Социальные отчисления с заработной платы 2020 сколько процентов

Единый социальный взнос (ЕСВ)

Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. ЕСВ) — консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.

Период	Мини­мальный ЕСВ (грн.)	% МЗП
с 01.01.2022 по 30.09.2022	1430,00	22,0%
с 01.10.2022	1474,00	22,0%

Единый социальный взнос в Украине с 2011 по 2022 гг. (грн.)

Период	Мини­мальный ЕСВ	Минимальная зарплата	Макси­мальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011	326,53	941	4897,91
с 01.04.2011 по 30.09.2011	333,12	960	4996,80
с 01.10.2011 по 30.11.2011	341,80	985	5810,52
с 01.12.2011 по 31.12.2011	348,39	1004	5922,60
с 01.01.2012 по 31.03.2012	372,33	1073	6329,63
с 01.04.2012 по 30.06.2012	379,62	1094	6453,51
с 01.07.2012 по 30.09.2012	382,39	1102	6500,70
с 01.10.2012 по 30.11.2012	387,95	1118	6595,08
с 01.12.2012 по 31.12.2012	393,50	1134	6689,47
с 01.01.2013 по 30.11.2013	398,01	1147	6766,15
с 01.12.2013 по 31.12.2013	422,65	1218	7184,98
с 01.01.2014 по 31.12.2014	422,65	1218	7184,98
с 01.01.2015 по 31.08.2015	422,65	1218	7184,98
с 01.09.2015 по 31.12.2015	478,17	1378	8128,82
с 01.01.2016 по 30.04.2016	303,16	1378	7579,00
с 01.05.2016 по 30.11.2016	319,00	1450	7975,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016	352,00	1600	8800,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017	704,00	3200	8800,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017	704,00	3200	9262,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017	704,00	3200	9691,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018	819,06	3723	12285,90
с 01.01.2019 по 31.12.2019	918,06	4173	13770,90
с 01.01.2020 по 31.08.2020	1039,06	4723	15585,90
с 01.09.2020 по 31.12.2020	1100,00	5000	16500,00
с 01.01.2021 по 30.11.2021	1320,00	6000	19800,00
с 01.12.2021 по 31.12.2021	1430,00	6500	21450,00
с 01.01.2022 по 30.09.2022	1430,00	6500	21450,00
с 01.10.2022	1474,00	6700	22110,00

Основные положения, определяющие порядок сбора ЕСВ, установлены Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464-VI от 08.07.2010 (вступил в силу с 01.01.2011).

Единый социальный взнос заменил собой четыре ранее существовавших обязательных государственных социальных сбора: пенсионный, «безработицу», соцстрах (больничные), «несчастный случай». Ставки ЕСВ дифференцировались в зависимости от вида плательщика, а также в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности.

Следует отметить, что с 1 января 2015 работодатели обязаны уплачивать размер ЕСВ не меньше минимального (размер которого рассчитывается исходя из минимальной заработной платы), независимо от суммы начисленной заработной платы. При этом следует учесть, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодекса до вступления в силу Закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный период минимальная заработная плата применяется в размерах и на условиях, действовавших в декабре предыдущего бюджетного периода.

Для физических лиц – предпринимателей минимальный ЕСВ до 2016 года составлял 34,7% от размера минимальной зарплаты.
С 01.01.2016 года ставка ЕСВ понижена до 22% (для всех категорий плательщиков).

Обращаем внимание, что с 01.01.2017 года для ФЛП (физических лиц – предпринимателей) — плательщиков единого налога — минимальный ЕСВ составил 352 грн. (в отличие от остальных категорий плательщиков). Однако, их счастье было недолгим: уже с 01.01.2018 минимальный ЕСВ для всех лиц, включая всех ФЛП, составил те же 22% от МЗП.

Размеры минимального ЕСВ для частных предпринимателей (грн.)

Период	Ставка ЕСВ	Мини­мальный ЕСВ (общий показатель)	Мини­мальный ЕСВ для ФЛП 1 группы
с 01.01.2011 по 31.03.2011	34,7 %	326,53
с 01.04.2011 по 30.09.2011	34,7 %	333,12
с 01.10.2011 по 30.11.2011	34,7 %	341,80
с 01.12.2011 по 31.12.2011	34,7 %	348,39
с 01.01.2012 по 31.03.2012	34,7 %	372,33
с 01.04.2012 по 30.06.2012	34,7 %	379,62
с 01.07.2012 по 30.09.2012	34,7 %	382,39
с 01.10.2012 по 30.11.2012	34,7 %	387,95
с 01.12.2012 по 31.12.2012	34,7 %	393,50
с 01.01.2013 по 30.11.2013	34,7 %	398,01
с 01.12.2013 по 31.12.2013	34,7 %	422,65
с 01.01.2014 по 31.12.2014	34,7 %	422,65
с 01.01.2015 по 31.08.2015	34,7 %	422,65
с 01.09.2015 по 31.12.2015	34,7 %	478,17
с 01.01.2016 по 30.04.2016	22,0 %	303,16
с 01.05.2016 по 30.11.2016	22,0 %	319,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016	22,0 %	352,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017	22,0 %	704,00	352,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017	22,0 %	704,00	352,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017	22,0 %	704,00	352,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018	22,0 %	819,06	819,06
с 01.01.2019 по 31.12.2019	22,0 %	918,06	918,06
с 01.01.2020 по 31.08.2020	22,0 %	1039,06	1039,06
с 01.09.2020 по 31.12.2020	22,0 %	1100,00	1100,00
с 01.01.2021 по 30.11.2021	22,0 %	1320,00	1320,00
с 01.12.2021 по 31.12.2021	22,0 %	1430,00	1430,00
с 01.01.2022 по 30.09.2022	22,0 %	1430,00	1430,00
с 01.10.2022	22,0 %	1474,00	1474,00

Напоследок приводим таблицу, показывающую динамику изменения минимального ЕСВ (в абсолютном и процентном выражении) с 2011 г.

Налоги на зарплату-2020: расчеты на примерах

Новые размеры минзарплаты и прожиточного минимума повлияли на расчет налогов и сборов, которые удерживаются и начисляются на заработную плату работников, в том числе и на применение налоговой социальной льготы. Как правильно рассчитать НДФЛ, ВС и ЕСВ в 2020 году пойдет речь в аналитическом материале.

В соответствии с Законом от 14.11.19 г. № 294-IX «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» с 1 января 2020 года применяются новые размеры минимальной зарплаты (далее — МЗП) и прожиточного минимума (далее — ПМ).

МЗП в месячном размере теперь составляет 4 723 грн, а в почасовом — 28,31 грн.

В соответствии со ст. 3 1 Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда» размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера МЗП.

То есть если начисленная зарплата работника, выполнившего месячную норму труда, ниже законодательно установленного размера МЗП (4 723 грн в месяц в 2020 году), то работодатель должен произвести доплату до МЗП.

Работодатель начисляет на заработную плату ЕСВ и уплачивает его за свой счет по ставке 22 % (8,41% – если работник является лицом с инвалидностью).

Минимальный страховой взнос по ЕСВ рассчитывается из МЗП, то есть взнос не может быть меньше 1 039,06 грн (4 723 грн х 22 %). Ведь если база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, установленного законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ 22 % (ч. 5 ст. 8 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее — Закон № 2464).

Из заработной платы удерживается НДФЛ по ставке 18 % и военный сбор (ВС) в размере 1,5 %.

В соответствии с п. 169.1 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде зарплаты, на сумму налоговой социальной льготы (далее – НСЛ).

Прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 1 января 2020 года составляет 2 102 грн. Именно этот размер влияет на размер НСЛ и размер дохода, дающий право на нее.

В 2020 году НСЛ составляет: для любого налогоплательщика — 1 051 грн (2 102 грн х 50 %); повышенная 150%-ная НСЛ – 1 576,50 гpн, повышенная 200%-ная НСЛ – 2 102 грн.

НСЛ применяется к доходу в виде зарплаты, начисленного в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца, если размер такого дохода не превышает сумму, равную размеру месячного ПМ, действующего для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НК). Таким образом, предельный размер зарплаты, к которой применяется НСЛ, в 2020 году равен 2 940 грн.

Рассмотрим, как это отразится на налогообложении заработной платы в 2020 году.

Пример 1

Работнику начислена за полный отработанный месяц 2020 года заработная плата в сумме 4 723 грн.

НСЛ к зарплате не применяется, так как она больше предельного размера дохода, дающего право на НСЛ (2 960 грн).

Из зарплаты работника нужно удержать:

• НДФЛ:

4 723 грн х 18 % = 850,14 грн;

• ВС:

4 723 грн х 1,5 % = 70,85 грн.

850,14 грн + 70,85 грн = 920,99 грн.

Итак, работник получит «на руки»:

4 723 грн – 920,99 грн = 3 802,01 грн.

ЕСВ в размере 22 % начисляется и уплачивается работодателем. Следовательно, на зарплату работника он должен начислить и уплатить ЕСВ в сумме:

4 723 грн. х 22 % = 1 039,06 грн.

Пример 2

В 2020 году работник предприятия (основное место работы) работает на условиях неполного рабочего времени на 0,5 ставки. За отработанный месяц ему начислено 2 361,50 грн.

Поскольку это меньше чем 2 940 грн (предельный размер, дающий право на НСЛ), работник имеет право на общую НСЛ в размере 1 051 грн (при условии подачи заявления работодателю).

Итак, из зарплаты работника нужно удержать:

• НДФЛ:

(2 361,50 грн – 1 051 грн) х 18 % = 235,89 грн;

• ВС:

2 361,50 грн х 1,5 % = 35,42 грн.

235,89 грн + 35,42 грн = 271,31 грн.

Таким образом, работник получит:

2 361,50 грн – 271,31 грн. = 2090,19 грн.

Работодатель начисляет и уплачивает ЕСВ в размере 22 % от МЗП:

4 723 грн х 22 % = 1 039,06 грн.

Пример 3

В 2020 году на предприятии работает совместитель в условиях неполного рабочего времени и получает 2 600 грн в месяц.

Поскольку это меньше чем 2 940 грн (предельный размер, дающий право на НСЛ), он имеет право на общую НСЛ в размере 1 051 грн при условии, что подал этому работодателю заявление на применение льготы.

Итак, из зарплаты работника нужно удержать:

• НДФЛ:

(2 600 грн – 1051 грн) х 18 % = 278,82 грн;

• ВС:

2 600 грн х 1,5 % = 39 грн.

278,82 грн + 39 грн = 317,82 грн.

Таким образом, работник получит:

2 600 грн – 317,82 грн = 2 282,18 грн.

Но в данной ситуации работодатель начисляет ЕСВ в размере 22 % на фактически начисленную зарплату. Ведь при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставка ЕСВ применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера (ч. 5 ст. 8 Закона № 2464).

2 600 грн х 22 % = 572 грн.

Пример 4

Работница имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. За отработанный месяц ей начислена зарплата в размере 5 500 грн.

Предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей, определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей (абзац второй пп. 169.4.1 НК). То есть в 2020 году это 2 940 грн х количество детей.

Если работница воспитывает двоих детей, то такой размер составляет: 2 940 грн х 2 = 5 880 грн. То есть ее заработок (5 500 грн) дает право на применение НСЛ.

НСЛ применяется в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (пп. 169.1.2 НК).

Итак, из зарплаты работницы нужно удержать:

• НДФЛ:

(5 500 грн – 1 051 грн х 2) х 18 % = 611,64 грн;

• ВС:

5 500 грн х 1,5 % = 82,50 грн.

611,64 грн + 82,50 грн = 694,14 грн.

Таким образом, работница получит:

5 500 грн – 694,14 грн = 4 805,86 грн.

Работодатель начисляет и уплачивает ЕСВ в размере:

5 500 грн х 22 % = 1 210 грн.

Пример 5

На предприятии работает работник, имеющий троих детей, в том числе одного ребенка-инвалида. Его месячная зарплата в 2020 году — 8 000 грн.

Согласно абзацу второму пп. 169.4.1 НК предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей в случаях и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НК и пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НК, определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей. То есть в 2020 году это 2 940 грн х количество детей.

Если работник имеет троих детей, то его предельный доход для применения НСЛ составляет 8 820 грн (2 940 грн х 3). Таким образом, зарплата работника (8 000 грн) дает право на применение НСЛ.

Обычная НСЛ составляет 1 051 грн. Она применяется в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (пп. 169.1.2 НК).

К тому же, налогоплательщик , который содержит ребенка-инвалида, имеет право на повышенную НСЛ – 150 % в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет (пп. «б» пп. 169.1.3 НК), то есть 1 576,50 грн.

Как предусмотрено пп. 169.3.1 НК, если налогоплательщик имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям, указанным в п. 169.1 НК, применяется одна НСЛ по основанию, которое предусматривает ее наибольший размер. Исключение предусмотрено для лиц, содержащих двоих и более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов). Для них НСЛ, предусмотренная пп. «б» пп. 169.1.3 НК, прибавляется к льготе, определенной пп. 169.1.2 НК (пп. 169.3.1 НК).

Итак, работник имеет право на:

• обычную НСЛ на двоих детей – 2 102 грн (1 051 грн х 2);
• повышенную НСЛ на ребенка-инвалида – 1 576,50 грн.

Итого НСЛ составляет 3 678,50 грн.

Обратите внимание: предельный размер дохода, дающий право на НСЛ, увеличивают кратно количеству детей только одному из родителей.

Рассчитаем налоги на заработную плату отца.

Из зарплаты работника нужно удержать:

• НДФЛ:

(8 000 грн – 3 678,50 грн) х 18 % = 777,87 грн;

• ВС:

8 000 грн х 1,5 % = 120 грн.

777,87 грн + 120 грн = 897,87 грн.

Таким образом, работник получит:

8 000 грн – 897,87 грн = 7 102,13 грн.

Работодатель начисляет и уплачивает ЕСВ в размере:

8 000 грн х 22 % = 1 760 грн.

Пример 6

Работник, не отработав полный месяц, уволился по собственному желанию. За этот месяц он получил зарплату в размере 2 800 грн.

Поскольку доход работника меньше предельного размера дохода, дающего право на НСЛ (2 940 грн), льгота применяется при условии подачи работодателю соответствующего заявления.

Из зарплаты работника нужно удержать:

• НДФЛ:

(2 800 грн – 1051 грн) х 18 % = 314,82 грн;

• ВС:

2 800 грн х 1,5 % = 42 грн.

314,82 грн + 42 грн = 356,82 грн.

«На руки» работник получит:

2 800 грн – 356,82 грн = 2 443,18 грн.

В случае увольнения работника ЕСВ начисляется по ставке 22 % на фактически начисленную зарплату независимо от ее размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Страховые взносы за сотрудников в 2020 году

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Кто платит страховые взносы

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование;
• на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
• на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

• пособия по безработице и прочие госпособия;
• различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
• материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
• доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
• взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
• материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
• возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
• и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

• Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
• Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
• Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Направление взносов	Лимит базы, рублей	Ставка на 2020 год, %
ПФР	В пределах 1 292 000	22
	Сверх 1 292 000	10
ФСС	В пределах 912 000	2,9 (1,8 за иностранных сотрудников со статусом временного пребывания)
	Сверх 912 000	Не уплачивается
ФФОМС	Не ограничена	5,1

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

• ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
• ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
• Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Кто имеет право на льготы	Ставка тарифа, %
ОПС	ВНиМ	ОМС
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью	20	0	0
НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения	20	0	0
Организации-Сколковцы	14	0	0
Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары	8	2	4
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы	6	1,5	0,1
Резиденты свободного порта города Владивостока	6	1,5	0,1
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области	6	1,5	0,1

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

Налоги с зарплаты сотрудника в 2022 году

При участии Юлия Бусыгина

Работодатель должен начислять и своевременно выплачивать заработную плату работникам, с которыми он заключил трудовые договоры. Одновременно у него появляются дополнительные обязанности, связанные с расчетом и уплатой НДФЛ, а также страховых взносов. В настоящей статье мы расскажем, какие платежи и в каком размере придется перечислять с зарплаты сотрудников в 2022 году.

Какие налоги с зарплаты нужно удерживать

«Зарплатные» налоги, которые работодатель должен рассчитать, удержать и перевести в бюджет, можно разделить на две большие группы.

Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 1 июня Рассчитать бесплатно

В первую входят те суммы, которые перечисляются за счет работника. Эти платежи удерживаются из зарплаты при ее выплате, и работник получает «на руки» меньше, чем было начислено до налогообложения. А во вторую группу обязательных отчислений входят те суммы, которые перечисляются за счет работодателя.

Остановимся на каждом платеже подробнее.

Отчисления за счет работников

Речь идет о налоге на доходы физических лиц, который вычитается из вознаграждения сотрудников и не увеличивает налоговую нагрузку на работодателя. С заработной платы работников — граждан РФ, постоянно проживающих в России, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13%, если доходы не превысили 5 млн руб. Если сумма доходов больше, НДФЛ вычисляется по формуле: 650 тыс. руб. + 15% с суммы, превысившей 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). В общем случае «на руки» такой сотрудник получит не ту сумму, которая указана в трудовом договоре, а уменьшенную на НДФЛ.

В некоторых ситуациях сумму зарплаты, с которой удерживается налог, можно уменьшить на вычеты . И тогда к выдаче «на руки» будет причитаться больше, чем 87% от записанной в договоре суммы. Например, право на вычет есть у работников, имеющих несовершеннолетних детей. Размер вычета на первого и на второго ребенка составляет по 1 400 руб. в месяц, а на третьего и на каждого последующего ребенка — по 3 000 руб. в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Подробнее см.: « Детские» вычеты по НДФЛ: о чем нужно знать бухгалтеру » и «Работодатели будут предоставлять вычеты на лечение, обучение и покупку жилья по новым правилам ».

Определять сумму НДФЛ по заработной плате нужно один раз в месяц — по состоянию на последнее число месяца (п. 3 ст. 226, п. 2 ст. 223 НК РФ). При выплате аванса, то есть заработной платы за первую половину месяца, НДФЛ не рассчитывается и не удерживается. Следовательно, в середине месяца работник получает «на руки» именно начисленную сумму. А вот при окончательном расчете за месяц из выплачиваемой суммы удерживается НДФЛ, рассчитанный со всей зарплаты, включая аванс (п. 4 ст. 226 НК РФ). Работодатель должен перечислить сотруднику сумму месячного оклада за минусом НДФЛ и ранее выданного аванса.

Срок уплаты в бюджет удержанного у работников НДФЛ — следующий рабочий день после выплаты зарплаты по итогам месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Отчисления за счет работодателей

В 2022 году речь идет о четырех видах страховых взносов :

• на обязательное пенсионное страхование (пенсионные взносы);
• на обязательное медицинское страхование (медицинские взносы),
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на «больничные»),
• на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на «травматизм»).

За счет этих поступлений выплачиваются пенсии, финансируется бесплатная медпомощь по полису ОМС, оплачиваются больничные листы и пособия по уходу за детьми, а также возмещается вред жизни и здоровью, полученный из-за травм на рабочем месте. Указанные платежи перечисляются за счет работодателя, а не вычитаются из зарплаты работников.

Страховые взносы нужно рассчитывать в последний день месяца исходя из полной суммы заработной платы каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421 и п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ). В общем случае взносы уплачиваются по следующим тарифам: на пенсионное страхование — 22% от зарплаты, на медицинское страхование — 5,1%, на «больничные» — 2,9%. Эти взносы перечисляются в бюджеты фондов, а их уплату контролирует ФНС.

В Госдуму внесен законопроект с поправками в Налоговый кодекс, которые посвящены слиянию двух фондов: Пенсионного и Фонда социального страхования. Предусмотрены многочисленные изменения: новые ставки, новое предельное значение облагаемой базы, новые льготные категории страхователей, новые сроки уплаты взносов и сдачи отчетности. Если закон примут, поправки вступят в силу с января 2023 года. Подробнее см. « Объединение ПФР и ФСС: какие новшества ожидают страхователей ».

Тариф взносов «на травматизм» зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности организации или ИП. Подразделения ФСС ежегодно устанавливают размер взносов для каждого страхователя. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный — 8,5% от суммы выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка. Размер скидки или надбавки не может превышать 40% от установленного тарифа (п. 1 ст. 22 З акона № 125-ФЗ ).

Таким образом, даже при самой «нерисковой» с точки зрения травматизма деятельности и с учетом макимальной скидки работодатель должен ежемесячно перечислять в бюджет 30,12% от зарплаты каждого работника. При высоких зарплатах данный показатель несколько снижается. Так, если зарплата сотрудника, определенная нарастающим итогом с начала 2022 года, превысит 1 032 000 руб., то взносы на «больничные» больше платить не нужно. А если зарплата составит более 1 565 000 руб., то тариф пенсионных взносов с выплат, превышающих это значение, снизится с 22% до 10%. Подробнее см. « Утверждены предельные базы для начисления взносов в 2022 году ».

Страховые взносы за предыдущий месяц нужно перечислить не позднее 15 числа текущего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Если это число выпадает на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кто может применять пониженные тарифы взносов

Некоторые категории налогоплательщиков имеют возможность снизить нагрузку на фонд оплаты труда и платить страховые взносы по пониженным тарифам.

Перечислять страховые взносы по пониженным тарифам в 2022 году могут, в частности, следующие работодатели:

• некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые находятся на УСН и осуществляют деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, либо массового спорта (за исключением профессионального). При соблюдении определенных условий, они вообще не платят взносы на медицинское страхование и на «больничные», а тариф взносов на пенсионное страхование для них составляет 20% (подп. 7 п. 1, подп. 3 п. 2 и п. 7 ст. 427 НК РФ);
• благотворительные организации, которые находятся на УСН. Эти компании также перечисляют только пенсионные взносы по сниженному тарифу 20% (подп. 8 п. 1, подп. 3 п. 2 и п. 8 ст. 427 НК РФ);
• российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий. Они платят взносы по следующим тарифам: на пенсионное страхование — 6,0%, на медицинское страхование — 0,1%, на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5%. Чтобы воспользоваться льготой, нужно соответствовать критериям по среднесписочной численности работников (не менее 7 человек) и доле доходов от IT-деятельности (не менее 90%), а также иметь документ об аккредитации (подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 и п. 5 ст. 427 НК РФ; также см. « Льготы для IT‑организаций: Минфин разъяснил, как платить налоги и взносы » ). Аналогичные преференции установлены для организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (подп. 18 п. 1, подп. 8 п. 2, п. 14 ст. 427 НК РФ).
• организации, которые производят мультфильмы (в т.ч. в качестве подрядчиков и субподрядчиков), а также организации, которые продают права на мультфильмы собственного производства (вне зависимости от вида договора) платят взносы по таким ставкам: на пенсионное страхование — 8,0%, на медицинское страхование — 4%, на «больничные» — 2 % . При этом установлены дополнительные условия по численности работников и доле доходов от деятельности, связанной с реализацией анимационной продукции и соответствующих работ (услуг). Также организация должна быть включена в реестр производителей анимационной продукции (подп. 15 п. 1, подп. 6 п. 2, п. 12 ст. 427 НК РФ);
• организации, которые имеют статус участника проекта «Сколково». Такие компании в течение 10 лет со дня получения этого статуса вправе не платить взносы на медицинское страхование и на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на пенсионное страхование нужно перечислять по ставке 14%. Льготы по тарифам прекращают действие, если совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 млн руб. Этот размер рассчитывается нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки участника проекта составил более 1 млрд. руб. (подп. 10 п. 1, подп. 4 п. 2 и п. 9 ст. 427 НК РФ, ч. 1 и ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 28.09.10 № 244-ФЗ);
• организации и предприниматели, которые до 31 декабря 2017 года получили статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя. В течение 10 лет со дня получения такого статуса они платят взносы по следующим тарифам: 6% — на пенсионное страхование, 0,1% — на медицинское страхование и 1,5% — на «больничные». Эти тарифы применяются только в отношении выплат работникам, задействованным в инвестиционном проекте в СЭЗ (подп. 11 п. 1, подп. 5 п. 2 и п. 10 ст. 427 НК РФ, ст. 1, ч. 19 ст. 13, ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 29.11.14 № 377-ФЗ);
• резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), которые получили этот статус не позднее трех лет с момента ее создания, а резиденты ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе еще и при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб. Данные работодатели в течение 10 лет с момента получения указанного статуса платят взносы с зарплаты физлиц, занятых на новых рабочих местах, по пониженным тарифам: 6% — на пенсионное страхование, 0,1% — на медицинское страхование и 1,5% — на «больничные» (подп. 12 п. 1, подп. 5 п. 2 и п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 10 и ч. 12 ст. 13 Федерального закона от 29.12.14 № 473-ФЗ , п. 1 и п. 4 ст. 3 Федерального закона от 03.08.18 № 300-ФЗ);
• организации и ИП, которые имеют статус резидента свободного порта Владивосток, если объем их инвестиций составляет не менее 5 млн руб. В течение 10 лет с момента получения этого статуса данные страхователи могут перечислять взносы на пенсионное страхование в размере 6%, на медицинское страхование — 0,1%, на «больничные» — 1,5%. Льготные тарифы применяются в отношении выплат лицам, занятых на новых рабочих местах (подп. 13 п. 1, подп. 5 п. 2 и п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 10 и 12 ст. 11 Федерального закона от 13.07.15 № 212-ФЗ , п. 4 ст. 3 Федерального закона от 03.08.18 № 300-ФЗ);
• организации, которые включены в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области после 1 января 2018 года. Льгота по взносам действует в течение 7 лет (но не позже 2025 года), начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором страхователь был включен в этот реестр. В отношении выплат лицам, занятым на новых рабочих местах, можно применять пониженные тарифы в следующих размере: 6% — на пенсионное страхование, 0,1% — на медицинское страхование и 1,5% — на «больничные» (подп. 14 п. 1, подп. 5 п. 2 и п. 11 ст. 427 НК РФ, ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 10.01.06 № 16-ФЗ)
• организации, зарегистрированные на территории Курильских островов. Такие компании могут применять пониженные тарифы ( 6% — на пенсионное страхование, 0,1% — на медицинское страхование и 1,5% — на «больничные») в течение периода освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль ( подп. 19 п. 1, подп. 5 п. 2, п. 15 ст. 427 НК РФ).

С апреля 2020 года введены льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее о субъектах МСП см: «Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2022 году»). Льготы являются бессроными. К части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ (в 2022 году он равен 13 890 руб.) субъекты малого и среднего бизнеса смогут применять пониженные тарифы взносов (подп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ). А именно:

• на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — 10,0%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
• на обязательное медицинское страхование — 5,0%.

Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Попробовать бесплатно

Аналогичные тарифы действуют в 2022 году для предприятий общепита со среднесписочной численностью персонала до 1 500 человек. Но только при соблюдении требований, установленных для освобождения таких компаний от НДС (п. 13.1 ст. 427 НК РФ, см. « Какие налоговые льготы общепит получит в 2022 году »).

Налог на доходы с зарплаты иностранных работников в 2022 году

НДФЛ на выплаты в пользу иностранцев нужно начислять с учетом следующих особенностей (ст. 224 НК РФ).

Если работник является гражданином Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, то, независимо от того, на каком основании он находится на территории РФ, налог на доходы с его зарплаты удерживается по ставке 13% (15% по доходам свыше 5 млн руб.). Но при этом нужно учесть, что если на дату исчисления налога такой сотрудник еще не пробыл на территории РФ 183 дня (за предыдущие 12 следующих подряд месяцев), то НДФЛ берется с полной суммы выплат. Ни на какие вычеты он претендовать не может. Если же работник из государства, входящего в ЕАЭС, провел в России более 183 дней за предыдущие 12 месяцев, то НДФЛ с его зарплаты нужно удерживать по тем же правилам, которые применяются к выплатам работникам — россиянам.

Аналогичные правила действуют в отношении иностранцев, трудоустроенных на основании патента, либо имеющих статус высококвалифицированных специалистов, а также беженцев и участников госпрограммы добровольного переселения соотечественников. НДФЛ с зарплат таких сотрудников рассчитывается по ставке 13% (15%) с первого дня работы. А вот право на вычеты они получат только после того, как проведут в России 183 дня за 12 месяцев следующих подряд месяцев.

НДФЛ с заработной платы иностранца, который не относится к перечисленным выше категориям, нужно начислять по ставке 30% до тех пор, пока время нахождения его в РФ не превысит 183 дня за 12 месяцев. Как только это случится, иностранный работник получит в точности такие же права, какие есть у работников — россиян. А значит, с его зарплаты нужно будет удерживать НДФЛ по ставке 13% (15%), и при этом учитывать вычеты, если на то имеются основания. Данные положения применяются ко всей зарплате, выплаченной иностранцу в течение того календарного года, в котором было выполнено условие о 183 днях, проведенных в РФ. Поэтому НДФЛ по зарплате надо будет пересчитать. Переплату можно зачесть при выплате текущей зарплаты. А значит, какое-то время такой иностранец может получать зарплату в полном размере, без удержания НДФЛ.

Такой зачет возможен только в рамках одного календарного года. Если по состоянию на 31 декабря переплата не будет зачтена полностью, то за возвратом оставшейся суммы работнику придется обращаться в ИФНС по месту его жительства (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Страховые взносы с зарплаты иностранных работников в 2022 году

Чуть более сложным является порядок начисления на выплаты иностранцам страховых взносов. Здесь также важно, гражданином какой страны является работник, а вот время, проведенное в РФ, значения не имеет. Зато нужно учесть документ, на основании которого иностранец находится в России.

Заказать электронную подпись для подачи уведомлений об иностранных работниках через Госуслуги Получить через час

Для работников из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии установлено общее правило: зарплата, начисленная таким сотрудникам, облагается страховыми взносами в том же порядке, что и зарплата россиян (письма ФНС от 22.11.17 № ГД-4-11/26208@ и от 14.02.17 № БС-4-11/2686). Исключение сделано для высококвалифицированных специалистов из этих стран (см. ниже).

В отношении граждан других государств нужно дополнительно выяснить, какой документ дает им право находиться в РФ. Так, если у работника есть вид на жительство или паспорт со штампом «Разрешено временное проживание», то взносы на его зарплату начисляются по тем же правилам, что и на зарплату россиян (письмо Минтруда от 09.02.16 № 17-3/В-48). Точно также нужно поступить и в том случае, если у сотрудника есть удостоверение беженца (письмо Минтруда от 19.12.14 № 17-3/В-620 ). Что касается лиц, получивших в РФ временное убежище, то с их зарплаты нужно перечислять взносы на «больничные» по льготному тарифу 1,8% (письма Минтруда от 21.04.15 № 17-3/10/В-2795 и от 25.02.15 № 17-3/В-79).

Если же в личном деле работника (кроме граждан Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии или беженцев) есть миграционная карта или данные об открытой визе, то медицинские взносы на выплаты в его пользу не начисляются, а взносы на «больничные» рассчитываются по тарифу 1,8%. Остальные взносы (пенсионные и «на травматизм») нужно перечислить по тем же правилам, что и взносы с выплат работникам — россиянам (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ и ст. 425 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ , п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ ).

Но и тут есть исключение. Оно касается работников из Китая, которые временно (по визе или миграционной карте) прибыли в РФ. Их зарплата облагается страховыми взносами на «больничные» по ставке 1,8% и взносами «на травматизм» по общему тарифу. Пенсионные и медицинские взносы с зарплаты работников из Китая не уплачиваются на основании международного договора между нашими странами (письмо ФНС от 11.09.19 № БС-4-11/18262@ ).

Отдельные правила действуют для высококвалифицированных иностранных специалистов. Если такой работник является гражданином Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии и представил миграционную карту, либо документ с отметкой о пересечении границы, то с его зарплаты не нужно платить пенсионные взносы (письма Минфина от 12.07.17 № 03-15-06/44430 и ФНС от 22.11.17 № ГД-4-11/26208@). А выплаты специалистам из других стран, которые находятся в РФ на основании открытой визы или миграционной карты, освобождены от всех взносов, кроме взносов «на травматизм» ( подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, письмо Минфина от 29.01.19 № 03-15-06/5081).

Что же касается тех высококвалифицированных специалистов, которые имеют вид на жительство или паспорт со штампом «Разрешено временное проживание», то их зарплата не облагается только медицинскими взносами. Остальные взносы в этом случае нужно начислять на общих основаниях (письмо Минфина от 15.05.19 № 03-03-06/1/34736). Исключение сделано для проживающих в России граждан Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Зарплата таких специалистов облагается страховыми взносами по тем же правилам, что и зарплата «обычных» российских работников (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС).

Возможно, с 2023 года на выплаты временно пребывающим в России иностранцам (за исключением высококвалифицированных специалистов) нужно будет начислять «медицинские» взносы. Соответствующий законопроект внесен на рассмотрение в Госдуму. Подробнее см. « Выплаты временно пребывающим в России иностранцам будут облагаться «медицинскими» взносами ».

Ответственность за неуплату взносов и НДФЛ

Если работодатель нарушил срок уплаты страховых взносов, налоговики начислят ему пени на основании статьи 75 НК РФ. Штраф за неуплату возможен только при условии, если взносы не были перечислены из-за ошибок, допущенных в расчете по взносам. Тогда к пеням будет добавлен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

В отношении НДФЛ применяются другие правила. Пени на сумму налога начисляются лишь в том случае, если работодатель оставил у себя деньги, которые были удержаны у работников при выплате им зарплаты (письмо ФНС от 04.08.15 № ЕД-4-2/13600 ). А вот штраф в размере 20% от неуплаченной суммы НДФЛ налоговому агенту выпишут в любом случае. Даже если он вообще не удержал налог при выплате зарплаты (п. 1 ст. 123 НК РФ).

Примеры расчета налоговой нагрузки

Покажем на примерах, как размер зарплаты влияет на налоговую нагрузку в 2022 году.

Предположим, зарплата руководителя отдела продаж Полева И.Д. составляет 65 000 руб. в месяц. Данный сотрудник состоит в штате компании, которая не относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. Полев является гражданином России и постоянно проживает в ней. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую работодатель должен ежемесячно перечислять с зарплаты Полева И.Д. в бюджеты фондов за свой счет.