Опасные реквизиты счета фактуры из за которых налоговики снимут вычет

Счет-фактура: какие дефекты требуют исправлений, а какие — нет

Счет-фактура является документом, дающим право на вычет «входного» НДС. Поэтому при налоговой проверке счета-фактуры всегда подвергаются тщательнейшему изучению со стороны проверяющих. Если что-то в них будет не так, ИФНС по итогам проверки может снять часть вычета, а это значит, что компании придется уплатить НДС, пени и санкции.

Однако не любая ошибка в счете-фактуре лишает покупателя вычета. Неприятными последствиями грозят только те дефекты, которые мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога. Это прямо следует из п. 2 ст. 169 НК РФ. Казалось бы, есть четкая норма касательно ошибок в счете-фактуре. Однако на практике все равно возникают вопросы и спорные ситуации. Давайте разбираться.

Идентификация сторон сделки в счете-фактуре

Сведениями, по которым можно идентифицировать продавца и покупателя, является наименование организации (либо Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), ИНН и адрес. Поэтому стоит обращать внимание на правильность оформления данных показателей.

С названием организации вопросов обычно не возникает, равно как и с Ф.И.О. индивидуального предпринимателя. Бывает, что предприниматели, выписывая счета-фактуры своим покупателям, не указывают там свой статус. В итоге выглядит так, как будто счет-фактуру составил не ИП, а обычное физлицо Василий Иванов. А Василий Иванов как физлицо в принципе не может выставлять счета-фактуры, так как не является плательщиком НДС.

Так вот, такое заполнение не должно создать негативных последствий для покупателя, потому что возможность идентификации продавца в данной ситуации все же имеется. Отсутствие статуса ИП не мешает понять, кто продавец. Разъяснения Минфина РФ подтверждают, что подобное заполнение не свидетельствует о нарушениях в счете-фактуре (письмо от 07.05.2018 № 03-07-14/30461).

Следующее разъяснение чиновников касается заполнения сведений о наименовании организации-покупателя. В письме ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@ обращено внимание на то, что организация-покупатель не сможет предъявить к вычету НДС, если в данной строке будут указаны не ее реквизиты, а фамилия ее сотрудника, который товар приобрел. Думаем, данная ситуация – большая редкость, но если все же вы с ней столкнулись, то имейте в виду, что подобное оформление – грубейшая ошибка.

Что касается адреса, то должен быть указан тот адрес, который содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Об этом сказано в подпункте «г» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При этом не страшно, если в адресе организации, указанном в счете-фактуре, использована иная последовательность слов, чем в реестре. Как сообщают чиновники, такое заполнение не может являться препятствием для получения вычета по НДС (письмо Минфина России от 23.11.2018 № 03-07-11/84720).

А будет ли считаться серьезным нарушением наличие незначительных изменений в написании адреса (например, использование строчных букв вместо заглавных, сокращение слов «город», «улица», замена слова «помещение» на слово «офис» и т. п.)? Нет, не будет. Сам адрес-то верный. Чиновники тоже не видят в этом ничего противозаконного (письма Минфина РФ от 17.08.2018 № 03-07-14/58351, от 02.04.2018 № 03-07-14/21045, от 29.01.2018 № 03-07-09/4554).

Из-за незначительных искажений в написании адреса продавца или покупателя налоговики не имеют права снимать вычет.

Идентификация «предмета реализации» в счете-фактуре

Как уже было упомянуто выше, ошибки, мешающие идентифицировать наименование товара (работ, услуг), являются основанием для признания вычета незаконным. Поэтому неправильное указание наименования товара (работ, услуг) считается серьезным нарушением, из-за которого покупателю снимут вычет «входного» НДС на вполне законных основаниях (письмо Минфина РФ от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252). Но неполная информация о наименовании товара (работ, услуг) не может стать поводом для снятия вычета, правда, при условии, что такое заполнение счета-фактуры не помешает налоговикам идентифицировать «предмет реализации» (письма Минфина РФ от 17.11.2016 № 03-07-09/67406, от 10.05.2011 № 03-07-09/10).

Какая же информация может способствовать идентификации товара, работы или услуги? Например, реквизиты договора, в соответствии с которым осуществляется реализация. Поэтому при неполном отражении в счете-фактуре наименования предмета сделки желательно указать также ссылку на реквизиты договора или счета.

Но если в документе не раскрывается само наименование товара или характер работ, услуг, а указана только ссылка на реквизиты договора (например, услуги по договору № __ от ______), то такое оформление может вызвать претензии со стороны поверяющих. И на практике подобные прецеденты возникали. Правда, в подобных случаях суд, как правило, принимает сторону налогоплательщиков (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.12.2014 № А40-52708/14).

Идентификация суммовых показателей в счете-фактуре

Стоимость товара (работ, услуг), налоговая ставка и сумма НДС в счете-фактуре также должны быть заполнены верно. Ошибки в них являются серьезным нарушением, последствием которого может быть снятие вычета НДС проверяющими.

Например, если ставка налога содержит ошибку, то продавец должен внести в счет-фактуру соответствующие исправления. Об этом напомнил Минфин РФ в письме от 06.11.2018 № 03-07-11/79611. Если исправлений не будет, то для покупателя это чревато лишением вычета.

А что насчет точности стоимостных показателей? Например, из п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 следует, что стоимостные показатели счета-фактуры указываются в рублях и копейках. Означает ли это, что при нарушении этого порядка (например, при округлении) покупатель лишится вычета?

Обратимся к разъясняющим письмам ведомств. В ряде писем чиновники Минфина РФ приводят данную норму, дополняя, что округление суммы недопустимо (письма от 27.09.2018 № 03-07-14/69147, от 17.02.2014 № 03-07-09/6395 и от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3444.). Однако самого вывода о последствиях такого нарушения авторы писем не делают. Полагаем, что округление не лишает возможности идентифицировать стоимостные показатели. Но не исключаем риски возникновения претензий со стороны налоговиков.

А вот по следующей ситуации у чиновников разных ведомств нет единого мнения. Речь идет об отражении в счете-фактуре графического знака рубля вместо кода и наименования валюты. Столичные налоговики считают, что такое заполнение лишает покупателя права на вычет (письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.2016 № 16-15/028574), а представители Минфина РФ более лояльны. По их мнению, высказанному в письме от 13.04.2016 № 03-07-11/21095, такое составление не препятствует применению вычета.

Мы считаем этот подход более правильным, ведь такое заполнение не мешает идентифицировать стоимостные показатели счета-фактуры. При возникновении споров с налоговиками нужно сослаться на это письмо Минфина. Вероятнее всего, оно убедит проверяющих на местах в законности вычета.

Несущественные дефекты счетов-фактур

Все остальные дефекты, которые не мешают идентификации вышеприведенных сведений, не должны стать причиной для снятия проверяющими вычета НДС. Приведем примеры таких ошибок, которые, по мнению чиновников, не являются серьезными.

Описание дефекта

Подтверждающие письма

Счет-фактура выставлен с опозданием, то есть после истечения пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Письма Минфина РФ от 25.01.2016 № 03-07-11/2722, от 25.04.2018 № 03-07-09/28071

День отгрузки включается в пятидневный срок, установленный для выставления счета-фактуры (письмо Минфина РФ от 18.10.2018 № 03-07-14/74899)

При заполнении строки 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры допущена ошибка

Письмо Минфина РФ от 20.02.2019 № 03-07-11/10765

Вывод чиновников можно распространить и на ситуацию, когда ошибка содержится и в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес»

В счете-фактуре содержится дополнительная информация о фактических адресах продавца или покупателя, которые отличаются от адресов, указанных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП

Письмо Минфина РФ от 21.12.2017 № 03-07-09/85517

Сведения о фактическом адресе указываются в качестве дополнительной информации. То есть в счете-фактуре в обязательном порядке должен быть адрес, соответствующий тому, который указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП)

Как исправлять ошибки в счетах-фактурах

Как исправлять счета-фактуры, если ошибки в них серьезные и влияют на получение вычета?

Во-первых, исправлять должен тот, кто составлял счет-фактуру, то есть продавец или исполнитель. Во-вторых, исправления делаются путем составления нового, исправленного счета-фактуры, то есть с «исходником» ничего делать не нужно (один его экземпляр по-прежнему остается у покупателя в неизменном виде).

При составлении исправленного счета-фактуры продавец/исполнитель должен использовать тот же бланк, что и для исходного счета-фактуры. Заполняют его так же, как первоначальный счет-фактуру, но с правильными данными. При этом в строку 1а добавляют порядковый номер и дату исправления. Что касается строки 1, то при оформлении исправленного счета-фактуры в нее переносятся данные из строки 1 «исходника».

Такой порядок следует из п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Регистрация исправленного счета-фактуры в книге покупок

Порядок действий у покупателя зависит от того, на какой налоговый период (квартал) придется составление продавцом исправленного счета-фактуры.

Если на квартал, в котором был составлен и исходный документ, то вариант действий следующий. В книге покупок нужно сначала аннулировать первоначальную запись. Делается это так: показатели исходного счета-фактуры повторно регистрируются, но значения приводятся уже со знаком «минус». После этого в книге покупок в обычном порядке регистрируются данные исправленного документа.

Сложнее дело обстоит в ситуации, когда квартал, в котором был получен и зарегистрирован в книге покупок исходный счет-фактура, закончился. И если за этот квартал уже была сдана декларация по НДС, то без уточненной декларации тут не обойтись.

Покупателю следует составить дополнительный лист к книге покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован «исходник». В этом листе ему нужно аннулировать запись по исходному счету-фактуре, повторно отразив его показатели со знаком «минус». В результате этого сумма «входного» НДС за этот квартал будет уменьшена, что повлечет за собой необходимость в уточненной декларации, в которой сумма вычета будет снижена. А исправленный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге покупок за тот квартал, в котором он был получен. Именно в этом квартале появляется право на вычет по исходному счету-фактуре.

Такой порядок следует из п. 9 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС

По мнению контролирующих органов, покупатель не всегда теряет право на вычет, если в счете-фактуре допущены ошибки. В частности, не критичны для вычета такие погрешности в строках этого документа:

• в строке 1 «Счет-фактура № ___ от «__» ____________» в номере счета-фактуры приведена разделительная черта в случаях, не поименованных в подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (письма Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-09/411, от 22.05.2012 № 03-07-09/59,от 14.05.2012 № 03-07-09/50);
• в строке 6 «Покупатель» имеется опечатка в наименовании покупателя (например, заглавные буквы заменены строчными, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), но она не мешает его идентификации (письма Минфина России от 18.01.2018 № 03-07-09/2238, от 02.05.2012 № 03-07-11/130);
• в строке 6б неверно указан КПП покупателя (письмо Минфина России от 26.08.2015 № 03-07-09/49050);
• недочеты при указании в строках 2а и 6а адреса продавца или покупателя, а именно: нарушение последовательности адресных реквизитов, сокращения, замена прописных букв строчными, неполнота адреса, не мешающая идентификации и др. (письма Минфина России от 02.04.2019 № 03-07-09/22679, от 23.11.2018 № 03-07-11/84720, от 30.08.2018 № 03-07-14/61854, от 02.04.2015 № 03-07-09/18318, от 08.08.2014 № 03-07-09/39449, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2014 по делу № А43-15923/2013, Арбитражного суда Центрального округа от 28.08.2014 по делу № А14-8639/2013, ФАС Московского округа от 20.10.2011 по делу № А40-17619/11-129-90).
• в строке 7 «Код валюты» вместо наименования валюты «рубль» проставлен его графический символ (письмо Минфина РФ от 13.04.2016 № 03-07-11/21095).

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Некритичные ошибки в графах счета-фактуры

Аналогичным образом не каждая ошибка в графах счета-фактуры приведет к потере права на вычет. В их числе есть такие:

• в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» присутствует неполная информация о товаре, но это не мешает налоговым органам идентифицировать товар (письмо Минфина России от 17.11.2016 № 03-07-09/67406, постановление АС Московского округа от 01.12.2014 по делу № А40-52708/14);
• в графе 2 «Код» не указан код единицы измерения товара (письмо ФНС России от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@);
• в графе 2а «Условное обозначение (национальное)» вместо национального условного обозначения единицы измерения приведено кодовое буквенное обозначение (национальное) единицы измерения (тыс.) или внесена запись: «Тысяча кубических метров» (письмо Минфина России от 26.03.2012 № 03-07-09/27);
• в графе 6 «В том числе сумма акциза» в документе, составленном при реализации услуг, проставлен прочерк (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-07-09/37);
• в графе 7 «Налоговая ставка» отсутствует знак процента (письмо Минфина России от 03.03.2016 № 03-07-09/12236);
• в графах 10 и 10а «Страна происхождения товара»:
  • цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара (письмо ФНС России от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@);
  • по товарам, произведенным в РФ, в графе 10 вместо прочерков отражен код РФ «643», а в графе 10а – указано «Россия» (письмо Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-13/01-01);

  ВНИМАНИЕ! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).

  Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

  Итоги

  Получив счет-фактуру и обнаружив в нем ошибку, не спешите требовать внести в него исправления. Сначала проверьте: препятствует ли эта ошибка вычету по НДС. Обращаться к контрагенту нужно только в случае, если ответ на этот вопрос положителен. О том, когда нужно исправлять счет-фактуру, читайте в статье «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

  Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие вычету

  

  В статье приведена актуальная информация по различным вопросам, связанным с оформлением счета-фактуры, наличием в нем ошибок, и о последствиях таких ошибок для принятия сумм НДС к вычету.
  Особое внимание обращено на изменения налогового законодательства, действующее с 2010 г. и касающееся определения правильности либо неправильности оформления счета-фактуры для целей реализации права на налоговый вычет.
  В статье даются полезные для налогоплательщиков комментарии Минфина России, приводится последняя судебная практика.

  Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия суммы НДС к вычету. При этом, как вы знаете, с 2010 года изменились требования к счетам-фактурам, принимаемым к учету. Речь здесь идет о нововведениях, принятых Федеральным законом от 17.12.2009 г. № 318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость». Поэтому в статье мы рассмотрим, какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют вычету сумм налога.

  Итак, при выполнении определенных требований счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. Между тем не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):

  • продавца;
  • покупателя;
  • наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • налоговую ставку;
  • сумму налога.

  Как видите, теперь далеко не любая оплошность, допущенная при заполнении счета-фактуры, поставит под угрозу вычет налога. Так что обратим особое внимание на правильность заполнения вышеуказанных реквизитов.

  Продавец и покупатель

  • наименование;
  • адрес;
  • идентификационные номера налогоплательщика.

  Состав показателей счета-фактуры прописан в Приложении № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства от 02.12.2000 г. № 914 (далее – Постановление № 914).

  Наименование

  Итак, в строке 2 счета-фактуры указывают полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. Между тем при составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в п. 2 и п. 3 ст. 161 НК РФ, в этой строке отражают полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого данный налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

  Отметим, что указание в строке 2 счетов-фактур только полного или только сокращенного наименования не является причиной для отказа в вычете сумм НДС. Дело в том, что Налоговым кодексом порядок указания в счетах-фактурах полного или сокращенного наименования налогоплательщика не регламентирован. С данной точкой зрения согласны и чиновники (письма Минфина от 28.07.2009 г. № 03-07-09/34 и от 07.07.2009 г. № 03-07-09/32, ФНС от 14.07.2009 г. № ШС-22-3/564@).

  В свою очередь по строке 6 счета-фактуры отражают полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами покупателя.

  Зачастую возникает вопрос, как быть, если в счете-фактуре ИНН указан правильно, а вот в названии фирмы есть одна из следующих неточностей: строчные буквы перепутаны с заглавными, указана неправильная организационно-правовая форма? Являются ли данные ошибки препятствием к вычету суммы НДС? Указанный вопрос мы адресовали в Минфин России.

  Ущербный счет-фактура. Или пригодный?

  Никто не застрахован от ошибок. Да, это так. Но зачастую , их исправление требует повышенного внимания, отвлечения, отслеживания, контроля сроков — вообщем, немалых усилий и временных затрат.

  Какие ошибки в счетах- фактурах критичны и ведут к аннулированию налогового вычета? А какую случайную небрежность можно и допустить. Давайте разбираться.

  Три основных причины, по которым налоговая отказывает в вычетах НДС:

  1. если изначально одной из целей сделки была неуплата НДС или поставщиком в овечьей шкуре вдруг нарядился волк (однодневка),
  2. если компанией пропущен трехлетний срок, или
  3. когда основанием для вычета принят счет-фактура с ошибками.

  Ошибки в счет-фактуре – одно из самых простейших оснований для налоговиков отклонить налоговый вычет по НДС. И легкий способ выполнить план налоговых доначислений.

  Сам по себе метод контроля — выискивать ошибки в документе — изумляет своим формализмом и мелочностью. Да уж. Таков он, российский фискалитет.

  Сравнительно недавно, даже самые незначительные ошибки, недостатки и неточности в оформлении счетов-фактур «зарубали» право на вычет. Да, и по реальным сделкам, и с добросовестными контрагентами. Неверный адрес, отсутствие индекса – и вычет неправомерен. Такой он одиозный налог — НДС. И такой тревожный документ – счет-фактура.

  Внимание! Счет-фактура!

  Любой бухгалтер знает, что и сама процедура исправлений утомительна и противна. Найти поставщика: объяснить – просить – исправить. И чтобы обязательно «зазеркалить». Верно и в срок внести исправления в учетные регистры и налоговые декларации. Не упустить, держать на контроле…

  А если документов — поток, и менеджеры отдела закупок и отдела продаж в этих документах разбираться отказываются, а поставщики нудные, и бухгалтеров меняют, да еще и разбросаны по стране. Или вообще — просьбы не слышат, исправлять не торопятся — обращаться в суд? И да, и в судах приходится бороться за право на вычет. Если цена вопроса стоит того, конечно.

  Но на самом деле — в своем большинстве — ошибки в счетах-фактурах действительно незначительны и непринципиальны. Поэтому если они не препятствуют вычету – не стоит добавлять себе работы и морочить голову ничего не решающими исправлениями. Ни себе, ни другим.

  ФНС с 2011 года пытается разграничить дефекты счетов-фактур, выделив простецкие недостатки в оформлении и критичные ошибки, из-за которых в налоговом вычете будет отказано. Но на практике при проверках встречается всякое. Потому что отклонить вычет, признав счет-фактуру ущербным – это легко и просто. А вдруг прокатит? И наша задача – остановить настырный порыв ревизоров: не дать разыграться их фантазии, когда правомерность вычета очевидна.

  Но для этого надо понимать на что обращать внимание при оформлении счетов-фактур: какие ошибки серьезны и критичны, а какие не очень. На что точно можно не обращать внимания и не тратить время на исправления.

  Общее, уже набившее оскомину правило, такое: если ошибки и неточности в счет-фактуре не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав, их стоимость,налоговую ставку, сумму предъявленного налога вычету по НДС она не угрожает. Это из пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса.

  И опять эта скользкая норма: мешают/ не мешают — ну очень субъективно. Толковому инспектору — не помешают, а пришедшему доставить вам проблемы — помогут. Для этого давайте рассмотрим каждую из критичных ошибок подробно.

  Итак, дефекты счета- фактуры, из-за которых откажут в вычете:

  • отсутствие номера и даты для идентификации документа;
  • ошибки или неверные сведения, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем: ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя;
  • неточности для определения, какой именно товар или услуга приобретены;
  • ошибки, не позволяющие определить, сколько стоят товары (работы, услуги), имущественные права;
  • неверная ставка НДС;
  • отсутствие подписей уполномоченных лиц.

  Порядковый номер и дата

  В отношении нумерации счетов-фактур никаких строгих правил и ограничений нет.

  Можно принять любой порядок: сквозную нумерацию, каждый месяц нумерацию начинать заново, выделять авансовые и отгрузочные счета-фактуры условными символами или буквами и всевозможные другие условности. Но единообразно. (В зоопарке сами не разберетесь)

  Право на применение вычетов по НДС не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом. Это подтверждает Минфин в письме от 12 января 2017 г. № 03-07-09/411.

  Важно одно: чтобы в каждом счете-фактуре были указаны основные идентификационные реквизиты документа: порядковый номер и дата его составления.

  Сведения о продавце и покупателе – четко и однозначно

  Ошибки в наименовании продавца или покупателя, ИНН и адресе, из-за которых ревизоры не смогут однозначно установить продавца или покупателя – одни из основных причин для отказа в вычете по НДС.

  Полное или сокращенное наименование продавца и покупателя указываются в соответствии с учредительными документами. Проверьте – у вас же есть такие данные. Вы же проверяете с пристрастием своих контрагентов?

  Если ИНН указан неверно, не соответствует названию компании или вообще не указан – налоговики постараются отказать в праве на вычет. Лучше исправить.

  Адреса продавца и покупателя должны соответствовать данным в ЕГРЮЛ ( ЕГРИП). Но если они приведены с сокращениями, опечатками и неточностями в виде замены заглавных букв строчными и наоборот; с отсутствием кавычек; указанием лишних символов: тире, точек, кавычек, запятых — это не будет считаться ошибкой, из-за которой налоговая откажет в вычете. Это подтверждено многочисленными разъяснениями Минфина.

  Еще можно — быстро и бесплатно –сверить адрес в счет-фактуре с выпиской из госреестра на сайте ФНС по ссылке https://egrul.nalog.ru.

  Однозначное наименование объекта продажи

  «Наименование товара, работы, услуги» – важный реквизит счета-фактуры. Даже технические ошибки в нем могут привести к отказу в вычете НДС. Которые искажают суть или вносят сомнение. Например, в счет-фактуре указано «Лекарственный препарат», а в договоре «Лекарственный препарат+». Или, к примеру, путаница с указанием наименования строительно-монтажных или проектных работ.

  Стоит все проверить, избегать неточностей и не допускать самодеятельности. Должно быть указано точно, как в договоре и первичных документах: спецификациях, актах, накладных. Никаких разночтений.

  При этом неполное или сокращенное наименование товара или услуг (к примеру, строительно-монтажных работ), которое не мешает идентификации, не препятствует вычету. Минфин согласен, суды тоже.

  Общая стоимость продажи без налогов и с налогами, сумма НДС

  • арифметические ошибки в стоимости или в сумме налога,
  • отсутствие данных о стоимости или сумме налога,
  • неверное указание или отсутствие наименования и кода валюты,
  • отсутствие либо неверное указание единицы измерения, количества (объема) и цены (тарифа) за единицу измерения.

  В отдельных письмах Минфин допускает признание вычета в случае отсутствия в счетах-фактурах наименования единиц измерения, объема и цены за единицу измерения. С обязательным условием — если это не будет препятствовать налоговым органам идентифицировать стоимость услуг и сумму налога. ! Опять этот субъективизм – будет препятствовать / не будет препятствовать)!

  Но доверять таким разъяснениям небезопасно: во-первых, они касаются частных случаев из рубрики «ответы на вопросы», а во-вторых, рассчитывать на взвешенную позицию пришедших на проверку контролеров рассчитывать точно не стоит.

  Счет-фактуру с отсутствием или искажением данных, непосредственно влияющих на стоимость товаров — одного из обязательных реквизитов счет-фактуры – лучше исправить.

  Налоговая ставка

  Недопустимо указывать неправильные ставки 20 вместо 18, 10 вместо 10 и т.д., даже если арифметически сумма НДС исчислена верно.

  К примеру, вместо ставки 20% указана ставка 10%. Или прежняя ставка (2018 г.) 18% вместо 20%. Или по экспорту или международной перевозке указана базовая ставка вместо 0%.

  Стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также ставка и сумма НДС должны быть указаны в счете-фактуре правильно и четко! С ошибками в этих показателях отстоять налоговый вычет по порочному счету-фактуре практически невозможно. И свежее подтверждающее письмо Минфина: от 2 августа 2019 г. № 03-07-11/58375.

  Подписи лиц

  Подписание счетов-фактур неустановленными или неуполномоченными лицами – основание для отказа в принятии налоговых вычетов.

  Как правило, счет-фактуру от имени компании подписывают руководитель и главный бухгалтер. От имени ИП – сам ИП. Могут и иные, именно уполномоченные лица.

  Допускается подписать счет-фактуру одним уполномоченным лицом, наделенным правом подписи: как за руководителя, так и за главного бухгалтера. Минфин выразил согласие в письме от 24 июля 2019 г. № 03-07-11/55067.

  Счет-фактура в электронной форме подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью первого лица (руководителя компании, ИП) или уполномоченного.

  Факсимиле в счет-фактуре влечет отказ в вычете НДС. Это — существенная ошибка. Позиция Минфина – однозначна. Использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Налоговым кодексом не предусмотрено. Позиция Минфина изложена в письмах от 10 апреля 2019 г. № 03-07-14/25364, от 8 декабря 2017 г. № 03-03-06/1/81951.

  Обязательна расшифровка подписей?

  Нет не обязательна, но целесообразна.

  Сам факт отсутствия расшифровки подписей в счете-фактуре не будет основанием для отказа в вычете. Но может явиться причиной дополнительной проверки налоговиков в отношении подписи действительно уполномоченного лица.

  В расшифровке достаточно указать фамилии и инициалы подписавших счет-фактуру лиц. Если счет-фактура подписан уполномоченным лицом, дополнительно можно указать еще и его должность.

  Счет-фактура не требует заверения печатью. Только по желанию продавца или по просьбе покупателя.

  Ошибки, которые не помешают налоговому вычету

  Какие недочеты в счете-фактуре не препятствуют признанию налогового вычета:

  • ФИО предпринимателя без указания «ИП»;
  • Опечатки в наименовании покупателя или продавца: лишние символы (запятые, тире), заглавные буквы заменены строчными;
  • некорректный КПП при правильном ИНН;
  • неполная информация, недочеты, технические ошибки в указании адресов покупателя и продавца по сравнению с адресом в ЕГРЮЛ (ЕГРИП): сокращения («ул.» вместо «улица», «г.» вместо «город»), замена прописных букв строчными, иная последовательность реквизитов адреса, указание страны и т.д.;
  • в строке «код валюты» вместо наименования «рубль» указан его графический символ;
  • вместо национального условного обозначения единицы измерения приведено кодовое буквенное обозначение или запись (например, «тыс.»);
  • в счет-фактуре при реализации услуг в графе «в том числе сумма акциза» вместо указания «без акциза» проставлен прочерк;
  • в графе «налоговая ставка» отсутствует знак «%»;
  • по произведенным в России товарам в графе 10 «страна происхождения товара» вместо прочерков отражен код РФ «643», а в графе 10а – указано «Россия»;
  • цифровой код страны происхождения товара (графа 10) не соответствует наименованию страны происхождения товара ( в графе 10а);
  • нарушение нумерации счетов –фактур.

  Во всех спорных случаях полезно цитировать проверяющим пункт 2 статьи 169: «Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.»

  Если все же ошибка существенная, не принимайте к учету дефектный счет-фактуру. Пусть продавец внесет исправления.

  Если вы в роли продавца – не игнорируйте просьбу покупателя. Даже если вдруг вам покажется, что ошибка несущественна. Не вздыхайте , не высказывайте и не отказывайте. Пойдите навстречу. Это ж совсем не сложно. Мы ж коллеги! В одной лодке, на тех же волнах бурь и потрясений…

  И не забудьте отразить в учете и отчетности: «зазеркалить» для налогового контроля — это очень важно!

  Если нарушен пятидневный срок выставления счета-фактуры.

  Правомерен ли вычет по счету-фактуре, выставленному поставщиком с нарушением установленного срока — позднее пяти дней с даты отгрузки товара?

  Ответ: Да, правомерен. Такие счета-фактуры не являются порочными и основания для отказа в признании вычета отсутствуют. Согласно пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса нарушение пятидневного срока выставления счета-фактуры не отнесено к числу критичных ошибок, препятствующих вычету НДС. Это подтверждает Минфин в своих многочисленных письмах и от 14 марта 2019 г. N 03-07-11/16556, от 25 апреля 2018 г. № 03-07-09/28071.

  И в случае, если поставщик — спецрежимник потерял свое право.

  Если поставщик «слетел» по спецрежима

  Если поставщик «слетел» со спецрежима, он обязан с начала квартала, в котором случилась потеря права, сделать перерасчет своих налоговых обязательств, в том числе по НДС.

  Совет: Целесообразно с поставщиками, применяющими спецрежимы, изначально в договорах зафиксировать договоре специальные условия по формированию цены:

  1) реализация товара не облагается НДС в связи с применением поставщиком УСН (или другого спецрежима);

  2) при потере поставщиком права на применение УСН (иного спецрежима) указанная цена договора будет включать НДС по ставке 20/120.

  Расчетная ставка может быть указана поставщиком в счетах – фактурах, выставленных в адрес покупателя, с начала квартала, в котором он потерял право применения спецрежима.

  Правомерность применения расчетной ставки (20/120) подтверждено Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 16 апреля 2019 N 302-КГ18-22744, рассматривая порядок начисления НДС подрядчиком после потери права на применение «упрощенки» по государственному контракту, заключенному при применении УСНО, в котором не был предусмотрен НДС.

  Удачи вам, коллеги!

  Идеальных счетов –фактур! Надежных вычетов! И побольше!

  Как и когда следует внести исправления в счет-фактуру, чем отличается исправленный счет-фактура от корректировочного, можно ли вместо исправленного принять корректировочный — расскажу в следующей части. И практические советы. И много еще полезных штук. Кто подпишется – об этом точно сможет почитать.)))

  Похожие публикации:

  1. Проценты к получению какой счет
  2. Что такое трудовое право
  3. Где найти электронный снилс
  4. Как определить срок исковой давности по кредиторской задолженности