Полевое довольствие что это

Утвержден максимальный размер полевого довольствия

Президент РФ Владимир Путин подписал закон об ограничении размера полевого довольствия. Текст Федерального закона от 30.10.2018 № 381-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Закон содержит поправку в статью 217 НК РФ. Она устанавливает, что в базу по НДФЛ не включаются суммы полевого довольствия в размере до 700 рублей за каждый день нахождения работника в полевых условиях.

Закон вступит в силу с 1 января 2019 года.

Напомним, до настоящего времени компенсации, выплачиваемые сотрудникам, работающим в полевых условиях (проживание, питание и т. д.), не облагались НДФЛ в полном объеме. Никаких ограничений в отличие от суточных в отношении полевого довольствия установлено не было.

В настоящее время законодательство не содержит определение понятия «полевое довольствие». Не регламентирует оно и порядок (условия) выплаты такого довольствия.

Сущность и условия получения работниками полевого довольствия раньше определялись в соответствии с Постановлением Минтруда РФ от 15.07.1994 № 56 (сейчас уже утратило силу).

Под полевым довольствием здесь понимаются компенсационные выплаты сотрудникам, работающим вне своего места жительства в необустроенных условиях за пределами населенных пунктов. Выплата полевого довольствия работникам производится за все календарные дни нахождения на работе. Выплата работнику за выходные дни производится в зависимости от того, в каком месте он их проводит.

Выплаты полевого довольствия работникам сохраняются:

на период временной нетрудоспособности;
на период нахождения женщин в отпуске по беременности и родам;
на время выполнения государственных и общественных обязанностей.

Полевое довольствие в указанных случаях выплачивается при условии нахождения работников на базах или в месте производства работ, где установлена его выплата. Полевое довольствие не выплачивается работникам, имеющим возможность ежедневно возвращаться с места работы к месту своего постоянного жительства.

Полевое довольствие

Определение полевого довольствия крайне важно для сотрудников, деятельность которых ведется в полевых условиях, и их работодателей. О том, что это такое – полевое довольствие, и как обеспечивается данная выплата, можно узнать из нормативов действующего трудового законодательства. При этом подобные выплаты имеют множество особенностей правового регулирования – так, далеко не каждый работодатель знает, как обеспечивается налогообложение полевого довольствия.

Полевое довольствие – что это такое, правовое регулирование

Полевое довольствие – это общее название компенсационных выплат, которые предоставляются сотрудникам, чья деятельность ведется в полевых условиях. При этом необходимо также понять, что же представляют собой сами по себе полевые работы. Так, прямого определения данного вида работ в действующем законодательстве не предусмотрено, однако определенные их характеристики имели место в уже устаревших нормативных документах и актах.

Непосредственно правовое регулирование полевого довольствия как одного из аспектов трудовых взаимоотношений обеспечивается на данный момент Трудовым кодексом Российской Федерации. Однако, в рамках организации подобной деятельности, работодателям и сотрудникам также следует обратить внимание на спектр другой документации, регулирующей данные вопросы. Всего на полевое довольствие влияют следующие документы:

Статья 168.1 Трудового кодекса РФ. Данная статья содержит в своем тексте основные нормативные принципы правового регулирования для работодателей и сотрудников, в деятельности которых используется понятие полевых работ и полевого довольствия. При этом данная статья позволяет работодателю самостоятельно определять размеры и порядок назначения данных выплат, равно как и их форму. Кроме этого, положения означенной статьи однозначно устанавливают компенсационную сущность полевого довольствия, а не стимулирующую.
Статья 422 Налогового кодекса РФ. Положения означенной статьи регламентируют порядок налогообложения компенсационных выплат, к которым относится в том числе и полевое довольствие.

Что такое полевые работы и как обеспечивается полевое довольствие на них

Рассматривая понятие полевого довольствия, необходимо определить, что же относится к полевым работам. Полевые работы подразумевают исполнение рабочих обязанностей вдали от цивилизации, при условии самостоятельного обустройства жилища и обеспечения себя всем необходимым со стороны сотрудников. К таким категориям работников могут относиться различные специалисты, например:

Геодезисты.
Геологи.
Археологи.
Инженерный персонал.
Другие профессии Крайнего Севера.

Необходимо также отметить, что полевыми работами обычно не признаются способы организации труда, обладающие следующими признаками:

Время, необходимое сотруднику на достижение рабочего места, не превышает четырех часов.
Если время полевых работ приходится на период отпуска сотрудника, то данное время также не входит в полевые работы.
Ситуации, когда работник направляется в командировку в соответствии с действующим законодательством.

Размеры полевого довольствия и налогообложение

Ранее вышеупомянутое Постановление Минтруда №59 регламентировала обязательную привязку размеров полевого довольствия работников к размеру выплачиваемых суточных. Однако на текущий момент полевое довольствие имеет иные механизмы вычисления размера. Ключевой особенностью подобных выплат является их компенсационный характер. Соответственно, выплачивается полевое довольствие в 2021 году лишь для компенсации расходов сотрудников на:

Наем или обустройство жилья на период означенных работ.
Оплату бытовых повседневных нужд, в том числе питания.
Иные оговоренные трудовым договором или иными нормативными документами затраты.

Особое внимание необходимо обращать на налогообложение полевого довольствия. Так как данная выплата является компенсационной, работодателям следует учитывать определенные аспекты ее налогообложения, а именно:

Полевые работы являются затратной статьей работодателя в любом случае, а значит – уменьшают налогообложение прибыли.
С полевого довольствия НДФЛ не выплачивается, так как оно не входит в структуру доходов и заработной платы сотрудников.
Социальные взносы с сумм полевого довольствия также не выплачиваются.

Механизм назначения полевого довольствия во многом идентичен механизму назначения суточных или командировочных. В частности, они могут выдаваться сотрудникам авансом, либо же оплачиваться по факту предъявления работником чеков и иных документов, подтверждающих фактические затраты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Размеры полевого довольствия в 2021 году могут предполагать также различные методы их фиксации. Довольствие может быть установлено локальными нормативными актами организации как в твердой денежной сумме, так и в процентном формате при необходимости, а также дифференцироваться в зависимости от должности и статуса работника в системе субординации на предприятии.

Полевое довольствие, не облагаемое НДФЛ, в 1С: ЗУП ред. 3.1

В мире профессий встречаются такие специальности, которые предполагают работу в выездных условиях. Это строители, геодезисты, экспедиторы и т.п. При выполнении своих трудовых обязанностей иногда у них нет возможности каждый день возвращаться домой, соответственно, работодатель компенсирует им эти неудобства дополнительными выплатами. Такие условия труда называют «полевыми». В этом уникальном материале мы с вами поделимся нюансами создания разных видов начислений полевого довольствия, не облагаемого НДФЛ, а также расскажем в каком отчете оно должно отражаться.

Статьей 168 ТК РФ закреплен перечень расходов, подлежащих возмещению работодателем сотрудникам, работающим в «полевых условиях». К такой выплате относится полевое довольствие – дополнительные расходы, связанные с работой вне места основного проживания сотрудника.

Порядок возмещения таких расходов регламентируется:

• приказом руководителя или другими локальными нормативными актами.

В эти нормативных актах, необходимо предусмотреть перечень документов, подтверждающих работу в полевых условиях. Это может быть:

• табель учета рабочего времени;

• отчет сотрудника об экспедиции или полевых работах.

Понятие «полевое довольствие» в законодательстве не раскрывается, в ТК РФ только оговаривается необходимость возмещения таких расходов.

Понятия полевого довольствия и полевые условия ранее раскрывалось в Положении о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах», утвержденном Постановлением Министерства труда РФ № 56 от 15 июля 1994 года. В настоящее время оно утратило силу. Сейчас можно воспользоваться рекомендациями из Письма Минфина России от 10.02.2020 г. № 03-15-06/8619.

Полевыми признаются условия труда, связанные с необустроенностью быта работающих, и размещением объектов за пределами населенных пунктов. И в целях компенсации работы в таких условиях работникам выплачивается полевое довольствие.

Полевое довольствие не предусмотрено, если у работника есть возможность каждый день возвращаться к месту своего проживания.

Выделим основные признаки полевых условий:

• работа вне основного места жительства;

• условия быта и труда сотрудников не обустроены;

• нахождение работников вне крупного населенного пункта;

• выезд на работу нельзя считать командировкой.

Полевое довольстве не выплачивается если:

• сотрудник в течении 4 часов может добраться домой;

• во время полевого сезона находится в отпуске;

• является командировочным (ему начисляются суточные).

В случае если сотрудник ушел на больничный во время полевых работ – полевое довольствие ему продолжают выплачивать.

Полевое довольствие не облагается НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях, согласно дополнения Федерального закона от 30.10.2018 г. № 381-ФЗ. Эти изменения вступили в силу с 1 января 2019 года.

Согласно абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ выплаты полевого довольствия не подлежат обложению страховыми взносами.

Рассмотрим порядок начисления «Полевого довольствия» в программе 1С: ЗУП ред. 3.1.

Настройка начисления «Полевое довольствие».

Для начисления выплаты «Полевое довольствие» создадим новый вид начисления и зададим ему необходимые параметры.

Создание начисления зависит от характера выплаты. Это может быть:

• постоянное начисление – когда точно известен период нахождения сотрудника в полевых условиях;

• разовое начисление – когда работа носит разовый характер и заранее неизвестен период работ и соответственно нельзя определить сразу размер полевого довольствия.

Рассмотрим обе ситуации и выполним действия пошагово.

Шаг 1. Перейдите в раздел «Настройка» — «Начисления».

Шаг 2. Нажмите «Создать».

Далее настройка начисления зависит от его характера – постоянное или разовое.

Полевое довольствие носит разовый характер.

Шаг 3. На закладке «Основное укажите:

• наименование – «Полевое довольствие»;

• назначение начисления – прочие начисления и выплаты;

• расчет показателя – фиксированной суммой;

• начисление выполняется – по отдельному документу.

При такой настройке, данное начисление вводится документом «Разовое начисление» по мере необходимости ввода.

Шаг 4. На закладке «Учет времени» укажите, что это «Дополнительная оплата за уже отработанное время». Поле «Вид времени» оставить пустым, т.е. не заполнять.

Шаг 5. Перейдем на закладку «Налоги, взносы, бухучет». Оставляем значения по умолчанию:

• НДФЛ – не облагается;

• не включаются в расходы на прибыль.

В разделе «Страховые взносы» поле «Вид дохода» указать «Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих».

Шаг 6. Сохраните начисление- «Записать и закрыть».

Ввод полевого довольствия документом «Разовое начисление».

Сотрудник Мирошниченко Ю.В. (заправщик газовых баллонов), направлен на период с 01.09.2020 по 07.09.2020 года на работу в полевые условия. Начислим ему полевое довольствие за указанный период, согласно коллективного договора, из расчета 700 руб. в сутки.

Шаг 7. Откройте раздел «Зарплата» — «Разовые начисления».

Шаг 8. Создайте новый документ – «Создать» или клавиша «Ins» на клавиатуре.

Шаг 9. Заполните в шапке документа месяц начисления, дату, вид начисления и период. Подберите сотрудников в табличную часть документа с помощью кнопки «Подбор» или «Добавить».

Начисление «Полевое довольствие» отражено в программе.

Рассмотрим вариант, когда сумма начисления «Полевое довольствие» рассчитывается по формуле.

Расчет полевого довольствия по формуле

Вернемся к шагу 3 наших действий.

Шаг 3. Создайте еще одно начисление «Полевое довольствие». Укажите настройки такие же, как и в предыдущем примере (по отдельному документу), установите переключатель в положение «Результат рассчитывается» и задайте формулу расчета – «Редактировать формулу».

Шаг 4. Задайте порядок расчета формулой.

КоличествоДнейПолевыхРабот * РазмерПолевогоДовольствия

КоличествоДнейПолевыхРабот – показатель числовой, вводимый ежемесячно для сотрудника;

РазмерПолевогоДовольствия – денежный показатель, вводимый для организации или подразделения периодически.

Создадим эти показатели – «Создать показатели».

Шаг 5. Нажмите «Создать показатель».

Шаг 6. Задайте параметры для показателя «Количество дней полевых работ».

Шаг 7. И аналогично создайте показатель «Размер полевого довольствия», указав в настройке, что он денежный, для организации.

Шаг 8. Щелкнув дважды мышкой на показатели или нажав кнопку «Добавить в формулу», запишите формулу расчета начисления.

Нажмите «Ок». Карточка на закладке «Основное» выглядит следующим образом:

Настройки на закладке «Налоги, взносы, бухучет» делаются такие же, как и в предыдущем примере. Здесь мы больше уделили внимание созданию формулы расчета.

Шаг 9. Создайте документ «Разовое начисление» в разделе «Зарплата», заполните шапку, подберите список сотрудников.

Нажмите «Заполнить показатели» и в открывшемся окне отметьте галочками у укажите количество дней и значение показателя «размер довольствия» в рублях за день.

Как видите, программа запрашивает показатели, которые мы ввели при создании формулы непосредственно в документе.

Нажмите «Ок» и данные перенесутся в таблицу. Пользователь может их откорректировать при необходимости.

Проведите документ по команде «Провести и закрыть». Полевое довольствие начислено. Программа автоматически рассчитала результат по заложенной нами формуле.

Рассмотрим, как можно ввести начисление, если оно носит постоянный характер, чтобы оно автоматически начислялось при расчете заработной платы за месяц. Это актуально, когда работа сотрудник постоянно связана с выездами в полевые условия на определенные периоды.

Вернемся опять на шаг 3 и создадим еще одно начисление, но укажем характер – «Ежемесячно».

Полевое довольствие носит постоянный характер.

Создадим новое начисление – «Полевое довольствие (ежемесячное)».

Отличие настройки начисления носящего постоянных характер от разового, в том, что это указывается в его порядке расчета – поле «Начисление выполняется» — «Ежемесячно».

Далее пользователь сам определяет вводить начисление фиксированной суммой или определить формулу расчета.

Рассмотрим упрощенный пример с формулой и закрепим начисление за сотрудником как постоянное.

Согласно коллективного договора сотрудникам выплачивается полевое довольствие исходя из их графика за каждый день в сумме 700 руб.

Для расчета используем показатель «Тарифная ставка дневная» и «Количество дней». Для более сложных расчетов можно вводить свои показатели и усложнять формулу.

Шаг 1. Создайте новое начисление и задайте параметры:

• наименование – «Полевое довольствие (ежемесячное);

• назначение начисления – «Прочие начисления и выплаты»;

• начисление выполняется – «Ежемесячно».

Настройки закладки «Налоги, взносы, бухучет» выполняются аналогично, как описано выше. При выборе назначения «Прочие начисления и выплаты» на этой закладке можно установить, что начисление не облагается «НДФЛ» и задать указанные настройки. При выборе других вариантов оплат эти поля могут быть не активны.

Шаг 2. Отредактируйте формулу и задайте алгоритм расчета:

ТарифнаяСтавкаДневная * ВремяВДнях

Это предопределенные показатели с уже установленными настройками. Тарифная ставка установим — значение запрашивать.

Ввод постоянного начисления «Полевое довольствие».

Все постоянные начисления вводятся кадровыми приказами – при приеме на работу, кадровом перемещении, изменении оплаты труда и т.п.

Сотрудник Обмелюхин С.П. кадровым приказом с 01.09.2020 года направлен на работу в другое подразделение с полевыми условиями работы и изменением графика на пятидневную рабочую неделю. К основной его зарплате назначено полевое довольствие в размере 700 руб. в день.

Шаг 1. Создайте документ «Кадровый перевод» в разделе «Кадры» — «Приемы, переводы, увольнения».

Шаг 2. Укажите дату перевода и его новый график работы – «Пятидневка». При необходимости задаются и другие данные – «Подразделение», «Должность» и т.п.

Шаг 3. На закладке «Оплата труда» установите галочку «Изменить начисления» и добавьте новое плановое начисление «Полевое довольствие (ежемесячное)». Укажите сумму дневного тарифа – 700 руб. (в нашем примере).

Шаг 4. Сохраните документ – «Провести и закрыть».

Проверим как происходит начисление планового вида начисления.

Шаг 5. Введите документ «Начисление зарплаты и взносов». В начислении появился закрепленный на постоянной основе расчет «Полевое довольстве (ежемесячное)», рассчитанной исходя из графика работы сотрудника.

Так, по графику пятидневки у сотрудника 22 рабочих дня. Полевое довольстве составило – 22 дня * 700руб. = 15400 руб.

Такими способами можно вводить и любые другие виды начислений, определять порядок расчета, задавая свои формулы. Все это индивидуально и зависит от порядка расчета начисления, используемого в организации.

Отражение полевого довольствия в Расчете по страховым взносам

Несмотря на то, что полевое довольствие не облагается страховыми взносами, оно все равно отражается в РСВ следующим образом:

• по строкам 030 подраздела 1.1 (Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование) и подраздела 1.2 (Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

• по строке 020 Приложения 2 (Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) к разделу 1 Расчета;

• в строках графы 140 подраздела 3.2.1 (Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица) раздела 3 Расчета.

Кроме того, полевое довольствие нужно отразить:

• по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

Полевое довольствие: кому полагается?

Полевое довольствие (ПД) полагается работникам, если их трудовая деятельность осуществляется не в комфортном офисе, а в сложных полевых условиях – без бытовых удобств, вне обустроенного рабочего места, за пределами населенных пунктов городского типа. С 2019 года установлен предельный размер такой выплаты, не облагаемый НДФЛ.

Выплаты полевого довольствия: за что полагаются

В ныне действующих нормативных документах нет определения, что такое «полевое довольствие», хотя этот термин встречается в российском законодательстве. Например, в ст. 168.1 Трудового кодекса РФ он упоминается, как один из видов расходов, которые возмещаются сотруднику за счет работодателя. Из содержания статьи следует, что его выплачивают как компенсацию издержек, которые связаны с проживанием работника вне его постоянного местожительства, если это вызвано характером выполняемой работы.

Более подробное определение полевого довольствия имелось в постановлении Минтруда РФ № 56 от 15.07.1994 года, которое сейчас упразднено. В нем говорилось, что ПД компенсирует работником повышенные расходы при работе в полевых условиях, то есть когда их быт и труд не обустроен, а трудовая деятельность ведется за пределами населенных пунктов городского типа. Несмотря на то, что полевое довольствие в 2020 году нигде не определено, на указанное устаревшее постановление можно ориентироваться, чтобы понять суть данной выплаты.

Главная особенность ПД – работник получает эту компенсацию за самостоятельное обустройство своих бытовых и трудовых условий в месте, где ему приходится работать. Если, например, при вахтовом режиме труда обустройством места работы, проживания, организацией питания и прочими вопросами занимается работодатель, то в полевых условиях их решением занимается сам сотрудник. Так, он может купить себе палатку, специальное снаряжение, продукты питания, настроить и оплатить мобильную связь, интернет и т.д. Расходы, необходимые ему для выполнения работы и нормальной жизнедеятельности, компенсируются работодателем. В частности, ПД получают геологи, геодезисты, археологи, представители других специальностей, вынужденные трудиться в полевых условиях.

Какие именно возмещаются расходы, и в каких объемах, фиксируется либо в локальных нормативных актах предприятия (например, коллективном договоре или Положении о ПД), либо в трудовом договоре с «полевым» работником. Максимального и минимального размера полевого довольствия отечественное законодательство не содержит. Вопрос о величине и порядке выплаты ПД решается работодателем.

Размер полевого довольствия в 2020 году, не облагаемый НДФЛ

Федеральный закон № 381 от 30.10.2018 внес поправку в ст.217 Налогового кодекса РФ, где перечислены все виды денежных поступлений, освобождаемых от уплаты налога на доходы физического лица (НДФЛ). Законодатели определили максимальный размер ПД, не облагаемый подоходным налогом – 700 рублей в сутки. То, что превышает эту сумму, является налогооблагаемой базой. С нее удерживается НДФЛ в процентных соотношениях (ставках), установленных ст.224 НК РФ.

Новое правило стало действовать с января 2019 года. Ранее, независимо от размера полевого довольствия, НДФЛ с него не удерживался. Но теперь правила изменились. Как рассчитывается налог с полевого довольствия, рассмотрим на примерах.

Пример

Геолог Зверев выехал в разведывательную экспедицию на два месяца (60 дней). После возвращения ему было выплачено полевое довольствие в размере 39 000 рублей (650 руб. х 60 дней). Так как суточная выплата ПД не превышала 700 руб., он получил общую сумму довольствия без вычета подоходного налога.

Другой пример

Вначале определяется необлагаемая НДФЛ сумма: 700 руб. х 40 = 28 000 руб.
Затем она вычитается из полной суммы полевого довольствия: 32 000 руб. – 28 000 руб. = 4000 руб.
13-процентный налог удерживается с 4000 руб.

Платятся ли с полевого довольствия страховые взносы

Согласно пп.2 п.1 ст.422 Налогового кодекса РФ, денежные средства, возмещаемые работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами. Так как полевое довольствие – одна из форм таких компенсационных выплат сотрудникам, страховые взносы с него не платятся.