Как списать кредит в 1с по господдержке

Как в 1С учесть кредит под 2% для бизнеса, если условия для списания кредита не выполнены

Минэкономразвития за счет субсидии из федерального бюджета компенсирует кредитным организациям недополученные доходы и понесенные расходы, связанные с выдачей и списанием заемщикам льготных кредитов. Долг по кредиту вместе с процентами списывается с заемщика полностью при одновременном выполнении следующих условий:

по состоянию на 1 марта 2021 года число работников составляет не менее 90 % от их числа по состоянию на 1 июня 2020 года (при 80 % будет списана половина кредита);
на конец каждого отчетного месяца число работников не должно быть ниже 80 % от численности на 1 июня 2020 года;
средняя заработная плата, выплачиваемая одному работнику в течение периода наблюдения по кредитному договору, составляет не менее минимального размера оплаты труда;
деятельность заемщика на дату завершения периода наблюдения по кредитному договору не прекращена и в отношении него не введена процедура банкротства.

Период кредитования разделили на три этапа:

базовый период – с даты заключения кредитного договора (соглашения) до 1 декабря 2020 года (процентная ставка не более 2 %, платежи по кредиту и процентам не производятся);
период наблюдения (наступает после базового периода в случае выполнения условий для списания кредита, в том числе по сохранению численности) – с 1 декабря 2020 года по 1 апреля 2021 года (процентная ставка не более 2 %, платежи по кредиту и процентам не производятся);
период погашения (может наступить после базового периода или после периода наблюдения и не наступает, если условия для списания кредита выполнены) – продолжительность 3 месяца (процентная ставка не льготная, а стандартная по договору, кредит возвращается тремя равными платежами в зависимости от наступления периода погашения – после базового периода (28 декабря, 28 января и 1 марта 2021) или после периода наблюдения (30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года)).

На дату окончания базового периода и на дату окончания периода наблюдения начисляемые проценты переносятся в основной долг.

Бухгалтерский учет льготного кредита под 2% для бизнеса, пострадавшего от коронавируса

Если нет стопроцентной уверенности, что льготный кредит будет списан, по нашему мнению, его следует учитывать так же, как обычный кредит.

Денежные средства, полученные по кредитному договору, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности (п. 2 ПБУ 15/2008).

Перечисление денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученным кредитным средствам не является расходом и отражается как погашение кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате, начисленные по полученному кредиту, являются расходами, связанными с исполнением обязательств по кредитному договору (п. 3, п. 4 ПБУ 15/2008).

Сумма списания банком кредита и процентов по нему признается прочим доходом организации (п. 2, п. 7, п. 16 ПБУ 9/99).

На счетах бухгалтерского учета операции по получению кредита, начислению процентов (включаемых в состав прочих расходов) отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

Дт 51 Кт 66 (основная сумма) – получение кредита;
Дт 91.2 Кт 66 (проценты) – начисление процентов в базовый период и период наблюдения;
Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 51 – возврат кредита и уплата процентов при невыполнении условий для списания кредита банком;
Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 91.1 – списание кредита и процентов при выполнении условий для списания кредита банком.

Налоговый учет льготного кредита под 2% для МСБ

При исчислении налога на прибыль, средства, полученные и возвращенные по кредитному договору, в состав доходов и расходов не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль проценты, начисленные по льготному кредиту на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, признаются в составе внереализационных расходов только на дату их уплаты (пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поскольку в базовый период и в период наблюдения начисленные проценты не уплачиваются, то и в расходы они могут быть включены, только если не будут выполнены условия для списания кредита и кредит придется возвращать вместе с уплатой процентов по нему. Если же кредит и проценты при выполнении соответствующих условий будут списаны банком, то расходов по процентам не будет. Признавать сумму списанного кредита и процентов по нему в доходах также не нужно (пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Операции займа в денежной форме (включая проценты по ним) НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, банки при выдаче кредитов не исчисляют НДС, для заемщика каких-либо последствий в отношении НДС также не возникает.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"

получение кредита отражается документом "Поступление на расчетный счет";
начисление процентов по кредиту отражается документом "Операция";
списание суммы кредита и процентов (при выполнении условий для этого) отражается документом "Операция";
возврат суммы основного долга и уплата процентов отражается документом "Списание с расчетного счета".

Условия для списания льготного кредита под 2% не выполнены

Пример

Кредитный договор заключен на следующие периоды:

базовый период с 20.08.2020 по 30.11.2020 включительно.
период наблюдения с 01.12.2020 оп 31.03.2021 включительно.
период погашения (при невыполнении условий для списания кредита и процентов по нему) — 3 месяца с даты следующей за датой окончания базового периода или периода наблюдения.

По условиям договора проценты начисляются в течение базового периода и периода наблюдения по ставке 2% годовых и в течение периода погашения по ставке 11% годовых исходя из количества дней в текущем месяце (начиная с дня, следующего за днем получения кредита, по день возврата кредита).

По окончании базового период организация не выполнила условия для списания долга по кредиту. С 01.12.2020 наступил период погашения по кредиту. В течение 3-х месяцев организация погашает кредит равными долями 28 декабря, 28 января, 1 марта.

ООО "Орион-М" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Создать на основании

Входящий Исходящий
Внутренний

1. Поступление кредита 2% и начисление процентов

1.1 Получена первая часть краткосрочного кредита

Документ "Поступление на расчетный счет" (рис. 1):

Документ можно:

создать как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки);
загрузить через "Клиент-банк".

в поле Плательщик укажите кредитора;
в соответствующих полях укажите полученную сумму, кредитный договор;
в поле Статья доходов выберите / проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения "Получение кредитов и займов";
в поле Счет расчетов укажите счет 66.01 "Краткосрочные кредиты".

1 (2).jpg

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

1.2 Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (первый месяц – август 2020 г.)

Расчет суммы начисленных процентов по договору банковского кредита от 20.08.2020 (за базовый период):

Период	Количество дней в периоде	Процентная ставка годовых, %	Расчет	Сумма начисленных процентов, причитающихся к уплате, руб.
август 2020	11	2%	126 152,00 руб. х 2% / 366 дней х 11 дней	75,83
сентябрь 2020	30	2%	126 152,00 руб. х 2 % / 366 дней х 1 день 252 304,00 х 2% / 366 х 29 дней	406,72 = 6,89 + 399,83
октябрь 2020	31	2%	252 304,00 х 2% / 366 дней х 31	427,40
ноябрь 2020	10	2%	252 304,00 х 2% / 366 дней х 30	413,61
Итого	1 323,56

Документ "Операция" (рис. 3):

Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
- В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите (при необходимости создайте новую) статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и снятым флажком "Принимается к налоговому учету").
- В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
- В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета, колонки Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт не заполняйте, поскольку проценты в налоговом учете не начисляются до момента их уплаты в периоде погашения при не выполнении условий для списания кредита банком.
1.3 Получена вторая часть краткосрочного кредита

Документ "Поступление на расчетный счет" (рис. 4):

Создайте, заполните, проведите документ аналогично операции 1.1

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 5).

1.4 Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (второй месяц – сентябрь 2020 г.)

Документ "Операция" (рис. 6):

Создайте, заполните, проведите документ аналогично операции 1.2.

1.5 Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (третий месяц – октябрь 2020 г.)

Документ "Операция" (рис. 7):

Создайте, заполните, проведите документ аналогично операции 1.2

1.6 Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (четвертый месяц – ноябрь 2020 г.)

Документ "Операция" (рис. 8):

Создайте, заполните, проведите документ аналогично операции 1.2.

1.7 Признание ОНА на разницу в стоимости обязательства по процентам по кредиту (август 2020 — ноябрь 2020)

Поскольку проценты ежемесячно начисляются только в бухгалтерском учете (в налоговом учете проценты не начисляются до момента их уплаты в периоде погашения при не выполнении условий для списания кредита банком), на разницу в стоимости обязательства по процентам по кредиту образуется временная разница и признается отложенный налоговый актив (ОНА). Проводки на признание ОНА формируются ежемесячно при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" (Дт 09 Кт 99.02.О).

2. Проценты по кредиту за базовый период включены в сумму основного долга

2.1 Проценты по кредиту за базовый период включены в основной долг в БУ

Документ "Операция" (рис. 1):
- Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
- Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  - В колонке Дебет укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
  - В колонке Кредит укажите счет 66.01 "Краткосрочные кредиты" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
  - В колонке Сумма, укажите сумму начисленных процентов за базовый период. Колонки Сумма НК Дт и Сумма НУ Кт не заполняйте, поскольку проценты в налоговом учете не начисляются до момента их уплаты в периоде погашения при не выполнении условий для списания кредита банком.
  3. Выплата кредита и начисленных в базовый период процентов при невыполнении условий для списания (первый платеж 28 декабря 2020)
  
  3.1 На дату уплаты отражена в расходах в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору
  
  3.2 На дату уплаты включена в основной долг в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору
  
  Документ "Операция" (рис. 1):
  - Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
  - Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
  - Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  - В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите (при необходимости создайте новую) статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету").
  - В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
  - Колонку Сумма не заполняйте.
  - В колонках Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (в примере 1 323,56 / 3 = 441,19).
  - В колонке Дебет укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
  - В колонке Кредит укажите счет 66.01 "Краткосрочные кредиты" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
  - Колонку Сумма не заполняйте.
  - В колонках Сумма НК Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (та же сумма, что и в проводке 1).
  3.3 Уплачена 1/3 суммы кредит 28 декабря
  
  28 декабря 2020 произведена выплата первой части кредита (1/3 от суммы кредита и начисленных в базовом периоде процентов) в размере 84 542,52 руб. ((252 304,00 + 1 323,56) / 3).
  
  Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 2):
  - Документ можно:
    - создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (Раздел: Банк и касса – Платежные поручения);
    - загрузить через "Клиент-банк";
    - создать как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки).
    - укажите кредитора (поле Получатель), перечисляемую сумму, кредитный договор;
    - в поле Вид платежа выберите "Погашение долга";
    - в поле Статья расходов выберите / проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения "Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов";
    - укажите Счет расчетов 66.01 "Краткосрочные кредиты".
    По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 3).
    
    3.4 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту
    
    В связи с погашением в декабре 2020 части кредита и процентов, начисленных за базовый период, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 09 Кт 99.02.О "сторно" на сумму уменьшения ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).
    
    4. Учет процентов, начисленных в периоде погашения (декабрь 2020)
    
    4.1 Уплачены проценты по кредиту за декабрь 2020
    
    Расчет суммы начисленных процентов по договору банковского кредита на базовый период и период погашения с 1 декабря 2020 по 1 марта (при невыполнении условий для списания кредита).
    
    (253 627,56 руб. — 84 542,52 руб. — 84 542,52 руб.) х 11 % / 365 дней х 3 дня
    
    Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 1):
    - Документ можно:
      - создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (Раздел: Банк и касса – Платежные поручения);
      - загрузить через "Клиент-банк";
      - создать как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки).
      - укажите кредитора (поле Получатель), перечисляемую сумму, кредитный договор;
      - в поле Вид платежа выберите "Уплата процентов";
      - в поле Статья расходов выберите / проверьте статью движения денежных средств с видом движения "Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов" (как в операции 3.3);
      - укажите Счет расчетов 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам".
      По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).
      
      4.2 Отражены в расходах в БУ и НУ проценты по кредиту, начисленные за декабрь 2020
      
      Документ "Операция" (рис. 3).
      
      Сумма уплаченных 31.12.2020 вместе с основных долгом процентов в размере 2 286,80 руб. включается в расходы в НУ на дату уплаты.
      - Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
      - Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
      - Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
        В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 3.1)).
        
        В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
        
        В колонках Сумма, Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского и налогового учета.
        
        5. Выплата кредита и начисленных в базовый период процентов при невыполнении условий для списания (второй платеж — 28 января 2021)
        
        5.1 На дату уплаты отражена в расходах в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору
        
        5.2 На дату уплаты включена в основной долг в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору
        
        Документ "Операция" (рис. 1):
        
        Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
        
        Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
        
        Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
        В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 3.1)).
        
        В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
        
        Колонку Сумма не заполняйте.
        
        В колонках Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (в примере 1 323,56 / 3 = 441,19).
        
        В колонке Дебет укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
        
        В колонке Кредит укажите счет 66.01 "Краткосрочные кредиты" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
        
        Колонку Сумма не заполняйте.
        
        В колонках Сумма НК Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (та же сумма, что и в проводке 1).
        
        5.3 Уплачена 1/3 суммы кредита
        
        Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 2):
        
        Создайте, заполните и проведите документ аналогично операции 3.3.
        
        По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 3).
        
        5.4 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту
        
        В связи с погашением в январе 2021 части кредита и процентов, начисленных за базовый период, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 99.02.О Кт 09 на сумму уменьшения ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).
        
        6. Учет процентов, начисленных в периоде погашения (январь 2021 — февраль 2021)
        
        6.1 Отражены в расходах в БУ проценты по кредиту за январь 2021
        
        Документ "Операция" (рис. 1).
        
        Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
        
        Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
        
        Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
        В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и снятым флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 1.2)).
        
        В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
        
        В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета.
        
        Колонки Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт не заполняйте, поскольку эта сумма процентов не перечислена банку.
        
        6.2 Уплачены проценты по кредиту за январь 2021
        
        Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 2).
        
        Создайте, заполните и проведите документ аналогично операции 4.1.
        
        По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 3).
        
        6.3 Признаны в расходах в НУ проценты по кредиту за январь 2021
        
        Документ "Операция" (рис. 4).
        
        Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
        
        Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
        
        В поле От укажите дату перечисления процентов банку (в примере 01.02.2020).
        
        Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
        В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 3.1).
        
        В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
        
        Колонку Сумма не заполняйте.
        
        В колонках Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт укажите сумму процентов за январь, перечисленных банку 01.02.2020.
        
        6.4 Отражены в расходах БУ проценты по кредиту за февраль
        
        Документ "Операция" (рис. 5).
        
        Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
        
        Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
        
        Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
        В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и снятым флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 1.2).
        
        В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
        
        В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета за февраль.
        
        Колонки Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт не заполняйте, поскольку эта сумма процентов не перечислена банку.
        
        6.5 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту
        
        В январе 2021 с суммы процентов (не уплаченных банку) при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка по признанию ОНА: Дт 09 Кт 99.02.О.
        
        В связи с погашением в феврале 2021 части кредита и процентов, начисленных за базовый период, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 09 Кт 99.02.О на сумму сторно ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).
        
        7. Выплата кредита и начисленных в базовом периоде процентов при невыполнении условий для списания (третий платеж — 01 марта 2021)
        
        7.1 На дату уплаты отражена в расходах в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору
        
        7.2 На дату уплаты включена в основной долг в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору
        
        Документ "Операция" (рис. 1):
        
        Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
        
        Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
        
        Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
        В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 3.1)).
        
        В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
        
        Колонку Сумма не заполняйте.
        
        В колонках Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (в примере 1 323,56 / 3 = 441,18).
        
        В колонке Дебет укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
        
        В колонке Кредит укажите счет 66.01 "Краткосрочные кредиты" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
        
        Колонку Сумма не заполняйте.
        
        В колонках Сумма НК Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (та же сумма, что и в проводке 1).
        
        7.3 Уплачена 1/3 суммы кредита
        
        Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 2).
        
        Создайте, заполните и проведите документ аналогично операции 3.3.
        
        По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 3).
        
        7.4 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту
        
        В связи с погашением 1 марта 2021 последней части кредита и процентов, начисленных за базовый период, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 99.02.О Кт 09 на сумму уменьшения / погашения ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).
        
        8. Учет процентов, начисленных в периоде погашения (февраль — март 2021)
        
        8.1 Уплачены проценты по кредиту за период с 1 февраля по 1 марта
        
        Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 1):
        
        Создайте, заполните и проведите документ аналогично операции 4.1.
        
        По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).
        
        8.2 Признаны в расходах в НУ уплаченные проценты по кредиту (начисленные за февраль 2021)
        
        8.3 Признаны в расходах в НУ уплаченные проценты по кредиту (начисленные за 1 марта 2021)
        
        Документ "Операция" (рис. 3).
        
        Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
        
        Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
        
        Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
        В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 3.1)).
        
        В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
        
        Колонку Сумма не заполняйте, т.к. ранее проценты уже были учтены в бухгалтерском учете
        
        В колонках Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт укажите сумму начисленных за февраль процентов, подлежащую уплате.
        
        В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в проводке 1)).
        
        В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
        
        В колонках Сумма, Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт укажите сумму начисленных за 1 марта процентов, подлежащую уплате.
        
        8.4 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту
        
        В связи с уплатой 1 марта 2021 процентов по кредиту, начисленных за февраль 2021, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 09 КТ 99.02.О на сумму сторно ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).
        
        Для контроля за погашением кредита и процентов сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 66 по показателям БУ и НУ с группировкой по субсчетам (рис. 4):
        
        Как отразить льготный кредит для малого бизнеса в связи с коронавирусом в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0
        
        Чтобы поддержать малый и средний бизнес в непростых обстоятельствах в условиях коронавируса, правительство разработало программу льготного кредитования. В период с 30.03.2020 по 01.10.2020 банки выдают кредиты организациям и ИП, ведущим деятельность в сферах, которые включены в перечень наиболее пострадавших от пандемии. Разберём самый актуальный вопрос на данный момент — отражение в бухгалтерском и налоговом учёте льготного кредита, а также доходы и расходы по нему.
        
        Для начала рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 сформировать заявку на получение кредита. В разделе «Главное» реализован подраздел «Антикризис». Здесь по гиперссылке «Проверьте, относится ли Ваша деятельность к пострадавшим от коронавируса» в поисковой строке вводим код деятельности по ОКВЭД и нажимаем «Проверить», программа автоматически выполнит проверку. Перейдём в раздел «Банк и касса» — «Антикризис» — «Льготные кредиты» — «Заявки на льготный кредит». Здесь тоже доступна проверка по ОКВЭД при подборе организации. В блоке «Сведения об организации» отразится ИНН, КПП, ОГРН, а также фамилия, имя, отчество руководителя. В блоке «Кредит»: в поле «Банк» выбираем банк, который является участником программы льготного кредитования. В поле «Сумма» указываем сумму кредита. Сумма льготного кредита будет рассчитана как произведение таких данных, как расчётный размер оплаты труда, численность работников и период. Обязательно указываем срок запрашиваемого кредита. Жмём кнопку «Отправить», и заявка отправляется в банк.
        
        Отразим операцию поступления кредитных денежных средств, для этого предназначен документ «Поступление на расчётный счёт».
        
        Выбираем вид операции — «Получение кредита в банке», заполняем документ: указываем кредитора в графе «Плательщик», полученную сумму, кредитный договор, далее в поле «Статья доходов» указываем статью движения денежных средств — «Получение кредитов и займов». Счёт расчётов выбираем 66.01 «Краткосрочные кредиты». После проведения документа проверяем результат. Проанализировать сумму задолженности кредита можно с помощью ОСВ по счёту — счёт 66.01 «Краткосрочные кредиты».
        
        Для отражения начисленных по кредитному договору процентов используем документ «Операция». Для этого в разделе «Операции» — «Операции, введённые вручную» выбираем «Операция». Заполняем табличную часть по кнопке «Добавить».
        
        В колонке Дт укажите счёт 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему субконто 1, выбираем или при необходимости создаём новую статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьёй 269» и галкой указываем «Принимается к налоговому учёту».
        
        В колонке Кт укажите счёт 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и аналитику к нему субконто 1 (это банк, предоставивший нам кредит), субконто 2, выбираем кредитный договор. В колонках «Сумма», «Сумма Дт», «Сумма Кт» укажите сумму начисленных за месяц процентов для БУ и НУ.
        
        Для уплаты процентов за пользование кредитными средствами создаём документ «Списание с расчётного счёта». В разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки» создаём или открываем раннее загруженный через «Клиент-банк» документ. Выберите «Вид операции» — «Возврат кредита банку», заполняем документ.
        
        Возврат банку суммы основного долга оформляем аналогично. В документе «Списание с расчётного счёта» в поле «Вид платежа» выберите «Погашение долга», в графе «Статья расходов» выбираем или при необходимости создаём новую статью ДДС с видом движения «Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов». Счёт расчётов 66.01 «Краткосрочные кредиты».
        
        Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 91.1 — списание кредита и процентов при выполнении условий для списания кредита банком.
        
        Полученный и возвращённый кредит при исчислении налога на прибыль в состав доходов и расходов не включаются. А вот проценты, начисленные по льготному кредиту, признаются в составе внереализационных расходов только на дату их уплаты. В случае если кредит и проценты при выполнении условий будут списаны банком, то и расходов по процентам не будет. Поэтому признавать сумму списанного кредита и процентов по нему в доходах также не надо.
        
        В этой статье мы рассмотрели, как подать заявку и отразить получение льготного кредита для малого бизнеса в связи с коронавирусом. По возникшим вопросам обращайтесь на нашу Линию консультаций 1С, где вы сможете получить квалифицированную поддержку специалистов. Первая консультация совершенно бесплатно!
        
        Кредит по коронавирусной льготе 1С Бухгалтерия
        
        Организация «Альмина», выступающая заемщиком, 20 августа текущего года получила кратковременный кредит с господдержкой от Сбербанка (выступает кредитором). В компании числятся 4 работника. Компания зарегистрирована в Москве. В соответствии с требованиями банка, максимальный размер кредита составляет 252 304 рубля (без учета районного коэффициента и надбавки к заработной плате). Финансы переводятся частями размером в 126 152 рубля. Договор кредитования заключен на следующие сроки:
        
        Базовый – с 20 августа по 30 ноября текущего года.
        
        Срок наблюдения – с 1 декабря текущего по 31 марта следующего года.
        
        Срок погашения (при несоблюдении требований для списания займа и соответствующих процентов) – 3 месяца с момента окончания базового срока, либо срока наблюдения.
        
        Исходя из условий договора процентные начисления присуждаются в течение базового срока и срока наблюдения по ставке в 2%, а также в течение периода возврата средств по ставке в 11%. Учитывается количество дней в текущем месяце (со дня, который следует за датой получения займа, по день, в который был выполнен последний платеж).
        
        По истечении базового срока и срока наблюдения компания выполнила требования для списания задолженности по займу и процентам. 31 декабря долг был списан.
        
        Поступление заемных средств и процентные начисление:
        
        Получение первой половины кредита регистрируется при помощи акта о поступлении на расчетный баланс (рис.1), который может быть добавлен посредством Клиент-банка, либо создан в качестве нового документа во вкладке Банковские выписки (меню Банк и касса):
        
        Непосредственно в документе требуется выбрать тип действия «Получение кредита в банке».
        
        Далее требуется внести основные сведения:
        в строке Плательщик указывается кредитор;
        
        в следующих строках указываются сумма кредита и номер договора;
        
        в строке Статья доходов нужно указать или перепроверить (в случае необходимости – добавить новую) статью перемещения финансов с типом перемещения «Получение кредитов и займов» (можно не заполнять индивидуальным предпринимателям и компаниям на УСН);
        
        в строку Счет расчетов требуется внести баланс 66.01.
        
        Затем выбирается пункт Провести.
        
        Соответствующий пункт позволяет ознакомиться с результатом реализации акта (рис.2). Во вкладке с книгой учета прибыли и убытков, в графе Доходы, сумма не указана, так как полученные финансы не показываются по УСН.
        
        Процентные начисления по договору кредитования отображаются в затратах (первым месяцем в описанном примере является август текущего года).
        
        Далее необходимо открыть документ под названием Операция (рис.3), который расположен во вкладке Операции, введенные вручную (меню Операции):
        
        Сперва выбирается пункт Создать.
        
        Выбрав пункт Добавить, необходимо заполнить таблицу документа:
        в строке Дебет указывается баланс 91.02. Также сюда вносится соответствующая аналитика (тип статьи прочей прибыли и расходов, а также активность приема к учету по налогам при использовании УСН можно не учитывать);
        
        в строку Кредит вносится баланс 66.02. Также в нее добавляется соответствующая аналитика;
        
        в строке Сумма указывается размер процентных начислений за месяц, отображаемый в учете по бухгалтерии.
        
        Далее пользователь 1С Бухгалтерский учет должен выбрать пункт Записать и закрыть.
        
        Получение второй половины кредита:
        
        Рассматриваемая процедура осуществляется так же, как и в случае с первой половиной заемных средств (рис.4). Соответствующий пункт позволяет ознакомиться с результатом реализации акта (рис.5). Во вкладке с книгой учета прибыли и убытков, в графе Доходы, сумма не указана, так как полученные финансы не показываются по УСН.
        
        Процентные начисления по договору кредитования отображаются в затратах (вторым месяцем в описанном примере является сентябрь текущего года).
        
        В данном случае также применяется акт Операция (рис.6), с которым осуществляются те же манипуляции, что и для августа.
        
        Процентные начисления по договору кредитования отображаются в затратах (третьим месяцем в описанном примере является октябрь текущего года).
        
        В данном случае также применяется акт Операция (рис.7), с которым осуществляются те же манипуляции, что и для августа.
        
        Процентные начисления по договору кредитования отображаются в затратах по бухгалтерскому учету (четвертым месяцем в описанном примере является ноябрь текущего года).
        
        В данном случае также применяется акт Операция (рис.8), с которым осуществляются те же манипуляции, что и для августа.
        
        Аналогичным образом осуществляется отображение процентных начислений и для последующих месяцев.
        
        Кредитные проценты включены в размер основной задолженности:
        
        В данном случае требуется использовать акт Операция (рис.9):
        
        Сперва выбирается пункт Создать.
        
        Выбрав пункт Добавить, необходимо заполнить таблицу документа:
        в строке Дебет указывается баланс 66.02. Также сюда вносится соответствующая аналитика (банк-кредитор и соответствующий договор кредитования);
        
        в строку Кредит вносится баланс 66.01. Также в нее добавляется соответствующая аналитика (банк-кредитор и соответствующий договор кредитования;
        
        в строке Сумма указывается размер процентных начислений за месяц, отображаемый в учете по бухгалтерии.
        
        Для завершения работы с 1С Бухгалтерия необходимо нажать на Записать и закрыть.
        
        Кредитные проценты добавляются к основной задолженности по истечению срока наблюдения.
        
        Специалисту потребуется использовать акт Операция (рис.10):
        
        Сперва выбирается пункт Создать.
        
        Выбрав пункт Добавить, необходимо заполнить таблицу документа:
        в строке Дебет указывается баланс 66.02. Также сюда вносится соответствующая аналитика (банк-кредитор и соответствующий договор кредитования);
        
        в строку Кредит вносится баланс 66.01. Также в нее добавляется соответствующая аналитика (банк-кредитор и соответствующий договор кредитования;
        
        в строке Сумма указывается размер процентных начислений за месяц, отображаемый в учете по бухгалтерии.
        
        Для завершения нужно нажать на Записать и закрыть.
        
        Для мониторинга задолженности можно применить отчет с анализом баланса под номером 66 с группированием по субсчетам (рис.11) (найти его можно в меню Отчеты). В описанном примере процентная задолженность на 31 марта 2021 года по балансу 66.02 отсутствует, так как была перемещена в основную задолженность. Размер задолженности, которую можно списать при соблюдении всех требований, равен 255 307,97 рубля.
        
        Списание заемных средств по истечении срока наблюдения (требования соблюдены)
        
        Применяется документ Операция (рис.12):
        
        Сперва выбирается пункт Создать.
        
        Выбрав пункт Добавить, необходимо заполнить таблицу документа:
        в строке Дебет указывается баланс 66.01. Также сюда вносится соответствующая аналитика (банк-кредитор и соответствующий договор кредитования);
        
        в строку Кредит вносится баланс 91.01. Также в нее добавляется соответствующая аналитика (тип статьи прочей прибыли и затрат, а также активность приема к учету по налогам при использовании УСН не учитываются);
        
        в строке Сумма указывается размер процентных начислений за месяц, отображаемый в учете по бухгалтерии (проценты учитываются).
        
        Завершить процедуру можно выбрав пункт Записать и закрыть.
        
        Размеры начисленных кредитных процентов и самого кредита (с процентами), списанные банком, не будут отнесены к затратам и доходам по УСН, так как списание и получение денег отсутствуют, как и документация, при помощи которой можно внести соответствующие записи в регистр 1С Бухгалтерия 8.3 с книгой доходов и расходов по УСН.
        
        Программный продукт 1С Бухгалтерия вы можете взять у нас в аренду за 1000 рублей в месяц.
        
        Льготный кредит для малого бизнеса под 2%: как получить, гасить, учитывать
        
        Условия получения кредита на возобновление деятельности под 2%
        
        Правила выдачи кредитов на возобновление деятельности утверждены постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 № 696. Получить такой кредит могли юрлица. Доступен кредит под 2 процента годовых был и для предпринимателей, у которых есть наемные работники. Ограничений по масштабу деятельности не устанавливалось. Льготный кредит могли взять как субъекты МСП, так и крупные компании.
        
        Требований к заемщикам было два:
        
        они должны работать в пострадавших отраслях либо в отраслях, требующих поддержки для возобновления деятельности;
        
        Принадлежность к соответствующей отрасли определялся по ОКВЭД (в ЕГРЮЛ или ЕГРИП) по состоянию на 01.03.2020. Причем в данном случае у малых и микропредприятий учитывался не только основной ОКВЭД, но и дополнительные, а у остальных — только основной.
        
        не должны находиться в процессе банкротства, приостановления деятельности, а ИП не должен был прекратить деятельность в данном статусе.
        
        Какую сумму давали и на что ее можно был потратить
        
        Сумма кредита зависела от двух факторов:
        
        численности работников на 1 июня 2020 года;
        
        даты заключения кредитного договора.
        
        Максимальная сумма рассчитывалась по формуле:
        
        Кредит = (МРОТ с учетом райкоэффициентов и надбавок + 30% МРОТ на страховые взносы) × Численность работников на 01.06.2020 × Количество месяцев с даты заключения договора до 01.12.2020
        
        Например, в компании работало 20 человек. В июле она могла претендовать на кредит по программе господдержки в сумме 1 576 900 руб. ((12 130 + 12 130 × 30%) × 20 чел. × 5 мес.).
        
        Кредит выдавался не единовременно. Банк зачислял деньги раз в месяц, причем сумма каждого транша была ограничена произведением двукратного расчетного размера оплаты труда (это те самые МРОТ + 30% от МРОТ из нашей формулы) и численности работников.
        
        В нашем примере в июле компания получила бы 630 760 руб. ((12 130 + 12 130 × 30%) × 2 × 20 чел.).
        
        Что касается расходования кредита, то есть некоторые ограничения. Этими деньгами можно было оплачивать любые документально подтвержденные расходы на ведение предпринимательской деятельности, в т. ч. выдавать зарплату и гасить ранее полученные по госпрограммам кредиты. Нельзя было за счет кредита выплачивать дивиденды, выкупать собственные акции и доли в уставном капитале, тратиться на благотворительность. Банк может контролировать целевое использование, поэтому будьте готовы предоставить ему подтверждающие документы.
        
        Действительно ли кредит невозвратный
        
        Для тех, кто выполнил все установленные требования, да — кредит и проценты (или половину долга) можно не выплачивать. А требования эти таковы:
        
        в течение всего периода кредитования численность ваших работников оставалась не меньше 80% численности на 01.06.2020 (проверяется на конец каждого отчетного месяца);
        
        вы не обанкротились, вашу деятельность на приостанавливали по требованию закона;
        
        средняя зарплата каждого вашего работника не ниже МРОТ;
        
        на 01.03.2021 численность персонала составляет не менее 90% от численности на 01.06.2020 — в этому случае кредит и проценты спишут полностью. Если на 1 марта 2021 года сохранено 80% от численности — долг спишут наполовину.
        
        Что делать в период действия кредита
        
        Действия заемщика, получившего кредит под 2 процента, несколько отличаются от традиционных схем кредитования. Здесь выделяются три периода:
        
        базовый (до 01.12.2020);
        
        наблюдения (с 01.12.2020 по 01.04.2021);
        
        погашения (по 30.06.2021).
        
        Разъясняет «КонсультантПлюс»:
        Период наблюдения
        С 1 декабря 2020 года по 1 апреля 2021 года:
        — заемщик ничего не платит банку;
        — для заемщика действует конечная ставка не выше 2% годовых;
        — начисляемые проценты переносятся в основной долг на дату окончания периода наблюдения.
        Весь долг по кредиту, включая проценты, спишут полностью, если.
        Проверить соблюдение условий списания долга можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.
        
        Тем, кто в течение периодов базового и наблюдения выполнил все установленные условия, сейчас банки должны рассылать уведомления о списании долга по кредиту. Если условия не соблюдены, для вас начался период погашения. Гасить задолженность (тело кредита и начисленные проценты) нужно тремя равными платежами: 30 апреля, 30 мая и 30 июня. При этом с 01.04.2021 по кредиту действует уже не льготная, а стандартная ставка, и проценты по этой ставке начисляются как на сумму основного долга, так и на льготные проценты.
        
        Другие льготные кредиты 2021 — 2022 гг
        
        В 2021 году была предусмотрена программа выдачи льготных кредитов под названием ФОТ 3.0. Условия установлены постановлением Правительства от 27.02.2021 № 279. Воспользоваться ими могли те, кто уже брал кредиты под 2% и входит в обновленный перечень пострадавших отраслей. Этот перечень значительно меньше, чем перечень 2020 года.
        
        Подробнее о программе кредитования 2021 года ФОТ 3.0 читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
        
        2022 год также не обошелся без новых льготных кредитов бизнесу. Причины такой поддержки уже совсем иные — тяжелая экономическая ситуация в связи с проведением специально военной операции.
        
        Какая может быть оказана поддержка в 2022 году:
        
        кредитные каникулы для определенных видов деятельности по договорам, заключенным до 1 марта;
        
        для программы кредитования по программе ФОТ 3.0 также доступны кредитные каникулы;
        
        рефинансирование кредитов;
        
        оборотные и инвестиционные кредиты для малого и среднего бизнеса.
        
        Программа стимулирования кредитования МСП приведена в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в программу.
        
        Учитываем льготный кредит в бухучете и налогообложении
        
        В бухучете льготный кредит нужно отражать так же, как обычный — по правилам ПБУ 15/2008, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99:
        
        получение кредита признается кредиторской задолженностью (это не доход) — Дт 51 Кт 66;
        
        проценты — расходами, связанными с исполнением кредитного договора, — Дт 91 Кт 66.
        
        ВАЖНО! Несмотря на то, что до определенного момента проценты по льготному кредиту не уплачивались, они должны были начисляться и присоединяться к основной сумме долга. Начислять их в бухучете нужно было в общем порядке.
        
        Если кредит вам спишут, списание основного долга и процентов вы признаете прочим доходом — Дт 66 Кт 91. Делать такую запись нужно на дату получения от банка уведомления о списании долга или на дату, которой оно датировано (в разных банках документооборот разный).
        
        Если кредит все-таки придется оплачивать, отразите погашение кредиторки — Дт 66 Кт 51.
        
        В налоговом учете при получении и списании (или погашении) основной суммы льготного кредита ни доходов, ни расходов не будет (подп. 10, 21.4 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ), в т. ч. и для упрощенки (п. 1.1 ст. 251, п. 1.1 ст. 345.15 НК РФ).
        
        Списанные банком проценты также не увеличат налоговую базу. А вот если их придется выплачивать, тогда отразите в расходах на дату уплаты (подп. 12 п. 7 ст. 272, подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
        
        Применяющим ПБУ 18/02 нужно иметь в виду, что при списании кредита и процентов в бухучете будут доходы, а в налоговом нет. Значит, будут разницы. Учесть их по всем правилам вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к нему можно получить бесплатно.
        
        Итоги
        
        Получить кредит под 2% на возобновление деятельности и не гасить его в полном объеме или частично можно при соблюдении определенных условий. Расходовать эти деньги было возможно на текущую деятельность, но с рядом ограничений.