Чем отличается бартер от обмена
Перейти к содержимому

Чем отличается бартер от обмена

Чем отличается бартер от обмена

Особенностью бартера является то, что для его заключения стороне требуется соответствующая лицензия, а обмениваемые по данному договору товары должны быть равноценными. Бартерные сделки регулируются Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. №1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок», главой 10 Федерального закона от 08 декабря 2003 г. №164-ФЗ «об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» [10.]. Ошибочно считать договор мены и бартера синонимами. В переводе с английского языка слово barter означает мену, товарообменную сделку. Однако бартер и мена не одно и то же. Например, п. 1 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. №1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» [11.] предусмотрено, что внешнеторговыми бартерными сделками, предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами, рабатами, услугами. При этом подчеркнуто, что к бартерным «не относятся сделки, предусматривающие при их использовании денежных или иных платежных средств». Поскольку работы и услуги не могут принадлежать субъектам коммерческой деятельности на праве собственности, а договор мены предполагает только обмена товарами, основанный на праве собственности, понятия бартер и мена не совпадают. В связи с эти Пленум ВАС РФ указал, что двусторонние сделки, предусматривающие обмен товаров на эквивалентные по стоимости услуги, к договору мены не относятся.

В п. 2 ст. 154 части второй Налогового кодекса РФ упоминается о реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям. О таких операциях говорится и в п. 2 ст. 40 части первой НК РФ. Нетрудно заметить, что в НК РФ под бартером понимается сделка по обмену товарами, что внешне совпадает с меной. Однако под товаром в НК РФ понимаются не только имущество, но также работы и услуги, которые сами по себе не могут являться предметом договора мены в смысле ст. 567 ГК РФ.

Согласно п. 1 Указа Президента РФ «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» от 18 августа 1996 г. №1209 [12.] к бартерным сделкам не относятся сделки, предусматривающие использование при их осуществлении денежных или иных платежных средств.

В п. 2 Указа содержится предписание совершать бартерные сделки в простой письменной форме путем заключения двустороннего договора мены, который должен, в частности, оформляться в виде одного документа (за исключением бартерных сделок, заключаемых в счет выполнения международных соглашений), содержать указание на номенклатуру, количество, качество, цену товара и т.д.

Таким образом, из п. 2 Указа недвусмысленно следует, что бартерная сделка должна представлять собой договор мены. Между тем какого-либо специального определения договора мены Указ не содержит. Следовательно, упоминаемый в Указе договор мены должен пониматься в соответствии с нормами ГК РФ хотя бы потому, что в ином случае Указ оказался бы совершенно неисполнимым ввиду неопределенности понятия бартерной сделки.

Из числа предметов бартерной сделки, перечисленных в п. 1 Указа, предметом договора мены в смысле ст. 567 ГК РФ могут являться лишь товары, а также результаты интеллектуальной деятельности, но не любые, а лишь представляющие собой интеллектуальную собственность, например, права обладателя патента на изобретение. Между тем собственно работы и услуги, как отмечалось выше, не могут составлять предмет договора мены.

Согласно п. 3 ст. 3 ГК РФ гражданско-правовые отношения могут регулироваться указами Президента РФ, которые не должны противоречить ГК РФ. Отсюда следует, что упомянутый Указ не подлежит применению постольку, поскольку он, вопреки правилам ст. 567 ГК РФ, предусматривает включение в предмет договора мены (и бартерной сделки) работ и услуг. Между тем исключение упоминания о договоре мены из п. 2 Указа устранило бы отмеченное противоречие между Указом и ст. 567 ГК РФ. В этом случае к отношениям, возникающим в связи с заключением внешнеторговой бартерной сделки, могли бы оказаться применимы отдельные нормы гл. 31 ГК РФ, но не прямо, а в порядке аналогии закона п. 1 ст. 6 ГК РФ.

В сравнении с договором мены можно выделить следующие особенности внешнеторгового бартера. Во-первых, что следует из самого названия, бартер является внешнеэкономической сделкой, где одной из сторон договора выступает субъект предпринимательской деятельности Российской Федерации, а в качестве другой стороны — субъект предпринимательской деятельности иностранного государства.

Во-вторых, для внешнеторгового бартера предусмотрен только эквивалентный по стоимости обмен даже без частичного использования платежных средств для компенсации возможной разницы цен. В случае изменения условий договора в сторону возможности осуществления расчетов платежными средствами данное соглашение перестает считаться бартерной сделкой, а за оборотом платежных средств предусмотрен строгий административный контроль.

В-третьих, при совершении бартерных сделок в качестве предмета могут использоваться не только вещи в форме товара, но также работы, услуги и результаты интеллектуальной деятельности.

Бартерная сделка в гражданском праве

Строительной организации нужны персональные компьютеры для персонала, но денег на них в бюджете нет. И есть другая фирма, занимающаяся продажей компьютеров. При этом первая компания специализируется на ремонте кровли, а второй как раз требуется обновление крыши в офисном здании. И вот эти две организации заключают между собой соглашение: фирма с протекающей крышей передает персональные компьютеры строительной фирме, а строительная фирма латает контрагенту крышу. Это и есть бартерная сделка.

Вывод! Бартерная сделка — это обмен товарами, услугами, работами, объектами интеллектуальной собственности без использования денежных средств.

Такие договоренности были распространены в постсоветские годы, а также в последующие кризисные периоды, когда у юридических лиц возникали проблемы с наличием реальных денежных средств. В настоящее время такие соглашения хотя и имеют место в предпринимательской деятельности, однако используются уже не так часто.

Обратите внимание! В гражданском законодательстве отсутствуют положения, напрямую посвященные этому виду соглашений.

Но, например, в ст. 14.50 Кодекса об административных правонарушениях РФ и п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ упоминается именно словосочетание «бартерная сделка».

Для регулирования бартерных операций по обмену товарами используются положения гл. 31 Гражданского кодекса РФ, посвященные договору мены.

Соотношение бартера с договором мены

Несмотря на то, что с точки зрения этимологии слова «бартер» и «мена» — синонимы, в теории юридической науки эти понятия не идентичны. Каждое предназначено для оформления своих определенных договоренностей. При этом бартер считается разновидностью договора мены.

Рассмотрим особенности каждого из соглашений в виде таблицы.

Вещи, работы, услуги интеллектуальная собственность

Ограничений не установлено

Передача в собственность

Юридические и физические лица

Только равноценные предметы

Допускается неравнозначный обмен

Недопустимо использование денежных средств

В случае неравнозначного обмена разница компенсируется в денежном эквиваленте

Обратите внимание! Суды идентифицируют бартерные договоры, не отвечающие условиям мены, как смешанные. То есть, если меняли услуги на вещи, то это 1)бартерная сделка, 2)смешанная сделка, 3)НЕ договор мены.

Основание — п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.09.2002 № 69, согласно которому совершенный участниками спора обмен товаров на услуги, не подходящий под нормы мены, был квалифицирован как смешанный, содержащий элементы купли-продажи и возмездного оказания услуг.

При этом согласно п. 2 ст. 567 Гражданского кодекса РФ к соглашениям мены применяются положения раздела, посвященного купле-продаже.

Вывод! Соотношение бартерных сделок с договором мены заключается в идентичности процедуры проведения самой сделки, а именно в осуществлении сторонами обмена, однако первые относятся к договорам смешенного характера, а другие прямо урегулированы в ГК.

В чем недостатки бартера и его преимущества

В ответ на вопрос, в чем недостатки бартера для участников сделки, можно указать на следующие обстоятельства:

    Трудности с поиском партнера.

Не так просто найти контрагента, который не только имеет интересующий товар или оказывает нужные услуги, но и готов получить в качестве оплаты не денежные средства, а иное имущество, например. Существуют даже специальные бартерные биржи, позволяющие лицам, желающим произвести обмен.

Рекомендуем! Во избежание налоговых проблем обмен можно произвести с помощью двух разных договоров соответствующего содержания, предполагающих оплату денежными средствами, а затем просто сделать взаимозачет.

Главным контраргументом за использование бартера будет возможность вести предпринимательскую деятельность без наличия свободных денежных средств, в т. ч. обходиться без привлечения займов, кредитов.

Бартерная сделка представляет собой операцию по обмену между двумя или более участниками эквивалентными по цене вещами, работами, услугами или объектами интеллектуальной собственности, без использования денег. Понятия бартерной сделки в ГК РФ не имеется. К договору, предусматривающему исключительно обмен товарами, применяются положения главы, посвященной мене. А соглашение, включающее обмен чем-либо, помимо вещей, считается договором смешанного типа и регулируется соответствующими главами Гражданского кодекса РФ. Сложности такого вида операций состоят в поиске подходящего партера, непростом порядке налогообложения и особом контроле со стороны налоговых органов.

Общие и отличительные черты бартерных сделок и договоров мены. Основные требования в отношении внешнеторговых бартерных сделок

Внешнеторговые бартерные сделки являются разновидностью товарообменных сделок, при которых расчеты в денежной форме между сторонами не производятся. В оплату за экспортируемый товар одна сторона (российский поставщик) получает от другой стороны (иностранного поставщика) импортный товар, стоимость которого должна быть эквивалентна стоимости экспортного товара.

В гражданском законодательстве не приводится определения товарообменных (бартерных) операций. В то же время глава 31 ГК РФ посвящена договорам мены. Рассмотрим подробнее, какие общие и отличительные черты имеют оба эти понятия.

Так, в соответствии со ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом к договору мены при­меняются правила о купле-продаже (глава 30 ГК РФ), если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены. Причем в данном случае каждая из сторон одновременно признается про­давцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Если законом или договором мены не предусмотрено иное, право собственнос­ти на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обе­ими сторонами (ст. 570 ГК РФ).

Как следует из вышеприведенных положений, договоры мены как раз и являются бартерными операциями в части обмена то­варами. Однако при этом сами термины «бартер» и «мена» не идентичны, несмотря на то что бартерные сделки, как правило, заключаются именно в форме договора мены.

В этой связи следует обратить внимание на то, что согласно вышеуказанным требованиям гражданского законода­тельства договор мены применим только при обмене сторонами товарами, то есть материальными ценностями, и не регулирует бартерные сделки в части обмена одной или обеими сторонами результатами выполненных работ или оказанных услуг.

На практике же организации часто совершают обмен как товара­ми, так и результатами работ или услуг (в том числе во внешнеторго­вых сделках). В этом случае бартерные операции в виде обмена ре­зультатами работ (услуг) не регулируются российским гражданским

законодательством. В этом состоит одно из различий между догово­ром мены и бартерными операциями в части работ (услуг).

В то же время ст. 2 Закона о регулировании внешнеторговой деятельности и Указом Президента Российской Федерации от 18.08.1996 U- 1209 «О государственном регулировании внешне­торговых бартерных сделок» (далее – Указ Президента Россий­ской Федерации № 1209) определено, что под внешнеторговыми бартерными сделками понимаются совершаемые при осущест­влении внешнеторговой деятельности сделки, предусматриваю­щие обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности.

Таким образом, в отличие от договора мены, предметом бар­терной операции (в том числе внешнеторговой) может быть как обмен товарами, так и результатами работ, услугами и результата­ми интеллектуальной деятельности. При этом право на результа­ты работ возникает у заказчика с момента их передачи, а услуга непосредственно потребляется ее заказчиком.

Статьей 568 ГК РФ предусматривается, что товары, подлежа­щие обмену по договору мены, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязаннос­ти. К таким затратам относятся все связанные сданной операций расходы (например, по перевозке этих товаров, по оформлению соответствующих прав на обмениваемое имущество и т.д.).

В то же время ст. 568 ГК РФ предусмотрено, что в случае, если обмениваемые товары признаются согласно договору нерав­ноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не пре­дусмотрен договором.

В этом состоит второе отличие мены от бартера. Статья 568 ГК РФ относит к мене обмен как равноценными, так и неравно­ценными товарами и устанавливает на случай неравноценного обмена специальные правила об оплате разницы в ценах. Соглас­но Указу Президента Российской Федерации № 1209 к бартер­ным сделкам не относятся сделки, предусматривающие исполь­зование при их осуществлении денежных или иных платежных средств. Однако при этом обмен товарами (работами, услугами и др.) по внешнеторговым сделкам не обязательно должен быть равноценным. Сделка может предусматривать наряду с обменом использование денежных и/или иных платежных средств (ст. 2 Закона о регулировании внешнеторговой деятельности).

Основные нормы регулирования внешнеторговой деятельнос­ти (в том числе бартерной) установлены Законом о регулирова­нии внешнеторговой деятельности.

Основным требованием в отношении внешнеторговых бар­терных сделок является обмен равноценными по стоимости то­варами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, а также обязанность соответствующей стороны оплатить разницу в их стоимости в случае, если такой сделкой предусматривается обмен неравноценными товарами, услугами, работами, интеллек­туальной собственностью (п. 1 ст. 44 Закона о регулировании внешнеторговой деятельности).

При этом порядок осуществления контроля за внешнеторго­выми бартерными сделками и их учета устанавливается Прави­тельством РФ.

В настоящее время порядок такого контроля определен Ука­зом Президента Российской Федерации № 1209 и постановле­нием Правительства РФ от 31.10.1996 № 1300«О мерах по государ­ственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок».

Государственными органами разработаны и утверждены ло­кальные нормативные документы, конкретизирующие порядок осуществления внешнеторговых бартерных сделок, к которым в частности, относятся:

– Положение ВЭК России № 07-26/3226, МВЭС России № 10-83/2007, ГТК России № 01-23/10035 от 28.05.1997 «Об осу­ществлении на территории Российской Федерации контроля и

учета внешнеторговых бартерных сделок,, предусматривающих выполнение работ, предоставление услуг и результатов интеллек­туальной деятельности, выраженных в материально-веществен­ной форме»;

– Положение об осуществлении контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок, предусматривающих перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации, утвержденное ГТК России 11.04.1997 № 01-23/6678, МВЭС России 09.04.1997 № 10-83/1355, ВЭК России 02.04.1997 N2 07-26/768.

В рамках государственного контроля за внешнеторговыми бартерными сделками определены обязанности государственных органов.

Так, Минэкономразвития России (ранее эти функции исполня­ло МВЭС России):

– осуществляет контроль при оформлении паспортов бартерных сделок за соответствием условий в представляемых документах требованиям Указа Президента Российской Федерации № 1209 и иных актов законодательства Российской Федерации, предъявляемым к бартерным сделкам;

– дает заключение об обстоятельствах, повлекших несоблюдение требований об обязательном ввозе товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортируемым работам, услугам, результатам интеллектуальной деятельности;

– при выдаче таких разрешений определяет обоснованность превышения российскими лицами, которые заключили или от имени которых заключены бартерные сделки, сроков, установленных российским законодательством для исполнения текущих валютных операций, а также выполнения иностранным лицом встречного обязательства способом, не предусматривающим ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности;

– обеспечивает автоматизированный учет паспортов бартерных сделок

— направляет в другие государственные органы электронные формы всех оформленных паспортов бартерных сделок, предусматривающих экспорт работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности при бартерной сделке.

ГТК России (в настоящее время переименован в ФТС России) обеспечивает:

– контроль за выполнением российскими лицами требований нормативных актов в области регулирования бартерных сделок в целях обеспечения ввоза на таможенную территорию Российской Федерации в установленные сроки товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортируемым товарам при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля;

– автоматизированный учет и контроль бартерных сделок на основе паспортов бартерных сделок и информации таможенных органов Российской Федерации о перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров в счет исполнения бартерных сделок;

– проведение проверок таможенными органами Российской Федерации предполагаемых фактов неисполнения российскими лицами установленных требований и применение мер воздействия;

– осуществление информационного обмена с другими государственными органами.

Другим требованием, предъявляемым к внешнеторговым бар­терным сделкам, является обязательное выполнение встречных обязательств зарубежного партнера. Иными словами, россий­ские лица, которые заключили внешнеторговые бартерные сдел­ки или от имени которых заключены такие сделки, обязаны обес­печить предусмотренные данными сделками ввоз на таможенную территорию Российской Федерации равноценных по стоимости товаров, оказание иностранными лицами равноценных услуг, выполнение равноценных работ, передачу равноценных исклю­чительных прав на объекты интеллектуальной собственности;

– перечень документов, представляемых российскому лицу для подтверждения факта оказания услуг, выполнения работ, передачи исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставления права на использование объектов интеллектуальной собственности.

Бартер

Бартер — натуральный обмен, когда две компании обмениваются товарами, работами или услугами без денег. Это удобно, когда бизнес не хочет тратить деньги и у него есть равноценное предложение по обмену для другой стороны. Но есть нюанс: для налоговой будет считаться, что каждая из сторон продала другой стороне. И неважно, что деньги между ними не ходили. Поэтому со сделок по бартеру нужно платить налоги, как со сделки по любой продаже.

Что такое бартер

Термин «бартер» в законодательстве не закреплен. В гражданском кодексе есть определение договора для товарного обмена — договор мены. К договору мены применяются правила о купле-продаже: каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

По бартеру можно обменять все, о чем договорятся компании или ИП. Главное, чтобы обе стороны были согласны на взаимообмен. Предметы бартера по умолчанию считаются равноценными. Если же нет, одна из сторон должна доплатить второй стороне разницу в цене деньгами, а условия и сумму доплаты нужно прописать в договоре.

Плюсы и минусы бартерных отношений

Бартер позволяет не использовать деньги. Это удобно в кризис, когда у компании может быть дефицит денег, но много товара на складе.

Главный минус бартера — сложность сделки. Нужно договориться о цене обмениваемых предметов так, чтобы она была одинаковой. Это может быть сложно для предметов разных видов, скажем при обмене товаров на работы.

Еще один минус бартера: при такой сделке все равно нужно заплатить налог. Да и сама сделка вызывает внимание налоговой инспекции. Мена — нетипичная сделка, поэтому налоговая будет тщательно изучать, зачем она понадобилась сторонам, верно ли они определили налоговые обязательства, не пытаются ли уклониться от налогов.

Договор бартера

Бартерную сделку оформляют договором мены. Важно прописать в договоре:

  • кто участвует в сделке;
  • какие товары, работы или услуги обмениваются;
  • в какие сроки;
  • каким образом предмет мены передается от одной стороны сделки другой.

Важно прописать в договоре все особенности сделки. Иначе в случае конфликта будет сложно доказать свою правоту в суде.

Пример, как можно сформулировать предмет договора мены

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *