Когда декларацию по УСН лучше сдать попозже, чтобы сохранить свои деньги
Не зря говорят: «Дело верши, да не спеши». Декларацию надо успеть сдать в срок, но стремление «отстреляться» пораньше, придерживаясь принципа «сдал и забыл», «с глаз долой — из сердца вон», может привести к неприятным последствиям. Это касается, в частности плательщиков УСН.
Налог минус взносы
ИП на УСН с объектом «Доходы», не имеющие наемных работников, могут без ограничения уменьшать налог на сумму уплаченных за себя фиксированных взносов. Когда доход невелик, сумма взносов полностью перекрывает налог.
Однако если ИП платит взносы только в 4 квартале, он не имеет возможности уменьшить на них авансовые платежи по налогу за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. При этом, как правило, предприниматель эти авансовые платежи не платит, памятуя о том, что они все равно обнулятся после уплаты взносов.
Декларация
При заполнении декларации в разделе 1 начисленные авансы отображаются в строках 020, 040, 070. Так как по итогам года налог нулевой, сумма показаний этих строк отображается в строке 110.
Пример:
Налог с учетом взносов
При таком «раскладе» декларация будет выглядеть так:
Получив декларацию от налогоплательщика, налоговики начинают разносить данные в карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) по датам уплаты:
Дата начисления (срок уплаты)
Сумма налога (аванса)
Суммы из строк 100 и 110 имеют срок уплаты 30 апреля. До наступления этой даты налоговики видят в своей программе начисления авансовых платежей, которые не уплачены.
Видя долг, налоговики формируют требование об уплате налога, а затем решение о взыскании.
Если ИП сдал декларацию задолго до 30.04, у налоговиков будет достаточно времени, чтобы осуществить весь этот алгоритм и списать со счета ИП неуплаченные авансовые платежи.
После 30.04 в КРСБ появится отрицательное начисление по строке 110 декларации и взысканные с ИП деньги превратятся в переплату, которую он может вернуть.
Между тем если ИП в такой ситуации сдаст декларацию незадолго до 30 апреля, у налоговиков будет меньше времени для маневра — они просто не успеют провести всю процедуру взыскания до момента, когда долг ИП в карточке «растворится» сам собой.
К сожалению, об этом нюансе многие плательщики УСН узнают уже после сдачи декларации и получения требования об уплате авансов.
Именно такая история приключилась на днях с читателем нашего форума.
Так как у данного ИП нет расчетного счета, с которого налоговики могли бы быстро и беспрепятственно списать деньги, можно надеяться, что ситуация разрешится без материальных потерь. После 30 апреля ИП обещает поделиться с коллегами, чем закончилась эта «авансовая» история.
Кроме уплаты авансовых платежей, ИФНС в такой ситуации требует от налогоплательщиков пени, начисленные на неуплату этих авансов.
Что касается пеней в данном случае, следует отметить, что их налоговики тоже должны обнулить.
В Постановлении Пленума ВАС № 57 от 30.07.2013 говорится, что пени должны быть уменьшены соразмерно сумме налога:
Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.
Ранее Минфин в Письме № 03-03-06/1/15 от 22.01.2010 на примере разъяснял, как должны начисляться пени на просроченные авансовые платежи. В данном письме речь идет об авансах по налогу на прибыль, но для УСН алгоритм аналогичен.
Как отмечают наши читатели, налоговики добровольно такое соразмерное уменьшение пеней не производят и налогоплательщикам приходится бороться за свои права. Впрочем, в большинстве случаев, налогоплательщики предпочитают уплатить пени, и не спорить с ИФНС.
Вывод
1) Если вы ИП без работников и налог с вашего дохода полностью перекрывается взносами, уплачивать взносы целесообразно ежеквартально, чтобы была возможность уменьшать на них авансовые платежи. В этом случае в разделе 1 декларации все строки (020, 040, 070, 100) будут нулевыми, и обязанности по уплате авансовых платежей не возникнет вовсе.
2) Если вы все-таки уплатили взносы лишь в 4 квартале, а авансы в течение года не платили, не торопитесь со сдачей декларации в начале отчетной кампании.
Как избежать штрафа и требований от налоговой из-за уточненной декларации
Бухгалтер сдал декларацию, а потом понял, что в отчете — техническая ошибка. Программа так сработала.
Или отчетная кампания давно прошла, отчет сдали в срок, но тут ответственный менеджер приносит первичку, по которой можно учесть новые траты.
Или контрагент исправил счет-фактуру уже после сдачи отчетности.
Или бухгалтер по своей вине отразил в отчете не те показатели.
Все подобные ситуации — повод, чтобы сформировать уточненную декларацию. Для бухгалтера – это возможность исправить ошибки в отчетности самостоятельно, до того, как их найдет налоговая, и тем самым избежать нежелательной ответственности.
Действуйте по-разному в зависимости от того, что происходит у вас с налогом – увеличиваете вы его или уменьшаете.
Заявляем налог к доплате
В данном случае крайне важно действовать в строго определенной последовательности. Если сделать наоборот, нарветесь на штраф и пени. Если все шаги будут верными, получится ограничиться только пенями.
Шаг 1.
Перед тем, как подать уточненку, переведите в бюджет ту часть налога, которая возникла к доплате после всех исправлений.
Помимо недоимки уплатите пени за каждый календарный день неуплаты налога.
Имейте в виду: ИП и компании считают пени по-разному. Для организаций – «расценки» в два раза строже начиная с 31 дня просрочки.
В любом случае сумма пеней не может быть больше, чем сама недоимка.
Считает пени бухгалтер. В помощь – интернет-сервисы, предусмотренные для этих целей.
Как считать пени
Кто считает
Формула (п. 4 ст. 75 НК РФ)
Пени за первые 30 календарных дней просрочки = 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ x сумма недоимки x количество дней просрочки
Пени начиная с 31 дня просрочки = 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ x сумма недоимки x количество дней просрочки — 30
Пени за первые 30 календарных дней просрочки и далее = 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ x сумма недоимки x количество дней просрочки
Шаг 2.
После того, как оплатили налог и пени, сдайте исправленную декларацию.
Что делать, если сначала уточнились, а потом перевели недоимку и пени в бюджет?
Будьте готовы заплатить штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 20% от неоплаченной суммы налога. Основание: неправильное исчисление налога, заниженная налоговая база. Если нарушение носит умышленный характер, санкцию увеличат до 40% от неоплаченной суммы налога.
Чтобы хоть как-то исправить ситуацию, попробуйте уменьшить размер штрафа, заявив о наличии смягчающих обстоятельств. Как именно заявиться – смотрите в шпаргалке ниже . А в таблице указаны, какие аргументы стоит привести .
Налоговая обязана учитывать смягчающие ответственность обстоятельства (ст. 112 НК РФ). Даже одно смягчающие обстоятельство уже уменьшает размер штрафа в два раза.
Нет предела, до которого налоговая вправе снизить санкцию. Это значит, что штраф даже полностью могут отменить. Например, если инспектор посчитает, что совершить нарушение вынудила совокупность обстоятельств и выбора не было.
В каждой конкретной ситуации налогоплательщик может указывать на аргументы, не поименованные ни в Кодексе, ни в судебной практике.
Смягчающие обстоятельства можно заявить в возражениях на акт камеральной проверки или в заявлении, написанном по свободной форме (ходатайстве), а также в ходе рассмотрения материалов камеральной проверки. Также налогоплательщик может представить документы, подтверждающие перечисленные доводы.
Перечень возможных обстоятельств, снижающих размер штрафа
Смягчающие обстоятельства
поименованные в НК (перечень открытый)
сформированные в судебной практике и не поименованные в НК
Тяжелые личные или семейные обстоятельства, которые повлияли на совершение нарушения
Угроза или принуждение, основанное на различного рода зависимости (материальной, служебной и т.д.)
Тяжелое материальное положение
Другие обстоятельства, которые налоговая может признать смягчающими ответственность
Нарушение совершили впервые. Тот факт, что налогоплательщик ранее не допускал ошибок, а, следовательно, не имел умысла, позволяет снизить штраф
Нарушение совершили без умысла. Как правило, каждый налогоплательщик может воспользоваться этим основанием, так как доказывать наличие умысла — дело налоговой
Ошибку исправили самостоятельно, сдали уточненку. Если налогоплательщик выявил ошибку раньше, чем это сделала налоговая, это сыграет в его пользу
Нет долгов перед бюджетом или самостоятельно погасили задолженность. Это показывает, что налогоплательщик добросовестно исполняет свои обязанности, не является злостным нарушителем
На иждивении у индивидуального предпринимателя малолетние дети
У организации тяжелое финансовое положение. Это подразумевает, что у налогоплательщика нет возможности оплатить штраф в полном размере
Шпаргалка. Как отбиться от штрафа за уточненку
-
По итогам камеральной проверки уточненки вы получаете акт. Лично, по ТКС или Почтой России. Из акта узнаете, что налоговая привлекает к ответственности по статье 122 Налогового кодекса.
-
Есть 30 календарных дней, чтобы подготовить возражения на акт проверки либо ходатайство в свободной форме. Цель – перечислить обстоятельства, смягчающие ответственность, то есть размер штрафа. Желательно подкрепить свои доводы подтверждающими документами.
Декларируем налог к уменьшению
Здесь нет поводов для штрафа. Однако возможны как минимум две неприятности, которые нужно учитывать, если вы решились на уточненку.
Неприятность первая. Декларация, в которой увеличилась сумма убытка или уменьшился размер налога, – повод для инспекторов затребовать документы, подтверждающие размер убытка, первичку, аналитические регистры. Но есть ограничение: такая возможность представляется только по тем декларациям, которые сданы после двух лет со дня установленного срока подачи.
Неприятность вторая. Налоговая вправе потребовать пояснения от налогоплательщика. Придется объяснить, на каких основаниях уменьшили свои налоговые обязательства. Если пояснения не представить, грозит штраф.
Налог на продажу автомобиля
С помощью налогового вычета уменьшают сумму, от которой рассчитывают НДФЛ. Закон устанавливает два вида вычетов: фиксированный, 250 000 ₽, и вычет, равный расходам на покупку машины. За один раз можно воспользоваться только одним вариантом.
Для вычета, равного расходам, важно, как у вас появился автомобиль: вы его купили, получили в подарок или по наследству. Купили машину — при расчете НДФЛ можно из дохода от продажи вычесть расходы на покупку. В расходы разрешено включать и проценты по автокредиту.
Если вам подарили автомобиль, то из дохода от продажи вычитают рыночную цену транспорта, с которой вы платили НДФЛ, получив подарок. Например, вам подарили автомобиль, его рыночная цена — 500 000 ₽. С этой суммы вы заплатили НДФЛ, получив авто подарок, и ее же можете учесть в налоговый вычет при продаже машины.
Но за подарки от членов семьи и близких родственников платить налог не нужно. Тогда вы можете вычесть из базы для расчета НДФЛ расходы дарителя. Например, отец подарил вам машину. Если вы затем захотите ее продать, то из дохода от продажи можете вычесть расходы отца на покупку. Таким же образом вычет используют, продавая полученный в наследство автомобиль.
Все расходы для налогового вычета нужно подтвердить документами. У вас должен быть договор купли-продажи, расписки, квитанции, платежки или другие документы, подтверждающие затраты.
Документов нет — подтвердить расходы не получится. В этом случае вам подойдет только фиксированный вычет — 250 000 ₽. Вы вычитаете эту сумму из дохода от продажи автомобиля, а с остатка высчитываете и платите налог.
Если же подтверждающие документы есть, то все зависит от цены, по которой вы купили машину. Потратили на нее больше 250 000 ₽ — выгоднее вычесть из дохода от продажи расходы на покупку. И наоборот: если автомобиль стоил дешевле 250 000 ₽, то вам подходит фиксированный вычет.
Пример: какой вычет выгоднее
В 2018 году Александр купил автомобиль «Лада Vesta» за 450 000 ₽. В 2019 году он продал эту же машину за 500 000 ₽. Документы о покупке машины сохранились, так что Александр может использовать оба вычета. Посчитаем, какой выгоднее.
Фиксированный вычет
(500 000 ₽ – 250 000 ₽) х 13% = 32 500 ₽
Вычет, равный расходам на покупку
(500 000 ₽ – 450 000 ₽) х 13% = 6 500 ₽
Александру выгоднее воспользоваться вторым вычетом — так налог меньше.
Сроки подачи отчетности и уплаты налогов 01.03.2012
Совсем neprosto разобраться в море налогов, которые подлежат уплате, базах налогообложения и ставках. Но не менее важно помнить о сроках предоставления отчетности и уплаты налогов, ведь ответственность за их нарушение и несвоевременную уплату может повлечь применение штрафных санкций к нарушителю. Систематизировать эти знания постарался Prostopravo.com.ua. // 01.03.2012
Сроки подачи отчетности
Согласно п. 49.18 ст.49 НК налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:
- календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
- календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);
- календарному году (кроме налога на доходы физических лиц и физических лиц- предпринимателей) — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
- календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — до 1 мая года, следующего за отчетным;
- календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — предпринимателей — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
«Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, который наступает за выходным или праздничным днем,» — напоминает Юлия Божко, адвокат и партнер Юридической компании «Закон Победы».
В случае, когда соответствующим разделом НКУ не установлен отчетный период для определенного налога или сбора, налоговая декларация подается в сроки, предусмотренные для месячного базового отчетного периода, кроме случаев, когда подача налоговой декларации не предусмотрена в принципе.
Сроки уплаты налогов
В соответствии с п. 31.1. статьи 31 НКУ сроком уплаты налогов является период с момента возникновения налогового долга налогоплательщика по уплате конкретного вида налога до последнего дня срока уплаты такого налога согласно с Налоговым кодексом Украины. Налог, который не был уплачен в установленный срок, считается не уплаченным своевременно.
Срок уплаты устанавливается для каждого налога отдельно. Изменение плательщиком налога, налоговым агентом или контролирующим органом установленного срока уплаты налога запрещается, кроме случаев предусмотренных НКУ. К таким случаям относится перенесение срока уплаты налога на более поздний срок в форме отсрочки, рассрочки или налогового кредита.
«Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить указанную им в декларации сумму налогового обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для подачи налоговой декларации, кроме случаев, предусмотренных НК (например, для уплаты налога на доходы физических лиц),» — говорит Юлия Божко.
При этом срок уплаты налогов не переносится в связи с переносом сроков подачи налоговых деклараций. Если последний день уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму такого налогового обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока представления налоговой декларации, без учета переноса сроков представления отчетности в связи с выходными или праздничными дни. Г-жа Божко обращает внимание на тот факт, что в Верховной Раде зарегистрирован законопроект от 21.02.2012 N 10093, которым предлагается внести изменения в НК, согласно которым последним днем срока уплаты налогового обязательства, в том случае, когда срок его уплаты приходиться на выходной или праздничный день, считаться операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (как в случае подачи налоговой отчетности).
Сроки подачи отчетности и уплаты основных налогов (в календарных днях):
Название налога
Срок подачи отчета
Срок уплаты налога
в течение 40 дней после окончания отчетного квартала
в течение 50 дней после окончания отчетного квартала
Налог на доходы физических лиц
физические лица-плательщики налога:
до 1 мая года, следующего за отчетным;
юридические лица — работодатели:
в течение 40 дней после окончания отчетного квартала
физические лица — плательщики налога: до 1 августа года, следующего за отчетным;
юридические лица — работодатели:
в момент выплаты дохода единым платежным документом
НДС
в течение 20 дней после окончания отчетного месяца
в течение 30 дней после окончания отчетного месяца
Акцизный налог
в течение 20 дней после окончания отчетного месяца
производители подакцизных товаров – в течение 30 дней после окончания отчетного месяца;
производители алкогольных напитков – при приобретении марок акцизного налога; производители подакцизных товаров из давальческого сырья – не позже даты отгрузки готовой продукции переработчиком;
импорт подакцизных товаров – до или в день подачи ГТД.
Сбор за первую регистрацию транспортного средства
в течении 10 дней с момента регистрации ТС
перед проведением первой регистрации транспортных средств в Украине
Экологический налог
в течение 40 дней после окончания отчетного квартала
в течение 50 дней после окончания отчетного квартала;
импортеры топлива — до или в день подачи ГТД
Плата за землю
юридические лица — до 20 февраля текущего года, или ежемесячно в течение 20 дней после окончания отчетного месяца
ежемесячно в течение 30 дней после окончания отчетного месяца;
физические лица — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления — решения
Единый налог
1 группа — в течение 60 дней после окончания отчетного года;
2,3,4 группа — в течение 40 дней после окончания отчетного квартала
1, 2 группа — ежемесячно авансовым платежом не позже 20 числа текущего месяца;
3,4 группа — в течение 50 дней после окончания отчетного квартала
Налог на недвижимость
юридические лица — до 1 февраля текущего года.
Юридические лица — авансовыми платежами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
физические лица — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения
Сбор за места для парковки транспортных средств
в течение 40 дней после окончания отчетного квартала
в течение 50 дней после окончания отчетного квартала
Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
краткосрочный торговый патент– не позже чем за 1 день до начала осуществления такой деятельности;
осуществление торговой деятельности –ежемесячно не позже 15 числа, предшествующего отчетному месяцу;
осуществление деятельности в сфере развлечений – ежеквартально не позже 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу.
в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.
в течение 50 дней после окончания отчетного квартала.
Плательщики НДС, которые имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль с 1 апреля 2011 года по 1 января 2016 года, а также плательщики НДС, которые оплачивают единый налог, могут выбрать квартальный налоговый период. В таком случае отчет подается в течение 40 дней после окончания отчетного квартала, а налог оплачивается в течение 50 дней.
Ответственность за нарушение сроков
Несвоевременная подача налоговых деклараций (расчетов) влечет за собой штраф в размере 170 гривен за каждое такое нарушение. Те же действия, совершенные повторно в течение года наказываются штрафом в размере 1020 гривен (ст.120 НК).
За несвоевременную уплату или неуплату налогов НК предусмотрена финансовая ответственность в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и пени.
Так, в случае если налогоплательщик не уплачивает сумму самостоятельно определенного (согласованного) денежного обязательства в течение сроков, определенных НКУ, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, и 20 процентов — при задержке более 30 календарных дней (ст. 126 НК).
Юридическая онлайн-консультация по Skype
«При этом под неуплатой понимается не только полное отсутствие платежа, но и уплата самостоятельно определенной суммы налога на прибыль в установленные сроки, но не в полном объеме», — говорит Юлия Божко.
Если же контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства по результатам проведенной проверки, это влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства. При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу применяется штраф уже в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства (ст. 123 НК ).
Неуплата (неперечисление) физическим лицом – плательщиком единого налога первой и второй групп авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога.
Кроме штрафов за несвоевременную уплату либо неуплату налога также начисляется пеня из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его погашения, в зависимости от того, какая из этих ставок является большей, за каждый календарный день просрочки (ст. 129 НК).
- после окончания установленных сроков погашения денежного обязательства на сумму налогового долга (при самостоятельном начислении налога — с первого рабочего дня, следующего за последним днем граничного срока оплаты; при начислении обязательства контролирующим органом — с первого рабочего дня, следующего за последним днем граничного срока оплаты, определенного в налоговом уведомлении-решении);
- в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или плательщиком в случае обнаружения его занижения — на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и судебного обжалования);
- в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате доходов в пользу плательщиков-физических лиц, или контролирующим органом во время проверки такого налогового агента.
Пеня начисляется на всю сумму налогового долга, включая сумму штрафных санкций.
«Вместе с тем, согласно с переходными положениями НК не применяются финансовые санкции к налогоплательщикам за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором – четвертом календарных кварталах 2011 года. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не более 1 гривны за каждое нарушение» — дополняет г-жа Божко.
Также не стоит забывать о том, что статьей. 212 Уголовного кодекса Украины предусмотрена уголовная ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов, если в бюджет не поступило свыше 536 500 грн., в виде штрафа от 1-ой до 2-х тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан (т.е от 17 000 до 34 000 гривен) или лишение права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет. Также указанной нормой предусмотрены квалифицирующие признаки (например, совершение таких действий по предварительному сговору группой лиц), усиливающие уголовную ответственность.
При этом виновный будет освобожден от уголовной ответственности в случае, если уплатит сумму налога, а также возместит ущерб, причиненный государству его несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня), до привлечения к уголовной ответственности.
Кроме того, на должностных лиц предприятия может быть возложена административная ответственность в виде штрафа за нарушение налогового законодательства по ст. ст. 163-1 (нарушение порядка ведения налогового учета), 163-2 (непредставление или несвоевременное представление платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей)), 163-4 (нарушение порядка удержания и перечисления налога на доходы физических лиц и предоставления сведений о выплаченных доходах) Кодекса об административных правонарушениях Украины.