УСН «Доходы минус расходы» в 2022 году: как отчитываться и сколько платить
УСН «Доходы минус расходы» — вид упрощённой системы налогообложения, который чаще используют для торговли. В отличие от УСН «Доходы» при расчёте налога учитываются расходы бизнеса, это выгодно при высоких затратах. Подробнее о том, какой вид УСН выбрать, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2022 году».
Содержание
- Ставка УСН «Доходы минус расходы»
- Расчет налога
- Минимальный налог
- Можно ли уменьшить налог на страховые взносы
Ставка УСН «Доходы минус расходы»
Ставка налога показывает, сколько процентов от разницы между доходами и расходами вы заплатите государству. Она составляет от 5 до 15%. Конкретный размер устанавливают регионы.
Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.
Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех.
Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ.
Узнайте ставку вашего региона на сайте налоговой: выберите ваш регион и перейдите в раздел «Особенности регионального законодательства». Также ставку по вашему региону можно проверить в таблице.
Ставка увеличится до 20% для любого региона, если вы заработаете больше 150 млн за год или примете больше 100 сотрудников.
Отчётность на УСН «Доходы минус расходы» в 2022 году
Сроки оплаты налога
- до 25 апреля — за 1 квартал,
- до 25 июля — за полугодие,
- до 25 октября — за 9 месяцев,
- до 31 марта 2022 года для ООО, до 4 мая 2022 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2021 год.
Сдавайте декларацию раз в год : за 2021 год ООО отчитываются до 31 марта 2021 года, а ИП — до 4 мая 2022 года.
Отчитывайтесь по УСН в Эльбе
Эльба автоматически подготовит декларацию. Все возможности сервиса 30 дней бесплатно.
Ведите книгу учёта доходов и расходов — сокращённо КУДиР. Записывайте туда доходы и расходы бизнеса. КУДиР не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит. В Эльбе можно подготовить КУДИР в электронной форме и распечатать.
Расчет налога
Из полученных доходов вычитайте расходы того же периода и умножайте на налоговую ставку вашего региона.
Иван зарегистрировал ИП в Москве и открыл интернет-магазин. Он закупил чехлы для телефонов на 20 тысяч рублей, а потом продал их за 50 тысяч рублей. Налог УСН = (50 тысяч рублей — 20 тысяч рублей) x 15%.
О том, как правильно учесть доходы, читайте в нашей статье «УСН “Доходы”: как отчитываться и сколько платить». Запомните главное правило: учитывайте доход в тот день, когда получили от клиента деньги.
С расходами чуть сложнее. Чтобы учесть их правильно, соблюдайте три правила:
- Расход назван в ст. 346.16 Налогового кодекса и полезен для бизнеса.
- Расход подтверждён документами.
- Вы полностью оплатили и получили товар или услугу. Чтобы учесть затраты на покупку товаров для перепродажи, дождитесь, когда продадите товар.
Подробнее об этих правилах мы рассказали в статье «Как учесть расходы на УСН».
Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами.
Эльба рассчитает налог УСН
Добавьте доходы и скачайте готовые платёжки. Получите 30 дней в подарок при регистрации.
Минимальный налог
Налог не может быть ниже 1% от ваших доходов. Если расходы превысили доходы или обычный налог получился меньше 1% от доходов, то вы платите минимальный налог. Он определяется только по итогам года, а каждый квартал вы считаете налог как обычно.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы
Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.
Упрощенка для предпринимателя в 2022 году
С прошлого года изменились условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Применять УСН разрешили и тем, у кого незначительно превышены показатели численности и доходов. Но в этом случае налог придется платить по повышенной ставке на любом виде «упрощенки». Расскажем о действующих условиях применения УСН для ИП в 2022 году, как платить налог с «упрощенки» без ошибок, куда и в какие сроки отчитываться.
Что вы узнаете
Получить точный учет на УСН без хлопот
Упрощенная система налогообложения — что это
Упрощенная система налогообложения (УСН, или «упрощенка») — это специальный налоговый режим для юрлиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.
Если ИП работает на «упрощенке», ему не нужно платить государству следующие налоги:
- НДФЛ по предпринимательским доходам,
- налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе,
- НДС.
При «упрощенке» предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию и заполнять бухгалтерскую отчетность в программе. Отчетность при УСН подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — до 30 апреля следующего года. Налог платится авансами поквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 30 апреля следующего года. Это называется «начисление нарастающим итогом».
Виды УСН
«Упрощенка» для предпринимателя бывает 2 видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позже 31 декабря.
На УСН «Доходы» налог платится по ставке в 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1-6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.
На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке в 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5-15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.
Кто может применять УСН в 2022 году
Чтобы работать на «упрощенке», обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020).
Согласно п. 3 статьи 346.12 НК, на УСН не вправе работать:
- ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции, добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме предусмотренных исключений,
- ИП, перешедшие на уплату сельхозналога (ЕСХН).
Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности и размера доходов. С 2021 года лимиты увеличили, позволяя большему количеству ИП и организаций перейти на «упрощенку».
Новые лимиты для ИП на УСН
Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).
Размер доходов. Новый лимит — 200 млн рублей. Повышенная ставка налога применяется теми, кто попадает в промежуток между старым и новым значением доходов.
| Показатель | Максимальный лимит | |
|---|---|---|
| На 2020 | На 2021 | |
| Численность | 100 человек | 130 человек |
| Доходы | 150 млн рублей | 200 млн рублей |
Возможные ценовые изменения за год и их влияние на доходы организаций и ИП учитывает коэффициент-дефлятор.
Заказать переход на УСН под ключ
Коэффициент-дефлятор для УСН в 2022 году
На этот год значения коэффициента-дефлятора установлены в Приказе Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654. Для применения УСН его размер составляет 1,096. В 2022 году на этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн рублей и 150 млн рублей.
В итоге работать на «упрощенке» в 2022 году можно тем, чей общий годовой доход не превышает 219,2 млн рублей = 200 млн рублей × 1,096 и 164,4 млн рублей = 150 млн рублей × 1,096.
Как определить доходы и расходы на УСН
Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден в НК РФ (ст. 346.15, 346.16, 346.17). Доходами ИП на УСН считаются:
- основные доходы — от реализации ТРУ (товаров, работ и услуг) собственного производства или приобретенных со стороны,
- внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по займам, выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочие (ст. 250 НК РФ).
Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.
Расходами ИП на УСН считаются:
- себестоимость товаров или материалов,
- аренда,
- связь,
- зарплата,
- банковское обслуживание.
Список издержек закреплен в п. 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе, нельзя относить к расходам.
Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы на УСН.
Пробовать СБИС Бухгалтерию, которая сама соблюдает НК и подсказывает вам
Что не является доходом
По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя. Не все доходы учитываются «упрощенцами», а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете «упрощенки» не учитываются:
- переданное как вклад в уставный капитал имущество,
- суммы задатка или залога,
- суммы возвращенной предоплаты,
- займы и кредиты,
- средства, поступившие от контрагента по ошибке,
- гранты,
- средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов,
- суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов,
- доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения,
- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%,
- суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения,
- прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.
Что нельзя включать в расходы
Как уже говорилось, нельзя включать в расходы любые траты, не прописанные в Налоговом кодексе. Под запрет попали следующие виды расходов — приводим самые распространенные с обоснованием позиции чиновников:
| Какие расходы не учитываются при УСН 15% | Нормативное обоснование (Письмо Минфина) |
|---|---|
| По выплате дивидендов | № 03-11-11/54321 от 22.07.2019 |
| Представительские | № 03-11-11/16982 от 23.03.2017 |
| По подписке на печатные издания | № 03-11-03/2/26501 от 07.05.2015 |
| Пени, штрафы и прочие виды неустоек за нарушение договорных обязательств | № 03-11-06/2/19835 от 07.04.2016 |
| Вклад (или взнос) учредителя в уставный капитал | № 03-11-06/2/25967 от 18.04.2018 |
| На питьевую воду | № 03-11-06/2/24963 от 26.05.2014, № 03-11-11/53315 от 06.12.2013 |
| Предоплата (авансовые платежи) | № 03-11-11/36060 от 20.05.2019 |
| Банковская комиссия за досрочное погашение кредита | № 03-11-11/59072 от 06.08.2019 |
| Плату банку за выпуск карт | № 03-11-06/2/124 от 14.07.2009 |
| Отдельно НДФЛ с заработка персонала — такой налог учитывается в составе расходов на оплату труда | № 03-11-06/2/5880 от 05.02.2016, № 03-11-06/2/64442 от 09.11.2015 |
| По договору аутстаффинга | № 03-11-06/2/23984 от 26.04.2016 |
| Компенсация сотруднику за разъездной характер работы | № 03-11-06/2/18724 от 21.03.2019, № 03-11-06/2/174 от 16.12.2011 |
| По тестированию работников на коронавирус | № 03-11-06/2/101770 от 23.11.2020 |
| Услуги по подбору персонала или по оплате затрат на поиск персонала через интернет | № 03-11-06/2/31416 от 31.05.2016 |
| На личные нужды ИП | № 03-11-11/665 от 16.01.2015 |
Как рассчитать налог на УСН
Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.
Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Подключить авторасчет налога с «умными» проверками и подсказками
Для ИП на УСН 6% «Доходы»
Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.
Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.
Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:
ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:
- Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
- Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.
К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2022 году. Показатели доходов по периодам:
- За 1 квартал — 180000 рублей.
- За полгода — 400000 рублей.
- За 9 месяцев — 570000 рублей.
- За 2022 год — 920000 рублей.
В 2022 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:
- В 1 квартале — 10000 рублей.
- Во 2 квартале — 10000 рублей.
- В 3 квартале — 10000 рублей.
- В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 19411 рублей.
Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2022 году равна 43211 рублей (34445 рублей пенсионных и 8766 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 49411 рублей.
С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2022 году. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:
- 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
- Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
- 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
- Год — налог за 2022 год к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 19411 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 1589 рублей.
Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»
Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.
Формула расчета налога:
Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.
В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.
Допустим, доходы предпринимателя за 2022 год составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:
- Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
- Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
- Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.
Налог, который начислен в общем порядке, меньше минимальной суммы. Поэтому в бюджет предпринимателю придется уплатить минимальный налог в сумме 180000 рублей. Это требование закреплено в п. 6 статьи 346.18 НК РФ.
Рассчитать налог в программе проще, чем вручную
Посмотреть как работает
Когда и за какой период платить
Уплачивать налог по УСН за год предпринимателям нужно до 30 апреля следующего года. Авансы за кварталы перечисляются до 25 числа следующего месяца. Если последняя дата уплаты выпадает на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Календарь уплаты налога с УСН на 2022 год:
| Период уплаты | Срок уплаты налога |
|---|---|
| За 2021 | 04.05.2022 |
| 1 квартал 2022 | 25.04.2022 |
| Полугодие 2022 | 25.07.2022 |
| 9 месяцев 2022 | 25.10.2022 |
| За 2022 | 02.05.2023 |
Что еще нужно платить
Если нет работников, упрощенная система налогообложения для ИП в 2022 году предусматривает уплату единого налога по УСН и фиксированных взносов. Не требуется вести расчет и перечислять НДС, НДФЛ и налог на имущество. При наличии наемных сотрудников дополнительно нужно платить за них НДФЛ и страховые взносы, включая травматизм.
Оплачивать налог вовремя и с правильными реквизитами
Ответственность за налоговые нарушения
Если предоставить декларацию по УСН с опозданием, придется заплатить штраф. Размер санкции — от 5 до 30% от неоплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (п. 1 статьи 119 Н РФ). Учитываются как полные месяцы, так и неполные. Операции по счетам ИП могут приостановлены, если период задержки в подаче декларации составляет более 10 рабочих дней.
Нарушение сроков уплаты налога грозит взысканием штрафа в размере 20-40% от суммы налога (статья 122 НК РФ). Помимо этого, ИП придется заплатить государству пени.
Уплатить налоги вовремя и не запутаться в расчетах поможет система СБИС. Оформляйте документы в системе, и в конце отчетного периода СБИС посчитает налог, сформирует декларацию по УСН и напомнит о сроках.
Работать без штрафов
Налоговые каникулы для ИП на УСН
В 2022 году некоторые предприниматели имеют право на налоговые каникулы, которыми предусматривается нулевая ставка по УСН. Льгота предоставляется на 2 года и действует до конца 2023 (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020). Остальные налоги платятся в общем порядке. Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, должны соблюдаться следующие обязательные условия:
- В регионе ведения бизнеса принят нормативно-правовой акт о каникулах.
- ИП работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает физлицам бытовые услуги, предоставляет в гостиницах места для проживания. Точный перечень ОКВЭД, по которым предоставляются каникулы, устанавливается регионом самостоятельно.
- Предприниматель зарегистрирован после принятия в регионе НПА о каникулах. Субъектом РФ может быть предусмотрено, что закон о каникулах распространяется и на более ранний период.
- Доля выручки по льготной деятельности составляет не менее 70% от общего размера доходов.
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, никаких заявлений никуда подавать не нужно. ИП заполняет за год декларацию, где указывает ставку налога 0%. В результате платить в бюджет единый налог с УСН не придется.
Куда сдавать отчетность
Декларация предоставляется в ИФНС на унифицированном бланке до 30 апреля следующего года. В 2022 году отчитаться требуется за 2021 год до 4 мая 2022. Форма отчета утверждена в Приказе ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Декларация предоставляется даже при отсутствии деятельности. В этом случае подается «нулевой» бланк.
Кроме декларации ИП на УСН заполняет книгу учета своих доходов и расходов (КУДиР). Сдавать в ИФНС КУДиР не нужно, но заполнять необходимо, чтобы обосновать правильность расчета налога. Книгу вправе запросить налоговый орган при проведении камеральной или выездной проверки. КУДиР можно формировать «на бумаге» или в электронном виде. Хранить книгу требуется за 4 последних года.
Дополнительно предприниматель обязан подавать отчетность по страховым взносам, которые уплачиваются за работников, а также по НДФЛ и травматизму. В обязательном порядке в ПФР подаются сведения по трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД и другая персонифицированная отчетность. Если наемного персонала нет, формы за сотрудников не сдаются.
Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами
После отмены ЕНВД с 2021 года совмещать упрощенный режим стало сложнее. Нельзя сочетать УСН и ОСНО (общую систему налогообложения), поскольку каждый из этих режимов должен применяться к бизнесу в целом, а не к отдельным ОКВЭД.
Можно совмещать УСН и ПСН. Но тогда придется следить за тем, чтобы не превысить максимальный годовой лимит в 60 млн рублей. В случае совмещения УСН и ПСН при подсчете размера доходов учитываются все доходы, включая полученные в рамках «упрощенки».
Новые правила, лимиты и сроки по УСН в 2022 г.: заполняем документы в «1С:Бухгалтерия предприятия», ред. 3.0
С 1 июля 2022 г. – новые правила УСН. Они будут действовать в некоторых городах, для вновь созданных организаций и ИП. Остальные плательщики из этих регионов могут применять изменения с 2023 г. Зато всем – и новичкам, и действующим упрощенцам по всей стране уже сейчас нужно помнить про новые лимиты. Детали – в нашей статье.
Что изменится для налогоплательщиков с УСН
1 июля 2022 г. вступит в силу новый специальный режим для малого бизнеса – АУСН. Налог будет считать инспектор. Выездных налоговых проверок на новой системе не будет.
Организации и ИП, которые применяют АУСН, не перечисляют взносы в ИФНС за своих сотрудников, но из-за этих изменений ставка налога будет выше, чем на классической упрощенке. Для УСН доходы ставка составит 8%, а для УСН доходы минус расходы – 20%.
Как перейти на обновленный УСН
С 1 июля 2022 г. перейти на новый порядок при УСН могут только вновь зарегистрированные ИП и новые организации. В таком случае они будут применять АУСН с момента регистрации. Уведомить об этом ИФНС нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет.
Организации и ИП, которые открыли бизнес до 1 июля 2022 г., могут перейти на новый специальный режим с 2023 г. Для перехода надо отправить уведомление в ИФНС не позднее 31 декабря 2022 г.
Что дает переход на обновленный УСН
Переход на новый режим поможет снизить налоговую нагрузку по НДС и по налогу на имущество, по взносам. Освободит от обязанностей налогового агента.
Бухгалтерский учет компании ведут независимо от применяемой системы налогообложения. Не вести бухучет могут только ИП.
Для кого и как работает федеральная антикризисная отсрочка по УСН-налогу
Отсрочку получили организации и ИП, которые заняты в сфере культуры, спорта, здравоохранения, бьюти-индустрии и туризма. Условие – основной ОКВЭД на 1 января 2022 г. входит в утвержденный перечень.
Продлили на 6 месяцев налог по УСН за 2021 г. и авансовый платеж за 1 квартал 2022 г., с последующей рассрочкой в течение года.
То есть налог по УСН за 2021 г. организации и ИП на УСН с льготными кодами вправе уплатить до 30 июня 2022 г., авансовый платеж за первый квартал до 30 сентября 2022 г., а авансовые платежи за второй и третий кварталы могут уплатить до 15 декабря 2022 г.
Лимиты по доходам на УСН в 2022 г.
Лимит по доходам власти ежегодно индексируют на коэффициен-дефлятор. На 2022 г. он составил 1,096. Что это значит? Предельный доход, который прописан в Налоговом кодексе, – 200 млн. рублей, умножаем на коэффициент. Итого получим максимальный доход на 2022 г. – 219 200 000 рублей (200 млн. руб. × 1,096).
Промежуточный проиндексированный лимит составляет 164 400 000 рублей (150 млн. руб. × 1,096). Если годовой доход упрощенца не превысил 164 400 000 рублей, ставки по УСН – стандартные. Конкретные тарифы смотрите в отдельном разделе статьи.
При доходе от 164 400 000 рублей до 219 200 000 рублей, придется платить по повышенным ставкам.
Если доход перевалил за 219 200 000 рублей, упрощенец теряет право на УСН.
Если организация уже работает и хочет перейти на УСН, она должна учитывать еще один лимит дохода. Для перехода с 2022 г. на УСН организация должна уложиться в лимит за 9 месяцев, который составил 116 100 000 рублей (112 500 000 р × 1,032).
Лимит-2022 по ОС
Лимит как на переход, так и для применения УСН, – 150 млн. рублей. Правда, при переходе на специальный режим режим на лимит должны обращать внимание только организации – ИП при переходе не учитывают этот лимит.
Если организация планирует перейти на УСН с 2022 г., она должна просмотреть какой лимит был на 1 октября 2021 г., если же лимит на 9 месяцев был больше 150 млн. рублей, но если остаточная стоимость в конце года меньше 150 млн. рублей, то перейти можно.
Лимит по численности персонала
Максимальная средняя численность для применения УСН составляет не более 130 человек. Иначе применять УСН нельзя.
Если средняя численность сотрудников превышает 100 человек, УСН-налог считайте по повышенной ставке. Когда до 100 сотрудников, применяйте стандартную ставку.
Разрешенные виды бизнеса на УСН
В 2022 г. не вправе применять УСН: банки, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и ИП, осуществляющие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, организации и ИП, которые производят подакцизные товары. Исключение – выращиваемый подакцизный товар, который потом используется для производства вин, шампанского, виноматериала.
Также в этот список попадают организации, которые занимаются азартными играми, нотариусы, адвокаты, которые занимаются частной практикой, в список попадают организации, которые участвуют в соглашении о разделе продукции, организации и ИП, которые стали применять ЕСХН, микрофинансовые организации, частные агентства занятости, организации, где доля участия других учредителей превышает 25% и организации, которые имеют филиалы.
Ставки УСН в 2022 г.
Обычные ставки. Для УСН «Доходы» действует ставка 6%, а для УСН «Доходы – расходы» – 15%. Обычную ставку в 2022 г. применяют, если средняя численность сотрудников не более 100 человек и доход не превысил 164 400 000 рублей.
Повышенные ставки. Для УСН «Доходы» ставка равна 8%, для УСН «Доходы – расходы» – 20%. Повышенные тарифы применяйте, если средняя численность сотрудников превысила 100 человек либо доход больше 164 400 000 рублей. По увеличенным ставкам считайте с момента превышения (квартал) лимитов.
Льготные ставки в регионах. Для УСН «Доходы» региональные власти могут снизить ставку до 1%, а для УСН «Доходы – расходы» – до 5%. Также региональные власти могут дифференцировать региональные ставки исходя из категории налогоплательщика.
Нулевые ставки от регионов. Налоговые каникулы продлили до 1 января 2025 г. Вновь зарегистрированные ИП, которые применяют УСН и ПСН и заняты в производственной, научной или социальной сферах, предоставляют услуги по временному проживанию, могут воспользоваться ставкой 0%, на основании Федерального закона от 26.03.2022 № 67.
Заполнение документов по УСН в «1С:Бухгалтерия предприятия», ред. 3.0
Пример 1. Учет ЗП в КУДиР.
При выплате аванса сотруднику формируйте ведомость и проводите оплату этой ведомости.
При выдаче наличных программа сформирует запись по регистру, в которой будет прописано, что наш аванс в размере 20 000 рублей попал в графу «Расходы всего» в «КУДиР» УСН. Правда, пока на этом шаге аванс не учитывается в расходах при расчете налога.
В конце месяца сформируйте начисление по зарплате – тогда наш аванс попадет в налоговые расходы, которые учитываются при формировании налоговой базы. Это мы можем просмотреть в движении документа.
Сформируйте выплаты по зарплате. Нужные документы: ведомость и оплата по ведомости.
Если мы перейдем в движение документа, то увидим, что вся остальная часть оплаты труда, за исключением аванса, попала в расходы, которые учитываются в исчислении налоговой базы.
Пример 2. Расходы на покупку ОС в КУДиР.
К налоговому учету принимайте ОС, которое купили, ввели в эксплуатацию и оплатили (ст. 346.16 НК РФ).
Для начала сформируйте документ по покупке ОС. Например, «Поступление основных средств» из раздела «ОС и НМА». Или «Поступление оборудования». Позже оборудование введите в эксплуатацию документом «Принятие к учету».
Оплата у нас была позже, чем поступление, поэтому проследите, чтобы в оплату подтянулось нужное нам поступление ОС. Это мы можем увидеть в движении документа. Если в документе оплаты программа не увидит наше поступление ОС, то объект как будто не будет оплачен.
В документе оплаты сформируется регистр, где справочно фигурирует сумма основного средства. Чтобы расход учитывался при исчислении налоговой базы, закройте месяц. Программа сформирует регламентную операцию «Признание расходов на приобретение ОС при УСН» (Рис. 12). Именно с помощью этой операции расход попадет в КУДиР как расход, учитываемый при исчислении налоговой базы, но не полностью всей суммой, а с распределением на весь год.
Пример 3. Вычет по УСН-налогу на страховые взносы по сотрудникам.
Должно быть начисление зарплаты, где будут рассчитываться страховые взносы (Рис. 13).
Перечислите страховые взносы в ИФНС документом «Списание с расчетного счета».
Закройте месяц, потому что в закрытии месяца есть регламентная операция по уменьшению налога УСН – «Расчет расходов, уменьшающих налог УСН». При выполненной операции программа сформирует необходимые регистры по уменьшению налога по УСН с объектом доходы.
Доход минус расход налогообложение какой процент 2022
Содержание:
- Как определить, какую «упрощенку» использовать
- Способ 1. Платите меньше налогов с помощью страховых взносов
- Способ 2. Станьте самозанятым
- Способ 3. Купите себе патент
- Способ 4. Заключите агентский договор
- Способ 5. Зарегистрируйтесь в другом регионе
- Способ 6. Используйте налоговые каникулы
Как определить, какую «упрощенку» использовать
Упрощенная система налогообложения бывает двух видов:
- «Доходы» со ставкой 6%. Налог платят со всей выручки. Например, за месяц на счет пришло 350 тыс. рублей. Значит, на налоги уйдет 21 тыс. рублей.
- «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. В этой версии учет сложнее, так как приходится учитывать и расходы. Например, компания продает партию фанеры за 500 тыс. рублей, но при этом 350 тыс. рублей ушло на ремонт оборудования и другие затраты. Налог рассчитывается с суммы 150 тыс. рублей. Бизнесмен заплатит 22,5 тыс. рублей налогов при ставке 15%. А если бы компания использовала вид «Доходы», то на налоги ушло бы 30 тыс. рублей, то есть больше. Только надо помнить, что в расходы бизнеса можно вносить не все затраты. Подробно они перечислены в Налоговом кодексе.
Для УСН есть и требования к бизнесу:
- Лимит в 100 сотрудников.
- Отсутствие филиалов.
- Лимит для выручки за год — 164,4 млн руб.
С 2021 года в России действует переходный режим: если компания увеличила выручку, но та не превысила 219,2 млн, и число сотрудников менее 130, то она остается на упрощенке, хотя налоговая ставка увеличится:
- 20% — для «Доходы минус расходы»;
- 8% — для «Доходы».
Если коротко, предприниматель должен посмотреть бизнес-модель и рассчитать, какой вид УСН позволит платить меньше налогов. Обычно, если 60% от доходов уходит на расходы, бизнесу подходит вариант «Доходы минус расходы».
Способ 1. Платите меньше с помощью страховых взносов
Индивидуальный предприниматель каждый год тратится на страховые взносы за себя. Например, в 2022 году на это уходит более 43 тыс. рублей. Деньги отправляют в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. Если ИП за год зарабатывает больше 300 тыс. рублей, то выплатит государству еще 1% с доходов в качестве взносов.
Так вот, если ИП работает один на УСН «Доходы», то может сократить налог на всю сумму страховых взносов. Когда есть сотрудники, то налоговый платеж уменьшают максимум на 50%.
Вид УСН «Доходы минус расходы» позволяет включить страховые взносы в расходы бизнеса. Только для начала надо их заплатить.
Многие предприниматели пропускают этот шаг — и зря. В некоторых случаях страховые взносы позволяют сократить налоговый платеж до 0 рублей.
Способ 2. Станьте самозанятым
Если вы работаете без сотрудников, то можете стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход. В этом режиме отсутствуют страховые взносы и предприниматель самостоятельно заботится о них. Плюс налоговые ставки меньше, чем на УСН:
- 4% при работе с физическими лицами.
- 6% при работе с юридическими лицами.
Отчеты сдавать не нужно, но придется оформлять чеки. Нужно скачать приложение «Мой налог» и через него выписывать чеки для клиентов. ФНС выставляет сумму налога на основании этих документов.
К сожалению, самозанятость нельзя совмещать с ИП на УСН. Если решили стать самозанятым, придется сняться с упрощенки.
Внимательно прочтите условия оформления НПД Налог на профессиональный доход : закон разрешает использовать его не для всех видов деятельности. Например, запрещена перепродажа или торговля акцизными товарами.
Способ 3. Купите себе патент
Эта налоговая система стала альтернативой для еНВД, который отменили в 2021 году. Патент имеют право купить предприниматели, у которых меньше 15 сотрудников или торговля на площади не более 150 квадратных метров. Но система подходит не всем.
Например, на патенте не получится торговать товарами, подлежащими обязательной маркировке, включая лекарства или обувь. Суть в том, что предприниматель покупает патент и не платит остальные налоги, кроме страховых взносов. При этом стоимость патента разрешают уменьшить на взносы — полностью, если ИП работает один, и на 50% при работе с сотрудниками.
Режим можно совмещать с ИП на УСН: если взяли патент, то по упрощенке сдаете нулевую отчетность.
Проблема в том, что регионы самостоятельно определяют цену патента и лимиты доходов. Для этого на сайте ФНС действует специальный калькулятор. Узнайте стоимость и подумайте, выгодно ли вам переходить на ПСН.
Способ 4. Заключите агентский договор
Этот договор разрешает действовать от имени другой стороны (принципала). Например, предприниматель перепродает смартфоны и другую бытовую технику. По агентскому договору он забирает себе 10% с продаж.
Если выручка составила 500 тыс. рублей, агент забирает себе 50 тыс. рублей. Если у него УСН «Доходы», то 6% от суммы 50 тыс. рублей — 3 тыс. рублей. То есть агент платит налоги со своего вознаграждения. если бы он платил налог с 500 тыс. рублей, то отдал бы государству 30 тыс. рублей.
Способ 5. Зарегистрируйтесь в другом регионе
Регионы могут самостоятельно устанавливать ставки для УСН. Например, в Мурманской области ставка для УСН «Доходы» — 1%, а в Свердловской области — 7% для УСН «Доходы минус расходы».
Возможно, бизнесу есть смысл пройти регистрацию в регионе с более низкой ставкой, но для этого ИП придется сменить прописку или оформить временную регистрацию. Изучите вопрос. если для этого нет бюрократических барьеров, то такой вариант вполне рабочий.
Способ 6. Используйте налоговые каникулы
Если ИП только прошел регистрацию, то имеет право на двухлетние налоговые каникулы, но не в каждом регионе. Каникулы действуют для ИП на УСН и патентном режиме. Обычно это подходит предпринимателям из сферы производства, науки или социальной.
Региональные власти устанавливают свои критерии. В 2022 году налоговые каникулы действуют в Удмуртии, Башкирии, Дагестане и других регионах. ИП просто может не платить налоги, так как ФНС видит, что предприниматель попадает под эти правила. Тем не менее, лучше сдавать декларации со ставкой 0%, чтобы избежать неприятностей в будущем.