Как считается среднегодовая стоимость основных средств
Перейти к содержимому

Как считается среднегодовая стоимость основных средств

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Для бухгалтерского учета и целей взимания и уплаты налогов приходится производить постоянный контроль балансовой стоимости имущества организации. Для некоторых важных налогов, таких, как, например, налог на имущество организаций, ключевой является средняя стоимость основных активов за отчетный период, а для оформления к подаче декларации по этому налогу – за год.

Рассмотрим нюансы расчетов средней стоимости имущества на основании законодательных актов последней редакции, приведем формулы, разберем, как это делается, на конкретных примерах.

Для чего нужен расчет средней стоимости имущества

Имущество (основные средства) постоянно меняют свою остаточную стоимость, постепенно перенося ее на производимую организацией продукцию или выполняемую работу, оказываемые услуги. При этом их материальная, «вещная» форма сохраняется. Поэтому необходим постоянный учет и корректировка в балансе их стоимости, что позволит отразить и форму актива, и количество «перенесенной» стоимости (амортизацию).

Кроме того, поскольку основные средства (ОС) находятся в динамике, в течение отчетного периода они могут:

  • переменить свое качественное состояние;
  • получить «апгрейд» и тем самым прибавить в стоимости;
  • устареть физически и морально;
  • изменить общий объем (организация списала, продала или приобрела имущественные активы).

ВАЖНО! Отсюда следует, что в начале отчетного года остаточная стоимость основных средств может резко отличаться от показателей на конец этого периода. Именно поэтому в расчетах используются средние величины, что повышает точность и достоверность производимого учета и отражения стоимости средств на балансе.

Кроме непосредственных задач бухгалтерского учета, стоимость имущества организации, определяемая как средняя величина за выбранный период, используется в целях налогообложения. Именно этот показатель представляет собой налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций. На его основании исчисляется сумма авансовых поквартальных платежей и итогового годового (п. 1 ст. 375 НК РФ), он лежит в основе декларации по данному налогу.

Промежуточные показатели для расчета среднегодовой стоимости имущества

Чтобы определить среднюю стоимость активов организации за выбранный учетный период, необходимо знать несколько показателей, которые в обязательном порядке отражаются на балансе:

  • суммарная первоначальная стоимость имущества на начало периода (∑перв.);
  • количество введенных и списанных средств (∑введ., ∑спис.) ;
  • первоначальная стоимость на конец периода (∑перв.) – рассчитывается на основе предыдущего показателя;
  • величина амортизации по каждой группе основных средств (А);
  • остаточная стоимость на начало и конец учетного периода (∑ост.).

Рассмотрим формулы, с помощью которых вычисляются эти показатели.

  1. Формула расчета остаточной стоимости: ост. = перв. – А.
  2. Формула расчета первоначальной стоимости на конец периода: перв. кон. = ∑перв. нач. + ∑введ. – ∑спис. Для определения остаточной стоимости на конец года можно изначально взять показатель не первоначальной, а остаточной стоимости, либо вычесть из полученного результата величину амортизации.

Различные способы вычисления среднегодовой стоимости

В зависимости от степени требуемой точности можно применить разные формы вычисления среднегодовой стоимости имущественных активов.

    Упрощенный метод предполагает найти половину от суммы остаточной стоимости активов начала и конца годового периода:

∑ср.-год. = (∑перв. нач. + ∑перв. кон.) / 2

∑ср.-год. = ∑перв. нач. + ∑ЧМ1 / 12 — ∑ЧМ2 / 12

∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Как рассчитать среднюю стоимость имущества за квартал

Такое вычисление необходимо производить, чтобы определить сумму авансового платежа по имущественному налогу. Эти расчеты являются обязательными документами для ежеквартального предоставления в ИНФС, они же ложатся в основу годовой налоговой декларации.

В главе 30 НК РФ (п. 4 ст. 376) предписывается вычислять ее почти по тому же принципу, что и среднегодовую. Разница будет в том, что последним показателем будет стоимость не на финальную дату отчетного периода, а на 1 число следующего за кварталом месяца. Таким образом, нужно взять балансовую остаточную стоимость на начало каждого из 3 месяцев, составляющих квартал, а также стоимость на начало следующего месяца, сложить эти величины и разделить полученную цифру на 4.

Пример расчета

ООО «Инфинити» владеет основными средствами, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 200 000 руб. С учетом амортизации, а также введения и выведения активов стоимость ежемесячно изменялась, что отражалось на балансе в таких цифрах:

  • 1 февраля 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 марта 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 апреля 2018 года – 1 200 000 руб.;
  • 1 мая 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 июня 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 июля 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 августа 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 сентября 2018 года – 800 000 руб.;
  • 1 октября 2018 года – 700 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 декабря 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 31 декабря 2018 года – 1 100 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую и среднеквартальную стоимость имущества ООО «Инфинити»:

  • за 1 квартал 2018 года: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 руб.;
  • за 2 квартал 2018 года: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 руб.;
  • за 3 квартал 2018 года: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 руб.;
  • за 2018 год: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000 + 900 000 + 1 000 000 + 1 100 000) / 13 = 900 000 руб.

Для удобства предпринимателей при расчете среднеквартальной и среднегодовой стоимости имущества можно воспользоваться успешно функционирующими онлайн-калькуляторами, куда нужно будет только подставить собственные бухгалтерские показатели.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Средняя стоимость основных средств (ОС) имеет алгоритм расчета, аналогичный применяемому при определении среднегодовой (т. е. средней за год) стоимости, но используется при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды, продолжительность которых равна 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Он предполагает суммирование остаточной стоимости объектов на первые числа месяцев отчетного периода и на первое число месяца, наступающего после его завершения. Сумма делится на число участвующих в расчете слагаемых. В расчете не принимают участие данные по объектам:

  • не являющимся облагаемыми налогом на имущество;
  • облагаемым этим налогом от иного объекта (кадастровой стоимости).

Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере данных.

ООО «Экспресс-стирка» осуществляет деятельность в качестве прачечной самообслуживания в Москве. В собственности у фирмы имеются облагаемые налогом ОС в виде линии электропередач и нежилого помещения под прачечную. Помещение является объектом, для которого налоговой базой служит кадастровая стоимость, поскольку предназначено для обслуживания бытовых нужд населения (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ). По итогам 1-го квартала в бухгалтерском учете отражены такие данные:

Линия электропередач, стоимость, руб.

Нежилое помещение, стоимость, руб.

В расчете средней стоимости ОС используется остаточная стоимость линии электропередач, определенная как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Она равна:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (количество отчетных месяцев + 1) = 303 533 руб.

Все подробности расчета средней стоимости имущества для расчета авансовых платежей по налогу на имущество разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ бесплатно и переходите в Путеводитель по налогу на имущество организаций.

Налог по нежилому помещению, имеющему базой кадастровую стоимость, рассчитывается отдельно.

Расчет среднегодовой стоимости ОС

Среднегодовая стоимость ОС применяется при подсчете суммы налога на имущество за налоговый период, продолжительность которого составляет 1 год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Здесь в расчете (осуществляемом по тому же принципу, что и определение средней стоимости) участвуют 13 сумм (на первые числа всех месяцев года и на последний его день). Алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОС описан в абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ.

ВАЖНО! При расчете среднегодовой стоимости основных средств по организациям, зарегистрированным или ликвидированным (реорганизованным) на протяжении года также берется целое число месяцев в году, а не число месяцев фактического действия организации (письмо Минфина РФ от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32).

Рассчитаем среднегодовую стоимость на примере реорганизуемой организации.

В том же году ООО «Экспресс-стирка» приняло решение о присоединении к более крупной прачечной организации. Дата завершения реорганизации приходится на 23 июля. По итогам деятельности с апреля по 23 июля в бухгалтерском учете отражена стоимость линии электропередач:

Среднегодовая стоимость основных средств

Чтобы рассчитать налог на имущество и понять рентабельность предприятия по балансу, бухгалтеру нужны показатели — средняя стоимость (СС) и среднегодовая стоимость (СГС) основных средств. Расскажем, как рассчитать показатель.

  • Что относится к основным средствам
  • Как определяют стоимость основных средств
  • Как амортизировать основные средства
  • Как переоценивают основные средства
  • Для чего рассчитывают среднегодовую стоимость основных средств
  • Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
  • Как узнать среднегодовую стоимость ОС по балансу

bk

Платите налоги в несколько кликов

Платите налоги, взносы и отчитывайтесь через интернет. Сервис рассчитает суммы, подготовит файлы, напомнит об отправке.

Что относится к основным средствам

Объекты основных средств (ОС) важно правильно квалифицировать, чтобы корректно вести учет, управлять затратами и оставаться чистыми перед налоговой. Поэтому разберемся, что входит в ОС.

ОС — это основные фонды, активы предприятия, которые можно оценить и которые отвечают требованиям, заданным в законе. Это земля, офисы, склады и ангары, машины, станки, приборы для измерений, компьютеры, инструменты и инвентарь. В фермерских хозяйствах к ОС относится скот и многолетние растения. В бухгалтерском учете они отражаются на счете 01.

Основными средствами можно признать и капитальные вложения в арендованное имущество — но только если арендодатель не компенсирует такие затраты. Тогда после окончания вложений эти затраты включаются в капитальные вложения и признаются объектом основных средств (п. 18 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»). Если арендодатель компенсирует только часть вложений с учетом износа имущества, часть не компенсированной стоимости тоже может стать отдельным объектом ОС. Если же арендодатель компенсирует затраты, то суммы учитываются как капитальные вложения и затем списываются на счет учета расчетов с арендодателем.

Чтобы имущество можно было отнести к ОС, оно должно отвечать таким критериям:

  • используется в бизнесе (в том числе для сдачи в аренду);
  • приносит (или будет приносить) доход предприятию;
  • используется (или будет использоваться) дольше 12 месяцев;
  • имущество куплено или произведено не для продажи, и в обозримом будущем продажа не планируется.

ОС изнашиваются физически и морально. Физический износ из-за эксплуатации отражается в учете как амортизация, а моральный износ означает, что имущество отстает по своим качествам и стоимости от более новой техники или инструментов.

Среднегодовая стоимость

Как определяют стоимость основных средств

Компании прописывают в учетной политике лимит стоимости, выше которого имущество, подходящее под критерии ОС, признается основным средством, а ниже этого лимита — материально-производственным запасом. До 2022 года по старым нормам бухучета этот лимит не мог превышать 40 000 рублей: то есть, все имущество дешевле этой суммы относилось к запасам.

С 2022 года действуют новые стандарты бухучета, согласно им такой лимит компания может установить самостоятельно и закрепить его в учетной политике (п. 5 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). Если вы утвердите лимит в 100 000 рублей, то все имущество дороже этой суммы будет относиться к ОС, дешевле — к запасам.

Важно! Имущество, подходящее под критерии ОС может размещаться на складах производственных компаний, которые его производят, или на складах торговых компаний, которые его перепродают. В этом случае оно учитывается как продукция или товары для продажи и не относится к основным средствам, даже если превышает лимит цены ОС, закрепленный в учетной политике предприятия.

Чтобы принять имущество к учету, рассчитывают его первоначальную стоимость: расходы на покупку, доставку, монтаж, производство ОС (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9 ФСБУ 26/2020). В эту сумму могут входить такие затраты:

  • оплата поставщику;
  • оплата по договору строительного подряда;
  • расходы на доставку, монтаж и настройку — приведение в рабочее состояние;
  • расходы на консультации и информационные услуги при покупке ОС;
  • гонорар посреднику, который помог купить и доставить ОС;
  • пошлины и сборы, уплаченные на таможне при импорте имущества;
  • госпошлина, уплаченная при покупке ОС;
  • другие затраты, связанные с имуществом.

Первоначальная стоимость — это сумма без НДС. Скажем, если основное средство стоит 240 тыс. рублей, в том числе НДС 20% — 40 тыс. рублей, то к первоначальной цене относят только 200 тыс. рублей, а НДС учитывают отдельно.

Расходы на зарплату персоналу и аренду помещений обычно к первоначальной цене не относят, если только такие расходы не связаны с конкретным основным средством: например механик получил премию за настройку новых станков.

Первоначальную цену фиксируют при вводе в эксплуатацию и не пересматривают, кроме ситуаций когда ОС реконструировали, модернизировали, достраивали или частично ликвидировали, так что потребовалась переоценка.

bk

Веб‑сервис для малого бизнеса

Простой и удобный расчет страховых взносов в Контур.Бухгалтерии! Учет, налоги, зарплата, отчетность в одном сервисе.

Как амортизировать основные средства

Амортизация — это постепенный перенос стоимости ОС на затраты, его проводят по счету 02 в бухучете. Чтобы определиться с порядком амортизации нужно знать первоначальную цену и выяснить три параметра:

  • стоимость при ликвидации;
  • срок полезной эксплуатации;
  • метод начисления амортизации.

Стоимость при ликвидации — это сумма, которую можно получить за имущество при его выбытии минус затраты на выбытие, в том числе оставшиеся от имущества материалы. Если при ликвидации за имущество ничего нельзя получить или сумма незначительная, ликвидационную цену можно приравнять к нулю.

Срок полезного использования — это период, когда основное средство может приносить доход. Или же срок измеряется объемом продукции, которую можно изготовить, используя объект ОС.

Метод начисления амортизации выбирают из трех возможных, отражают его в учетной политике и ежемесячно начисляют амортизацию по выбранному методу:

  • линейный — в течение срока полезной эксплуатации разницу между первоначальной и ликвидационной стоимостью списывают равными долями; он подходит для ОС, у которых срок использования — это период времени;
  • уменьшаемого остатка — каждый год стоимость ОС сокращается на определенный процент, для некоторых видов имущества (например, цифровой техники) в первые годы использования этот процент выше;
  • списание стоимости пропорционально объему продукции или работ — ОС рассчитано на производство определенного объема изделий или работ, его стоимость уменьшается по мере выработки.

То есть каждый месяц имущество будет амортизироваться — убывать в цене, и это надо учитывать при расчете показателя СГС.

Как переоценивают основные средства

Из-за инфляции стоимость ОС в бухучете может со временем далеко отойти от рыночной. Чтобы сгладить эту разницу, компании могут проводить переоценку ОС (п. 17 ФСБУ 6/2020). Это можно сделать двумя способами:

  • изменить первоначальную стоимость и накопленную амортизацию, чтобы после переоценки балансовая стоимость имущества равнялась справедливой стоимости (по которой ОС можно продать на выгодном рынке) — в учете делают запись для первоначальной стоимости и запись для амортизации;
  • сократить на амортизацию первоначальную стоимость имущества и пересчитать балансовую стоимость, чтобы она равнялась справедливой — в учете делают одну корректирующую запись.

Переоценку проводят по необходимости, оптимально — в конце года и отражают результаты в учете на 31 декабря. Цена имущества после переоценки может уменьшиться или вырасти.

Пример 1. Пекарня купила и установила тестомес за 80 000 рублей. За три года работы оборудование подешевело в результате амортизации на 15 000 рублей, в учете его остаточная стоимость — 65 000 рублей. Но из-за того что на рынке появились более современные образцы, реальная цена тестомеса теперь составляет 50 000 рублей — за такую сумму его можно продать. В конце года бухгалтер произвел переоценку и отразил тестомес на балансе по стоимости 50 000 рублей.

Для чего рассчитывают среднегодовую стоимость основных средств

Средняя и среднегодовая стоимости имущества рассчитываются от его остаточной цены. Они нужны для расчета налоговой базы по налогу на имущество. Средняя стоимость — это показатель за отчетный период (квартал), а среднегодовая — за год.

Еще СГС можно получить из бухгалтерского баланса, чтобы использовать для расчета показателей рентабельности бизнеса, но для расчета имущественного налога эта формула не подходит.

bk

Платите налоги в Контур.Бухгалтерии

Онлайн-бухгалтерия сама рассчитает сумму, подготовит платежку и напомнит о сроках. Учет, зарплата, отчетность.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Налоговая база для расчета налога на имущество — это СГС всех объектов ОС, которые числятся на балансе предприятия. Порядок расчета базы и налога, порядок уплаты приведет в п. 4 ст. 376 НК РФ.

Чтобы рассчитать СГС, нужно сложить значения остаточных стоимостей каждого объекта на начало каждого месяца и стоимости на конец последнего месяца (выше мы разбирали, что амортизация начисляется ежемесячно, и цена имущества на балансе ежемесячно сокращается). Затем полученную сумму делят на количество месяцев в периоде, прибавив к нему единицу, — количество слагаемых, которые участвуют в расчете. Это напоминает расчет среднего арифметического.

Вот формула расчета СГС:

СГС = (Х1 + Х2 + Х3 + Х4 + Х5 + Х6 + Х7 + Х8 + Х9 + Х10 + Х11 + Х12 + Y1) / 13

Х1-12 — остаточная стоимость на начало каждого месяца в году;
Y1 — остаточная стоимость на последний день года;
13 — количество месяцев в году + 1 — количество слагаемых.

Средняя стоимость отличается от среднегодовой тем, что для расчета берется не полный год, а нужный отчетный период: квартал, полгода, 9 месяцев. Число слагаемых в формуле будет меньше.

Данные по остаточной стоимости берутся из бухучета. Если в первоначальную цену были заложены суммы оценочных обязательств по ликвидации имущества и восстановлению окружающей среды, их надо вычесть из остаточной цены. Расчет делают по каждому объекту ОС.

Пример 2. Рассчитаем среднюю стоимость ОС для расчета базы по имущественному налогу за первый квартал. Пекарня платит налог с такого имущества: тестомес, печка, автофургон. Амортизация рассчитывается линейным методом. Формула для расчета средней стоимости за квартал выглядит так:

СС = (Х1 + Х2 + Х3 + Y1) / 4 — расчет делается для каждого объекта ОС. Отличие от формулы СГС только в том, что последнее значение берется не на последний день квартала, а на первый день следующего месяца.

  • СС тестомеса = (50 000 + 49 600 + 49 200 + 48 800) / 4 = 49 700 рублей;
  • СС печки = (180 000 + 179 500 + 179 000 + 178 500) / 4 = 179 625 рублей;
  • СС автофургона = (330 000 + 325 000 + 320 000 + 315 000) / 4 = 322 500 рублей.

Общая стоимость объектов ОС пекарни: 49 700 + 179 625 + 322 500 = 551 825. Это и есть налоговая база по имущественному налогу за первый квартал.

В расчет не включают объекты, которые не облагаются имущественным налогом или облагаются по кадастровой стоимости. Например расчет налога для помещений и зданий делается отдельно, хотя в учете все равно фиксируются показатели их остаточной цены на начало каждого месяца.

bk

Платите налоги в Контур.Бухгалтерии

Онлайн-бухгалтерия сама рассчитает сумму, подготовит платежку и напомнит о сроках. Учет, зарплата, отчетность.

Пример 3. Автосервис ремонтирует машины. На его балансе числится нежилое помещение, линия электропередач и ремонтное оборудование. Налог по помещению рассчитывается отдельно по кадастровой стоимости. В феврале докупили новое оборудование, стоимость имущества на балансе стала выше на начало марта. В таблице — значения остаточной стоимости линии электропередач и оборудования в первом квартале:

Дата Линия электропередач Ремонтное оборудование
Первонач. Амортизация Остаточная Первонач. Амортизация Остаточная
1 янв. 300 000 3 500 296 500 500 000 4 000 496 000
1 фев. 300 000 7 000 293 000 500 000 8 000 492 000
1 мар. 300 000 10 500 289 500 500 000 12 000 488 000
1 апр. 300 000 14 000 286 000 550 000 17 000 533 000

СС за январь-март:

  • СС линии электропередач = (296 500 + 293 000 + 289 500 + 286 000) / 4 = 291 250 р.
  • СС оборудования = (496 000 + 492 000 + 488 000 + 533 000) / 4 = 502 250 р.

СС общая = 291 250 + 502 250 = 793 500 р.

Расчет среднегодовой стоимости делается по такому же правилу, просто выглядит более громоздко. Учетные программы и сервисы рассчитывают налоговую базу и сумму налога автоматически, но если вам нужно рассчитать базу вручную, это делается, как в следующем примере с обобщенным расчетом.

Пример 4. Типография печатает обои, плакаты и постеры, на балансе числятся разные станки. В течение года не было покупок или списания оборудования. Ежемесячная амортизация — 35 000 рублей.

Остаточная стоимость на начало каждого месяца и последний день года:

1 января — 990 000;
1 февраля — 955 000;
1 марта — 920 000;
1 апреля — 885 000;
1 мая — 850 000;
1 июня — 815 000;
1 июля — 780 000;
1 августа — 745 000;
1 сентября — 710 000;
1 октября — 675 000;
1 ноября — 640 000;
1 декабря — 605 000;
31 декабря — 570 000.

СГС = (990 000 + 955 000 + 920 000 + 885 000 + 850 000 + 815 000 + 780 000 + 745 000 + 710 000 + 675 000 + 640 000 + 605 000 + 570 000) / 13 = 780 000 рублей.

Как узнать среднегодовую стоимость ОС по балансу

Среднегодовая стоимость имущества нужна для формул фондоотдачи, фондовооруженности и пр. По данным из баланса можно понять и проанализировать рентабельность основных средств. Правда расчет СГС по балансу не поможет исчислить налог на имущество — он рассчитывается отдельно по формулам, которые мы привели выше.

Чтобы проанализировать показатели по имуществу, которое учитывается на 01 счете бухучета, можно взять данные из раздела I бухбаланса по строке 1150 «Основные средства». Нужны показатели двух лет, например отчетного и предшествующего.

Формула расчета СГС по балансу выглядит так:

СГС = (ОС отч. + ОС пред.) / 2

здесь ОС — остаточная стоимость разных лет.

Основные средства фиксируются и в 1160 строке баланса «Доходные вложения в материальные ценности» — это имущество, которое сдается в аренду, прокат или лизинг для получения доходов. В учете такие основные средства отражаются на 03 счете.

Формула расчета СГС для имущества всех видов выглядит так:

СГС = (ОС отч. + ОС пред. + ДВ отч. + ДВ пред.) / 2

ДВ отч. — доходные вложения в матценности из строки 1160 на конец отчетного года;
ДВ пред. — доходные вложения из строки 1160 на конец предыдущего года.

Пример 5. У службы такси на балансе числятся автомобили, которые участвуют в работе самой службы и пара фургонов, которые сданы в аренду службе перевозок:

  • цена ОС на бухсчете 01 на конец отчетного года — 1 500 000 рублей;
  • цена ОС на бухсчете 01 на конец предыдущего года — 1 830 000 рублей;
  • цена ОС на бухсчете 03 на конец отчетного года — 660 000 рублей;
  • цена ОС на бухсчете 03 на конец предыдущего года — 740 000 рублей.

СГС = (1 700 000 + 1 830 000 + 660 000 + 740 000) / 2 = 2 465 000 рублей.

Итак, среднюю и среднегодовую стоимость основных средств можно рассчитать двумя способами. Для расчета имущественного налога подходит более громоздкая формула, в которой суммируются показатели стоимости на начало каждого месяца и конец отчетного периода, а затем сумма делится на число слагаемых. А если показатель среднегодовой стоимости нужен для расчета рентабельности или фондоотдачи, его можно рассчитать проще по показателям в бухгалтерском балансе.

bk

Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.

Как без ошибок определить среднегодовую стоимость ОС

Если у организации на балансе есть основные средства, то в большинстве случаев придется платить налог на имущество (ст. 373, 374 НК РФ). Поможем не запутаться с определением налоговой базы по налогу на имущество.

Для отдельной категории недвижимого имущества налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для остальных амортизируемых объектов налоговая база будет равна среднегодовой стоимости имущества (ст. 375 НК РФ). Налоговый кодекс также содержит понятие средней стоимости имущества. Этот показатель понадобится бухгалтеру, если компания уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество.

Напомним, что отчетные периоды устанавливают субъекты РФ. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 379 НК РФ). При уплате авансовых платежей следует подавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. По итогам года сдается декларация.

Как определить среднюю стоимость основных средств

Разберем принцип расчета средней стоимости основных средств на примере I квартала.

Формула расчета будет выглядеть так:

СрС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4)) / 4, где

СрС — средняя стоимость;

ОСТ1 — остаточная стоимость на 1 января;

ОСТ2 — остаточная стоимость на 1 февраля;

ОСТ3 — остаточная стоимость на 1 марта;

ОСТ4 — остаточная стоимость на 1 апреля.

Пример 1. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. Компания платит авансовые платежи и отчитывается раз в три месяца.

Остаточная стоимость основных средств в рублях составит:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000.

СрС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000) / 4 = 578 000.

Итак, средняя стоимость имущества, учтенного на балансе ООО «Солнце» по итогам квартала, составляет 578 000 рублей. Полученные данные бухгалтер ООО «Солнце» запишет в расчет по авансовым платежам за I квартал.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств

Формула расчета будет выглядеть так:

СгС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4 + ОСТ5 + ОСТ6 + ОСТ7 + ОСТ8 + ОСТ9 + ОСТ10 + ОСТ11 + ОСТ12 + ОСТгод) / 13, где

СгС — среднегодовая стоимость;

ОСТ1-ОСТ3 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев I квартала (на 1 января, на 1 февраля и на 1 марта соответственно);

ОСТ4—ОСТ6 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев II квартала (на 1 апреля, на 1 мая и на 1 июня соответственно);

ОСТ7—ОСТ9 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев III квартала (на 1 июля, на 1 августа и на 1 сентября соответственно);

ОСТ10—ОСТ12 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев IV квартала (на 1 октября, на 1 ноября и на 1 декабря соответственно);

ОСТгод — остаточная стоимость на 31 декабря.

Сумма всех указанных значений делится на 13 – по числу показателей остаточной стоимости, которые использованы при расчете среднегодовой стоимости.

Если основное средство поставлено на учет 1-го числа текущего месяца, то принимать в расчет стоимость такого имущества нужно только со следующего месяца. Такая рекомендация доведена письмом Минфина России от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97. Например, организация поставила на учет компьютер 01.08.2018. При расчете средней стоимости за 9 месяцев остаточная стоимость будет учитываться по состоянию на 01.09.2018 и на 01.10.2018.

Пример 2. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. В течение 2018 года новое оборудование не поступало, списаний с баланса также не было. Ежемесячная амортизация составила 44 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000;

на 01.05.2018 — 468 000;

на 01.06.2018 — 424 000;

на 01.07.2018 — 380 000;

на 01.08.2018 — 336 000;

на 01.09.2018 — 292 000;

на 01.10.2018 — 248 000;

на 01.11.2018 — 204 000;

на 01.12.2018 — 160 000;

на 31.12.2018 — 116 000.

СгС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000 + 468 000 + 424 000 + 380 000 + 336 000 + 292 000 + 248 000 + 204 000 + 160 000 + 116 000) / 13 = 380 000 рублей.

Итак, среднегодовая стоимость имущества составляет 380 000 рублей.

Елена Рогачева, эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *