НК РФ Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг
1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.
3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению, соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
8.1) утратил силу с 1 января 2017 года.
8.2) передача имущества номинальным владельцем его фактическому владельцу, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
Что такое консигнация. Объясняем простыми словами
Консигнация — форма реализации товара, при которой владелец (консигнант) передаёт его продавцу (консигнатору), но сохраняет право собственности до момента продажи.
Такая форма продажи товара имеет особенности:
- у консигнатора должны быть консигнационные склады, где хранится товар;
- срок хранения товара определяется договором;
- по истечении срока хранения товар либо возвращается консигнанту, либо переходит в собственность консигнатора.
Консигнация удобна владельцу товара тем, что он может использовать уже существующую площадку продавца для реализации своего продукта, а продавцу — как способ протестировать продажи нового товара.
Часто встречающийся пример консигнации — передача товара на реализацию в комиссионную торговую точку на установленный срок, рассказывает руководитель налоговой практики Fair Taxes Любовь Романова. Чаще всего так продают одежду, обувь, аксессуары, мебель, предметы домашней обстановки. Такую схему также используют крупные интернет-площадки — Wildberries, eBay и др.; они размещают товары владельца на своих сайтах и берут на себя организацию доставки и приём оплаты.
Пример употребления
«Сегодня же маркетплейсом может назвать себя большой онлайн-гипермаркет, который по факту выполняет роль продавца, но при этом ещё от своего имени реализует полученные “на консигнацию” товары от других поставщиков».
(РБК о том, как изменятся маркетплейсы.)
Нюансы
Консигнация может быть:
- с полным возвратом (товар возвращает владельцу за его счёт);
- с частичным возвратом (продавец обязуется выкупить часть нераспроданного товара);
- без возврата (продавец обязуется выкупить весь нераспроданный товар).
Также важно договориться о порядке действий в том случае, если товар будет повреждён или утерян, добавляет Любовь Романова.
Консигнация распространена в международной торговле, так как даёт возможность платить налоги и пошлины только при фактической реализации товара.
Под реализацию что это такое
Как вы знаете, у нас есть совершенно бесплатная услуга — приём товара на реализацию.
Естественно, товара, приобретенного у нас.
Поток вещей на реализацию стал довольно ощутимым, проблемы тоже появляются нередко.
Дело в том, что в первую очередь мы занимаемся отправкой заказа поставщику, обработкой счета, сбором денег, оплатой поставщику, получением товара, его разбором по заказам, выдачей, то есть всеми «закупочными» делами. А уже потом всем тем, что касается реализации неподошедших вещей — выставлением в Магазинчике, примеркой с покупателями, возвратом денег на счет.
У вас возникает множество вопросов, а иногда и, пардон, «наездов»: «Я ещё вчера принесла платье, а его не выставили. Почему??», «Я знаю, что мои брюки продали позавчера, а деньги вы мне не вернули. Вы, наверное, забыли?»
Вобщем, пришла пора формализовать правила:
1. На реализацию принимаются вещи, полученные не более 2-х недель назад при сохранении их товарного вида, упаковки и этикеток.
2. Вещь, поступившая на реализацию, появится на нашей интернет-витрине («Наш магазинчик») не позднее 5-ти рабочих дней (нашего офиса) с момента её приёма.
3. Деньги поступят на ваш счет на нашем сайте не позднее 5-ти рабочих дней (нашего офиса) с момента продажи.
4. Начальная цена продажи рассчитывается с орг.процентом, независимо от того как приобретена вещь — с орг.процентом или без.
5. Вариант возврата («На реализацию» или «Возврат 60%») выбирается в момент возврата.
Передача товаров в розничную сеть «под реализацию» в 1С
По договору поставки (не комиссии), товар передается на реализацию, на основе запросов розничной сети. Оплата производится ежемесячно, по итогам реализации товара, на основании отчета розничного магазина.
По итогам месяца или квартала (в данный момент раздел договора обсуждается), возможен возврат не проданного товара.
Гарантийные обязательства мы несем в полной мере, если обнаружен брак, — покупатель возвращает товар в розницу, они, соответственно, возвращают нам. Мы меняем на новый товар для покупателя.
Вопросы:
1. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции передаче товара на реализацию?
2. Правильно ли я понимаю, что нужно разработать и утвердить формы запроса и отчета по поставке и продажам товаров, переданных на реализацию?
3. Правомерно ли будет отражать операции по реализации товаров, переданных в розничную сеть, датой предоставления отчета розничного магазина о продажах?
4. Нужны ли будут счета-фактуры от розничной сети?
Обсуждение (8)
Уточните, пожалуйста, переход права собственности на товары по данному договору, в какой момент происходит — как это прописано в договоре.
Если это не агентский договор. То или на обычный договор купли-продажи или с особым порядком перехода права собственности. Например, когда реализован или когда оплачен товар.
Если это обычная реализация, то продажа никак не отличается — документ Реализация (акт, накладная, УПД).
Возврат через специальный документ
Документ Возврат товаров от покупателя
Его удобно создавать на основании реализации.
Добрый день! Договор пока согласовывается. И есть, как всегда, два варианта. Переход права собственности при передаче товара по запросу или, при получении отчета по реализации за месяц.
Спасибо за уточнение.
Тогда в зависимости от того, что будет в договоре, тот вариант учета и будет: обычный договор купли-продажи (К 41) или договор купли-продажи без перехода права собственности (К 45).
Учет в 1С по схеме, что выше обсудили.
Спасибо большое.
По этим вопросам можно получить комментарии?
2. Правильно ли я понимаю, что нужно разработать и утвердить формы запроса и отчета по поставке и продажам товаров, переданных на реализацию?
3. Правомерно ли будет отражать операции по реализации товаров, переданных в розничную сеть, датой предоставления отчета розничного магазина о продажах?
4. Нужны ли будут счета-фактуры от розничной сети?
2. Правильно ли я понимаю, что нужно разработать и утвердить формы запроса и отчета по поставке и продажам товаров, переданных на реализацию?
Да, это по условиям договора, как там предусмотрено. И по вашей Учетной политике в части документооборота.
3. Правомерно ли будет отражать операции по реализации товаров, переданных в розничную сеть, датой предоставления отчета розничного магазина о продажах?
Операции по передаче товаров отражаются тогда, когда эта передача произошла фактически. Выбыл товар со склада — сразу отразили факт хозяйственной жизни в учете по условиям договора. Если, например, переход права собственности на товары, по дате Отчета розничного магазина, то в этот момент будет отражен этот факт — переход права собственности, но только он. Все операции по отгрузке уже будут в учете.
4. Нужны ли будут счета-фактуры от розничной сети?
Смотря какая операция.
Если вы отгружаете товар по договору купли-продажи обычному или по договору купли-продажи без перехода права собственности, то вы сразу оформляете СФ.
Если покупатель возвращает товар, то по общему правилу он оформляет претензию, продавец выставляет корректировочный СФ. Бывают ситуации, когда отражают возврат через «обратную реализацию» — заключают новый договор купли-продажи. Тогда продавец и покупатель меняются местами. Продавец получает полный пакет документов от покупателя, как будто он у него купил товары. Тогда покупатель выставляет СФ по общим правилам. Но это какие-то исключения частные. Т.к. у нас из НК РФ «обратная реализация» исключена с 2019 года. По факту все равно есть, когда заключили такой договор стороны. Но должно быть документальное оформление верное — именно договор купли-продажи.
Алгоритм специфический при отгрузке без перехода права собственности — он дан выше и по самой реализации, когда и что происходит. И по возврату тоже. Но и здесь СФ на стороне продавца, от покупателя претензия.