Расходы на командировки «чужих» работников. Если суммы компенсации не установлены трудовым законодательством
Практика показывает, что нередко помимо оплаты самих работ подрядчики требуют от заказчика возмещать им расходы, понесенные при исполнении договора подряда. Как правило, речь идет о расходах на проезд и проживание работников подрядчика или исполнителя, которые работают на территории заказчика. Законом это не запрещено, но, для того чтобы исключить негативные последствия таких действий для обеих сторон, важно правильно составить договор и определить его цену. В противном случае как заказчик, так и подрядчик могут «пострадать» при налогообложении.
Основные положения
Поэтому если организация как принимающая сторона компенсирует проезд и проживание «чужим» работникам, в том числе иностранных организаций, то данная компенсация является правом этой организации, а не обязанностью.
Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций является полученная налогоплательщиком прибыль. При этом в целях применения главы 25 НК РФ прибылью признаются для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Документально подтвержденными являются затраты, подтвержденные документами:
оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы; косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, при включении тех или иных затрат в состав расходов в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций решающее значение имеет их экономическая обоснованность, непосредственная взаимосвязь с деятельностью, направленной на получение прибыли, и их документальное подтверждение.
Расходы на командировки своих и «чужих» работников
на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; на наем жилого помещения, при этом подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Отметим, что согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ.
Статьей 56 ТК РФ установлено, что трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Таким образом, в командировку могут направляться только работники организации, которые состоят с ней в трудовых отношениях. Это подтверждается также и нормой п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.08 г. № 749.
Следовательно, организация не вправе учесть затраты на выплату компенсации расходов по проезду и проживанию «чужих» работников в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций в качестве командировочных расходов. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 16.10.07 г. № 03-03-06/1/723, в котором разъяснено, что в соответствии с положениями ст. 166–168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты по командировкам только в отношении штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры.
Данный вывод поддерживает и УФНС России по городу Москве в письме от 29.12.08 г. № 19–12/121858, где указано также и на то, что если сотрудники головной иностранной организации не являются работниками российской организации, и расходы на их командировки в Российскую Федерацию непосредственно не связаны с деятельностью российской организации, направленной на получение доходов, то такие расходы не учитываются ею при формировании налогооблагаемой прибыли.
На то, что такие затраты не могут быть учтены, как командировочные расходы, указывают также суды, в частности, в постановлениях ФАС Уральского округа от 19.01.09 г. № Ф09-10311/08-С3, ФАС Северо-Западного округа от 1.10.07 г. № А05-5368/2006–26 и др. В первом из них отмечено, что затраты налогоплательщика, связанные с проездом и проживанием аудиторов — сотрудников контрагента соответствуют критериям, установленным в п.п. 17, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Во втором разъяснено, что если между организациями заключен договор по оказанию консультационных услуг на территории заказчика, при этом договором предусмотрено, что заказчик обязан компенсировать контрагенту расходы на командировку (проезд, проживание, суточные), и данные расходы фактически произведены, документально подтверждены и экономически обоснованы, то они учитываются заказчиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п.п. 15 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Изложенное позволяет сделать вывод о том, что расходы по проезду и проживанию лиц, не являющихся работниками организации, рассматриваются как обоснованные, если такие расходы предусмотрены договором и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. При этом необходимо учитывать и иные критерии, установленные в п. 1 ст. 252 НК РФ, — экономическую обоснованность и документальное подтверждение. Кроме того, указанные расходы следует рассматривать не в качестве расходов на командировки, а как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), относящиеся к прочим расходам.
Договор подряда
фиксированной, в которой учтены все расходы подрядчика, включая запланированные расходы на командирование работников; плавающей, которая состоит из двух частей: вознаграждения по оплате стоимости работ и компенсационной суммы расходов, определяемой по факту и подтверждаемой документально.
В первом варианте сумма, полученная подрядчиком от заказчика, представляет собой выручку от выполнения работ, при этом подрядчик-плательщик НДС обязан предъявить заказчику сумму НДС, выставив ему соответствующий счет-фактуру. У заказчика, оплатившего работы подрядчика, вся сумма по договору включается в состав затрат, а НДС принимается к вычету в полном объеме.
Недостаток данного варианта состоит в том, что запланированная сумма командировочных расходов, включенная в установленную цену договора, может оказаться значительно меньше фактической, и соответственно подрядчик получит меньший доход, чем ожидал.
Второй вариант более выгодный, так как позволяет подрядчику учесть свои расходы в размере фактических затрат. Поскольку компенсационные выплаты квалифицируются в качестве составляющей цены договора, то как подрядчик, так и заказчик не несут финансовых потерь в отношении ни прибыли, ни НДС.
У подрядчика обе полученные суммы являются доходом, с которого он платит НДС в общем порядке, а заказчик учитывает эти суммы в качестве расходов, при этом он получает вычет по НДС в полном объеме.
Если подрядчик — иностранная организация
С учетом того что российская организация оплачивает иностранной стоимость работ с учетом расходов, связанных с проездом и проживанием сотрудников иностранной организации, российской организации — налоговому агенту в налоговую базу по НДС следует включать все суммы денежных средств, перечисляемых иностранной организации.
Иначе говоря, российская организация как заказчик должна удержать НДС из суммы компенсации иностранной организации — подрядчика.
Если в договоре содержится условие о том, что заказчик компенсирует подрядчику расходы по командированию работников сверх цены договора, то это связано с повышенными рисками для обеих сторон, ведь согласно ст. 41 НК РФ данная сумма не может рассматриваться доходом подрядчика, следовательно, в составе выручки у него будет учтена лишь сумма вознаграждения по договору.
Кроме того, в главе 21 НК РФ нет ответа на вопрос о том, должен ли подрядчик начислять НДС с суммы полученной компенсации.
В то же время, по мнению контролирующих органов, денежные средства, полученные подрядчиком в качестве компенсации своих командировочных расходов, на основании п.п. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ облагаются НДС, при этом исчисляется налог исходя из его расчетной ставки (письма Минфина России от 15.08.12 г. № 03-07-11/300, от 22.04.15 г. № 03-07-11/22989).
В случае если подрядчик исчисляет НДС с суммы полученной компенсации, то он вправе воспользоваться вычетом по командировочным расходам.
Несмотря на то что в составе расходов заказчик может учесть всю сумму, заплаченную по договору, у него «теряется» НДС с перечисленной суммы компенсации, так как при получении этой суммы подрядчик оформляет счет-фактуру в одном экземпляре. Следовательно, основание для получения вычета у заказчика отсутствует.
Компенсационные выплаты физическому лицу
Минфин России в письме от 15.09.14 г. № 03-04-06/46030, № 03-04-06/46035 высказал мнение о том, что при оплате организацией за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости проезда к месту их проведения и проживания в этом месте, если такая оплата производится в интересах указанных лиц, последние получают доход в натуральной форме, облагаемый налогом. Организация в этом случае является налоговым агентом.
Однако позднее в письме от 19.11.15 г. № 03-04-06/67038 Минфин России изложил иную точку зрения, согласно которой независимо от того, была ли осуществлена оплата за физическое лицо в его интересах или нет, стоимость проезда к месту проведения мероприятий и проживания в этом месте является его доходом, полученным в натуральной форме, с которого организация должна удержать НДФЛ.
На основании изложенного можно сделать вывод о том, что наиболее выгодным и безопасным с точки зрения налогообложения является вариант, когда в договоре цена формируется из двух составляющих: самого вознаграждения и компенсационной выплаты, определяемой исходя из фактических расходов на основании соответствующих документов. Кроме того, в договоре должен быть предусмотрен порядок определения окончательной цены, в противном случае не исключены претензии со стороны налоговых органов.
Как оформить командировку не сотруднику организации
Как быть, если компании понадобилось отправить в командировку спикера, эксперта по обучению или переводчика, который не оформлен в штате организации? Такая необходимость может возникнуть как у крупных корпораций, взаимодействующих с партнерами в других городах и странах, так и у небольших компаний, которые работают с экспертами по договору оказания услуг.
- Кто считается нештатным сотрудником организации
- Может ли нештатный сотрудник отправиться в командировку
- Как компенсировать расходы по гражданско-правовому договору
- Компенсация командировки по срочному трудовому договору
Кто считается нештатным сотрудником организации
Экономьте на командировках сотрудников до 30 %
Отсрочка на оплату билетов и проживания — до 4 млн. руб
Когда компании нужен специалист, обладающий определенными компетенциями, которые не знакомы штатному персоналу, заключают договор гражданско-правового характера. Это может быть договор подряда или оказания определенных услуг. Такой сотрудник не подчиняется трудовому распорядку офиса, сам планирует рабочий процесс и предоставляет конечный результат в установленный срок. Как правило, на таких условиях работают дизайнеры, копирайтеры, организаторы мероприятий, спикеры, тренеры, психологи, переводчики, технические специалисты узкого профиля.
Исчезает потребность в оказании услуги — прекращает действие договор. Но как быть, если услуги необходимо выполнить в другом городе или для получения необходимой информации и практических навыков такому работнику требуется командировка? Специалисты Контур.Тревел рассказывают, как оформить ее правильно.
Может ли нештатный сотрудник отправиться в командировку
Статья 166 ТК РФ говорит, что оформление командировки допускается только для сотрудников, которые состоят в трудовых отношениях с работодателем. Нет трудового договора — нет командировочных расходов. Приглашенный специалист, бизнес-тренер или консультант, не сможет отправиться в командировку за счет компании. Однако при необходимости можно компенсировать ему стоимость проезда и проживания.
Как компенсировать расходы по гражданско-правовому договору
Вариант 1
Если специалист, который оказывает компании услуги, работает по гражданско-правовому договору оказания услуг, то можно включить расходы на поездку в сумму оплаты. Статья 709 ГК РФ поясняет, что сумма, указанная в договоре подряда, включает компенсацию расходов исполнителя и причитающееся ему вознаграждение.
Например, технический писатель компании отправляется в командировку для ознакомления с новой продукцией, запуск производства которой планируют в ближайшее время. Задача специалиста — подготовить сопроводительную документацию. Компания оценивает расходы на поездку и компенсирует их работнику, прибавляя эту сумму к стоимости услуг.
Сориентироваться, во сколько обойдется поездка, можно благодаря сервису Контур.Тревел. Он подберет оптимальный вариант размещения и поможет приобрести билеты. В системе сервиса несколько тысяч альтернативных предложений, что позволит легко сэкономить бюджет организации.
- Вознаграждение за работу в командировке составляет 100 тысяч рублей.
- Предполагаемые расходы на поездку — 30 тысяч рублей.
В договоре оказания услуг пишут, что вознаграждение исполнителя составляет 130 тысяч рублей. Он за свой счет оплачивает дорогу и проживание в пункте выполнения услуг. Предоплата по договору — 30 тысяч рублей.
Минус этого варианта для исполнителя в том, что запланированная сумма расходов может оказаться меньше фактических трат. В результате специалист, выполняющий задание в рабочей поездке, получит не тот доход, на который рассчитывал. Пересчитать расходы после подписания договора нельзя.
Вариант 2
Но есть и другой способ командирования нештатного работника для выполнения поставленных задач. В законе это называется содействием исполнению договора. В этой ситуации важно перечислить в договоре услуг те пункты, по которым компания может оказывать работнику такое содействие. Например, содействие заказчика может выражаться в оплате проезда к месту назначения и организации проживания специалиста. При налоговой отчетности эти затраты можно отнести к прочим производственным расходам.
Этот способ позволяет более тщательно контролировать командировочные расходы работников, которые не состоят в штате. А исполнителю гарантируется полное возмещение всех затрат. Дополнительную выгоду можно получить, если компания оформляет поездку через электронную систему управления командировками. Сервис Контур.Тревел помогает подключать корпоративные системы лояльности и заключать прямые договоры с авиакомпаниями и отелями, сокращая расходы на 30%.
Вариант 3
Еще один способ командировать нештатного работника — компенсировать его расходы по предоставленным квитанциям и чекам. В этом случае сотрудник оформляет все сам, а в договоре услуг указывают, какие именно затраты заказчик готов компенсировать.
Фотограф отправляется на удаленный объект компании для проведения фото- и видеосъемки. Компания компенсирует расходы сотрудника, связанные с этой командировкой. Вознаграждение фотографа составляет 50 тысяч рублей. Дополнительно ему возмещают оплату авиабилетов туда и обратно, затраты на проживание в течение двух суток, затраты на питание в объеме не более двух тысяч рублей в день.
Вернувшись из поездки, работник должен отчитаться перед компанией. Для отчета нужны чеки и квитанции, которые подтвердят факт оплаты билетов, гостиницы и питания. Важно помнить, что все документы бухгалтерия принимает в читаемом виде, если чек порвали или залили жидкостью, затраты могут не возместить.
Компенсация командировки по срочному трудовому договору
Упростите отчетность по командировкам
Отчеты и « закрывашки » сразу в 1С. Авансовые отчеты — в кадровом ЭДО
Оформить командировку нештатному специалисту можно, если на период деловой поездки заключить с ним срочный трудовой договор. У срочного трудового договора должно быть корректное основание, например, участие во временных работах или замещение отсутствующего сотрудника.
В этом случае действуют по стандартной схеме:
- готовят служебную записку,
- подписывают ее руководителем,
- издают приказ о командировке по утвержденной внутренней форме,
- бронируют билеты и гостиницу,
- выдают командировочные,
- оформляют авансовый отчет.
Сотрудник может рассчитывать не только на оплату проезда и проживания, но и на суточные. Это деньги, которые дают на личные расходы, связанные с работой в другом городе или другой стране.
Внимание! При оформлении срочного трудового договора важно понимать, что компания становится налоговым агентом в отношении работника, обязана оплачивать за него 2-НДФЛ и все социальные и страховые взносы.
Срочный трудовой договор прекращается, когда завершен срок его действия. Но нужно помнить, что это не происходит автоматически. Если работодатель не уведомил работника о расторжении, трудовые отношения продолжаются, а договор пролонгируется на неопределенный срок и приобретает силу бессрочного.
Оформить командировки работников, которые не состоят в штате компании, можно несколькими способами. Когда компания планирует возмещение расходов приглашенного специалиста на деловую поездку, сделать это несложно. А если провести все операции через систему управления командировками Контур.Тревел, организация исключит риск необоснованных расходов и рисков при возможной налоговой проверке. Копии закрывающих документов сразу доступны для скачивания в сервисе, система интегрирована с бухучетом, поэтому все автоматически попадает и корректно учитывается в 1С.
Кто платит суточные если приглашающая сторона готова
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Сотрудник казенного учреждения (город Улан-Удэ Республики Бурятия) направлен в служебную командировку в пределах РФ (г. Чита). Расходы на проживание, питание берет на себя принимающая сторона.
Как выплачиваются суточные в данной ситуации: в полном размере или только часть (например, 30%)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Учреждение обязано выплатить сотруднику, направленному в командировку в пределах Российской Федерации, суточные в установленном локальным актом полном размере вне зависимости от осуществления расходов на проживание и питание сотрудника принимающей стороной.
Обоснование вывода:
Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
— расходы на проезд;
— расходы на наем жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, работникам федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ, работникам государственных учреждений субъектов РФ — нормативными актами органов госвласти субъектов РФ, работникам муниципальных учреждений — актами органов местного самоуправления (ст. 168 ТК РФ).
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам муниципальных учреждений города Улан-Удэ установлен постановлением администрации города Улан-Удэ Республики Бурятия от 24.09.2014 N 290 (Порядок N 290). Согласно п. 7 Порядка N 290 дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), выплачиваются работнику в пределах Республики Бурятия в размере 200 (двести) рублей, за пределами Республики Бурятия — 400 (четыреста) рублей за каждый день нахождения в служебной командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Каких-либо ограничений для выплаты суточных в тех случаях, когда расходы, связанные с проживанием командированных сотрудников, несет принимающая сторона, Порядком N 290 не предусмотрено.
Не установлено подобных ограничений и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Постановление N 749). Так, в соответствии с п. 11 Постановления N 749, суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Выплата суточных командированному работнику является обязанностью работодателя, предусмотренной законом, которая не ставится в зависимость от возмещения работнику иных расходов, связанных с командировкой (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).
В то же время в соответствии п. 7 Порядка N 290 и абзаца 2 п. 7 постановления Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 в случае, если работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30% суточных (включая надбавки), установленных настоящим постановлением. То есть если сотрудник направляется в командировку на территорию иностранного государства, то выплата суточных может быть предусмотрена принимающей стороной в полном размере или же направляющей стороной в размере, составляющем определенную часть суточных.
В рассматриваемой ситуации сотрудник направляется в служебную командировку в пределах РФ, а в этом случае нормативно-правовыми актами не установлена обязанность выплаты сотруднику суточных в меньшем размере, чем это установлено в учреждении. Таким образом, полагаем, в данной ситуации учреждение обязано выплатить сотруднику, направленному в командировку, суточные в установленном размере вне зависимости от нахождения его в период командировки на «обеспечении» принимающей стороны.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Возмещение командировочных расходов;
— Энциклопедия решений. Суточные.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ибатуллина Резеда
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС» (ИНН 7718013048, ОГРН 1027700495745). Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
Главный редактор: Игнаткина В.В.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
Разработчик ЭПС Система ГАРАНТ – ООО «Гарант-Сервис-Университет»
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
О командировочных расходах и иных компенсациях: интервью с экспертом
Согласно приказу руководителя день отъезда работника в командировку приходится на его выходной день. Обязана ли организация сохранить ему заработок за этот день? Надо ли издавать приказ о привлечении этого сотрудника к работе в выходной день с оплатой в соответствии со ст. 69 ТК?
Если работник специально командирован для выполнения работы в свой выходной день, то компенсация за работу в указанный день производится в соответствии со ст. 69 ТК <*> . Наниматель может по соглашению с работником одновременно с приказом о его направлении в выходной день в командировку издать приказ о привлечении работника к работе в этот выходной день с компенсацией согласно ст. 69 ТК.
Решение данного вопроса находится в компетенции нанимателя.
Организация, которая находится в г. Минске, командирует сотрудника в г. Москву (Российская Федерация). Возвращаясь из командировки, сотрудник приобрел ж/д билет из г. Москвы в г. Брест (в г. Бресте сотрудник проживает). Возмещается ли стоимость такого билета? Если возмещается частично, как подтвердить этот размер?
При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику командировочные расходы, в том числе по проезду к месту служебной командировки и обратно <*> . Днем выбытия в служебную командировку считается день отправления (выезда) поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем прибытия — день приезда указанного транспорта к месту постоянной работы <*> .
Следовательно, наниматель обязан возместить командированному работнику стоимость проезда к постоянному месту работы (г. Минск) на основании подтверждающих документов в оригинале. Решение о частичном возмещении стоимости билета и подтверждении этих расходов находится в компетенции нанимателя.
Работник в командировке приобрел через Интернет билет на самолет. Посадочный талон им был утерян. Подлежит ли возмещению стоимость авиаперелета без посадочного талона?
Расходы на проезд возмещаются при обязательном представлении работником подтверждающих документов в оригинале (проездные билеты, счета, квитанции и посадочные талоны при приобретении электронных билетов на проезд и т.д.) <*> . Кроме того, перечень подтверждающих документов определен Инструкцией N 185. В частности, документами, подтверждающими оплату проезда в безналичном порядке с использованием интернет-банкинга, мобильного банкинга и т.д., являются карт-чек либо подтвержденная банком выписка по счету, к которому выдана банковская платежная карточка работника <*> .
В указанном случае наниматель может компенсировать расходы работника при наличии документов, подтверждающих приобретение билета.
Работник возвращается в Республику Беларусь из командировки в Китай через г. Москву (Российская Федерация). В г. Москве работник находится менее 12 часов и снимает гостиницу. Возмещается ли сумма за проживание в г. Москве?
За время остановки в пути следования по территории иностранного государства продолжительностью менее 12 часов (с момента прибытия по расписанию движения пассажирского транспорта в пункт временной остановки), связанной с расписанием движения транспорта (пересадкой), суточные выплачиваются по нормам, установленным для государства, в которое направлен работник в командировку, расходы по найму жилого помещения не возмещаются <*> .
Следовательно, в данном случае возмещение расходов по найму жилого помещения работнику не производится.
Следует ли производить возмещение расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов водителям-международникам:
— за дни отъезда и возвращения из командировки;
— за время пребывания на территории Беларуси более суток?
Если да, то по каким нормам?
При командировании водителей, осуществляющих международные автомобильные перевозки грузов и пассажиров, и лиц, командированных вместе с ними, оплата расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов осуществляется в размере 5% (в размере, не превышающем 20%, — для коммерческих организаций и ИП) от нормы расходов по найму жилого помещения с учетом времени нахождения в пути следования <*> .
Следовательно, оплата расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов осуществляется начиная с даты начала и по дату окончания командировки, оговоренной в приказе (распоряжении) нанимателя. При этом за время следования по территории Республики Беларусь оплата производится по нормам, предусмотренным законодательством при направлении в командировку в пределах страны.
В каком размере возмещаются суточные работнику при его командировке за границу в случае обеспечения принимающей стороной питанием, проживанием, трансфера из аэропорта до гостиницы и обратно в аэропорт?
Если принимающая сторона предоставляет командируемым работникам за свой счет питание, но не обеспечивает транспортом или не оплачивает расходы, связанные с проездом в городском транспорте страны пребывания от места проживания до места работы (службы, обучения и стажировки), и не выплачивает указанным лицам иностранную валюту на личные расходы, направляющая сторона выплачивает суточные в размере 30% от нормы, установленной для государства, в которое направлен работник в командировку <*> . Согласно данной норме принимающая сторона должна обеспечить работника транспортом для передвижения в пункте командирования.
Предоставление трансфера из аэропорта до гостиницы и обратно в аэропорт соответствует норме, предусмотренной подп. 11.2 п. 11 Инструкции N 115.
Следовательно, суточные работнику будут производиться в размере 30% от нормы, установленной для государства, в которое направлен работник в командировку.
За счет надбавки и повышения работнику увеличен должностной оклад с 09.07.2018. В командировку этот работник направлен 12.07.2018. Средний заработок, рассчитанный из заработной платы за май — июнь, ниже заработка по новому окладу. Как оплачиваются дни командировки?
В качестве гарантии при направлении работника в служебную командировку за ним сохраняется место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы <*> .
Следовательно, если заработная плата, начисленная работнику за рабочие дни за время нахождения его в командировке исходя из повышенного оклада, выше, чем средний заработок за все рабочие дни, то наниматель обязан сохранить ему заработную плату.
Работник был принят в организацию 1 октября 2017 г. Ему установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период — год. В декабре 2017 г. работнику начислена оплата за сверхурочную работу. Работник направлен в командировку в марте 2018 г. Надо ли учитывать доплату за сверхурочное время при расчете среднего заработка? Если надо, то в каком размере: 1/12 или 1/3 (оплата за сверхурочное время выплачена за период с октября по декабрь)?
Выплаты, производимые за шесть (три) месяцев или за иные периоды (краткосрочные бонусы, квартальные, полугодовые премии и другие), учитываются в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/6 (1/3) от общей суммы и т.д. Данные выплаты учитываются при исчислении среднего заработка в месяцах в течение шести (трех) месяцев и иных периодов пропорционально отработанному времени, начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету. При этом для расчета среднего заработка принимается последняя произведенная выплата <*> .
Учитывая, что работник отработал в организации только три месяца и доплата за сверхурочные работы произведена по итогам работы за октябрь — декабрь 2017 г., она учитывается в составе начисленной заработной платы каждого месяца (января и февраля) в размере 1/3 от общей суммы пропорционально отработанному времени в этих месяцах.
Если работнику, которому установлен подвижной характер работы, подлежат возмещению расходы на проезд, расходы по найму жилого помещения, то обязана ли организация выдать ему аванс на эти расходы?
Перечни профессий и должностей работников, которым устанавливаются компенсации за подвижной характер работ, размеры этих компенсаций, порядок, условия их выплаты определяются нанимателем, то есть устанавливаются и выплачиваются в порядке, определенном нанимателем в ЛНПА <*> . При этом размер таких компенсаций не может превышать размера суточных, установленных законодательством о возмещении расходов при служебных командировках <*> .
Кроме того, по нормам и в порядке, установленным законодательством для служебных командировок, работникам возмещаются:
— расходы по найму жилого помещения, если в месте выполнения работы работнику не предоставляется бесплатное жилье и он не имеет возможности ежедневно возвращаться к месту жительства;
— расходы по проезду работников, если наниматель не предоставляет им транспорт <*> .
Инструкцией N 70 не предусмотрена норма о необходимости выдачи аванса на такие расходы. Данный вопрос может быть решен в ЛНПА.