Как списать технику в организации

Выбытие основных средств

Основные средства (ОС) со временем могут быть списаны с учета по разным причинам. ОС могут банально прийти в негодность, их могут продать или вовсе подарить. Как оформлять различные операции выбытия ОС в бухгалтерском учете, смотрите в данной статье.

• Списание ОС в результате физического или морального износа
• Продажа основного средства
• Безвозмездная передача (дарение) основных средств
• Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

В первую очередь, любое выбытие ОС нужно оформить документально и указать в документах все подробности операции.

При износе ОС оформляется акт на списание, который подписывают члены специально созданной комиссии.

Для оформления выбытия ОС есть унифицированные формы актов. Основная форма — ОС-4, она подходит для подавляющего большинства ОС. Если нужно списать автомобиль, используют акт ОС-4а. Для группового списания ОС применяют форму ОС-4б.

Списание ОС в результате физического или морального износа

Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.

Износ может быть моральным — например, часто устаревают компьютерные технологии, поэтому компании списывают морально устаревшие компьютеры и заменяют их на современные.

Списание ОС по причине износа фиксируют проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.

Продажа основного средства

Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС. Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износ, а затем на вырученные средства закупит новое оборудование.

При реализации основного средства важно верно оформить все документы и сделать правильные проводки.

Продажу ОС принято оформлять с помощью актов ОС или ОС-1.

Пример. ОАО «МТЗ» продает автомобиль Opel. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Цена продажи Opel установлена в размере 512 000 рублей.

Бухгалтер ООО «МТЗ» сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 91 — 512 000 — выручка от продажи Opel;

Дебет 91 Кредит 68 — 78 101,69 — НДС с выручки от продажи Opel (512 000 х 18/118);

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — списана первоначальная стоимость Opel;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана амортизация, начисленная по Opel за период эксплуатации в ООО «МТЗ»;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 — списана остаточная стоимость Opel.

Безвозмездная передача (дарение) основных средств

При безвозмездной передаче важно начислить НДС. Подарить (передать) ОС можно как своему сотруднику, так и сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения.

Пример. ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года А. Т. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей.

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 списана остаточная стоимость;

Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости (512 000 х 18 %).

Отчетность в налоговую в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Холодильник, ноутбук, станок и любой другой объект ОС правомерно вносить в уставный капитал вместо денег. Получить такой взнос может сторонняя компания, у которой учредители — юридические лица.

Такое выбытие ОС фиксируют в акте ОС-1. НДС по данной операции восстанавливают.

Организация, делающая вклад, фиксирует его проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 —первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — начисленная амортизация списана;

Дебет 58 Кредит 76 — зафиксированы финансовые вложения;

Дебет 76 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — остаточная стоимость ОС списана со счетов;

Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС;

Дебет 58 Кредит 19 — НДС включен в стоимость финвложений;

Дебет 76 Кредит 91 — зафиксирован доход, возникший в результате превышения установленной цены вклада над остаточной стоимостью;

Дебет 91 Кредит 76 — зафиксирован расход, возникший в результате превышения остаточной стоимости над установленной ценой вклада.

Принятый вклад сторонняя организация отразит у себя в учете соответствующими проводками.

Предприниматели должны утилизировать старую технику

ИП и компании больше не могут выбрасывать старую технику в мусор. Неработающие компьютеры, принтеры, мониторы и даже сим-карты, которыми никто не пользуется, теперь нужно утилизировать. Рассказываем, как правильно избавиться от техники, чтобы не получить штраф.

• Автор: Ольга Фёдорова
• Редактор: Дарья Суслова

Что нужно утилизировать

1 марта 2022 года вступил в силу приказ Минприроды РФ «Об утверждении требований при обращении с группами однородных отходов I–V классов опасности». Теперь все ИП и компании обязаны передавать старую технику на утилизацию.

Согласно приказу, старая техника — это компьютерное, электронное и оптическое оборудование, утратившее потребительские свойства. В Федеральном классификационном каталоге отходов это всё, что попадает под код 4 81 000 00 00 0:

• электронные платы;
• сим-карты;
• жёсткие диски;
• системные блоки;
• принтеры, сканеры, многофункциональные устройства и картриджи для них;
• проекторы;
• клавиатуры и мыши;
• мониторы;
• ноутбуки и моноблоки;
• POS-терминалы;
• телефоны и модемы;
• телевизоры и бытовая техника;
• видеокамеры, видеорегистраторы и фотоаппараты;
• микрофоны и диктофоны;
• часы.

Это неполный список. Если собираетесь выбрасывать оборудование, лучше свериться с классификатором .

Как утилизировать технику

По новому приказу компании и ИП должны утилизировать технику в течение 11 месяцев с тех пор, как решили её списать.

Если у вас компания. Перед утилизацией техники, которая стоит на балансе организации, нужно:

1. Оценить, пригодна ли техника, чтобы использовать её дальше. Частные компании могут создать комиссию из собственных сотрудников, которые проведут оценку. Привлекать сторонних специалистов не обязательно. Комиссия должна составить заключение.
2. Составить акт и приказ о списании.

Затем старую технику нужно передать организации, которая законно занимается сбором и утилизацией отходов.

Если у вас ИП. Не нужно составлять акт и приказ о списании техники. Достаточно лишь передать старый компьютер туда, где его правильно утилизируют.

На практике организаций, который занимаются утилизацией отходов, не много. Можно поискать программы утилизации в крупных магазинах. Например, старые телефоны принимают в Tele2 , программы утилизации есть у Эльдорадо и М.Видео . Можно поискать компании, которые вывозят старую технику, на Авито. Иногда за скупку сломанного оборудования могут заплатить.

Почему важно правильно утилизировать технику

Телефоны и компьютеры нельзя выбрасывать на помойку, потому что они изготовлены из пластмассы, а в аккумуляторах есть ядовитые соединения. Сжигать их нельзя, а детали не разлагаются.

Если положить в обычный мусорный контейнер старую клавиатуру, скорее всего, она не попадёт в переработку и поедет на полигон вместе с бытовым мусором. При этом электронные отходы содержат свинец, ртуть и кадмий — это токсичные вещества. Пластик превращается в микропластик, который может попасть в пищу животных, рыб и птиц.

В компаниях, которые занимаются переработкой электронных отходов, всю технику сначала разбирают и делят на составные части: пластик, металл и прочие материалы. Каждый вид материала тоже сортируют в зависимости от типа, а затем перерабатывают.

Что будет, если выбросить технику

ИП и компаниям нельзя выбрасывать технику в общие контейнеры с отходами, но контролировать это практически невозможно. Тем более, для физических лиц такого запрета нет. В Минприроды уточнили, что жители по-прежнему могут выбрасывать старую технику в мусорные контейнеры . А вот предприниматели за это могут получить штраф ( ст. 8.2 КоАП ):

Как списать основные средства с баланса

Каждое действие с имуществом компании подлежит документальному оформлению. Мы не вправе просто выкинуть или иным образом утилизировать актив, который не можем или не хотим использовать в деятельности.

Как списать основные средства с баланса? Кто должен инициировать эту процедуру, а кто будет ее участником? Какие документы потребуется оформить для списания основных средств?

Процедура списания основных средств включает в себя несколько этапов, на каждом из которых оформляются определенные документы.

Этап 1. Первоначальное информирование руководства

На этом этапе сотрудник, которому поручено следить за сохранностью конкретного актива, сообщает руководству, что основное средство пришло в негодность. При этом до руководства доводятся причины списания ОС: актив устарел морально, износился физически, пришел в негодность из-за поломки и т. д.

Документ первого этапа — служебная записка.

Этап 2. Организационный

Руководитель, получивший служебную записку, не может исключительно на ее основании дать бухгалтеру распоряжение о списании актива с учета. Сначала необходимо объективно оценить состояние основного средства и получить обоснованные выводы о невозможности использовать его в деятельности компании.

Документ второго этапа — приказ о создании комиссии по списанию основного средства.

Этап 3. Работа комиссии по списанию основных средств

На этом этапе объекты основных средств, подлежащие списанию, всесторонне обследует созданная в компании комиссия. Она не только изучает сам актив, но и исследует причины, по которым он пришел в неработоспособное состояние, выясняет виновных лиц, изучает техническую документацию, запрашивает экономическую и финансовую информацию об объекте, производит необходимые расчеты, выявляет условия эксплуатации ОС и иные обстоятельства, позволяющие сделать обоснованные выводы о необходимости списания актива с балансового учета.

Документы третьего этапа — дефектный акт, протокол заседания комиссии, заключение комиссии о списании (как отдельный документ или как раздел протокола, акта).

Если не организовать работу комиссии, возможны претензии со стороны налоговых органов. При списании основных средств с остаточной стоимостью отраженные в налоговом учете расходы могут быть признаны необоснованными.

Этап 4. Распорядительный

После того как выводы комиссии попадают к руководителю компании и если он с ними согласен (считает выводы комиссии обоснованными), оформляется еще один приказ. В нем подробно расписывается последующая процедура списания с указанием ответственных исполнителей и сроков выполнения поручений руководства.

Правила списания основных средств описаны в пп. 75–86 Методических указаний по бухучету основных средств (утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н). При необходимости эти рекомендации могут быть дополнены другими процедурами и документами исходя из специфики работы предприятия. Дополненный порядок следует зафиксировать в локальном акте (например, в положении о списании основных средств предприятия или инструкции о порядке учета и списания активов).

Документ четвертого этапа — приказ о списании основного средства.

Этап 5. Итоговый

Чтобы отразить списание основного средства в учете, необходим специальный документ, содержащий все необходимые сведения о списываемом объекте, в том числе его натуральные и стоимостные показатели. Он должен быть подписан ответственными лицами и утвержден руководителем. Этот документ в комплекте с иными бумагами, собранными и оформленными на предыдущих этапах, будет служить основанием для списания основного средства с баланса и признания соответствующей суммы расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Документ пятого этапа — акт о списании основного средства.

Фактически документальное оформление списания на этом может не закончиться. Если списываемый объект подлежит разборке, годные детали и узлы нужно оприходовать на склад и отразить в учете. Для этого также должны быть оформлены соответствующие документы. Если объект утилизируется силами стороннего подрядчика, для обоснования расходов на утилизацию также потребуется отдельный документ — акт приема-сдачи выполненных работ.

Остановимся подробнее на оформлении отдельных документов по списанию основных средств, а также нюансах процедуры списания и особенностях их отражения в учете.

Служебная записка

Служебная записка — это внутренний документ, с помощью которого подчиненные доводят до руководства необходимую информацию.

Записка оформляется в разных компаниях по-разному. Для нее может быть предусмотрена специальная форма (шаблон) или сотрудники могут оформлять ее по своему усмотрению.

Принципы составления служебной записки:

• писать записку нужно на имя руководителя (или по иерархии, принятой в компании);
• излагать информацию следует без излишней детализации, но с отражением необходимых фактов;
• завершать записку надо указанием своей должности, Ф. И. О., личной подписи и даты составления.

Вручают записку тем способом, который принят в компании для таких бумаг (отдают лично руководителю, отправляют по электронной почте, передают через секретаря с фиксацией в журнале полученной корреспонденции и др.).

Следование этим принципам придаст записке статус официальной бумаги и избавит ее составителя от необходимости давать дополнительные пояснения по изложенным в записке сведениям.

Образец служебной записки:

Основное назначение служебной записки — своевременно сообщить руководству об имеющейся проблеме и тем самым запустить процесс по списанию основных средств с баланса.

Создание и работа комиссии (приказ, дефектный акт, заключение комиссии)

Для формирования комиссии руководитель издает приказ, в котором определяет ее состав и порядок работы:

По результатам обследования объектов основных средств, подлежащих списанию, комиссия оформляет дефектный акт, где перечисляет причины выхода активов из строя. А также формулирует выводы о непригодности активов и необходимости их списания с учета. Этот документ будет основанием для оформления акта на списание основных средств.

В зависимости от принятой в компании системы списания активов комиссия может оформлять результаты своей работы в виде отдельного документа (например, протокола). А на утверждение руководителю передавать заключение комиссии о необходимости списания объектов основных средств.

Все выводы должны быть объективными и обоснованными. Например, технико-экономическое обоснование списания основных средств, разработанное специалистами предприятия или сторонними экспертами, поможет подтвердить нецелесообразность ремонта объектов, а в экспертном заключении будут технически грамотно изложены причины непригодности активов к дальнейшей эксплуатации.

Образец заключения комиссии:

Все члены комиссии проставляют свои подписи под заключением, и оно включается в комплект документов по списанию объектов с учета.

Частичное списание основных средств

Частичное списание основных средств возможно в том случае, если удаление или разборка ненужного элемента конкретного объекта не повлияет на его дальнейшее функциональное использование (например, разборка крытой веранды или ненужного крыльца, пристроенных к основному корпусу здания).

Тот факт, что списывается не весь объект, а только его часть, на порядок списания имущества никак не влияет: также следует создать комиссию и оформить все сопутствующие документы.

Проводки в бухучете

Как списать основное средство в бухгалтерском учете? Какие счета задействованы в этом случае? На каком из этапов процедуры списания можно делать проводки?

Проводки в учете — это всегда итоговые (заключительные) действия в процедуре списания объекта. Они производятся только после формирования полного комплекта документов. Акт на списание объекта (или группы объектов), утвержденный и завизированный ответственными лицами, будет основанием для списания основных средств.

Проводки по списанию ОС, пришедшего в негодность (недоамортизированного):

Проводки по списанию ОС с нулевой остаточной стоимостью (полностью самортизированного):

С разнообразными проводками вас познакомят материалы:

Как списать основное средство в «1С»

Современные учетные программы значительно ускоряют отражение списания объекта на счетах бухучета. Однако саму процедуру комиссионного обследования объекта и оформления таких документов, как заключение комиссии, технико-экономическое обоснование списания или заключение эксперта, программа «1С» оформить не поможет.

Как списать ОС в 1С? С помощью автоматизированной учетной программы можно сформировать и провести документ на списание по следующему алгоритму (последовательность выбора разделов и элементов): «ОС и НМА» → «Выбытие основных средств» → «Списание ОС» → «Создать» → Заполнить поля нового документа на списание (выбрать организацию, местонахождение, вид списания, счет списания, причину списания, статью расходов, сведения об основном средстве и т. д.) → нажать кнопку «Провести».

После того как документ на списание будет проведен, программа автоматически сформирует необходимые проводки.

Основные средства могут быть списаны с учета по разным причинам: в связи с моральным или физическим износом, из-за возникновения неустранимых дефектов и др. Чтобы списать основное средство с учета, потребуется создать комиссию и оформить комплект подтверждающих документов, а также сделать записи на счетах бухучета.

Как списать полностью самортизированное основное средство

Как отразить в учете организации списание полностью самортизированного объекта ОС и оприходование материалов, полученных при списании, по цене возможного использования?

Ситуация

Организация производит списание полностью самортизированного объекта ОС по причине физического износа по решению руководителя. Переоцененная стоимость ОС — 200 руб., накопленная амортизация за период эксплуатации — 200 руб.

В результате списания комиссией по амортизационной политике на склад оприходованы материалы (использование которых возможно в производственных целях организации) по цене возможного их использования на сумму 10 руб. Сумма числящегося по ОС добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок, составляет 2 руб.

Документальное оформление

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п. 1 ст. 10 Закона N 57-З).

Выбытие ОС в результате списания, в том числе в случае физического износа, оформляется актом о списании имущества (п. 28 Инструкции N 26).

Материалы, использование которых возможно в производственных целях организации, приходуются на основании первичного учетного документа (например, накладной на внутреннее перемещение, акта оприходования материалов, полученных от списания ОС, либо акта о списании имущества и т.д.).

Данные формы документов разрабатываются организацией самостоятельно в соответствии с установленными законодательством требованиями и утверждаются учетной политикой организации (п. 4 ст. 9, ч. 2 п. 4 ст. 10 Закона N 57-З).

Бухгалтерский учет

Учет наличия и движения ОС организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, осуществляется на счете 01 «Основные средства», а сведения об их амортизации — на счете 02 «Амортизация основных средств» (ч. 1 п. 6, ч. 1 п. 7 Инструкции N 50).

При выбытии ОС накопленные по ним за весь период эксплуатации суммы амортизации отражаются по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства». Остаточная стоимость выбывающих ОС отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 01 «Основные средства», если иное не установлено законодательством (ч. 1 п. 30 Инструкции N 26, ч. 5 п. 6, ч. 7 п. 7, п. 71 Инструкции N 50).

В рассматриваемой ситуации остаточная стоимость списанного ОС равна нулю, так как ОС полностью самортизировано и его переоцененная стоимость равна сумме накопленной амортизации. Следовательно, бухгалтерская проводка на списание остаточной стоимости ОС в бухучете организации не делается.

Стоимость материалов, полученных при выбытии ОС, отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») (ч. 3 п. 30 Инструкции N 26, ч. 1, 17 п. 16, ч. 3, 4 п. 71 Инструкции N 50).

Доходы, образующиеся в результате оприходования на склад материалов при списании ОС, включаются в состав доходов по инвестиционной деятельности на дату их оприходования (абз. 2 п. 14 Инструкции N 102).

Сумма числящегося по выбывающему ОС добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных его переоценок, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (ч. 4 п. 30 Инструкции N 26).

Материалы, поступившие на склад от списания ОС и предназначенные для использования в дальнейшем в производственных целях организации, принимаются к бухучету по фактической себестоимости, которая определяется по ценам возможного их использования. При этом цена возможного использования материалов определяется исходя из стоимости аналогичных материалов, числящихся в бухучете организации, с учетом степени их пригодности к эксплуатации (ч. 3 п. 32, п. 45 Инструкции N 133).

Для оценки материалов организация может воспользоваться Положением N 615, которое устанавливает виды, методы, порядок проведения оценки имущества.

Юридические лица имеют право на проведение внутренней оценки принадлежащих им объектов оценки (абз. 2 ч. 1 п. 5 Положения N 615).

Внутренняя оценка объекта оценки проводится на основании данных бухучета, информации о стоимости приобретения, строительства объекта оценки или стоимости аналогичных объектов согласно методам оценки, указанным в п. 3 Положения N 615 (п. 6 Положения N 615).

По результатам проведения внутренней оценки составляется акт о внутренней оценке, к которому прилагаются документы, использованные для оценки (ч. 1, 4, 5 п. 7 Положения N 615).

Иными словами, по мнению автора, цена возможного использования материалов в рассматриваемой ситуации может быть определена организацией:

исходя из стоимости аналогичных материалов, числящихся в бухучете организации, с учетом степени их пригодности к эксплуатации;

исходя из сведений изготовителей, поставщиков, субъектов торговли о стоимости идентичных или аналогичных материалов с учетом степени их износа (пригодности к эксплуатации);

исходя из сведений, размещенных на сайтах в глобальной компьютерной сети Интернет, на идентичные или аналогичные материалы, бывшие в употреблении, и т.д.

НДС

Объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 ст. 115 НК).

Списание объекта ОС не является отчуждением, и соответственно у организации не возникает объекта обложения НДС (п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 115 НК).

Налог на прибыль

Стоимость оприходованных материалов включается в состав внереализационных доходов не позднее даты их получения (подп. 3.43 ст. 174 НК).