ФНС разъяснила, по каким правилам раскрывается налоговая тайна
При участии Михаил Пархоменко
С 1 августа этого года предоставление сведений о налогоплательщике (плательщике взносов) с его согласия не считается разглашением налоговой тайны. Кто может дать такое согласие? Можно ли его отозвать? В какой срок ИФНС предоставит по запросу сведения, составляющие налоговую тайну? На эти и другие вопросы ответили специалисты ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы».
Как дать согласие на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну?
Согласие подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и направляется в электронной форме. Его можно отправить по телекоммуникационным каналам связи, через сервисы ФНС, а также через личный кабинет налогоплательщика. Также см. « Опубликован электронный формат согласия на раскрытие налоговой тайны ».
Если согласие подписывает представитель налогоплательщика, необходимо приложить копию документа, подтверждающего его полномочия.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой Подать заявку
Кто может подать согласие?
Согласие на предоставление сведений может подать:
- руководитель или уполномоченный представитель организации;
- индивидуальный предприниматель.
Когда согласие перестает действовать?
Автоматически согласие прекращает действие в трех случаях.
- При истечении срока, указанного налогоплательщиком в согласии.
- При внесении в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности компании, предоставившей согласие.
- При внесении в ЕГРИП записи о прекращении деятельности ИП, предоставившего согласие, или об исключении его из реестра.
Как можно отозвать согласие?
Для этого в бланке согласия в поле «Признак документа» нужно указать значение «2». После этого будет сформировано согласие с признаком отзыва.
Где можно посмотреть сведения о согласиях?
Информация о согласиях отображается в личном кабинете налогоплательщика (юридического лица, индивидуального предпринимателя), предоставившего согласие. Также в ЛК будут размещены сведения о запросах на предоставление сведений о налогоплательщике.
В какой срок инспекция предоставит сведения по запросу?
Налоговики должны выдать сведения, составляющие налоговую тайну (или отказ в предоставлении таких данных) не позднее следующего рабочего дня со дня поступления запроса.
К налоговой тайне не относятся сведения о налоговой задолженности потенциального контрагента, его доходах и расходах, о совершенных им налоговых правонарушениях. Также вы можете узнать о том, платит ваш будущий контрагент НДС или находится на УСН. Все эти сведения из открытых официальных источников собраны в веб-сервисе для проверки контрагентов «Контур.Фокус».
ФНС ввела электронный формат согласия на раскрытие налоговой тайны
ФНС подготовила и ввела рекомендуемый электронный формат согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну. Соответствующие разъяснения приведены в письме от 29.08.2022 № АБ-4-19/11332.
Напомним, перечень сведений, которые не относятся к налоговой тайне, установлен статьей 102 НК РФ. ФНС регулярно публикует открытые сведения о компаниях и ИП, чтобы помочь налогоплательщикам в выборе добросовестных и надежных контрагентов. В частности, ФНС публикует сведения о среднесписочной численности работников юридических лиц, специальных налоговых режимах, применяемых компаниями, об участии организаций в консолидированной группе налогоплательщиков, а также сведения о суммах налогов и сборов, уплаченных организациями, и сведения о суммах доходов и расходов организаций по данным бухгалтерской отчетности.
С 1 августа 2022 году вступили в силу поправки в статью 102 НК РФ, которые устанавливают, что не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом сведений о налогоплательщике, составляющих налоговую тайну, иному лицу при наличии согласия на это указанного налогоплательщика. При этом по выбору налогоплательщика указанное согласие может быть представлено в отношении всех сведений, полученных налоговым органом, или их части. Согласие направляется в налоговый орган в электронной форме.
В связи с этим ФНС готовит приказ, который утвердит электронный формат согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну.
С 1 сентября 2022 года и до вступления в силу указанного приказа ФНС рекомендует применять приложенные к письму от 29.08.2022 № АБ-4-19/11332:
- рекомендуемый формат согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну в электронной форме;
- визуализацию формата;
- рекомендуемый порядок направления согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на предоставление сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2.3 статьи 102 НК РФ;
- рекомендуемый порядок предоставления налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу;
- рекомендуемый формат представления запроса на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну в электронной форме;
- XML-схемы к рекомендуемым форматам.
При этом письмо ФНС от 14.05.2018 № ГД-4-19/9120@ утратит силу с 1 сентября 2022 года.
В программах системы «1С:Предприятие» рекомендуемый ФНС формат представления в электронном виде согласия на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну, поддерживается с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».
Следить за новостями удобно в нашем новостном telegram-канале . Присоединяйтесь!
Налоговая тайна
Компания может столкнуться с налоговой тайной при работе с поставщиками или участии в тендерах. Например, крупный партнер попросит сделать налоговую тайну общедоступной. Звучит так себе, но на деле не страшно.
Что такое налоговая тайна
Начнем с примера: бывшая жена ИП Петрова хочет узнать, сколько он зарабатывает и в каком банке держит деньги. Она обращается в налоговую с запросом:
Прошу предоставить сведения о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета ИП Петрова; о номерах расчетных счетов, количестве и движении средств в рублях и иностранной валюте.
Если сотрудник налоговой расскажет о доходах и счетах предпринимателя, он рискует получить штраф до 1 млн рублей. Потому что эти сведения — налоговая тайна.
В законе нет списка сведений, которые относятся к налоговой тайне. Зато есть определение от обратного: налоговая тайна — это любые сведения, которые налоговая получает от бизнеса, кроме тех, что перечислены в статье 102. К примеру, в списке:
- общедоступные сведения. Это название компании, ее адрес, дата регистрации и всё, что она сама рассказывает у себя на сайте или в рекламе, социальных сетях;
- ИНН;
- информация о долгах и задержках по налогам;
- налоговый режим компании, например упрощенка;
- среднесписочная численность сотрудников за прошлый год;
- налоги, доходы и расходы за прошлый год.
Всё, что не входит в список исключений, могут знать налоговая, сам налогоплательщик и по запросу в налоговую или компанию — полиция с судом. Задача налоговой — следить, чтобы её сотрудники не разглашали эти сведения.
Кажется, что налоговая тайна — это что-то из внутреннего мира налоговиков, но есть два случая, когда тайна может понадобится предпринимателю:
- проверка контрагентов;
- признание налоговой тайны общедоступной для участия в тендере или сотрудничества с крупной компанией.
Налоговая тайна и проверка контрагентов
У судов и налоговой есть термин «должная осмотрительность» — это проверка партнеров и поставщиков перед работой. Проверка нужна, чтобы на этапе выбора партнеров выявить подозрительных и не работать с ними. К примеру, подозрительной будет строительная фирма с одним сотрудником и нулевыми декларациями за последние пару лет.
Подробнее о должной осмотрительности
До 2016 года в открытом доступе можно было найти только название, адрес компании, имя ее учредителя и данные о специальном налоговом режиме, например упрощенке. Остальное приходилось запрашивать у партнеров, потому что сведения о доходах, расходах, имуществе и сотрудниках были налоговой тайной. А сейчас это уже не тайна.
Открытые сведения накладывают на предпринимателя обязанность проверять по ним контрагентов. Раз сведения о сотрудниках есть, не получится сказать в суде: «Я не знал, что у этой фирмы нет строителей и она не сможет мне построить завод по нашему контракту».
Нет точного списка, что обязательно проверить у контрагента, поэтому лучше посмотреть всё, что есть:
В сервисы попадают сведения за прошлый год — именно они уже не входят в налоговую тайну. Информация появляется по частям:
- 1 августа — о спецрежиме на конец прошлого года и численности сотрудников. Можно проверить, работает поставщик на упрощенке или на общем налоговом режиме и сколько у него сотрудников;
- 1 октября — налоги и страховые взносы, которые заплатила компания за прошлый год, ее доходы и расходы. Можно посмотреть динамику доходов и расходов за 2017-2018 годы;
- 1 декабря — о налоговых нарушениях, недоимке по налогам и взносам, штрафах.
Если компания сдает отчеты в Росстат, там можно посмотреть ее долги, доходы и расходы по месяцам и узнать, сдавала ли она нулевые декларации. Сведения с сайта налоговой и Росстата автоматически подтягиваются в сервисы проверки контрагентов, например Сбис, Спарк.
Налоговая тайна и общедоступные сведения
В налоговую можно написать заявление, чтобы сведения, составляющие налоговую тайну, стали общедоступными. Например, так делают, если просит крупный партнер или для участия в тендерах.
Как провести тендер
Чтобы открыть сведения, заполняют «Согласие налогоплательщика на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными». Его относит в налоговую директор компании, ИП или человек по доверенности.
В заявлении указывают коды — по ним налоговая узнаёт, какие сведения открывать. Например, код 0400 значит, что нужно открыть информацию о банке, в котором у компании счет, номере, дате открытия, типе счета и движении денег на нем. Если случайно указать не тот код, налоговая откроет не ту информацию.
Здесь же в заявлении указывают, за какой период открывают сведения, но есть нюанс: то, что уже стало открытым, остается открытым навсегда. В налоговом кодексе нет статьи об отзыве согласия.
Наказание за раскрытие налоговой тайны
За разглашение налоговой тайны есть наказания:
- за сбор сведений, похищение документов или подкуп сотрудников налоговой — штраф до 500 000 рублей, исправительные работы до года или лишение свободы до двух лет;
- разглашение или использование сведений — штраф до 1 млн рублей или лишение свободы до трех лет.
Сложно узнать, что сотрудник налоговой копирует на флешку декларации компании, а потом их продает конкурентам. Но такое может произойти, если владелец компании случайно увидит свою декларацию в интернете. Тогда надо обратиться в полицию или прокуратуру, они проведут расследование и всех накажут.
Согласие на раскрытие налоговой тайны: когда это оправдано
Согласие на раскрытие налоговой тайны компания подает в налоговую, чтобы обнародовать закрытые сведения или их часть. Зачем это делают?
Раскрытие налоговой тайны — это право, а не обязанность налогоплательщика. Но иногда такая откровенность в интересах их владельца.
Зачем раскрывать налоговую тайну
Проявление осмотрительности — обязательный пункт при выборе контрагента. Нужно убедиться, что он работает легально и не игнорирует уплату налогов. Иначе налоговый орган откажет в вычете НДС и не признает расходы компании.
Будущий партнер может перед сделкой запросить у компании устав и лицензии на осуществление деятельности.
Согласие на раскрытие тайных данных также актуально для заемщиков. Только так банк проверит достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности, которую предоставила фирма.
Тайна может подлежать раскрытию при обмене документами, без которых нельзя подписать договор при проведении некоторых аукционов, тендеров и торгов.
Контрагент может запросить сведения, которые составляют налоговую тайну и у самой компании. Это является доказательством проявления осмотрительности.
Кто может запросить данные и какие именно
В ФНС можно запросить сведения о контрагентах, в отношении которых не действует режим налоговой тайны: узнать, соблюдает ли контрагент налоговое законодательство и какой режим налогообложения применяет.
Запросить информацию, которая относится к налоговой тайне, могут:
государственные органы и их сотрудники для исполнения служебных обязанностей;
контрагенты налогоплательщика (поставщики, покупатели, кредитные организации и другие).
персональные данные физического лица;
данные о финансовом положении налогоплательщика, его активах и т.д.;
маркетинговые исследования, технологии, стратегические планы развития — то, что может относиться к коммерческой тайне;
информация о банковских операциях, кредитах, вкладах, выписки с расчетного счета — то есть сведения, составляющие банковскую тайну.
Налогоплательщик может не дать согласия на раскрытие данных. Однако банки, организаторы тендеров и госзакупок, а также потенциальные контрагенты могут посчитать отказ признаком нечестной игры.
Как оформить согласие на раскрытие налоговой тайны
Согласие на раскрытие налоговой тайны составляют по форме из приложения № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-17/615@. Заявление предоставляют в ИФНС лично или в электронной форме через кабинет на сайте nalog.ru.
Чтобы не допустить разглашения важных сведений, действие согласия на раскрытие тайны можно прекратить после заключения контракта. Для этого нужно составить отзыв на согласие в произвольной форме.
Важно четко сформулировать, что компания просит закрыть конкретные сведения о себе и охранять их в режиме налоговой тайны. За разглашение таких данных последует ответственность, о которой мы писали в прошлой статье о налоговой тайне.