Что такое внеоборотные активы в бухгалтерском учете?
Состав внеоборотных активов организации и их отличие от оборотных средств
Внеоборотные активы — это имущественные ресурсы предприятия с длительным сроком обращаемости, используемые в процессе производства или коммерческой деятельности.
В отличие от оборотных активов внеоборотные средства имеют долгий срок эксплуатации (более 1 года), участвуют во множественных производственных циклах и переносят свою финансовую стоимость на результат деятельности постепенно. При этом на некоторые из них делаются амортизационные начисления.
В соответствии с ПБУ 4/99 в состав внеоборотных активов включаются:
- нематериальные активы (далее — НМА),
- основные средства (далее — ОС),
- доходные вложения в материальные ценности (далее — МЦ),
- финвложения.
В форме 1 внеоборотные активы представлены в несколько иной структуре — в какой и почему, узнайте из материала «Внеоборотные активы в балансе (нюансы)».
Бухучет внеоборотных активов на предприятии
Для учета операционных движений для каждой группы внеоборотных активов приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н предусмотрен отдельный счет и даны правила их отражения.
Разберем каждую группу внеоборотных активов подробнее.
Бухучет НМА
НМА являются долгосрочным активом (со сроком полезного применения более 1 года) без материально-вещественной формы, используемым предприятием с целью получения финансовой выгоды. Учет НМА регламентируется ПБУ 14/2007.
- Отражение НМА в бухучете производится по стоимости, которая включает в себя сумму затрат, понесенных на его изготовление, приобретение и прочих сопутствующих издержек.
- Организации также необходимо определить предполагаемый период применения актива, который может равняться сроку заключенного на его пользование договора или ожидаемому периоду получения дохода, но не превышать срок существования самого предприятия.
- Также возможен вариант учета НМА с несформированным периодом использования, в этом случае согласно п. 23 ПБУ 14/2007 амортизационные начисления на него не делаются.
ВАЖНО! Предполагаемую продолжительность эксплуатации НМА следует каждый год исследовать на потребность в переоценке. На такую необходимость указывает п. 27 ПБУ 14/2007.
Для отражения НМА в бухучет заносится проводка: Дт 04 Кт 08.
Амортизационные начисления по НМА можно совершать одним из трех существующих методов, описанных в ПБУ 14/2007. Начисления производятся с начала следующего месяца после принятия актива на баланс и продолжаются до его списания или погашения всей стоимости.
Для отражения амортизации в учете используется запись: Дт 44 (20, 23, 25, 26) Кт 05.
При выбытии НМА вся амортизация, начисленная за время его пользования, переносится на общий счет «Нематериальные активы»: Дт 05 Кт 04.
Далее определяется остаточная стоимость актива и производится его списание с баланса предприятия проводкой: Дт 91 Кт 04.
Бухучет ОС
Условия принятия актива в качестве основного средства, а также правила их учета описываются в ПБУ 6/01. В данную категорию относят:
- здания,
- оборудование,
- устройства и приборы, использующиеся в работе,
- транспортные средства,
- скот,
- хозяйственный инвентарь и прочие объекты.
ВНИМАНИЕ! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу. Ему на смену придут ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
Какими бухгалтерскими записями в учете отражать основные операции с объектами ОС при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ и переходите в Готовое решение.
Фиксирование основных средств в бухгалтерии производится по их первоначальной стоимости, которая впоследствии может быть пересмотрена, но не чаще 1 раза в год (п. 15 ПБУ 6/01).
Чтобы принять ОС к учету, необходимо определить их будущий период использования. Делается это на основании Классификации основных средств, введенной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Стоимость ОС заносится в бухучет записью: Дт 01 Кт 08.
Для начисления амортизации используется кредит счета «Амортизация ОС», корреспондирующий со счетами, на которых учитываются расходы на продажу или производство: Дт 44 (20, 23, 25, 26) Кт 02.
Для проведения выбытия основных средств с баланса действующей инструкцией к Плану счетов предусмотрена возможность создания субсчета 1 «Выбытие ОС» к основному счету ОС. В этом случае создаются записи: Дт 02 Кт 01.1, Дт 91 Кт 01.1.
Ознакомиться с нюансами учета ОС в бухгалтерии и начисления амортизации можно в статье «Основные средства в бухгалтерском учете (нюансы)».
Бухучет доходных вложений в матценности
Активы в форме доходных вложений включают в себя имущество, приобретенное с целью получения экономической выгоды от предоставления его во временное пользование (ПБУ 6/01).
Запись о доходных вложениях осуществляется на счете 03 по их фактической стоимости бухгалтерской проводкой: Дт 03 Кт 08.
Для отражения амортизации используется счет 02: Дт 44 Кт 02.
Учет списания с баланса доходных вложений производится аналогично основным средствам. Единственное отличие — вместо счета 01.1 используется счет 03.1: Дт 02 Кт 03.1, Дт 91 Кт 03.1.
Бухучет финвложений
В группу финансовых вложений входят долгосрочные инвестиции в различные доходные активы (бумаги денежного рынка, уставный капитал предприятий и пр.). Основы бухгалтерского учета финвложений регулируются ПБУ 19/02.
Отражение финансовых вложений производится так: Дт 58 Кт 52 (50, 51, 75, 76, 80, 91, 98). Корреспондирующий счет зависит от способа и средств взаиморасчета.
Выбытие активов, учтенных на счете 58, оформляется записью: Дт 91 Кт 58.
Итоги
Основная отличительная черта внеоборотных активов — длительный, многоцикличный срок применения. Отражение операций в бухгалтерском учете производится по правилам, предусмотренным приказом № 94н и нормативными ПБУ.
Внеоборотные активы
Внеоборотные активы (ВА) – это имущество, которое используется в хозяйственной деятельности предприятия сроком более одного года. Его стоимость переносится на стоимость готовой продукции по частям. Активы делятся на оборотные и внеоборотные.
Отличие между оборотными и внеоборотными активами
И внеоборотные, и оборотные акции используются предприятием с целью принесения дохода. Отличие между ними заключается в том, каким образом и в течение какого времени используется это имущество.
Как уже было сказано выше, внеоборотные активы представляют собой имущество, которое задействуется в производственном процессе сроком более одного года. Его стоимость включается в себестоимость готовой продукции по частям. Согласно Положениям о бухгалтерском учете №6/01 и 14/2007, а также Приказу Министерства Финансов №66н, ко внеоборотным активам относят здания, транспорт, производственные устройства, финансовые вложения, результаты разработок, прочие внеоборотные активы.
Оборотные активы включают имущество, которое непосредственно используется в процессе производства. Их стоимость изначально заложена в себестоимость готовой продукции. В эту категорию входят товары, материалы, денежные средства, вклады.
Детальный состав внеоборотных активов
Стоимость внеоборотных активов составляет более пятнадцати заработных плат до вычета налогов. Учитывается минимальная ставка. В их числе представлены следующие объекты:
- средства, которые предприятие получили от своей основной деятельности;
- нематериальные активы;
- устройства и техника;
- объекты незавершенного строительства;
- долгосрочные инвестиции.
Этот список неполный. Рассмотрим детальнее каждую категорию. К материальным активам может относиться земля, транспортные средства, торговое оборудование, собственность, которая передается другому лицу по договору лизинга, здания.
Финансовые внеоборотные активы включают акции, закупленные для получения дивидендов, различного рода инвестиции, выдачу займов. В числе нематериальных можно выделить программное обеспечение, разработкой которого занималась непосредственно компания, базу данных, лицензию на выполнение определенных работ, патенты.
Независимо от объекта, срок его использования должен составлять более одного года. Если срок эксплуатации будет меньше, имущество необходимо отнести к оборотным активам.
Перечень функций внеоборотных активов
Внеоборотные активы используются с целью обеспечения деятельности и последующего развития предприятия. Различают несколько основных функций:
- получение в перспективе финансовой выгоды;
- обеспечение управленческих нужд;
- поддержка бесперебойного производства и транспортировки товаров;
- повышение качества производимой продукции;
- предоставляется возможность проведения расчетов с кредиторами.
Динамика этого показателя в финансовой отчетности позволяет оценить развитие предприятия и сделать вывод относительно перспектив.
Сильные и слабые стороны внеоборотных активов
К преимуществам можно отнести следующее:
- снижение зависимости от уровня инфляции;
- получение стабильной прибыли;
- компенсируются убытки, связанные с реализацией товаров и их хранением;
- за счет собственных ресурсов увеличивается рынок сбыта;
- повышаются объемы производства.
Внеоборотные активы – это, другими словами, надежный резерв, который позволяет пережить сложные времена. Но не лишены они и недостатков, в числе которых:
- при простое любого вида теряется прежняя стоимость;
- сложность управления;
- снижение уровня ликвидности, что не дает использовать этот вид активов в качестве источников платежей.
Независимо от недостатков, этот вид активов должен быть сформирован на всех крупных субъектах хозяйственной деятельности.
Отражение внеоборотных активов
Внеоборотные активы отражаются в бухгалтерской отчетности – товароучетной программе или бумажных документах. Фиксируются с помощью бухгалтерских проводок. В 08 строке указываются «Вложения во ВА». Полный вид проводки зависит от операции.
Рассмотрим на примере. Предприятие соорудило склад с целью хранения готовой продукции. Это здание отнесено ко ВА. По дебету отражается как 08 «Вложения в ВА». На этапе строительства возникло много расходов, которые учитываются по кредиту. Это могут быть:
- «Расчеты с кредиторами» ― 76 счет;
- «Материалы» ― 10 счет.
Могут возникнуть ситуации, когда внеоборотные активы оказываются в графе кредитов. Они фиксируются только в тех случаях, когда этап строительства завершен. По дебету будет отражено 01 «Основные средства». Другими словами, средства, полученные от ввода в эксплуатацию, направлены в основную выручку компании.
Необходимость проведения подсчета внеоборотных активов
Бухгалтерский учет позволяет решить следующие задачи:
- определить стабильность деятельности компании;
- рассчитать объем налоговых отчислений;
- отследить динамику развития;
- подсчитать собственные резервы.
Периодическая проверка показателей внеоборотных активов, а также их динамики позволяет составить план развития и выявить слабые места. Например, если показатели снижаются, должны быть предусмотрены источники формирования новых долгосрочных активов.
Большую роль в расчетах играет рентабельность, этот показатель позволяет получить информацию о качестве управления активами, а также эффективности их использования с целью получения прибыли. Увеличение рентабельности происходит при наличии следующих факторов – увеличения прибыли предприятия, повышении стоимости товаров/услуг и оборачиваемости активов, снижении размера расходов.
Рентабельность внеоборотных активов рассчитывается путем деления чистого дохода на среднюю стоимость. Чистый доход представляет собой выручку, из которой вычли все расходы. Операция проводится в национальной валюте. В итоге получается коэффициент, с помощью которого можно оценить эффективность использования внеоборотных активов.
Для внеоборотных активов требуются долгосрочные инвестиции. Потребность в них покрывается за счет собственного капитала и частично заемных средств. Т.е. чем больше ВА, тем большая сумма потребуется для их поддержания. А это значит, что тем больше должна быть доля собственного капитала в источниках финансирования деятельности организации.
1С:Бухгалтерия 8
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Внеоборотные активы
Внеоборотные активы – это активы, срок использования (погашения) которых составляет более одного года. Общая сумма активов предприятия складывается из внеоборотных и оборотных активов. Соответственно, внеоборотные активы – один из двух разделов Актива бухгалтерского баланса.
Состав внеоборотных активов
К внеоборотным активам относятся:
- нематериальные активы; ;
- основные средства; ;
- финансовые вложения, возврат которых ожидается не ранее чем через год;
- отложенные налоговые активы;
- прочие активы, обладающими признаками внеоборотных активов.
По сути, во внеоборотные активы включаются средства труда (станки оборудование), которые потребляются в процессе использования не одномоментно (как материалы), а в течение длительного периода, и обязательства к получению не ранее чем через 12 месяцев.
По соотношению доли оборотных и внеоборотных активов можно судить о характере производства. Так, фондоемкие предприятия (например, телекоммуникационные) характеризуются большой долей внеоборотных активов, а материалоемкие (или товароемкие, как торговля) – малой.
Анализ внеоборотных активов
Внеоборотные активы требуют долгосрочных инвестиций, поэтому источниками их приобретения должен быть в основном собственный капитал организации, и частично долгосрочные заемные средства. Поэтому чем более фондоемкое производство, тем больше должна быть доля собственного капитала в источниках финансирования деятельности предприятия.
Внеоборотные активы обладают меньшей ликвидностью, чем оборотные, т. е. их сложнее продать, обратив в денежную форму. В целом ликвидность, как один из показателей финансовой устойчивости, зависит от структуры активов предприятия и источников, за счет которых профинансирована их покупка (все коэффициенты ликвидности см. в Справочнике финансового аналитика).
Следует отменить, что срок погашения актива не всегда является признаком для отнесения актива в состав оборотных или внеоборотных. Играет роль и ликвидность актива. Например, дебиторская задолженность, подлежащая погашению через 2 года обычно будет рассматриваться как внеоборотный актив. Однако уверенность организации в возможности продать ее без потерь в любой момент до наступления этого срока может быть причиной для отнесения дебиторской задолженности в состав оборотных активов.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Внеоборотные активы
Что относится к внеоборотным активам, как их отражать в балансе и включать в учёт. Об этом всём расскажем в статье.
- Что относится к внеоборотным активам
- Основные средства
- Доходные вложения в материальные ценности
- Нематериальные активы
- Финансовые вложения
Поможем вам правильно заполнить бухгалтерский баланс
Что относится к внеоборотным активам
- Операционные. Это объекты, которые используются в производстве продукции организации.
- Инвестиционные. К инвестиционным относят объекты, которые используются для долгосрочного инвестирования.
- Непрофильные. Это некоммерческие объекты, которые не относятся к основной деятельности компании.
- актив будет использоваться более одного года;
- актив куплен для работы, которая будет приносить организации экономическую выгоду;
- актив приобретён не для перепродажи.
- земля, здания и сооружения;
- производственный инвентарь;
- оборудование и транспортные средства;
- рабочий, продуктивный и племенной скот;
- многолетние насаждения;
- основные фонды, не включённые в другие группы.
- Дт 08 – Кт 60 (10, 70, 69) — учтены расходы по покупке или созданию ОС;
- Дт 19 – Кт 60 — учтён входящий НДС;
- Дт 01 – Кт 08 — отражена первоначальная стоимость ОС.
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 02 — начисление амортизации на себестоимость;
- Дт 02 – Кт 01 — списание амортизации при выбытии ОС.
- Дт 62 – Кт 91 — учтён доход;
- Дт 91 – Кт 68 — начислен НДС;
- Дт 91 – Кт 01.2 — списана остаточная стоимость.
- Дт 91 – Кт 01.2 — списана остаточная стоимость.
- Дт 08 – Кт 60 — учтены расходы по покупке;
- Дт 19 – Кт 60 — учтён входящий НДС;
- Дт 03 – Кт 08 — отражена первоначальная стоимость.
- Дт 20, 44 – Кт 02 — начисление амортизации;
- Дт 02 – Кт 03 — списание амортизации при выбытии объекта.
- Дт 62 – Кт 91 — учтён доход от продажи объекта;
- Дт 91 – Кт 68 — начислен НДС от продажи объекта;
- Дт 91 – Кт 03.2 — списана остаточная стоимость объекта.
- Дт 91 – Кт 03.2 — списана остаточная стоимость объекта.
- компьютерные программы;
- произведения науки и искусства;
- изобретения;
- ноу-хау (производственные секреты);
- промышленные модели;
- достижения селекции;
- товарные знаки;
- деловая репутация.
- Дт 08 – Кт 60 (10, 70, 69) — учтены расходы по покупке или созданию;
- Дт 19 – Кт 60 — учтён входящий НДС;
- Дт 04 – Кт 08 — отражена первоначальная стоимость.
- Дт 20, 23, 25, 26, 44 … – Кт 05 — начислена амортизация.
- Дт 05 – Кт 04 — перенос начисленной амортизации;
- Дт 91 – Кт 04 — списание остаточной стоимости.
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
- есть право на владение ФВ и получение денежных средств или других активов;
- ожидаемая выгода от ФВ в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости;
- переход к инвестору рисков связанных с ФВ (рисков изменения цены, неплатёжеспособности, отсутствия ликвидности, и т.д).
- ценные бумаги;
- долговые обязательства в виде ценных бумаг;
- депозиты в банках и в других кредитных учреждениях;
- инвестиции в УК других организаций;
- и другие активы, отвечающие условиям, указанным в п.3 ПБУ 19/02.
- Дт 58 – Кт 60 (76) — начислена задолженность;
- Дт 60 (76) – Кт 51 (52,50) — оплачены активы;
- Дт 91 – Кт 58 — реализовали;
- Дт 58 – Кт 76 — начислена задолженность по вкладу в УК другой организации;
- Дт 76 – Кт 51 (50,52) — внесли в УК другой организации денежные средства;
- Дт 76 – Кт 01 — внесли основные средства в УК другой организации.
- Дт 91 – Кт 59 — создание резерва;
- Дт 59 – Кт 91 — списание резерва (или выбытие ФВ).
| Долгосрочные финансовые вложения | Краткосрочные финансовые вложения |
|---|---|
| Строка — 1170 | Строка — 1240 |
| Суммы складываются из дебетовых сальдо по трём счетам: 58, 55 и 73 (в части ФВ превышающих 12 месяцев) за минусом кредитового сальдо по 59 счёту. | Суммы складываются из дебетовых сальдо по трём счетам: 58, 55 и 73 (в части ФВ до 12 месяцев) за минусом кредитового сальдо по 59 счёту. |
- ВКонтакте
Похожие статьи
Подотчётные лица
Нематериальные активы (НМА)
Активные и пассивные счета- alt=»Курсовые разницы» width=»270″ height=»170″ />Курсовые разницы
Учётная политика организации
Инвентаризация имущества