Что такое акциз

Акциз

Акциз — налог, который платят за продажу и производство определенных товаров. Этот налог обязаны платить производители, переработчики и импортеры подакцизных товаров. В России это:

• табак и табачная продукция, в том числе электронные сигареты, вейпы и жидкость для них;
• этиловый спирт и спиртосодержащая продукция. Сюда не входят лекарства и ветеринарные препараты, а еще парфюмерия и косметика, в которых спирта не больше 80-90% — на эти товары акцизов нет;
• прямогонный и автомобильный бензин, некоторые виды нефтепродуктов;
• дизельное топливо, авиационный керосин;
• автомобили и некоторые мотоциклы;
• весь алкоголь, кроме сырья, из которых делают вино, сидр и пиво — виноградное, фруктовое и пивное сусло.

Акциз относится к косвенным налогам, то есть, его не платят отдельно как налог на прибыль, а включают в стоимость товаров.

Что такое акциз

Акциз — это особый налог, тоже косвенный, как и НДС. Можно сказать, что это надбавка, которая “спрятана” в продажной цене товара, и ее цель — регулировать спрос. Как и в случае с НДС, уплата акциза ложится на плечи конечного потребителя, а предприниматель или компания только передают этот налог государству.

Акциз — федеральный налог, так что правила его расчета и уплаты одинаковы во всех регионах страны и нет регионов, которые освобождают от уплаты акцизов. Налоговая бдительно следит за уплатой этой пошлины, потому что они приносят в госбюджет 5-8% средств.

Какие товары относятся к подакцизным

Есть список товаров, которые “назначены” подакцизными, то есть при торговле этими товарами приходится платить акциз, и неважно, произвели их в России или за границей. Обычно это популярные высокомаржинальные товары, их перечень постоянно меняется, он приведен в п. 1 ст. 181 НК РФ. Например, в списке есть:

• продукты с содержанием спирта с долей до 9%;
• алкогольные напитки — вина, сидры, пиво с долей спирта более 0,5%;
• табак и все виды табачных изделий;
• электронные сигареты с никотином и заправки к ним;
• топливо: печное, дизельное
• моторные масла;
• бензин;
• легковые машины;
• мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с.

Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).

В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:

• медицинские и ветеринарные товары с содержанием спирта (должны входить в список лекарств или ветеринарных средств);
• парфюмерия с содержанием спирта (есть требования по процентной доле спирта и объему флакона);
• виносодержащие материалы — сусла из винограда, яблок, пшеницы и пр.

Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление этих вредных для здоровья веществ. Акцизы на автомобильное топливо и масла становятся своего рода платой за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды. А акцизы на предметы роскоши (икра, осетровые рыбы и пр.) помогают перераспределять средства.

Кто платит акциз

Плательщики акциза (ст. 179 НК РФ) — это российские и зарубежные:

• индивидуальные предприниматели;
• организации;
• физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.

В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:

• продажа;
• пересечение границы;
• производство;
• передача для дальнейшего производства;
• передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
• передача для переработки;
• передача сотруднику, который уходит из компании.

Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.

От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).

Какие бывают ставки акциза

Есть три вида акцизных ставок:

• твердые — определенная сумма на единицу измерения (например, на литр), такая ставка работает для всех подакцизных товаров, кроме папирос и сигарет;
• адвалорные — процент от стоимости товара (упоминаются в НК РФ, но на практике не применяются);
• комбинированные — состоят из суммы на единицу измерения и процента от максимальной стоимости, эта ставка работает для папирос и сигарет.

Для каждого вида товаров в категории работает своя ставка: скажем, каждый класс бензина имеет свою ставку.

Как рассчитать размер акциза

Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ).

• По товарам со специфическими ставками НБ — это объем / количество проданных или переданных товаров.
• По товарам с комбинированной ставкой (папиросам и сигаретам) НБ состоит из двух частей. Первая часть — это объем / количество проданных или переданных товаров, вторая часть — расчетная стоимость этих товаров, то есть произведение максимальной стоимости единицы товара (пачки) на количество товара. Максимальную цену производители наносят на каждую пачку папирос с 2007 года, выше этой цены товар продавать нельзя, есть штрафы за завышение стоимости.

Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база * Ставка акциза

Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара

Когда уплачивают акцизы

Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:

• Первую выплату делают до 25 числа в месяц после месяца, когда подакцизный товар был продан / передан.
• Вторую выплату делают до 15 числа через месяц после продажи / передачи товара.

Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила:

• за алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз платят до 25 числа этого же месяца;
• за алкоголь, проданных с 15 числа до конца месяца, акциз платят до 15 числа следующего месяца.

По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.

Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Что такое акциз

В разное время косвенными налогами облагались соль, сахар, ж/д билеты, спички. Но первые места по акцизным сборам во все времена занимали алкоголь и табак. Разбираемся, как «налоги на грехи» кормят государство и за чей счет банкет.

Понятие акциза

Акциз – это косвенный федеральный налог, который включается в итоговую цену продукта или услуги.

Этот вид налогообложения пришел к нам из Древнего Рима. Пошлины и подати, которые существовали в те времена, были сложны для понимания обычных людей, возникали трудности по взиманию и контролю внесения платежей.

Видимо, такое положение дел и привело к потребности изобретения простого сбора, который гарантировал бы стабильное пополнение императорской казны без дополнительных административных затрат.

Свое название акциз (слово accido в переводе с латинского означает «обрезаю») получил за то, что по сути является частью приобретенного имущества в денежном выражении – взял себе, отрежь кусочек государству.

Большую популярность в Европе косвенные налоги приобрели в средневековье. Чаще всего они распространялись на предметы или услуги массового потребления, а в середине XVII века в Англии были введены первые акцизы на алкоголь.

Примерно в то же время аналогичные надбавки появились в России. Долгое время ими облагали вещи, которые люди покупают «для удовольствия», – спиртное, табак, мед, пряности. В 90-е годы прошлого века в числе подакцизных товаров были шоколад, изделия из натуральной кожи, меха, хрусталя, фарфора, драгоценных металлов, икра и рыбные деликатесы.

Современная акцизная система имеет прямую связь с «излишествами» и является не только способом пополнения бюджета для решения задач федерального и регионального уровней – фискальные надбавки позволяют государству влиять на интерес потребителей к определенным покупкам, снижать объем потребления вредных для здоровья продуктов.

Чтобы взять автокредит, не нужно ждать начала скидок и акций. Вы можете получить сумму до 7 млн рублей под выгодную процентную ставку. Оставьте заявку на автокредит прямо сейчас!

Кто должен платить

Юридически налогоплательщиками считаются перевозчики подакцизных товаров через таможенные границы ЕАЭС (вносят таможенный платеж), а также индивидуальные предприниматели и организации, которые их производят, продают, передают, используют для изготовления других продуктов – полный перечень операций указан в НК РФ.

В отличие от прямых налогов, которые предприятия уплачивают за свой счет, акцизные платежи включают в розничные цены продуктов, то есть их фактическими плательщиками являются конечные потребители.

Что облагается акцизом

В отличие от НДС, рассматриваемый косвенный налог распространяется только на некоторые виды товаров, именуемых подакцизными. К ним относятся:

• этиловый спирт, независимо от того, из какого сырья он произведен;
• алкогольные и спиртсодержащие продукты, за исключением лекарственных, ветеринарных препаратов, бытовой химии и парфюмерии в аэрозольных емкостях из металла или сосудах малого объема;
• виноград, использованный для изготовления виноградного сусла, вин и крепкого алкоголя;
• табак и продукция из него;
• электронные сигареты и жидкости для них;
• легковой транспорт и мотоциклы с мощностью от 150 лошадиных сил;
• автомобильный и прямогонный (полученный путем перегонки сырой нефти) бензин;
• авиационное топливо;
• дизель;
• масла для моторов;
• жидкие смеси углеводородов низкой плотности, полученные из переработанной нефти, газа, горючих сланцев;
• сжиженные углеводородные газы с содержанием бутанов более 90%;
• бензол, параксилол и ортоксилол;
• природный газ;
• этан;
• жидкая сталь.

Объектом налогообложения являются не сами продукты из данного перечня, а операции, совершаемые с ними.

Как рассчитывается

Существует несколько типов надбавок, которые применяются к разным видам продукции:

1. Твердая (специфическая), когда за каждую реализованную единицу в бюджет необходимо уплатить фиксированную сумму.

Для расчета взноса количество умножают на акциз.

Пивоваренный завод реализовал 100 тысяч двухлитровых бутылей пива крепостью 6%. Итого 200 тысяч литров (100 000 × 2).

Рассчитаем платеж в соответствии с действующей ставкой:

24 × 200 000 = 4 800 000 (рублей)

1. Адвалорная, выраженная в процентах от максимальной розничной цены (или другого ценового показателя, установленного НК РФ) – в «чистом» виде на сегодняшний день практически не применяется.

Максимальная розничная цена – это рассчитанная производителем максимальная цена, по которой продукт может быть продан конечному потребителю. Предприятия-ритейлеры имеют право менять это значение только в сторону понижения.

Такой вид начисления действует только в отношении реализации природного газа. Если иное не установлено международными договорами, налогооблагаемая база определяется как стоимость, уменьшенная на размер таможенных платежей и расходов на перевозку за границей. Применяемая надбавка – 30%.

1. Комбинированная – когда используются оба способа начисления, то есть косвенный налог складывается из результатов применения твердой ставки к количеству продукта и адвалорной – к его стоимости.

Табачная фабрика выпустила 10 тысяч упаковок папирос. В каждой упаковке 400 пачек по 18 штук. Максимальная розничная цена 88 рублей. Минимальный допустимый взнос в ФНС – 3 333 рублей за 1 000 папирос.

Рассчитаем общее количество папирос:

Минимальная сумма федерального налога за партию:

72 000 000 / 1 000 × 3 333 = 239 976 000 (рублей)

Твердая ставка – 2 454 рубля за 1 тысячу папирос:

72 000 000 / 1 000 × 2 454 = 176 688 000 (рублей)

Рассчитаем стоимость партии и применим к ней адвалорную ставку 16%:

352 000 000 × 16% = 56 320 000 (рублей)

176 688 000 + 56 320 000 = 233 008 000 (рублей)

Полученное значение меньше минимального, то есть к уплате подлежат 239 976 тысяч рублей. Примечательно, что это около 68% от расчетной стоимости.

Поскольку в отношении каждого вида товаров применяется свой коэффициент, предприятия, которые производят разнообразную подакцизную продукцию, должны вести раздельный учет для каждой группы – отдельно учитывать коньяк и вино, табак и сигареты. В противном случае за все наименования нужно вносить платеж по максимальной надбавке.

В какой момент нужно уплатить акциз

Размер платежа определяется по итогам налогового периода (НП) – календарного месяца, в котором совершались операции.

Дата операции зависит от того, какие именно действия производились. Это может быть день подписания договора купли-продажи, отгрузки, приема, первичного учета продукта и даже его использования.

Мечтаете о новом автомобиле? Пора действовать! Купите новую или подержанную машину в салоне или напрямую у владельца, а деньги на покупку одолжит Совкомбанк. Кредит со ставкой от 14,9% годовых позволит быстро и легко пересесть за руль того авто, на покупку которого не хватало средств. Удобный калькулятор на сайте поможет рассчитать сроки и сумму платежей. Заполните заявку онлайн, ведь это занимает меньше минуты. С вами свяжется сотрудник банка для уточнения деталей и быстрого принятия решения.

За исключением производителей алкоголя, лица, совершающие операции с подакцизными наименованиями, взносы в бюджет уплачивают по окончанию НП:

• в течение 15 календарных дней – при направлении собственного нефтяного сырья на переработку для производственных целей организации (своими силами или при участии контрагента);
• до 25 числа третьего месяца – на этиловый спирт, прямогонный бензин, бензол, параксилол или ортоксилол, средние дистилляты (нефтепродукты, полученные из углеводородов), авиационный керосин;
• до 25 числа на шестой месяц – по операциям, перечисленным в подпунктах 30, 31 пункта 1 статьи об объектах налогообложения;
• не позднее 25 числа следующего месяца – по остальным.

Производители алкогольной продукции обязаны совершать авансовые платежи по приобретению этилового спирта до 15 числа действующего НП. Впоследствии они могут воспользоваться правом на вычет, равный уплаченному налогу.

Косвенный налог – это оптимальный способ пополнения государственной казны. Акцизы стабильно приносят в государственный бюджет 5–8% от всех годовых поступлений и распределяются в бюджеты федерального, регионального и местного уровней.

Перечень подакцизных продуктов периодически пересматривается, взносы меняются не только в сторону роста, но и уменьшения, однако сохраняется общая тенденция к повышению налоговой нагрузки на потребителя.

Даже делая покупки, которые не являются подакцизными, мы косвенно оплачиваем расходы, связанные с транспортировкой сырья для производства, а также конечного продукта до места продаж (в том числе таможенные). Чем больше акциз, тем дороже топливо и выше транспортные издержки, которые добавляют к цене.

Акциз — значение термина

Акциз, взимаемый таможней при ввозе подакцизной продукции на территорию ЕАЭС — один из видов таможенных платежей. Он обеспечивает пополнение бюджета и собирается с продукции, не являющейся предметом первой необходимости. Рентабельность такой продукции высокая, а повышение её стоимости практически не влияет на спрос со стороны конечных потребителей. К подакцизным товарам относятся: алкогольные и табачные изделия, легковые автомобили, моторные масла и топливо. При экспорте акциз не начисляется.

Правила начисления и взимания акциза в каждой стране-участнице ЕАЭС регулируется отдельно, в Российской Федерации акциз рассчитывается в соответствии с главой 22 Налогового Кодекса РФ.

Размер акциза, подлежащего уплате, зависит от вида акцизной ставки, её размера и налоговой базы.

Акцизные ставки бывают трёх видов:

1. Твёрдая — указывает конкретную сумму, которую нужно заплатить за единицу подакцизной продукции, вне зависимости от её таможенной стоимости. В этом случае налоговой базой является объём товара в его натуральном выражении.
2. Адвалорная — указывает сколько процентов от налоговой базы необходимо заплатить. В этом случае налоговой базой является сумма таможенной стоимости подакцизной продукции и начисленной таможенной пошлины.
3. Комбинированная ставка содержит два значения для расчетов: в сумме за единицу и процентах. Для уплаты высчитывают и ту, и другую, сравнивают и выбирают большую.

Ставка акциза регулируется национальным законодательством и зависит от кода ТНВЭД ЕАЭС ввозимой продукции.