Если закрыть ип в середине года как платить страховые взносы

Страховые взносы после закрытия ИП

Среди обязательных действий также выплата страховых взносов. При закрытии ИП в 2022 г. срок уплаты — 15 дней с даты снятия с учета. В статье рассмотрим расчет страховых взносов при ликвидации ИП, а также расскажем, можно ли не платить фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС.

1. Как платить страховые взносы, если ИП закрыто

Размер фиксированных взносов, которые каждый индивидуальный предприниматель платит за себя, меняется ежегодно и устанавливает на законодательном уровне. Размер дохода ИП при этом значения не имеет (здесь есть нюанс, о нем ниже). Так, в 2022 году ИП платит в фонды 43 211 руб.: 34 445 руб. на пенсионное и 8 766 руб. на медицинское страхование. Срок их уплаты для работающего предпринимателя — до конца календарного года.

А когда закрыл ИП — как оплатить страховые взносы? Срок уплаты в этом случае — 15 дней с даты внесения в ЕГРИП записи об исключении предпринимателя. Указанный срок является крайним. Если заплатите позже — на сумму взносов начнут начисляться пени, которые все равно придется оплатить, но уже не в статусе бизнесмена, а как физическому лицу. Рекомендуем не создавать себе проблем с органами и вовремя оплатить фиксированные взносы, ведь спор со злостными неплательщиками решается уже в судебном порядке. Помните также, что если вы применяли налоговый режим УСН, то налог при снятии с учета уже нельзя будет уменьшить на сумму страховых взносов, которые были уплачены после прекращения деятельности.

Конечно, ИП, решившему закрыться, предположим, в июле, не придется оплачивать всю годовую сумму. Расчет страховых взносов при ликвидации ИП нужно провести с учетом по факту отработанных месяцев и дней. Кстати, легче сделать это с помощью калькулятора на сайте налоговой.

Помните, что ИП-работодатель обязан заплатить еще и нефиксированные страховые взносы за своих сотрудников на все виды соц. страхования в ПФР, ФФОМС и ФСС. Срок уплаты взносов за штат при закрытии ИП — 15 календарных дней с даты подачи заключительного расчета по взносам (такой расчет направляется перед заявлением Р26001 на ликвидацию ИП).

Все взносы, за исключением взносов на травматизм, перечисляются в налоговую. А оставшийся — в ФСС.

2. Обстоятельства, когда ИП может не платить фиксированные взносы

Есть несколько ситуаций, предусмотренных законодателем, когда индивидуального предпринимателя освобождают от обязанности платить фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС. Если один из представленных ниже случаев — ваш, обратитесь в налоговую с подтверждающими документами.

Итак, вот за какие периоды ИП можно не платить страховые взносы:

Военная служба по призыву,
Уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет,
Уход за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за престарелым человеком старше 80 лет,
Проживание с супругом, имеющим должность военного и служащим по контракту, в местности, где вести бизнес оказалось невозможно,
Проживание в другой стране с супругом-дипломатом при исполнении им своих профессиональных обязанностей.

Таким образом, перечень ситуаций, когда фиксированные взносы ИП можно не платить, исчерпывающий. Если ни один случай вам не подходит, и в то же время вы не можете в установленный срок рассчитаться с фондами, рекомендуем обратиться в ФНС, чтобы узнать, могут ли вам предоставить рассрочку или отсрочку платежей.

Как закрыть ИП

Даже если ИП ничего не зарабатывает, он должен платить обязательные взносы.

В 2022 году это 43 211 Р . Если бизнес не пошел, ИП выгоднее закрыть. Юристы называют это «аннулировать регистрацию ИП».

Зарегистрироваться снова можно в любое время. Раньше после повторной регистрации нельзя было уйти на налоговые каникулы, а с 2018 года — можно.

Как закрыть ИП: пошаговая инструкция

Могут ли отказать в закрытии ИП

ФНС имеет право отказать в закрытии ИП, но тогда она обязана выдать документ, в котором изложена причина отказа. Я и мои знакомые бухгалтеры с таким ни разу не сталкивались, но я слышала, что чаще всего отказы связаны с неправильно заполненным заявлением.

Если заморочиться, то можно найти примеры — Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2007 № А38-2471-4/278-2006. ФНС отказалась закрывать ИП, потому что за предпринимателем был долг по ЕНВД — 448 рублей 55 копеек — и налоговая посчитала, что сначала предпринимателю нужно пройти процедуру банкротства.

Суд с этим не согласился, ИП все-таки закрыли.

Чтобы закрыть ИП с работниками, нужно уволить всех — в том числе нетрудоспособных, отпускников, несовершеннолетних и беременных сотрудниц.

Сотрудников нужно предупредить об увольнении заранее. Обычно это делают за две недели, если иной срок не прописан в трудовом договоре. Уведомление составляют в произвольной форме и выдают работникам под подпись.

За две недели до увольнения работников нужно уведомить службу занятости. На сайте центра занятости в разделе «Документы для работодателя» есть форма уведомления. Заявления нужно отправить в службу занятости по месту жительства ИП.

Форма уведомления об увольненииDOC, 47 КБ

Чтобы оформить увольнение, нужно составить приказ об увольнении и записку-расчет. Сотруднику нужно будет выдать на руки:

Трудовую книжку, если вели ее в бумажном виде и хранили у себя, или выписку со сведениями о трудовой деятельности, если работник отказался от бумажной трудовой книжки.
Справку о заработке для расчета пособий за текущий и два предыдущих года.
Выписку из отчетов СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ , а также ДСВ-3 , если за работника перечисляли дополнительные пенсионные взносы.
Копию или выписку из раздела 3 расчета по страховым взносам — РСВ.
Расчетный листок.
По заявлению работника — справку о доходах и суммах налога физического лица и другие документы, связанные с его работой, например справки или приказы.

В трудовой книжке нужно написать, что увольняют сотрудника на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Если вели электронную трудовую книжку, в ней нужно оставить аналогичную запись. Подробнее мы писали об увольнениях в статье «Как правильно оформить сотрудника в штат, а потом уволить его».

Предпринимателю по уволенным сотрудникам нужно сдать отчетность:

В налоговую — Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ.
В пенсионный фонд — СЗВ-М , СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД , а также ДСВ-3 , если платили дополнительные пенсионные взносы.
В фонд социального страхования — 4-ФСС .

В течение 15 календарных дней со дня подачи расчета нужно уплатить страховые взносы, которые насчитали в расчете по страховым взносам и отчете 4-ФСС.

Если хотите закрыть ИП без работников, начинайте со сбора документов, потом уже все остальное.

Для этого можно подать заявление в налоговую и приложить отчет о закрытии фискального накопителя. Заявление можно подать лично в налоговой или на сайте ФНС.

Подавать заявление о снятии кассы с учета не обязательно. Если этого не сделать, налоговая инспекция снимет кассу с учета сама после того, как зарегистрирует прекращение деятельности ИП.

Контрольно-кассовая техника снимется с учета в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления в бумажном или электронном виде. После этого формируется карточка о снятии ККТ с регистрационного учета. В электронном виде такая карточка формируется за пару часов.

Чтобы закрыть ИП, нужно отдать в ИФНС пакет документов:

Заявление.
Квитанцию об оплате госпошлины. Если заявление подается через МФЦ — не нужна.
Справку из ПФР, но она не обязательна.

Подать документы на закрытие ИП нужно в ту налоговую, где вы регистрировались. Заявление по форме № Р26001 заполняем либо на компьютере, либо вручную печатными буквами черной ручкой.

Скачать заявление на закрытие ИПPDF, 29 КБ

Бланк заявления на закрытие ИП

Раздел 2. Подписывать в налоговой или МФЦ в присутствии сотрудника, который принимает заявление.

Раздел 3. Заполнять не нужно.

Раздел 4. Заполняется только в случае, если подаете заявление не лично, а через представителя по нотариальной доверенности или почтовым отправлением. При отправке почтой подпись на заявлении тоже необходимо заверить у нотариуса.

Госпошлину за ликвидацию ИП можно оплатить либо прямо на сайте налоговой, либо заполнить там же квитанцию, а оплатить в отделении банка.

стоит закрыть ИП в 2022 году

Закрытие ИП в 2022 году будет стоить вам 160 Р . Если будете подавать документы через сайт ФНС или МФЦ, госпошлину платить не надо.

Еще на сайте налоговой написано, что нужна справка из пенсионного фонда о том, что вы предоставили все сведения по взносам. Но тут же написано, что эта справка не обязательна — налоговая умеет делать внутренний запрос в ПФР. Я эту справку ни разу не прикладывала.

Документы можно сдать одним из пяти способов:

в налоговой, где регистрировали ИП, — лично или отправить кого-то с нотариальной доверенностью;
по почте — ценным письмом с описью вложения. Подпись на заявлении нужно заверить у нотариуса; , в разделе «Подача электронных документов на государственную регистрацию»;
с помощью учетной записи портала госуслуг;
через нотариуса.

При личной подаче документов берите с собой паспорт. В этом случае инспектор выдаст расписку с подписью, датой и штампом — она подтверждает, что вы сдали документы.

должен платить ИП в качестве обязательных взносов в 2022 году

При отправке по почте таким подтверждением считаются кассовый чек и опись вложения, подписанная сотрудником почты. Датой подачи заявления считается день, когда налоговая получит письмо.

Срок закрытия ИП в 2022 году — 5 рабочих дней с момента получения документов налоговой. После этого она выдает уведомление о снятии с учета и лист записи ЕГРИП. Если подавали документы через МФЦ, то срок увеличивается до 11 дней.

Тут все просто. Чтобы закрыть счет, нужно заполнить заявление, форму для него дадут в банке. Банк все сделает сам.

Фиксированные взносы платят все ИП. В 2022 году срок уплаты — в течение 15 календарных дней с даты внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП. Если вы закрываетесь в середине года, то сумму взносов нужно рассчитывать пропорционально отработанным месяцам и дням. Их платят отдельно за обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Допустим, ИП закрылся 27 июня 2022 года. Получается, что в 2022 году ИП проработал 5 полных календарных месяцев и 27 календарных дней. Тогда взносы нужно считать так:

Взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма за полные месяцы — это (34 445 / 12) × 5 = 2870,42 × 5 = 14 352,1 Р . Сумма за 27 дней июня — это (34 445 / 12) × (27 / 30) = 2870,42 × 0,9 = 2583,38 Р . Итого будет 16 935,48 Р .
Взносы на обязательное медицинское страхование. Сумма за полные месяцы — это (8766 / 12) × 5 = 730,5 × 5 = 3652,5 Р . Сумма за 27 дней июня — это (8766 / 12) × (27 / 30) = 730,5 × 0,9 = 657,45 Р . Итого будет 4309,95 Р .

Еще нужно будет заплатить дополнительный 1% пенсионных взносов от суммы, на которую полученный доход превысил 300 000 Р .

Сумма налога и срок подачи декларации зависят от системы налогообложения, на которой вы работали.

ИП на УСН должен подать декларацию не позднее 25 числа месяца, который следует за месяцем закрытия ИП. Она заполняется так же, как ежегодная, но с одним отличием: на титульном листе в поле «Код налогового периода» ставьте 50.

ИП на ОСН подают 3-НДФЛ и декларацию по НДС. Дедлайн декларации 3-НДФЛ — 5 дней после внесения записи в ЕГРИП, налог нужно уплатить в течение 15 дней. Декларация по НДС подается не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся. Налог нужно уплатить либо сразу, либо разделить на три части и платить в течение квартала ежемесячно до 25 числа.

Пусть ИП из примера выше работал на ОСН. Он закрылся как раз в конце второго квартала и декларацию по НДС подаст не позже 25 июля.

ИП на ПСН имеет право пересчитать стоимость патента пропорционально отработанному времени. Переплату можно зачесть в другие налоги или вернуть. Подать заявление на перерасчет нужно до того, как патент закончится.

Если просрочить отчеты и налоги

Если вы закроете ИП и останетесь должны государству или своим кредиторам, долги вам не простят — сумма долга перейдет на вас как на физическое лицо.

Погасить долги можно добровольно. Еще их могут взыскать через суд, через процедуру банкротства. В течение пяти лет после суда вы не сможете заниматься бизнесом, а еще и выезд из страны могут закрыть.

Документы по работе ИП налоговые документы — нужно хранить еще 5 лет, даже если ИП уже закрылось. Из этого правила есть несколько исключений.

Квитанции и платежки по страховым взносам хранятся в течение 6 лет. Документы по сотрудникам — в течение 50 лет.

Столько же требуется хранить документы по сотрудникам, в том числе по выплате зарплаты, а при отсутствии лицевых счетов — 50 или 75 лет. Документы хранятся 50 лет, если они составлены до 18 февраля 2020 года, а 75 лет — если после этой даты.

По тому же принципу определяется, 50 или 75 лет хранить договоры гражданско-правового характера с физическими лицами об оказании услуг и акты выполненных работ к этим договорам.

50 или 75 лет хранят сданные расчеты страховых взносов.

Декларации ИП, сданные до 2002 года, требуется хранить 75 лет.

Книги учета доходов и расходов предпринимателя на УСН за 2020 и следующие годы должны храниться 5 лет, а более ранние книги — 10 лет.

Частые вопросы по ликвидации ИП

Как оплатить страховые взносы? Можно через сервис на сайте ФНС:

Как узнать, закрыт ли ИП? Статус ИП можно уточнить на сайте ФНС в разделе «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств».

Во вкладке «Индивидуальный предприниматель/КФХ» нужно ввести либо ФИО и регион, либо ОГРНИП или ИНН. Данные обновляются ежедневно.

Как закрыть ИП в другом городе? Документы нужно подать в ту же налоговую, куда их подавали:

по почте — ценным письмом с описью вложения. Подпись на заявлении нужно заверить у нотариуса;
через сайт налоговой в разделе «Подача электронных документов на государственную регистрацию»;
через сайт госуслуг;
через нотариуса.

Как закрыть ИП, если не велась деятельность? Чтобы закрыть ИП, который не работал, нужно:

Сдать отчетность и уплатить фиксированные взносы за себя. Количество и форма отчетов зависит от системы налогообложения, которая была выбрана при регистрации ИП.
Подать документы на закрытие ИП в ФНС.
Закрыть расчетный счет в банке.

Можно ли закрыть ИП по доверенности? ИП можно закрыть по нотариально заверенной доверенности. А также нужно заверить у нотариуса подпись на заявлении по форме № Р26001. В случае подачи заявления по доверенности в форме заполняется раздел №4:

Может ли налоговая ликвидировать ИП? Налоговая или суд могут принудительно ликвидировать ИП и исключить его из ЕГРИП. Причины бывают разные, вот основные из них:

смерть предпринимателя;
банкротство;
решение суда.

Если ИП снят с учета, как взыскать долг? Если ИП прекратил работать, ему не простят долги, а будут взыскивать как с обычного физического лица: через суд или процедуру банкротства. Банкротства добиваются тоже через суд, если должник не платит в течение 3 месяцев.

Результатом такого суда может стать мировое соглашение, реструктуризация долга или продажа имущества.

Фиксированные взносы ИП за неполный год: расчет и уплата в 2022 году

Ольга Якушина

Если ИП ведет деятельность не весь календарный год, он платит фиксированные страховые взносы только за те дни и месяцы, в которые стоял на учете в ФНС. Расскажем, как рассчитать взносы ИП за неполный год работы и дадим несколько примеров.

Сумма взносов ИП за себя в 2022 году
Расчет фиксированных взносов ИП за неполный год работы
ИП временно не работал в 2022 году — сколько платить взносов
ИП закрылся и снова открылся в течение года — как платить взносы
В какой срок платить взносы за неполный год
КБК страховых взносов ИП в 2022 году

Получите год бесплатной Эльбы для ИП, которым меньше 3 месяцев

Сумма взносов ИП за себя в 2022 году

Все индивидуальные предприниматели ежегодно платят фиксированные взносы на пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС). Исключение — самозанятые физлица в статусе ИП, они освобождены от этих платежей (ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, Письмо Минфина от 03.12.2021 № 03-11-11/98264).

Размер страховых взносов ИП за себя закреплен в п. 1 ст. 430 НК РФ:

На ОПС — 34 445 рублей.
На ОМС — 8 766 рублей.

Такие суммы предусмотрены для тех ИП, которые работают весь 2022 год. Если предприниматель зарегистрировался или снялся с учета в течение года, фиксированных взносов он заплатит меньше.

Взносы на ОПС включает еще и переменную часть — если доход больше 300 тыс. рублей, нужно дополнительно заплатить 1 % с суммы превышения. Общая сумма таких взносов не может превышать 275 560 тыс. рублей (34 445 рублей × 8). На переменную часть период работы не влияет: она зависит только от годового дохода (письма Минфина от 13.07.2018 № 03-08-02/49179, от 06.02.2018 № 03-15-07/6781).

Пример. ИП Ковалев зарегистрировался 1 апреля, в течение года не снимался с учета. Его доход за апрель–декабрь — 360 тыс. рублей. А ИП Скворцов работал весь 2022 год и тоже заработал 360 тыс. рублей.

Сумма однопроцентных взносов в ПФР не зависит от периода работы в течение года. Поскольку оба предпринимателя заработали за 2022 год одну и ту же сумму — 360 тыс. рублей, то и переменная часть взносов у них будет одинаковой. Она составит 600 рублей (360 тыс. руб. – 300 тыс. руб.) × 1 %.

Расчет фиксированных взносов ИП за неполный год работы

Порядок расчета фиксированных взносов ИП за неполный календарный год закреплен в п. 5 ст. 430 НК РФ. Их считают пропорционально полностью отработанным месяцам, а если месяц неполный — пропорционально отработанным дням:

Взносы за полные месяцы = Взносы за год / 12 × Число полных месяцев работы ИП.

Взносы за неполные месяцы = Взносы за год / 12 / Число дней в месяце × Число дней работы ИП.

Пример. Предпринимателя зарегистрировали 3 марта, а сняли с учета 24 ноября. Его доход за 2022 год меньше 300 тыс. рублей, поэтому переменной части взносов не будет.

Рассчитаем взносы за 2022 год.

Апрель-октябрь берем в расчет полностью, получается 7 месяцев. За март учитываем даты с 3 по 31 (29 дней), за ноябрь — даты с 1 по 24 (24 дня). Количество календарных дней в марте — 31, в ноябре — 30.

Считаем взносы на ОПС:

за апрель-октябрь = 20 092,92 рубля (34 445 руб. / 12 мес. × 7 мес.);
за март = 2 685,23 рубля (34 445 руб. / 12 мес. × 29 дней / 31 день);
за ноябрь = 2 296,33 рубля (34 445 руб. / 12 мес. × 24 дня / 30 дней);
общая сумма = 25 074,48 рубля (20 092,92 руб. + 2 685,23 руб. + 2 296,33 руб.).

Взносы на на ОМС:

за апрель-октябрь = 5 113,50 рубля (8 766 руб. / 12 мес. × 7 мес.);
за март = 683,37 рубля (8 766 руб. / 12 мес. × 29 дней / 31 день);
за ноябрь = 584,40 рубля (8 766 руб. / 12 мес. × 24 дня / 30 дней);
общая сумма = 6 381,27 рубля (5 113,50 руб. + 683,37 руб. + 584,40 руб.).

Всего страховых платежей за 2022 год = 31 455,75 рубля (25 074,48 руб. + 6 381,27 руб.).

Итак, наш предприниматель за неполный год работы должен заплатить 31 455,75 рубля, из них 25 074,48 рубля — пенсионные взносы и 6 381,27 рубля — медицинские.

Обратите внимание! Рассчитанные суммы взносов не округляются — этого требует п. 5 ст. 431 НК РФ. И именно так — с копейками — их лучше перечислять в бюджет. Округлите в большую сторону — получится переплата. Это нестрашно, но лучше, чтобы расчеты велись четко. А вот округлять в меньшую сторону нельзя, иначе возникнет задолженность.

Рассчитать взносы за неполный год в бесплатном онлайн-калькуляторе

ИП временно не работал в 2022 году — сколько платить взносов

Если предприниматель в течение года приостановил деятельность, но не снялся с учета, ему придется платить взносы так, как будто он отработал год полностью. Даже если он не получал доходы.

Дело в том, что в целях уплаты взносов окончанием деятельности ИП считается день, в который он исключен из ЕГРИП (Письмо ФНС от 05.04.2019 № БС-4-11/6361@). До тех пор, пока предприниматель числится в госреестре, он признается работающим.

Однако иногда ИП освобождается от уплаты страховых взносов, не снимаясь с учета. Перечень таких случаев прописан в п. 7 ст. 430 НК РФ, ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ:

служба по призыву;
уход за каждым ребенком до 1,5 лет, но не больше 6 лет в общей сложности;
уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, человеком старше 80 лет;
проживание с супругом, проходящим военную службу в тех местах, где у ИП нет возможности работать — не более 5 лет в общей сложности;
проживание за границей с супругом, который работает в диппредставительстве, консульстве или международной организации — тоже не более 5 лет;
приостановка статуса адвоката;
тюремное заключение, если впоследствии человека реабилитировали.

Чтобы не платить взносы, предприниматель должен подать в ИФНС заявление, а также подтвердить, что в эти периоды не вел деятельность и не получал доходы. Список документов для каждого случая приведен в письме ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@.

ИП закрылся и снова открылся в течение года — как платить взносы

В этом случае взносы нужно считать так, как будто их платят два разных предпринимателя:

за период с начала года до закрытия;
с даты повторного открытия до конца года.

Объясняется это тем, что при повторной регистрации появляется новый плательщик: у каждого ИП — свои доходы и своя сумма взносов, даже если это один и тот же человек (ст. 430 НК РФ, письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781, письма ФНС от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724@ и от 07.03.2017 № БС-4-11/4091).

Пример. ИП Васильев снялся с регистрации 30 марта, а потом повторно зарегистрировался 1 сентября. Доходы за январь–март (3 месяца) — 250 тыс. рублей, за сентябрь–декабрь (4 месяца) — 280 тыс. рублей, то есть не превысили в каждом периоде 300 тыс. рублей, поэтому переменной части взносов не будет.

Рассчитаем платежи за 2022 год:

на ОПС за январь-март = 8 611,25 рубля (34 445 руб. / 12 мес. × 3 мес.);
на ОМС за январь-март = 2 191,50 рубля (8 766 руб. / 12 мес. × 3 мес.);
на ОПС за сентябрь-декабрь = 11 481,67 рубля (34 445 руб. / 12 мес. × 4 мес.);
на ОМС за сентябрь-декабрь = 2 922 рубля (8 766 руб. / 12 мес. × 4 мес.).

За первый период деятельности ИП Васильев заплатит взносы 10 802,75 рубля, в том числе 8 611,25 рубля — пенсионные, 2 191,50 рубля — медицинские. За второй период тот же ИП заплатит 14 403,67 рубля, в том числе 11 481,67 рубля — пенсионные, 2 922 рубля — медицинские.

В какой срок платить взносы за неполный год

ИП, прекративший деятельность в течение года, должен уплатить взносы за себя, включая переменную часть, не позже 15 дней с даты снятия с налогового учета (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Для предпринимателей, зарегистрированных в середине года, действуют стандартные сроки:

31 декабря — для фиксированной части взносов;
1 июля — для уплаты 1% за прошедший год.

Отчеты по взносам ИП без работников не сдают.

Заполните платежку на уплату взносов в Эльбе. Автоматически подгрузит актуальные КБК и реквизиты, укажет на ошибки.

КБК страховых взносов ИП в 2022 году

КБК для уплаты взносов ИП за себя, актуальные в 2022 году, утверждены Приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н:

Взнос	КБК
ОПС (в том числе переменная часть 1%)	182 1 02 02140 06 1110 160
ОМС	182 1 02 02103 08 1013 160

Автор: Ольга Якушина, налоговый эксперт-журналист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Как закрыть ИП в 2022 году: пошаговая инструкция

На практике возникают ситуации, когда индивидуальный предприниматель желает прекратить свою деятельность. Это может быть связано как с неудачами в бизнесе, так и, наоборот, с желанием переоформить ИП в юридическое лицо — ООО, АО. Как сняться с учета без штрафов и судебных споров?

Сразу уточним, что индивидуальный предприниматель не является с точки зрения законодательства юридическим лицом. Это особый статус физического лица, поэтому ИП несет ответственность по обязательствам всем своим личным имуществом.

В целом, снять ИП с учета несложно, однако долги и налоговые обязательства ИП после всех процедур не прекращаются: они переходит на физическое лицо (бывшего ИП). Процедура закрытия ИП зависит от характеристик предпринимательской деятельности. Так, например, ИП без работников и кассового аппарата могут пропустить первые два шага нашей инструкции.

Как уволить сотрудников при закрытии ИП

Если у ИП есть хотя бы один работник, то процесс снятия с учета в качестве ИП значительно усложняется. Еще до начала мероприятий по увольнению работников законодательство обязывает работодателя сообщить о сокращениях в центр занятости. Причем такая обязанность установлена не Трудовым кодексом, а законом от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации».

Как гласит пункт 2 ст. 25 закона № 1032-1, работодатель-ИП не позднее чем за две недели до начала проведения увольнений обязан в письменной форме сообщить об этом в центр занятости. ТК устанавливает, что если есть риск массовой потери работы, то работодатель обязан уведомить орган занятости не позднее трех месяцев до начала увольнений.

Поскольку официальная форма уведомления центра занятости законодательством не предусмотрена, то можно воспользоваться как рекомендуемой формой, так и собственной (письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5624-6-1). Предлагаемую форму можно найти в приложениях № 1–2 постановления Правительства от 05.02.1993 № 99.

Можно подать документ и по свой форме, в которой будут обязательные графы на каждого работника:

должность;
профессия;
специальность;
квалификационные требования;
условия оплаты труда.

За неподачу уведомления в центр занятости предпринимателя подвергнут штрафу по ст. 19.7 КоАП в размере от 300 до 500 рублей. Обычно это денежное взыскание не умножается на количество работников, по которым не подано уведомление.

Увольнение лучше проводить по п. 1 ч. 1 ст. 81 (расторжение договора при ликвидации организации либо прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем). Согласно части 1 ст. 178 ТК при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Однако Верховный Суд неоднократно указывал, что выплата работодателем работнику выходного пособия и сохранение за ним среднего заработка на период его трудоустройства в связи с увольнением по п. 1 или п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК гарантированы только в случае увольнения работника из организации. Лицам, занятым у физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, указанная гарантия ТК не предусмотрена. Прекращение трудового договора для этой категории работников урегулировано специальной нормой — ст. 307 ТК (определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда от 05.09.2016 № 74-КГ16-23). Поэтому выходное пособие платить не нужно, если оно не закреплено в трудовых договорах с работниками.

Далее следует провести следующие мероприятия.

По каждому работнику издайте приказ по форме № Т-8 с формулировкой: «Трудовой договор расторгнут в связи с прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем, п. 1 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ».
Ознакомьте работников с приказами под подпись.
В трудовую книжку внесите следующую запись: «Трудовой договор расторгнут в связи с прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем, п. 1 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ».
Выдайте каждому работнику форму СЗВ-СТАЖ — этот документ подтверждает страховой стаж и справку о доходах по форме 2-НДФЛ.
Добавьте запись об увольнении в личной карточке сотрудника, где он должен расписаться.
Произведите с работниками окончательный расчет зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск.

Напомним, что в 2020 году начался переход на электронные трудовые книжки. Работнику, подавшему письменное заявление о предоставлении ему работодателем сведений о трудовой деятельности, индивидуальный предприниматель выдает трудовую книжку на руки. Таким образом, он освобождается от ответственности за ее ведение и хранение. При выдаче трудовой книжки в нее вносится запись о подаче работником заявления о предоставлении ему сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК (ч. 3 ст. 2 закона № 439-ФЗ, письмо Минтруда от 12.02.2020 № 14-2/В-150).

Запись о выдаче трудовой книжки должна быть заверена подписью индивидуального предпринимателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью (при наличии) и подписью самого работника (ч. 3 ст. 2 закона № 439-ФЗ, письмо Минтруда от 16.03.2020 № 14-2/В-267).

Если работник откажется от ведения трудовой книжки в бумажном виде, то при увольнении ему должны быть предоставлены указанные сведения о трудовой деятельности у данного индивидуального предпринимателя по форме СТД-Р (ч. 5 ст. 66.1, ч. 4, 6 ст. 84.1 ТК, приложение № 1 к приказу Минтруда от 20.01.2020 № 23н).

Не рекомендуем принуждать работников к увольнению «по собственному», так как это может привести к судебному оспариванию увольнения.

Судебная практика

Так, в Центральный районный суд города Читы обратилась женщина с иском к своему бывшему работодателю — ИП о восстановлении на работе, изменении формулировки увольнения, о взыскании зарплаты за время вынужденного прогула.

В заявлении она пояснила, что работала у индивидуального предпринимателя в салоне штор в качестве продавца-консультанта. За весь период работы нареканий не имела, должностные обязанности выполняла надлежащим образом. В дальнейшем она сообщила ответчику о своей беременности, в связи с чем ответчик начал создавать невыносимые условия для работы: на нее стали кричать, предъявлять претензии по малозначительным поводам, отказывать в предоставлении времени для обеда, оказывать психологическое воздействие с целью увольнения по собственному желанию.

Под давлением ИП она вынуждена была написать заявление об увольнении по собственному желанию, хотя в действительности прекращать трудовые отношения не желала, в связи с чем в этот же день она обратилась в прокуратуру с заявлением о незаконных действиях ИП. На следующий день она предприняла попытку отозвать свое заявление об увольнении, на что ИП пояснил, что приказ об увольнении уже подготовлен. Вскоре ИП ликвидировал свою деятельность.

Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований истца. При этом суд исходил из того, что заявление об увольнении написано ею собственноручно, в нем указаны даты увольнения и написания этого заявления, а также основание увольнения.

Из текста заявления следует, что истица выразила свое волеизъявление об увольнении с работы по собственному желанию с даты, определенной ею в заявлении, в связи с чем изданный работодателем приказ об увольнении истицы соответствует содержанию заявления об увольнении. Районный суд пришел к выводу, что действия работодателя по изданию приказа об увольнении истца являются соответствующими требованиям п. 2 ст. 80 ТК и не могут расцениваться как нарушающие трудовые права работника. Суд апелляционной инстанции отметил, что, так как предпринимательница прекратила свою деятельность в качестве ИП, то решение районного суда в части отказа в восстановлении истца на работе подлежит оставлению без изменения. В то же время судьи признали работницу уволенной с должности продавца-консультанта у индивидуального предпринимателя на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК (прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем).

Суд апелляционной инстанции также не согласился с доводами первой инстанции, что доказательства принуждения к увольнению не были представлены.
В итоге суд постановил признать увольнение незаконным, признать работницу уволенной с должности продавца-консультанта на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса (в связи с прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем), обязать ИП внести в трудовую книжку запись о признании записи об увольнении недействительной, а также об изменении формулировки и даты увольнения, взыскать с ИП в пользу работницы заработную плату за время вынужденного прогула (апелляционное определение Забайкальского краевого суда от 11.12.2015 по делу № 33-5111/2015).

Как снять с учета ККТ в налоговой

Следующим вашим шагом будет снятие с учета кассового аппарата.

Вот уже несколько лет происходит поэтапный переход на онлайн-кассы. Если сначала этот переход касался только средних и крупных предприятий, то постепенно обязанность иметь кассу появилась и у малого бизнеса. В 2022 году большинство ИП будут обязаны использовать ККТ, поэтому важно знать, как снять их с учета.

ИП должен обратиться за снятием ККТ с учета в следующих случаях (п. 5 ст. 4.2 закона о применении ККТ):

при передаче ККТ другому пользователю;
при хищении или потере ККТ.

Обратиться за снятием ККТ с учета нужно не позднее следующего рабочего дня после передачи ККТ или обнаружения факта ее хищения либо потери (п. 5 ст. 4.2 закона о применении ККТ). В Интернете нередко можно встретить информацию, что при ликвидации ИП предпринимателю нужно специально снимать кассу с учета, подаватель отдельное заявление. Однако это не совсем так.
В пункте 18 ст. 4.2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ сказано, что ККТ снимается налоговыми органами с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии такой техники с регистрационного учета в случае внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица или ЕГРИП о прекращении деятельности физического лица в качестве ИП.

Это значит, что при прекращении ИП деятельности и внесении соответствующей записи в ЕГРИП ему самому не нужно снимать ККТ с учета. За него это сделает налоговая инспекция (об это ФНС выпустила письмо от 10.06.2020 № АБ-4-20/9617@).

Если вы сомневаетесь, снимет ли ФНС кассу автоматически с учета, то можете самостоятельно подать заявление о снятии. Его можно представить как в электронном, так и в бумажном виде в том же порядке, что и заявление о регистрации ККТ. В любом случае после успешного снятия ККТ налоговая служба выдаст карточку о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@.

Если ИП не требовалось использовать ККТ, то можно сразу переходить к следующему шагу.

Какие документы нужны для закрытия ИП

В целях успешного прекращения статуса индивидуального предпринимателя потребуется собрать пакет документов. Подготовьте следующую документацию.

Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности (в 2022 году действует форма № Р26001). Подпись на заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, когда ИП представляет документы лично и одновременно паспорт.
Квитанцию об уплате госпошлины в размере 160 рублей. Оформить квитанцию на уплату госпошлины можно с помощью онлайн-сервиса ФНС «Уплата госпошлины». Госпошлину можно не платить, если подаете документы в инспекцию в электронном виде, в том числе через нотариуса или МФЦ (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК, п. 1 ст. 9, п. 7 ст. 22.3 закона о госрегистрации юрлиц и ИП, письмо Минфина от 26.11.2020 № 03-05-04-03/103519, ФНС от 18.07.2019 № ГД-4-19/14001@).
Справку из ПФР, подтверждающую представление сведений в территориальный орган ПФР. Этот документ является дополнительным. Его может запросить и ФНС в порядке межведомственного взаимодействия. Но во избежание проблем справку лучше предоставить.

Законодательство предусматривает только три этих документа, необходимых для снятия с учета в качестве ИП. Еще раз напомним, что ИП не является юридическим лицом и налоговые обязательства физического лица после ликвидации статуса ИП сохраняются.

При этом есть следующие способы подачи упомянутых документов (п. 1 ст. 9, п. 7 ст. 22.3 закона о госрегистрации юрлиц и ИП, ст. 86.3 «Основ законодательства РФ о нотариате»):

личное посещение УФНС или МФЦ либо через представителя по доверенности. Если пакет подается через представителя, то у него должна быть нотариальная доверенность, подпись ИП в заявлении тоже должна быть заверена нотариально (пп. 1, 1.2 ст. 9 закона о госрегистрации юрлиц и ИП). Причем подписывать заявление от имени ИП представитель не имеет право. Он может лишь сдать документы в регистрирующий орган (п. 1.5 ст. 9 закона о госрегистрации юрлиц и ИП);

ценным письмом с описью вложения. Подпись должна быть заверена нотариально (п. 1.2 ст. 9 закона о госрегистрации юрлиц и ИП);
в электронном виде через портал госуслуг или сайт ФНС;
через нотариуса (такая услуга обычно оплачивается отдельно).

Также некоторые сервисы онлайн-бухгалтерии предлагают собрать и подать пакет документов для закрытия ИП не выходя из дома (при наличии электронной подписи).

Если все было сделано правильно, на шестой рабочий день налоговая служба выдаст заявителю лист записи ЕГРИП с пометкой о ликвидации. Лист может быть отправлен по просьбе заявителя почтой. ФНС может отказать в регистрации ликвидации ИП только в случаях, прямо перечисленных в п. 1 ст. 23 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В аналогичном порядке происходит и снятие с учета в ФСС (если ИП вставал там на учет). Форма заявления о снятии с регистрационного учета в территориальном органе ФСС физического лица утверждена приложением № 2 к Административному регламенту, утвержденному приказом ФСС от 22.04.2019 № 215.

Снятие с учета ИП в ФСС осуществляется в срок не позднее 14 рабочих дней со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета (в случае прекращения трудового договора с последним из принятых работников) (пп. 3 п. 3 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Как закрыть расчетный счет ИП

Обычно при открытии ИП предприниматели оформляют на себя и расчетный счет в одном из уполномоченных банков. Что же делать со счетом при ликвидации ИП?

Прямой обязанности закрывать личный банковский счет при прекращении статуса ИП законом не предусмотрено. Расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности, формально может быть закрыт как до прекращения госрегистрации в качестве ИП, так и после этого. Подавать в ИФНС сообщение о закрытии расчетного счета ИП не обязан (п. 2 ст. 23 НК).

На практике целесообразнее закрыть этот счет и, например, перевести остаток денежных средств на текущий счет физического лица до подачи в ИФНС заявления о закрытии, поскольку банк может препятствовать осуществлению расчетных операций по счету после утраты статуса ИП. Кроме того, могут возникнуть проблемы со снятием остатка денежных средств с расчетного счета (переводом этих средств на другой счет).

Чтобы закрыть счет, достаточно обратиться в банк, в котором данный счет открыт. Процедура, форма заявления и сроки могут отличаться в зависимости от кредитной организации. В некоторых банках есть возможность подать заявление на закрытие счета в электронном виде. Лучше всего уточнить у банковского менеджера, можно ли так сделать. Обычно банк рассматривает заявления о закрытии счета не более одной рабочей недели.

Как рассчитать и оплатить взносы при закрытии ИП

Как уже было сказано, ИП не является юрлицом. Закрыть ИП можно и с долгами, однако все задолженности не исчезнут, а перейдут на физическое лицо.

При прекращении статуса последним налоговым периодом по взносам для такого ИП будет период с 1 января календарного года, в котором прошла ликвидация ИП, до дня внесения записи о ликвидации в ЕГРИП. Напомним, что ИП платят фиксированные страховые взносы за себя, а также нефиксированные взносы за работников (при их наличии).

При ликвидации ИП соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация ликвидации ИП. А за неполный месяц работы ИП соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты закрытия ИП (п. 5 ст. 430 НК, письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-08-02/49179).

Фиксированные страховые взносы за последний расчетный период ИП должен уплатить не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК).

Если у ИП в расчетном периоде были работники, то крайний срок для уплаты нефиксированных взносов за работников при ликвидации ИП считается с даты подачи последнего расчета по страховым взносам — 15 календарных дней со дня его подачи (п. 15 ст. 431 НК). При этом сам расчет нужно подать до дня подачи в ИФНС заявления о закрытии ИП.

Какую отчетность сдавать при закрытии ИП

Отчетность ИП при ликвидации зависит от применяемой системы налогообложения.

ИП на ОСН подают 3-НДФЛ и декларацию по НДС. Декларацию по НДФЛ следует подать в течение пяти дней после внесения записи о ликвидации ИП. Декларацию по НДС нужно подать не позднеее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП ликвидировался.
Коммерсанты на УСН при закрытии обязаны подать годовую декларацию по УСН за год, в котором прекратили деятельность перед подачей документов на госрегистрацию.
ИП на НПД (налог на профессиональный доход) отчетность не сдают. Снятие с режима происходит через личный кабинет плательщика НПД.
Предприниматели на патенте ПСН не обязаны сдавать декларацию при ликвидации ИП, но обязаны подавать отчетность по страховым взносам.

Независимо от применяемой системы налогообложения ИП с работниками необходимо будет подать: