приведено в таблице ниже. Для расчета суммы ЕСВ, НДФЛ и военного сбора при выплате аванса можно воспользоваться пропорцией на основе соотношения: сумма аванса/сумма ожидаемой зарплаты за месяц. Главное, чтобы суммы ЕСВ и налогов уплаченных с зарплаты за первую и вторую половину месяца сошлись с начисленными в целом за месяц.

Пример 3 (выплата аванса, ЕСВ и налоги). За февраль 2022 года имеем такую ситуацию:

Как считается аванс если был в отпуске

ЗАРПЛАТА И КАДРЫ | ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ

Свистунова О. Н.,
практикующий юрист

Аванс, если работник был в отпуске

Работник в день получения первой части заработной платы, а иными словами, аванса, может находиться в отпуске или на больничном. Поэтому у бухгалтера возникает резонный вопрос: должна ли организация выплатить этому работнику положенную сумму, особенно если на предприятии установлен аванс в процентном соотношении от заработной платы?

Напомним, что в соответствии со ст. 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать работникам заработную плату два раза в месяц (кроме отдельных категорий работников, указанных в федеральных законодательных актах). Выплачивать заработную плату дважды в месяц нужно даже в том случае, когда работник в письменной форме выразил свое согласие на получение заработной платы один раз в месяц. Заработную плату за первую половину текущего месяца принято признавать авансовым платежом, оставшуюся сумму – заработной платой под расчет за весь отработанный месяц. Дни выплат устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором и должны, во избежание штрафа, обязательно соблюдаться.

ПРИМЕР ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ.

В своем постановлении от 15.05.2008 № А12-17203/07-С22 ФАС Поволжского округа сделал вывод о правомерности привлечения заявителя к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ, поскольку он нарушил установленный ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ срок выплаты заработной платы. Доводы о малозначительности не были приняты во внимание, так как действия заявителя посягают на установленный порядок в сфере трудового законодательства.

ВАЖНО В РАБОТЕ

С суммы заработной платы за первую половину месяца (аванс) НДФЛ, а также страховые взносы во внебюджетные фонды не начисляются.

Организацией могут быть выбраны любые дни для выплаты частей заработной платы, при этом Министерство здравоохранения и социального развития РФ в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 рассмотрело случай, когда аванс выплачивался 25-го числа месяца, и установило, что такой срок может привести к нарушению требований ст. 136 ТК РФ. В документе был приведен пример, когда «работник, поступивший на работу 1-го числа, получит заработную плату за первую половину месяца (аванс) только в конце месяца (25-го числа), когда месяц практически отработан полностью, что противоречит трудовому законодательству». Таким образом, из письма № 22-2-709 можно сделать вывод, что предпочтительные даты аванса – 15-е или 16-е число месяца (в зависимости от того, 30 или 31 календарный день в месяце).

Трудовым кодексом не предусмотрен размер аванса, однако в том же письме № 22-2-709 указано, что за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат). Достаточно часто в организациях аванс устанавливается в процентах от оклада либо просто выдается фиксированная сумма для каждого работника, однако нужно иметь в виду, что согласно постановлению Совета Министров СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», действующему в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ, размер аванса в счет заработной платы за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Необходимость учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу) при определении размера аванса подтверждает и Роструд в своем письме от 08.09.2006 № 1557-6. Это означает, что если какие-то дни в первой половине месяца были лицом отработаны, то аванс он должен за них получить, даже несмотря на то, что другие дни были использованы на отпуск либо работник был на больничном. Этот момент прописывать в локальных актах организации не обязательно.

ПОЗИЦИЯ РОСТРУДА

При определении размера заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать фактически отработанное сотрудником время.

— Письмо от 08.09.2006 № 1557-6.

Пример 1.

Инженер Иванов П. И. находился в оплачиваемом отпуске с 28 февраля по 16 марта. В организации установлена дата выплаты аванса – 15-е число каждого месяца. В связи с тем, что с 01 по 15 марта (первую половину месяца, за которую положен аванс) Иванов не работал, авансовый платеж выплачен ему не будет. А вот специалист Петров был с 02 по 06 марта на больничном, в остальные дни работал, поэтому авансовый платеж ему будет начислен за фактически отработанные дни: за 01 марта и за период с 07 по 15 число.

Кроме того, установление аванса в виде процентной ставки может быть невыгодно для организации, если работник, не проработавший месяц полностью, но получивший аванс, увольняется, а взыскать излишне выплаченную сумму не из чего. Суд в этом случае встает на сторону работника.

ПРИМЕР ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ.

В своем определении от 04.12.2013 № 33-5557/2013 Ленинградский областной суд отказал в удовлетворении требований о взыскании неотработанного аванса, выданного сотруднику в счет денежного довольствия, поскольку действующее законодательство не содержит оснований взыскания суммы задолженности в судебном порядке с работника, получившего заработную плату авансом, если работодатель не смог произвести удержание вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете.

При этом, если есть возможность удержания, работодатель должен соблюсти ряд правил:

• удержать неотработанный аванс можно в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для его возвращения (ч. 3 ст. 137 ТК РФ);
• работник не должен оспаривать основания и размер удержания, должен согласиться с ним в свободной письменной форме (ч. 3 ст. 137 ТК РФ);
• решение об удержании должно быть оформлено в виде приказа (распоряжения) работодателя, также в свободной форме.

Пример 2.

Инженер Иванов П. И. работает в ООО «Весна» год и два месяца. Его оклад составляет 38 000 руб. Организация производит оплату два раза в месяц: 15 числа – аванс, 01 числа следующего месяца – зарплата под расчет.
В качестве расчетного месяца берем апрель 2015 года (30 календарных, 22 рабочих, 8 выходных дней).

Расчет аванса: с 01 по 15 апреля – 11 отработанных дней:
38 000 руб. : 22 рабочих дня x 11 фактически отработанных дней = 18 999 руб.

С суммы оклада подлежит удержанию НДФЛ в размере 13%, или 4940 руб. (38 000 х 13%). Сумма налога удерживается при выплате зарплаты «под расчет». Об этом указывается в письмах Минфина РФ от 17.07.2008 № 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 № 03-04-06-01/209. В частности, там говорится о том, что «налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход».

Зарплата «под расчет» будет выплачена в следующем размере:
38 000 руб. : 22 рабочих дня х 11 фактически отработанных дней – 4940 руб. (НДФЛ) = 14 059 руб.

Организация вправе установить в локальных актах возможность выплаты и чаще, чем два раза в месяц, это законодательством не запрещено. Однако обязательно должны быть установлены и прописаны конкретные даты выдачи аванса и заработной платы, а не периоды выплат. На это прямо указывается, например, в п. 3 письма Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.11.2013 № 14-2-242.

Сформулировать выплату аванса в локальных актах организации можно следующим образом:

Вариант 1.
Заработная плата выплачивается в следующем порядке: — 15-го числа каждого месяца – аванс (первая часть заработной платы) в размере заработка за отработанную работником первую половину месяца; — 01-го числа каждого месяца, следующего за отработанным, – выплата заработной платы.
Вариант 2.
Заработная плата выплачивается в следующем порядке: — 15-го числа каждого месяца – аванс в размере 40% от должностного оклада; — 01-го числа каждого месяца, следующего за отработанным, – выплата заработной платы.

Необходимо иметь в виду, что при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).