Сколько идет камеральная проверка 3-НДФЛ в 2022 году
В 2022 году граждан, желающих получить имущественный и инвестиционный вычет, ждут приятные изменения. Им значительно упростили порядок подачи документов и сократили сроки камеральной проверки. Сегодня рассмотрим новые правила, а также напомним прежний порядок, которому будут придерживаться заявители, не попавшие в новый проект.
Вычет по 3-НДФЛ — упрощенный порядок
По умолчанию, чтобы получить налоговый вычет, заявитель заполняет налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, прикладывает подтверждающие документы, а затем лично (почтой, электронно) отправляет на рассмотрение в ИФНС.
С 2021 года для желающих получить имущественный (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) или инвестиционный (пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) вычет введен новый порядок, значительно ускоряющий процедуру (Федеральный закон от 20.04.2021 №100-ФЗ). В рамках нового проекта от заявителя требуется только подключить личный кабинет физического лица на сайте ФНС. Остальное сделают налоговики.
Упрощенный порядок действует на расходы, которые возникли с 1 января 2020 года (Письмо ФНС от 5 мая 2021 г. № ПА-4-11/6227@). Так, если квартиру купили в декабре 2019, то вычет придется получать по общим правилам.
Теперь гражданам в личный кабинет будут приходить уведомления о том, что пора получить вычет. ФНС пояснила, что на основе данных, которые поступают от работодателей, брокеров и банков, инспекторы смогут сами проверить возможность предоставления вычета и уведомить об этом граждан.
Если у налогоплательщика появилась возможность забрать вычет, то в его личном кабинете появится автоматически сформированное предзаполненное заявление. По новым правилам не придется заполнять декларацию и прикладывать (сканировать, загружать) копии документов. Если заявитель согласен получить вычет, то просто подтверждает предзаполненное заявление, а далее — ожидает проверки.
По упрощенному порядку значительно сокращены и сроки. Инспекторы будут проверять заявления в течение одного месяца, а перечислять деньги — в течение 15 дней. Однако если выявят нарушения, то все же имеют право продлить проверку до 3 месяцев.
Не смотря на то, что проект стартовал еще с 21 мая 2021 года, предзаполненные заявления начнут появляться не раньше 1 марта 2022 года. Это крайний срок получения налоговиками годового расчета 6-НДФЛ со справками о доходах физических лиц от работодателей. Именно из этих справок инспекторы узнают об удержанных и перечисленных суммах НДФЛ. В связи с этим ФНС просит не совершать каких-либо действий в личном кабинете до появления предзаполненного заявления.
От банков и брокеров данные приходят только если они стали участниками информационного обмена с ФНС. Если банк не подключился к системе, то инспекторы не смогут автоматически проверить сведения и сформировать предзаполненное заявление, а значит и упрощенный порядок в таком случае невозможен.
С мая 2021 года банки начинают постепенно подключаться к обмену. Список участников опубликован на сайте ФНС в разделе «Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ». Если вашего брокера или банка там нет, то уточните у них, как скоро они подключатся. Заявители, не желающие ждать, могут подать на возврат обычным способом — через декларацию 3-НДФЛ.
Полезная информация от КонсультантПлюс
Читайте информацию о том, какие вычеты по НДФЛ предусмотрены и каким образом их посчитать (бесплатно)
Вычет по декларации 3-НДФЛ — порядок и сроки камеральной проверки
Новые правила распространяются не на всех налогоплательщиков, поэтому не отменяют прежний порядок получения вычетов. Тем, кому нужен социальный вычет или у кого нет личного кабинета, должны действовать по старинке — подавать декларации по форме 3-НДФЛ и пакет подтверждающих документов.
Получив документы, налоговики начинают камеральную проверку— сверяют информацию с документами, проверяют суммы к вычету и т. д. Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ на проверку им отводится 3 месяца, начиная со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Если пошлете ее почтой, то срок начнется со дня, когда налоговая получит письмо (Разъяснения Минфина от 19.06.2012 № 03-02-08/52).
В процессе ревизии инспектор может выявить ошибку, недостоверность или подлог документа. Он сообщит об этом заявителю и потребует объяснений, документов или внесения исправлений.
Отметим, что исправить уже поданную декларацию нельзя. Придется подать новую, уточненную. Получив «уточненку», инспектор прекратит проверочные мероприятия по старой декларации и приступит к новым документам. Однако сроки проверки первой аннулируются и с даты получения уточненной декларации начинаются заново (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Аналогично, если заявитель сам обнаружил ошибку и сразу представил уточненную декларацию.
Иногда налоговая все же отказывает в вычете. Тогда в течение 10 дней с даты окончания проверки инспектор составляет соответствующий акт и в ближайшие 5 рабочих дней вручает его заявителю (п. 1, п. 5 ст. 100 НК РФ). В таком случае не согласный заявитель вправе в течение 1 месяца подать письменные возражения в региональное УФНС, Главное управление ФНС или в суд, если результатов по жалобе не последовало.
Однако если проверка прошла успешно, то в течение месяца налоговая вернет излишне уплаченный НДФЛ на указанный банковский счет заявителя (ст. 78 НК РФ). Следовательно, общий срок возврата НДФЛ составит 4 месяца (Письмо Минфина от 27.12.2005 № 03-05-01-05/233).
Узнать, закончилась проверка или нет, можно в личном кабинете физического лица на сайте ФНС (nalog.ru) во вкладке «Жизненные ситуации». Войти в личный кабинет можно через «Госуслуги» или с помощью логина и пароля, предварительно полученных у инспекции.
Что делать, если налоговики нарушают сроки
Дату окончания «камералки» определить не сложно. К примеру, если декларация поступила в налоговую 10 января, то последний день проверки — 10 апреля. Когда этот день выпадает на выходной или праздник, то проверку заканчивают в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). А если в месяце вообще нет соответствующего числа, например, 30 февраля или 31 апреля, то днем окончания проверки считается последний день третьего месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).
Если налоговики нарушат сроки камеральной проверки или зачисления денег на счет, то заявитель вправе потребовать компенсацию за задержку. Согласно п. 10 ст. 78 НК РФ налоговый орган должен начислить проценты на сумму излишне уплаченного налога, которая должна быть возвращена в срок.
Проценты начисляют за каждый календарных день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата, разделенной на количество дней в соответствующем году.
Сумма процентов = Сумма возврата х Дни просрочки х Ставка ЦБ / 365 дней
При этом их должны начислять уже со следующего дня окончания сроков по день фактического возврата включительно (Письмо Минфина от 18.07.2017 N 03-05-04-03/45570). Заявления на получение процентов за просрочку от заявителя не требуется.
Суммы процентов не облагаются НДФЛ, поскольку они получены заявителем в качестве компенсации затрат, а не экономической выгоды (Письмо ФНС от 01.07.2015 № БС-4-11/11486@).
Каков срок проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ?
Каждая поступившая налоговикам декларация подвергается камеральной проверке — одной из форм налогового контроля. Декларация 3-НДФЛ не исключение. Отраженные в ней сведения и приложенные документы подлежат проверке с учетом следующих условий по срокам:
- контрольные процедуры могут продолжаться любое количество времени (например, 1 день или 3 недели), но не могут выходить за пределы 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ);
- начальная дата проверки 3-НДФЛ совпадает с моментом ее получения инспектором.
Какими путями 3-НДФЛ может попасть в инспекцию, см. в материалах:
- «Как подать декларацию 3-НДФЛ через госуслуги?»;
- «Электронная отчетность через интернет — что лучше?».
Срок проверки налоговой декларации 3-НДФЛ внутри 3-месячного периода может зависеть от нескольких факторов:
- объема отраженных в отчете данных;
- количества подтверждающих документов;
- наличия в представленных данных противоречий, несоответствий с имеющимися у инспектора данными и (или) ошибок;
- загруженности налогового инспектора и т. д.
В какой срок проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, поданная ИП? Меняется ли срок проверки в случае подачи уточненки? Как ИП заполнить и подать декларцию 3-НДФЛ? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно изучите консультанцию экспертов.
Кем устанавливается начальная дата проверки 3-НДФЛ и где зафиксирован день ее окончания
В отношении сроков проверки и даты ее завершения в п. 2 ст. 88 НК РФ определено следующее:
- Для начала отсчета длительности проверочных процедур не нужны какие-либо разрешения и дополнительные согласования с начальством и иными инстанциями. Проверка считается начавшейся с даты поступления 3-НДФЛ в инспекцию.
- О факте завершения проверки 3-НДФЛ можно узнать, не посещая налоговую инспекцию. На сайте ФНС (www.nalog.ru), в личном кабинете налогоплательщика — физического лица, во вкладке «Жизненные ситуации» предусмотрена возможность отражения информации о протекании камеральной проверки 3-НДФЛ и сроке ее окончания.
Как удаленно взаимодействовать с налоговиками при подаче 3-НДФЛ, см. в материале «Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ в личном кабинете».
Полномочия налоговой инспекции по продлению срока проверки 3-НДФЛ
Обозначенный в п. 2 ст. 88 НК РФ срок камеральной проверки 3-НДФЛ не может превышать 3 месяцев.
Однако в случае уточнения сведений, указанных в первоначально поданной 3-НДФЛ (отправки налогоплательщиком уточненной декларации), проверка первичного отчета моментально прекращается и начинаются новые контрольные процедуры уже в отношении вновь поступившего отчета.
Поскольку количество корректировок 3-НДФЛ законом не регламентировано, общий срок проверки 3-НДФЛ (при подаче нескольких уточненок) может значительно превысить 3-месячный.
Иные основания для продления периода проверки 3-НДФЛ в НК РФ отсутствуют.
Подробности о причинах и схемах уточнения первоначальных сведений в 3-НДФЛ см. в материале «Каков код корректировки для налоговой декларации 3-НДФЛ?».
Много вопросов возникает у налогоплательщиков при получении вычетов. На актуальные вопросы возмещения НДФЛ из бюджета отвечает эксперт КонсультантПлюс Е. П. Зобова. Получите пробный доступ к системе и бесплатно читайте о нюансах камералки по НДФЛ и особенностях предоставления вычетов налогоплательщикам.
Нарушение сроков камеральной проверки 3-НДФЛ
Продолжительность камеральной проверки 3-НДФЛ строго регламентирована налоговым законодательством РФ и составляет 3 месяца с даты представления декларации. Продлить камеральную проверку инспектор может только в том случае, если вы подадите уточненную декларацию. Тогда камеральная проверка первичной декларации прекращается и начинаются новые контрольные процедуры по проверке уточненки.
Если налоговая нарушает сроки камеральной проверки 3-НДФЛ, рекомендуем обратиться в ФНС. Налоговый инспектор быстро проверит по базе с чем связана задержка.
Помимо очного обращения вы вправе подать жалобу о бездействии сотрудников налогового органа через личный кабинет налогоплательщика. Для этого перейдите в раздел «Жизненные ситуации», далее «Прочие ситуации» и выберите «Жалоба на акты, действия(бездействие) должностных лиц». Жалобу нужно описать, ссылаясь на нормы НК РФ.
Срок выплаты после камеральной проверки 3 ндфл
В случае положительного решения по окончании камеральной проверки сроки возврата налога составляют не более 1 месяца с даты получения вашего заявления (а если вы его подавали вместе с декларацией, с даты окончания камеральной проверки).
Если же налоговая просрочила срок возврата налога, можно также обратиться в ФНС лично или через личный кабинет налогоплательщика. Жалоба при нарушении сроков камеральной проверки 3 ндфл или при нарушении срока возврата налога составляется в произвольной форме. Например, так:
Итоги
Срок проверки 3-НДФЛ может быть различным (от 1 дня до нескольких недель), но не может превышать 3 месяцев.
Если налогоплательщик обнаружил в указанных в 3-НДФЛ сведениях неточности или ошибки, он может откорректировать их с помощью уточненной декларации. В этом случае проверка первоначальной декларации прекращается, а уточненный отчет подвергается контрольным процедурам с самого начала в полном объеме.
Камеральная проверка в 2022 году: что нужно знать малому бизнесу?
Мораторий на проверки бизнеса, действующий в 2022 году, не коснулся камеральных проверок: они проходят в обычном режиме в соответствии с НК РФ. Рассказываем, какие документы имеет право запрашивать налоговая, в какие сроки нужно передавать бумаги, а также что делать, если вы не согласны с результатами проверки.
Что проверяет ФНС
Камеральная проверка – это изучение деклараций и других документов. Процедура проводится автоматически каждый раз, когда ИП или юридическое лицо передают декларации в ИФНС: например, по НДС, налогу на прибыль, налогу по упрощенке и пр. Цель проверки – убедиться, что в представленной отчетности нет ошибок, расчеты выполнены верно, а налогоплательщик ничего не должен государству. Все нюансы проведения камералки регулируются ст. 88 НК РФ.
Во время проверки налоговики обращают внимание на следующие моменты:
все ли декларации представлены;
соблюдение сроков, установленных законодательством;
отсутствие ошибок, опечаток и неточностей в отчетности;
выполнение контрольных соотношений показателей;
наличие оснований у ИП и юрлица на льготы, выбранную налоговую ставку или даже режим налогообложения.
Если претензий по декларациям нет, то ФНС завершает проверку. Никаких уведомлений при этом не рассылают. Но если инспектор выявил несоответствия, то предпринимателю отправят соответствующий акт. Об этом мы расскажем ниже.
Виды камеральных проверок
Согласно НК РФ, у камеральной проверки нет разновидностей. Однако условно процедуру можно разделить на две группы:
Обычная. Проходит в автоматическом режиме: инспекторы «прогоняют» отчетные документы через АИС «Налог 3», программа проверяет расчеты, сравнивает показатели за разные периоды, а также данные от контрагентов, выявляет ошибки и противоречия.
Углубленная проверка. Выполняется в «ручном режиме». Такое возможно, если программа нашла ошибки, либо налогоплательщик претендует на получение льгот или налоговых вычетов.
При углубленной проверке инспектор имеет право:
запросить уточненную декларацию, подтверждающие документы;
вызвать налогоплательщика или свидетелей (чаще всего – директора и контрагентов, реже – бухгалтера и других сотрудников компании) в ФНС для дачи пояснений;
запросить информацию о налогоплательщике у различных ведомств, контрагентов, банков (например, о наличии р/с, имуществе и пр.);
привлечь дополнительных экспертов – переводчиков (если сделку заключили с иностранными контрагентами и часть первичной документации оформлена на другом языке), инженеров;
провести экспертизу, например, проверить соответствие подписей на финансовых документах и в паспорте руководителя предприятия.
Какие документы нужно представить в рамках камеральной проверки
Если инспекторам ФНС понадобится дополнительная информация, то они вправе направить налогоплательщику требование о предоставлении документов в бумажном или электронном варианте. В запросе приводят подробный список необходимых документов (например, счет-фактура №1233), либо указывают общие сведения («все счета-фактуры за 2 квартал 2022 года»).
Отметим, что все запрашиваемые документы должны относиться к предмету проверки, то есть непосредственно к расчету или уплате налога. Если налоговая запрашивает другие бумаги, не имеющие отношение к вопросам камеральной проверки, то их можно не отправлять – никаких санкций за это не последует.
Перечень особых случаев, когда инспектор вправе требовать дополнительные документы, приведен в ст. 88 НК РФ:
налогоплательщик пользовался льготами, связанными с имуществом или сделками: в ФНС нужно отправить подтверждающие документы по активам или операциям;
в декларации по НДС заявлен налог к возмещению – потребуется подтвердить правомерность возмещения;
ИП или юрлицо заключили договор инвестиционного товарищества – при камеральной проверке нужно предоставить сведения о сроке участия в договоре, а также долю прибыли (расходов, убытков);
налогоплательщик отправил уточненную декларацию, в которой уменьшил размер уплачиваемого налога, либо увеличил размер убытков – дополнительно могут запросить регистры бухгалтерского или налогового учета, на основании которых вносили изменения;
налоговые платежи связаны с использованием природных ресурсов;
данные, полученные от одного налогоплательщика, не совпадают с данными от его контрагентов – могут затребовать счета-фактуры и другие документы по спорным операциям;
расхождение по прослеживаемым товарам;
компания участвует в инвестиционных проектах, для которых предусмотрены налоговые льготы: для подтверждения права на преференции налогоплательщику придется собрать пакет документов, подтверждающих право на льготу;
применение льготных ставок по страховым взносам.
Форма подачи документов
По закону налогоплательщик должен передать ФНС копии документов: инспектор имеет право запросить подлинник только для ознакомления. В бумажной форме документы можно передавать лично, через доверенное лицо, заказным письмом с учетом следующих правил:
разные документы объединяют в подшивку (не более 150 листов в одном томе), если в одном документе более 150 листов, то его оставляют как есть, то есть не делят на тома;
каждую копию нужно заверить;
подшивка не должна мешать считыванию информации, то есть, нельзя затруднять доступ к реквизитам, датам, данным и пр.;
листы подшивки нумеруют, первый лист всегда начинается с единицы;
при прошивке концы нити выводят на оборотную сторону последнего листа, а в месте скрепления крепят бумажную наклейку с заверительной надписью;
заверительная надпись обязательно содержит должность, ФИО заверяющего лица, дату, количество листов (цифрой и прописью).
Чтобы не заниматься прошивкой, бумажные документы можно отсканировать (с сохранением всех обязательных реквизитов), сохранить в общедоступном формате и отправить в ФНС через личный кабинет или по телекоммуникационным каналам связи. Например, через небо. Точно так же отправляют документы, которые не имеют бумажной формы, то есть изначально составленные в электронной форме. Распечатывать их не нужно.
Сроки отправки документации
В каждом налоговом запросе указывается, в какой период нужно представить запрашиваемые документы. Чаще всего на это дается 10 рабочих дней с момента получения требования.
Если объем запрошенных бумаг велик, и у предпринимателя возникают трудности с выполнением требования, нужно отправить в ИФНС письменное уведомление с просьбой продлить срок представления документов. Сделать это нужно в тот же день, когда получили запрос. При этом отправка уведомления не гарантирует, что инспектор согласится продлить срок представления отчетности – окончательное решение принимается каждый раз индивидуально.
Ответственность за непредставление документов
В ходе проведения камеральной проверки штрафные санкции на ИП или юридическое лицо могут наложить по следующим причинам:
непредставление документов: налоговая запросила дополнительные сведения, а налогоплательщик проигнорировал это требование;
представление неполного пакета документов: например, инспектор запросил все счета-фактуры за 1 квартал, а предприниматель не отправил документы за март;
нарушение сроков отправки – налогоплательщик не уложился в сроки, указанные в налоговом запросе.
Штраф за каждый неотправленный документ составляет 200 рублей. За повторное нарушение в течение года сумма штрафа удваивается. При этом непредставленным считается только тот документ, который был напрямую запрошен в налоговом требовании. Если инспектор сформулировал запрос некорректно, то, по мнению Высшего арбитражного суда, привлекать налогоплательщика к ответственности нельзя.
Для должностных лиц предусмотрена административная ответственность за непредставление документов – от 300 до 500 рублей для ИП, а для юрлиц – от 3 до 5 тыс. рублей.
Еще раз отметим, что речь идет о нарушениях, связанных с представлением дополнительных документов, необходимых для проведения углубленной камеральной проверки. Если налогоплательщик не отправил декларации, допустил в них ошибки или нарушил сроки подачи налоговых документов, то ответственность наступит в соответствии с другими статьями. К примеру, если не отправить вовремя декларацию по НДС, то предпринимателя ждет штраф (ст. 119 НК РФ) или даже блокировка счета (п.2 с. 76 НК РФ).
Как оспорить результат проверки
Если в ходе проведения камеральной проверки инспектор выявляет нарушения, то далее он действует следующим образом:
в течение 10 дней готовит акт проверки, где отмечает все выявленные нарушения и замечания;
после этого в течение 5 рабочих дней отправляет акт налогоплательщику.
В случае согласия с замечаниями, налогоплательщик должен устранить нарушения, уплатить пени, штрафы, недоимку. В противном случае в течение месяца можно подать возражение. У руководителя ИФНС будет 10 рабочих дней для того, чтобы рассмотреть документ и принять решение:
привлечь налогоплательщика к ответственности, согласившись с тем, что инспектор не допустил нарушений, сделал правильные замечания и выявил серьезные нарушения;
освободить налогоплательщика от ответственности, признав акт проверки недействительным.
Решение вступает в силу через месяц после вынесения.
Если налогоплательщик не согласен с решением местной ИФНС, он может направить апелляционную жалобу в региональное отделение ИФНС до того, как это решение вступит в силу.
Жалоба также рассматривается в течение месяца, после чего решение могут отменить (полностью или частично), оставить в силе или заменить другим решением.
ФНС ускорила проверки по налоговым вычетам
Федеральная налоговая служба сократила срок проверки деклараций для предоставления налоговых вычетов, сообщает РБК со ссылкой на источник в контролирующем ведомстве. Максимальный срок камеральной проверки составляет теперь 15 дней вместо ранее действовавшего периода до трех месяцев.
Изменения сроков проверки определило руководство ФНС внутренним распоряжением, которое разослали в региональные инспекции. В пресс-службе ФНС уточнили, что при установлении сроков проверки примут во внимание загрузку сотрудников. Возврат налогов рассматривается как эффективная мера поддержки на фоне санкционного давления.
До сих пор на проверки по социальным вычетам могло уходить до трех месяцев плюс еще месяц непосредственно на возврат средств. По имущественным вычетам эти сроки составляли один месяц и 15 дней соответственно.
По данным на 2020 год, социальные вычеты получили около 2,6 млн плательщиков, а их общая сумма составила 139 млрд руб. Имущественные вычеты на сумму 3,6 трлн руб. запросили 6,8 млн плательщиков.