Что такое резерв в банке

Формирование резервов на возможные потери по ссудам

Как уже отмечалось выше, создание резерва под невозврат выданных ссуд (кредитов) и аналогичных выплат является обязательным действием для любого банка в России, осуществляющего ссудные операции. Основным регулирующим документом в этой сфере является Положение ЦБ РФ о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам кредитными организациями от 28.06.2017 № 590-П (далее — Положение № 590-П).

По указанным нормативам для определения размера резерва необходимо проанализировать имеющийся ссудный портфель и классифицировать выданные кредиты по указанным ЦБ критериям качества.

Все ссуды, таким образом, делятся на 5 категорий — в зависимости от присущих им критериев. Каждой категории присвоен тот или иной уровень риска:

Оценка риска невозврата

Расчетная величина резерва

Оценка выносится на основании профессионального суждения банковского специалиста. Основными критериями оценки являются:

• финансовое положение заемщика (и изменения в этом положении);
• добросовестность обслуживания заемщиком его долгов.

Умозаключения специалиста при этом подчиняются примерно такой логике:

Обслуживание долга заемщиком

Для целей анализа и формирования резерва можно объединять незначительные по суммам, но схожие по критериям ссуды в группу — портфель однородных ссуд. В таком случае расчеты можно производить по портфелю.

Как можно заметить, процесс формирования оценочных значений резервов по ссудам в части оценки рисков и величины резерва похож на процесс формирования страховых резервов. Порядок оценки и рекомендуемые Центробанком величины рисков и резервов тоже определены на основе статистико-математических методов.

Больше о формировании резервов в страховании вы узнаете из статьи «Правильное формирование страховых резервов (нюансы)».

Как банку формировать резервы на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и учете сумм резерва в целях налога на прибыль, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Порядок применения банками норм положения ЦБ РФ о создании резерва по ссудам

Прежде всего, всегда нужно помнить, что процесс формирования резервов на возможные потери по ссудам является перманентным: вчерашнее значение резерва постоянно уточняется и корректируется на текущий день. Это связано с тем, что постоянно изменяются основные критерии, взятые в расчет:

• погашаются существующие и выдаются новые кредиты;
• изменяется ситуация у заемщиков, в результате чего они перемещаются из одной категории в другую.

По тем же причинам корректировке подлежит и применяемая ставка резерва. Ее допускается уточнять реже — 1 раз в квартал.

Процесс формирования и уточнения резервов подчиняется нескольким основным правилам (глава 4 Положения № 590-П):

1. В случае если у одного и того же заемщика имеется несколько долгов по кредитным продуктам и по ним получаются разные оценочные значения качества, все долги нужно оценивать по самому низкому из значений.

У заемщика два своевременно погашаемых кредита, которые относились к категории «хорошо-хорошо» (см. таблицу оценки). Заемщик взял еще один кредит, при этом из предоставленных им сведений видно, что его финансовое положение несколько ухудшилось. Таким образом, новый кредит следует оценить «хорошо-средне» и определить в категорию «нестандарт» с вероятностью невозврата 0,01–0,2 и созданием резерва. И следом за третьим кредитом надо переместить в «нестандарт» оба уже имеющихся и создать по ним резерв (несмотря на то что до сих пор заемщик погашал их без проблем).

1. При предоставлении банковских гарантий, если имеются суммы, не взысканные с принципала (должника), к оценке принципала применяются те же правила и подходы, что и к обычным заемщикам банка. Соответственно, в случае наличия рисков формируется резерв.
2. При оценке риска по ссудам, обеспеченным закладными, критерии оценки дополняются еще анализом возможного изменения стоимости залогового имущества.
3. По сделкам с финансовыми активами, по которым предоставляются отсрочки платежей (или передачи активов), формируются дополнительные резервы, покрывающие стоимость этого финансового актива.
4. Если ссуда является синдицированной (по одной ссуде фактически несколько заемщиков), резерв рассчитывается по каждому участнику синдиката, в соответствии с правилами, закрепленными в Инструкции Банка России от 28.06.2017 № 180-И.
5. Если осуществляется финансирование клиента банка под уступку денежного требования, то:

• до фактического перехода требования банк оценивает риски (и формирует резервы) в отношении клиента;
• после факта уступки банк начинает аналогично обсчитывать уже должника.

1. Наличие страховки — жизни, здоровья, потери трудоспособности и т. п. — может рассматриваться как влияющий на оценку резерва факт, а может и не рассматриваться. Критерием для суждений тут будет то, какой размер страхового возмещения будет причитаться банку и насколько он покрывает собой сумму, которая требуется заемщику для дальнейшего обслуживания долга. Если причитающаяся банку сумма по страховке не закроет долг заемщика, рассматривать наличие страховки как фактор для уменьшения резерва нецелесообразно.
2. По умолчанию в пятую (наихудшую) категорию относятся ссуды:

• по которым у банка отсутствуют подтверждающие отношения по ссуде документы;
• выданные кредитным организациям, которые лишились лицензии.

Напомним, что по ссудам категории V формируется резерв в размере 100% задолженности.

Нюансы формирования резервных отчислений по портфелям

Большинство нюансов связаны с заемщиками — физическими лицами.

Для правильного формирования резервов физлиц следует подразделять на:

• «просто» физических лиц;
• предпринимателей.

Выдаваемые физлицам ссуды классифицируются на:

• обеспеченные (залогом недвижимости, автомобиля, иного ценного имущества);
• необеспеченные (соответственно, по которым нет обеспечения).

Ну и, разумеется, ссуды могут быть погашаемыми вовремя (без просрочек) и не погашаемыми вовремя (с просрочками).

По трем изложенным критериям формируются портфели однородных ссуд для случаев, когда резерв можно формировать в целом по портфелю (не в отдельности по каждому кредиту).

Установленные размеры отчислений в резервы приведены в таблицах 3, 3.1, 3.2, 4, 4.1 Положения № 590-П. Допускается выбор из трех вариантов для «просто» физлиц и двух вариантов для предпринимателей.

Критериями для выбора того или иного норматива для создания резерва являются:

• применяемый банком порядок классификации ипотеки (например, банк может выделять при формировании портфелей ипотечные кредиты с пониженным уровнем рисков, а может не выделять);
• применяемый банком порядок объединения ссуд в портфели (например, банк может выделять в отдельную группу ссуды с небольшими просрочками (до 30 дней), а может объединять их в одну группу со ссудами без просрочек).

Применяемый банком порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам должен быть закреплен в локальных нормативных актах, а также обязательно раскрыт в представляемой банком отчетности.

Типовые проводки по формированию резерва по ссудам

Проводки в кредитных учреждениях формируются на основе плана счетов, утвержденного Положением Банка России от 27.02.2017 № 579-П. Согласно этому плану резервирование на потери по ссуде происходит по кредиту субсчета, открытого к тому же счету, на котором учитывается и сама ссуда. При этом аналитика в разрезе видов ссуд обеспечивается применением того или иного счета из плана счетов. Дебетуется счет расходов банка. То есть с технической точки зрения сформированный резерв уменьшает объем сомнительной задолженности на балансе, равномерно во времени относя разницу на финансовый результат.

Как банки компенсируют возможные потери по ссудам

Работа банковской сферы всегда связана с рисками: падение валютных курсов, обвал фондовых рынков, изменение цен на нефть – десятки факторов ежедневно влияют на финансовую сферу. Один из таких факторов – возможные потери по ссудам.

Кредитные организации ссужают деньги под проценты гражданам и организациям, но те могут эти деньги не вернуть или вернуть не вовремя. Для таких случаев финансовые компании создают резерв – запас денег, который позволяет компенсировать убытки по невозвращенным займам и обеспечить стабильность работы организации. Об особенностях создания банковских резервов и классификации качества ссуд поговорим в нашей статье.

В Совкомбанке можно оформить кредит наличными на любые цели до 3 млн рублей со ставкой 6,9%. Выберите удобную программу и рассчитайте ежемесячный платеж на кредитном калькуляторе. Деньги нужны срочно? Достаточно паспорта и любого второго документа. Нужна крупная сумма? Вы можете взять кредит под залог автомобиля или недвижимости. Заполните заявку на сайте и получите быстрое одобрение. Есть доставка!

Классификация качества банковских ссуд

Финансовые организации создают резервы на возможные потери по ссудам по порядку, разработанному ЦБ РФ. Запас средств для компенсации рассчитывают исходя из расчета ссудного портфеля. Финансовая компания распределяет займы по критериям качества, сформулированным Центробанком.

Чем руководствуется специалист при оценке рисков невозврата:

• материальное положение клиента;
• своевременное выполнение долговых обязательств.

Простыми словами: перед тем как выдать кредит, банк оценивает, насколько велик риск того, что заемщик его не отдаст, по его финансовому положению и кредитной истории.

Для учета критериев разработана классификация, по которой выделено пять категорий качества ссуд:

1. стандартные;
2. нестандартные;
3. сомнительные;
4. проблемные;
5. безнадежные.

Как формируются резервы для компенсации потерь

Небольшие по суммам, но похожие по характеристикам долги объединяют в общий портфель – так удобнее производить оценку рисков. Принципы формирования портфелей отражают в документах компании и раскрывают в отчетах.

По каким параметрам создают резервы (далее – Р.):

• как классифицируются ипотечные кредиты (так, финансовые организации объединяют в отдельную группу займы с низким уровнем риска и займы с нулевым риском);
• как составляются портфели по продолжительности просрочки (например, объединяют кредиты с просрочкой до одного месяца и займы с отсутствием просрочек).

Центробанк предписывает выделять займы по уровню риска:

1. стандартные – с нулевыми показателями (займы берут добросовестные надежные заемщики со стабильным доходом, достаточным для оплаты взносов);
2. нестандартные – вероятность того, что заем не вернут, равна 0,2 (максимально высокий риск оценивается в 1), для компенсации таких ссуд резервируют до 20% от займа;
3. сомнительные – вероятность невозврата оценивается максимум в 0,5, депонируется до 50% от суммы займа;
4. проблемные – вероятность потерь оценивается по коэффициенту от 0,51 до 0,99, организация откладывает на резервный счет соответственно от 50% до 100% от выданной ссуды;
5. безнадежные – возможность полностью потерять выданный заем оценивается в единицу, величина резервируемых средств приравнивается к 100%.

К безнадежным ссудам относят:

• займы, не подтвержденные договором или другими документами;
• кредиты, выданные компаниями, чьи лицензии были отозваны.

Зачем откладывать деньги долгие месяцы, если можно получить желаемое прямо сейчас? Возьмите кредит по ставке 6,9% в Совкомбанке, оформите услугу «Гарантия минимальной ставки», и мы вернем все проценты по истечении срока кредитования. Для этого расплачивайтесь Халвой каждый месяц и не допускайте просрочек по кредиту. Оставить заявку вы можете в два клика, а деньги мы зачислим на карту либо отправим курьером.

Кто и как регулирует создание резервов

Размер и порядок отчислений денежных средств, предназначенных для покрытия потенциальных потерь по займам, находятся под контролем Центрального банка России. Финансовые компании должны формировать Р. со дня выдачи лицензии и до ее отзыва. Кредитная организация депонирует деньги для возмещения потенциальных убытков исключительно в российской валюте. На эти средства не начисляют проценты, они не подвержены взысканиям.

Отчисления и перерасчет резервируемых средств – постоянный процесс, так как организация ежедневно выдает кредиты, получает средства от заемщиков для погашения старых долгов, меняются категории ссуд, поэтому учреждение корректирует ставку Р. (раз в квартал).

Правила формирования и уточнения Р.:

• если у клиента два и более займов с разными оценками качества, его задолженности оценивают по менее благоприятному значению;
• если заемщик предоставляет банковские гарантии, но у него имеются задолженности, к нему применяются стандартные принципы оценки;
• если кредит выдается под залог имущества, учитывают возможное изменение цен на недвижимость или другую собственность;
• по договорам с отложенным платежом резерв должен компенсировать сумму платежа или другого актива, который вносится не сразу;
• если заем выдан нескольким получателям, то сумма компенсации формируется на каждого заемщика;
• при выдаче денег под уступку до его передачи специалист компании анализирует риски и резервирует средства относительно клиента, а после уступки – должника.

Финансовая организация может учитывать или нет, застрахован ли заемщик (от несчастного случая, болезни, на случай аварии или смерти). Важно, сможет ли страховка возместить задолженность.

Как учитывают резервы в бухгалтерии

Согласно Приказу Министерства финансов РФ, все учреждения должны формировать Р. по ненадежным займам, включая небольшие кредиты.

Для учета денег, отложенных на покрытие потенциальных убытков, создается специальный счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Все деньги, которые переводят на него, включают в состав прочих расходов – дебет 91-2 «Прочие расходы» – кредит 63.

Для формирования Р. не обязательно проводить инвентаризацию, важнее провести анализ, определить и выявить сомнительный долг. Инвентаризационные унифицированные формы не требуются. Но годовая инвентаризация дебиторской задолженности остается обязательной.

Долги относят к сомнительным, если они:

• не имеют гарантий;
• имеют просрочки или, по всей вероятности, будут просрочены.

По правилам бухучета сомнительными признают долги за товары, услуги, выполненную работу, а также долги по кредитам. Сумма зарезервированных средств зависит от вероятности отказа должника вернуть деньги.

Компания сама может разработать политику, определяющую размер отчислений. Например, установить процент, переводимый на депозит по просрочкам.

Для списания долгов, вероятность возврата которых ничтожно мала, открывают счет Д63 – К62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В конце года проводят оценку сомнительных обязательств и увеличивают Р. или учитывают размер превышения резерва по сравнению с реальными убытками в прочих доходах.

Типовые проводки

Какие типовые бухгалтерские проводки применяются для отражения зарезервированных денег:

• Д70606 – К32015 (32115, 32505, 32211 и др.) – для Р. средств под потенциальные потери по займам сторонним финансовым организациям;
• Д70606 – К44115 – по займам, выданным госорганам;
• Д70606 – К45215 – Р. по долгам юрлиц;
• Д70606 – К45415 – Р. по просроченным кредитам, выданным индивидуальным предпринимателям;
• Д70606 – К45515 – Р. по убыточным договорам физлиц.

Если долги закрыты, Р. переводят на счет доходов, для этого средства перекидывают с дебета субсчета по резерву на счет К70601.

Создание резерва снижает сумму сомнительной задолженности, равномерно распределяя разницу на финансовый результат.

Статья 38

Статья 38. Размер обязательных резервных требований (норматив обязательных резервов, коэффициент усреднения обязательных резервов) и порядок выполнения кредитными организациями обязательных резервных требований, включая порядок депонирования обязательных резервов в Банке России, устанавливаются Советом директоров.

Нормативы обязательных резервов определяют размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации.

Нормативы обязательных резервов не могут превышать 20 процентов обязательств кредитной организации и могут быть дифференцированными для банков с универсальной лицензией, банков с базовой лицензией и небанковских кредитных организаций. В этом случае нормативы обязательных резервов, устанавливаемые для банков с универсальной лицензией, должны быть едиными для всех банков с универсальной лицензией, устанавливаемые для банков с базовой лицензией, должны быть едиными для всех банков с базовой лицензией, устанавливаемые для небанковских кредитных организаций, должны быть едиными для всех небанковских кредитных организаций. Нормативы обязательных резервов, устанавливаемые для банков с базовой лицензией, не могут быть выше нормативов обязательных резервов, устанавливаемых для банков с универсальной лицензией.

(часть третья в ред. Федерального закона от 01.05.2017 N 92-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Нормативы обязательных резервов не могут быть единовременно изменены более чем на пять пунктов.

Коэффициент усреднения обязательных резервов представляет собой числовой множитель, значение которого находится в интервале от 0 до 1 и который применяется для расчета усредненной величины обязательных резервов. Коэффициент усреднения обязательных резервов может быть дифференцированным для банков с универсальной лицензией, банков с базовой лицензией и небанковских кредитных организаций. В этом случае максимальная величина коэффициента усреднения обязательных резервов, устанавливаемого для банков с универсальной лицензией, должна быть единой для всех банков с универсальной лицензией, устанавливаемого для банков с базовой лицензией, должна быть единой для всех банков с базовой лицензией, устанавливаемого для небанковских кредитных организаций, должна быть единой для всех небанковских кредитных организаций.

(в ред. Федерального закона от 01.05.2017 N 92-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Банк России имеет право установить порядок депонирования кредитными организациями обязательных резервов на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России, и (или) путем поддержания на корреспондентском счете, открытом в Банке России, усредненной величины обязательных резервов, рассчитываемой исходя из размера коэффициента усреднения обязательных резервов.

При нарушении обязательных резервных требований Банк России имеет право списать в бесспорном порядке с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России, сумму недовнесенных на счета для хранения обязательных резервов денежных средств (недовзнос в обязательные резервы) и при невыполнении обязанности по усреднению обязательных резервов сумму денежных средств, рассчитываемую исходя из величины невыполнения усреднения обязательных резервов, определяемой как разница между предоставленной кредитной организации и фактически поддержанной кредитной организацией усредненными величинами обязательных резервов, в размере и порядке, установленных Банком России.

Банк России также имеет право взыскать с кредитной организации в судебном порядке штраф за нарушение обязательных резервных требований в размере, установленном Банком России. Указанный штраф не может превышать сумму, исчисленную исходя из двойной ключевой ставки Банка России, действовавшей на момент принятия судом соответствующего решения.

(в ред. Федерального закона от 30.12.2021 N 484-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

На обязательные резервы, депонируемые кредитной организацией на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России, взыскания не обращаются.

После отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций обязательные резервы, депонируемые кредитной организацией на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России, перечисляются на счет кредитной организации и используются в порядке, установленном федеральными законами и издаваемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

При реорганизации кредитной организации порядок переоформления ее обязательных резервов, ранее депонированных на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России, устанавливается в соответствии с нормативными актами Банка России.

РЕЗЕРВ БАНКА

Термин имеет следующие значения1. В отношении ресурсов банка первичными резервами являются наличность (наличность в расходной кассе, резервные остатки на счетах в федеральном резервном банке округа и в др. разрешенном резервном депозитарии в случае штатных банков — не членов ФРС) и счета `Ностро` (остатки на счетах до востребования у банков-корреспондентов). Чеки в процессе инкассирования (обмениваемые в местных клиринговых палатах) или в процессе инкассирования (посланная на инкассо в банки за пределами данного города) не могут считаться частью первичных резервов, поскольку они обращаются суммарно и там не выделены чеки, к-рые могли бы быть предъявлены в наш банк через местную клиринговую палату, федеральный резервный банк или банк-корреспондент.2. ВТОРИЧНЫЕ РЕЗЕРВЫ — это краткосрочные ценные бумаги банка самого высокого качества, наилучшим образом реализуемые на рынке, к-рые предназначены дополнить в форме инвестиций первичные резервы для обеспечения дополнительного запаса ликвидности при изъятии вклада или расширения кредитных операций.3. Предписываемые законом резервы в определенном проценте к сумме чистых депозитов до востребования и срочных и сберегательных депозитов, к-рые должны хранить нац. банки, др. члены ФРС, а также банки — не члены ФРС.Кроме этих значений термина в банковском деле, он также может использоваться как обычный бух. термин со значением `РЕЗЕРВ`, т. е. удержание части нераспределенной прибыли и доходов в качестве резерва капитала или резервов по переоценке активов.См. РЕЗЕРВЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОМ.

Энциклопедия банковского дела и финансов. — М.: Федоров . Ч. Дж. Вулфел . 2000 .

Полезное

Смотреть что такое «РЕЗЕРВ БАНКА» в других словарях:

РЕЗЕРВ — RESERVEТермин имеет следующие значенияБухгалтерский учет. В бухучете под Р. в отличие от РЕЗЕРВНОГО ФОНДА понимается счет, относящийся с момента открытия к собственному капиталу акционеров и отражающий накопление нераспределенной прибыли. Обычно… … Энциклопедия банковского дела и финансов

РЕЗЕРВ ДЕНЕЖНЫЙ — MONEY RESERVEСм. ЗОЛОТОЙ РЕЗЕРВ; РЕЗЕРВ; РЕЗЕРВ БАНКА … Энциклопедия банковского дела и финансов

РЕЗЕРВ НА ПОКРЫТИЕ УБЫТКОВ ПО ССУДЕ, резерв на возможные потери по ссудам, РВПС — (англ. contingency reserve, reserve for credit losses) – средства банка, сформированные и используемые для создания защиты от кредитного риска – невозврата выданных ссуд. Создается в обязат. порядке всеми банками, небанковскими кредитными орг… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

РЕЗЕРВ ИЗБЫТОЧНЫЙ — SURPLUS RESERVEСумма РЕЗЕРВА банка (хранящегося в федеральном резервном банке, если банк является членом ФРС, или в собственном хранилище или у законных депозитариев, если банк не является членом ФРС), превышающая предписываемую законом норму… … Энциклопедия банковского дела и финансов

РЕЗЕРВ ЧИСТЫЙ — NAKED RESERVEС 1968 г. федеральные резервные банки были освобождены от выполнения требований по обязательным резервам по эмитированным банкнотам и депозитам. В соответствии с законом от 18 марта 1968 г. (P.L. 90 269) отменено положение стетьи 16… … Энциклопедия банковского дела и финансов

РЕЗЕРВ НАЛИЧНЫЙ — CASH RESERVEНаличность в сейфах, к рая рассматривается как часть обязательных резервов банка. Вначале, по ЗАКОНУ О ФЕДЕРАЛЬНОЙ РЕЗЕРВНОЙ СИСТЕМЕ, нац. банки и банки члены ФРС могли считать кассовую наличность частью своих обязательных резервов,… … Энциклопедия банковского дела и финансов

БАНКОВСКИЙ РЕЗЕРВ — резерв, созданный с целью компенсации кредитов, чья рекуперация ставится под сомнение. Словарь финансовых терминов. Банковский резерв Банковский резерв резерв банка, которые хранятся в центральном банке плюс наличность, которую банк держит в… … Финансовый словарь

банковский резерв — Syn: резерв банка … Тезаурус русской деловой лексики

резерв, кредитная линия банка — Банковский кредит на имя стороны, выпустившей коммерческие бумаги, покрывающий векселя со сроком погашения в том случае, если новые векселя не могут быть размещены на рынке. В идеале объем неиспользованного кредита (bank line) всегда должен быть… … Финансово-инвестиционный толковый словарь

Федеральный резерв — Федеральная резервная система Штаб квартира Вашингтон, Соединённые Штаты Америки Президент (председатель) … Википедия