Что отражаем в строке 1310 баланса
Уставный капитал юридического лица – первоначальное обеспечение деятельности организации путем внесения денежных средств (имущества, ценных бумаг) собственниками или акционерами.
Примечание от автора! Размер уставного фонда проходит процедуру официальной государственной регистрации и отображается в учредительной документации компании, данные в бухгалтерской отчетности и документах должны быть идентичны.
В зависимости от организационно-правовой формы юридических лиц установлен определенный порядок формирования первоначального имущества организации:
- АО: уставный капитал – номинальная стоимость акций, выкупленных акционерами.
Минимальная величина для ПАО – 100 тыс. рублей, непубличного общества – 10 тыс. руб.
Минимальная величина: 10 тыс. руб., средства должны быть внесены в течение 4 месяцев со дня государственной регистрации фирмы.
Примечание от автора! Первоначальный вклад может формироваться не только денежными средствами, но и материальными активами (основными средствами, товарами и т. д.), ценными бумагами. При внесении взноса имуществом оценка его ценности должна производиться независимым оценщиком.
Минимальная величина фонда для государственного учреждения: не менее 5000 МРОТ, установленного правительством на дату регистрации.
Минимальная величина фонда для муниципальных предприятий: не менее 1000 МРОТ, установленного правительством на дату регистрации.
Примечание от автора! С 01 января 2018 года Федеральным законом установлен МРОТ – 9 489 рублей. Регионы имеют право применять федеральные законы для определения минимального размера заработной платы сотрудников. С 01 мая 2018 года минимальный размер оплаты труда составит 11 163 рубля.
Строка 1310 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу Капитал и резервы пассива баланса: здесь отображается информация о состоянии уставного капитала организации по состоянию на 31 декабря текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Данные должны полностью совпадать с зарегистрированной учредительной документацией.
Примечание! В бухгалтерской отчетности величину уставного капитала отображают в полном объеме, независимо от того, оплачен ли он на текущий момент.
Изменение величины уставного капитала
В ходе осуществления предпринимательской деятельности юридические лица имеют право вносить корректировки в размер своего уставного фонда.
- Привлечение дополнительного финансирования для АО путем выпуска новых акций или изменения номинальной стоимости текущей;
- Получение определенных лицензий;
- Реструктуризация капитала и т. д.
Примечание от автора! Для увеличения уставного капитала необходимым условием является полное погашение задолженности учредителей по текущему размеру фонда.
В ряде случаев (стоимость чистых активов юридического лица меньше размера уставного капитала, выход участников из общества и т. д.) может быть осуществлена обратная операция по уменьшению фонда, например путем выкупа собственных акций у акционеров.
В бухгалтерском учете все корректировки отображаются только после регистрации изменений в учредительной документации.
Нормативное регулирование
Использование сч.80 для обобщения информации о формировании и изменении уставного капитала юридических лиц осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и иными нормативными документами, определяющими порядок и размеры сформированного первоначального взноса учредителей (например, ФЗ № 208 от 26.12.1995 для акционерных обществ).
Практический пример формирования уставного капитала
15.11.2017 года в ИФНС России было зарегистрировано новое общество с ограниченной ответственностью «Престиж».
Протоколом собрания участников общества был определен размер уставного капитала – 15 тыс. рублей, взносы будут осуществляться денежными средствами в равных долях всеми учредителями (3 собственника по 5 тыс. рублей) в течение 4 месяцев с момента государственной регистрации. Размер фонда определен и занесен в Устав общества.
После государственной регистрации «Престижа» в бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:
15 тыс. руб. – сформирован и отображен размер УК и отражена задолженность учредителей перед обществом.
10 тыс. руб. – 2 из 3 учредителей внесли свою долю в УК и погасили задолженность перед обществом.
По итогам 2017 года в строку 1310 бухгалтерского баланса ООО «Престиж» будет занесена сумма 15 тыс. рублей, независимо от даты погашения задолженности третьим учредителем.
Распространенные проводки по формированию и корректировке уставного капитала
- Формирование уставного капитала юридического лица
Дт84 Кт80 – за счет прибыли.
Дт82, 83 Кт80 – средствами добавочного или резервного фондов.
Дт50,51,52,55,01,41 Кт80 – внесение денежных средств и имущества в качестве вкладов в простом товариществе.
Примечание от автора! В ООО и АО взносы учредителей и акционеров отображаются в учете в корреспонденции с Кт счета 75 (например, Дт51 Кт75 – зачисление на расчетный счет взноса собственника).
Дт75 Кт80 – уменьшение номинальной стоимости акций, уменьшение доли учредителя в обществе.
Дт80 Кт81 – аннулирование выкупленных у акционеров собственных акций.
Дт80 Кт84 – выравнивание чистых активов фирмы с величиной уставного капитала путем списания убытка.
Дт80 Кт50,51,55,01,41 – возврат имущества товарищам, осуществляющим деятельность в рамках договора простого товарищества.
Как составить бухгалтерский баланс за 2021 год
Подходит пора сдачи годовой бухгалтерской отчётности. Рассказываем, как составить бухгалтерский баланс за 2021 год, который нужно сдать до конца марта.
В конце статьи подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.
Бухгалтерский баланс содержит информацию об активах и пассивах организации на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года. Как устроен бухгалтерский баланс мы рассказывали в этой статье . Российские компании должны составлять бухгалтерский баланс по форме , утверждённой приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Отчётная дата для годового баланса за 2021 год — 31 декабря 2021 года . Сдать в налоговую его нужно не позднее 31 марта 2022 года. Далее подробно рассмотрим, как заполнять строки актива и пассива на основании данных бухгалтерского учёта.
Как заполнить раздел I «Внеоборотные активы»
В строке 1110 «Нематериальные активы» нужно указать информацию об остаточной стоимости нематериальных активов . Это разность между дебетовым сальдо по счёту 04 «Нематериальные активы», дебетовым сальдо по счёту 08 в части вложений в н ематериальные активы (за вычетом поисковых активов) и кредитовым сальдо по счёту 05 «Амортизация н ематериальных активов ».
Если на счетах 04 и 05 отражены, в том числе, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) и их амортизация, то эти суммы при заполнении строки 1110 нужно вычесть. Для НИОКР в балансе предусмотрена отдельная строка.
В строке 1120 «Результаты исследований и разработок» указывают разность между дебетовым сальдо по счёту 04 и кредитовым сальдо по счёту 05 в части НИОКР.
В строке 1130 «Нематериальные поисковые активы» указывают данные со счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части расходов на освоение полезных ископаемых, которые в дальнейшем можно будет отнести к н ематериальным активам .
В строку 1140 «Материальные поисковые активы» включают показатели со счёта 08, которые относятся к освоению полезных ископаемых. Но в данном случае речь идёт о вложениях, которые в дальнейшем будут отнесены к основным средствам.
В строке 1150 «Основные средства» отражают стоимость объектов основных средств за вычетом накопленной амортизации. Это разность между дебетовым сальдо по счёту 01 «Основные средства», дебетовым сальдо по счёту 08 в части объектов основных средств (за вычетом поисковых активов) и кредитовым сальдо по счёту 02 «Амортизация основных средств ». Из сальдо по счёту 02 нужно исключить амортизацию по доходным вложениям в материальные ценности .
В строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» указывают информацию об остаточной стоимости этих вложений. Это разница между дебетовым сальдо по счёту 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредитовым сальдо по счёту 02 в части амортизации по этим объектам. Речь идёт об имуществе, которое компания приобрела с целью сдачи в аренду.
В строку 1170 «Финансовые вложения» вносят данные о долгосрочных (длительностью более 12 месяцев) финансовых вложениях компании:
1. Дебетовое сальдо по счёту 58 «Финансовые вложения» в части сумм, вложенных на длительный срок. Здесь отражаются, например, вклады в уставные капиталы или акции других организаций. Если компания создала резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений на счёте 59, то сумму этого резерва нужно вычесть из сальдо по счёту 58.
2. Дебетовое сальдо по счёту 55 «Специальные счета в банках» в части долгосрочных депозитов, по которым начисляются проценты.
3. Дебетовое сальдо по счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» в части долгосрочных займов, выданных сотрудникам под проценты.
В строке 1180 «Отложенные налоговые активы » указывают дебетовое сальдо по одноименному счёту 09.
В строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражают информацию о тех активах с длительным сроком использования, которые не были включены в строки, перечисленные выше. Например, в эту строку может входить:
1. Дебетовое сальдо по счёту 07 «Оборудование к установке».
2. Дебетовое сальдо по счёту 97 «Расходы будущих периодов» в части тех расходов, которые нужно будет списать более, чем через 12 месяцев.
Несмотря на то, что сумма для многих строк раздела «Внеоборотные активы» определяется путем вычитания, данные каждой строки этого раздела должны быть положительными. Накопленная амортизация не может превышать первоначальную стоимость объекта, а сумма резерва не может быть больше, чем основной актив.
Если по какой-либо из строк раздела «Внеоборотные активы» получился отрицательный показатель, значит допущена ошибка и нужно ещё раз проверить расчёты.
Как заполнить раздел II «Оборотные активы»
В строке 1210 «Запасы» следует указать информацию о запасах , которые компания использует в текущей деятельности. Это сырьё, материалы, незавершённое производство, товары, готовая продукция.
В 2021 году действовал ФСБУ 5/2019 «Запасы», согласно которому к запасам также относятся объекты недвижимого имущества и интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной деятельности организации.
В частности, в строку 1210 нужно включить дебетовое сальдо со следующих счетов:
- 10 «Материалы»;
- 20 «Основное производство » ;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 41 «Товары». Если компания учитывает товары по ценам продаж, то нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 42 «Торговая наценка»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 45 «Товары отгруженные»;
- 97 «Расходы будущих периодов» в части расходов, которые следует списать в течение ближайших 12 месяцев.
В строке 1220 «НДС по приобретённым ценностям» нужно учитывать дебетовое сальдо по одноимённому счету 19. Речь идет о входном НДС , который не принят к вычету по тем или иным причинам. Например, компания в целом работает без НДС или от этого налога освобождён конкретный вид товара или операция.
В строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражают все текущие задолженности перед компанией. Это могут, например, быть долги контрагентов, сотрудников, бюджета, учредителей. В частности, в строку 1230 следует включить дебетовое сальдо по следующим счетам:
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
- 70 «Расчёты по оплате труда»;
- 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
- 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Из данных по этому счёту, нужно исключить займы, выданные сотрудникам под проценты, если таковые есть;
- 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
- 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».
Если компания сформировала на счёте 63 резервы по сомнительным долгам, то сумму этих резервов нужно вычесть из строки 1230.
В строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) отражают информацию о краткосрочных финансовых вложениях:
1. Дебетовое сальдо по счёту 58 «Финансовые вложения» в части сумм, вложенных на срок до 12 месяцев. Если компания создала резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений на счёте 59, то сумму этого резерва нужно вычесть из сальдо по счёту 58.
2. Дебетовое сальдо по счёту 55 «Специальные счета в банках» в части краткосрочных депозитов, по которым начисляются проценты.
3. Дебетовое сальдо по счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» в части краткосрочных займов, выданных сотрудникам под проценты.
В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывают сведения о деньгах в кассе и на банковских счетах компании, а также об активах, которые можно легко реализовать в любой момент по известной рыночной цене. В частности, к денежным эквивалентам относятся депозиты до востребования или краткосрочные государственные ценные бумаги.
В строку 1250 нужно включить дебетовое сальдо по следующим счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчётные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках». Если у компании на этом счёте отражены депозиты, которые уже учтены в качестве финансовых вложений, то эти суммы следует вычесть;
- 57 «Переводы в пути».
По строке 1260 «Прочие оборотные активы» следует отражать те активы компании, которые тоже относятся к оборотным, но не попали в ни в одну из рассмотренных выше статей. Это могут быть суммы, в отношении которых на отчётную дату не принято решение об их классификации. Например, суммы недостач, учтённые на счёте 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», которые пока не отнесены на виновное лицо или не списаны на расходы.
Как заполнить раздел III «Капитал и резервы»
В строке 1310 «Уставный капитал» указывают кредитовое сальдо по одноименному счёту 80.
В строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражают дебетовое сальдо по счёту 81 «Собственные акции (доли»)». Речь идёт о стоимости тех акций или долей в уставном капитале, которые само общество приобрело у акционеров или участников. При подсчёте итога по разделу показатель из строки 1320 нужно брать с минусом. Сумму в строке 1320 следует указать в круглых скобках.
В строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов » отражают увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов вследствие их переоценки. Эти данные берут из кредитового сальдо по счёту 83 «Добавочный капитал».
В строке 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» указывают информацию со счёта 83, за исключением сумм, которые уже вошли в строку 1340. Это могут быть, например, положительные курсовые разницы по валютным вкладам в уставный капитал.
В строке 1360 «Резервный капитал » нужно отразить информацию о резервных фондах компании с одноимённого счёта 82. Акционерные общества обязаны ежегодно отчислять не менее 5% чистой прибыли до полного формирования резервного капитала. ООО также могут формировать такие фонды по решению учредителей.
В строке 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» следует отражать информацию о накопленном финансовом результате компании. По этой статье бухгалтерского баланса может быть, как положительный, так и отрицательный показатель. На конец года весь финансовый результат компании отражается на счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Поэтому при заполнении годового баланса нужно просто перенести сальдо с 84 счёта в строку 1370:
- дебетовое сальдо (убыток) — с минусом, указав цифру в круглых скобках;
- кредитовое сальдо (прибыль) — с плюсом.
Как заполнить раздел IV «Долгосрочные обязательства»
По строке 1410 «Заёмные средства» нужно указать сведения о долгосрочных кредитах и займах с кредита счёта 67. Следует отразить задолженность как по основному долгу, так и по той части процентов, до уплаты которых осталось более 12 месяцев. Проценты, которые нужно заплатить ранее, чем через 12 месяцев, следует включить в строку 1510.
В строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства » указывают сумму кредитового сальдо по одноимённому счёту 77.
Для статьи 1430 «Оценочные обязательства» нужно взять кредитовое сальдо по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов» в части резервов под те события, которые наступят через год или позднее.
В статье 1450 «Прочие обязательства» отражают другие долгосрочные кредиторские задолженности , которые не вошли в строки, перечисленные выше. Это, например, задолженности перед поставщиками и покупателями по долгосрочным контрактам, с сотрудниками по займам, выданным на срок более года. Данные берут с кредита счетов:
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
- 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчёты с учредителями»;
- 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Как заполнить раздел V «Краткосрочные обязательства»
В строке 1510 «Заёмные средства» нужно отразить кредитовое сальдо по счёту 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам». Если есть краткосрочные проценты по долгосрочным кредитам на счёте 67, то их нужно добавить к сумме в этой строке.
В строке 1520 «Кредиторская задолженность» учитывают все основные виды краткосрочных долгов: перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом, учредителями. Это кредитовое сальдо по следующим счетам:
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
- 70 «Расчёты по оплате труда»;
- 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
- 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчёты с учредителями»;
- 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Если на перечисленных счетах есть долгосрочные задолженности, которые уже были учтены в строке 1450, то эти суммы исключают из строки 1520.
В строке 1530 «Доходы будущих периодов » отражают кредитовое сальдо по счетам:
- 98 «Доходы будущих периодов»;
- 86 «Целевое финансирование» в части средств, поступивших из бюджета, грантов и других аналогичных сумм.
В строке 1540 «Оценочные обязательства» отражают кредитовое сальдо по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов» в части оценочных обязательств, срок исполнения которых меньше года.
В строке 1550 «Прочие краткосрочные обязательства » нужно указать те обязательства компании, которые не были перечислены выше. Например, здесь следует отразить суммы целевого финансирования со счета 86, не относящиеся к бюджету или грантам. Это могут быть средства, полученные застройщиком от инвесторов, при условии, что объект следует сдать в течение ближайших 12 месяцев.
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»
По строке 1310 баланса отражают сумму уставного капитала фирмы (складочного капитала, уставного фонда). Она должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах.
Уставный капитал акционерного общества – это номинальная стоимость акций фирмы, распределенных между акционерами. Минимальный размер уставного капитала непубличного акционерного общества – 10 000 руб., публичного акционерного общества – 100 000 рублей.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) – это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы. Минимальный размер уставного капитала ООО – 10 000 рублей.
После госрегистрации фирмы уставный капитал отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал». Для этого в учете сделайте проводку:
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80
– отражена сумма уставного капитала и задолженность учредителей по вкладам в него.
В балансе фирмы укажите кредитовое сальдо по счету 80 на конец отчетного периода.
Уставный капитал акционерного общества, указанный в уставе, к моменту регистрации фирмы должен быть оплачен не менее чем на 50%. На оплату 50 % акций с момента государственной регистрации для АО отводится 3 месяца. Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента регистрации общества.
Для ООО установлен другой порядок. Каждый участник общества должен полностью оплатить свою долю в уставном капитале в течение срока, установленного договором (или решением — для единственного участника) об учреждении общества. Этот срок не может превышать четыре месяца с момента государственной регистрации общества (ст. 2 Закона от 5 мая 2014 г. № 129-ФЗ).
Акции или доли могут быть оплачены деньгами, ценными бумагами, другими вещами, а также имущественными правами, имеющими денежную оценку.
Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества должна быть проведена независимым оценщиком. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
В балансе сумму уставного капитала показывают полностью, и неважно, оплачен он или нет и в какой сумме.
В декабре было зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «Пассив».
Уставный капитал ООО «Пассив», который указан в его учредительных документах, составляет 20 000 руб., срок оплаты — в течение четырех месяцев с даты государственной регистрации общества.
После регистрации фирмы бухгалтер «Пассива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80
– 20 000 руб. – отражена сумма уставного капитала и задолженность учредителей по вкладам в него.
В годовом балансе «Пассива» по строке 1310 указывается сумма уставного капитала в размере 20 000 руб.
Уставный капитал фирмы может меняться (увеличиваться или уменьшаться).
Уменьшение или увеличение уставного капитала отражают в бухгалтерском балансе только после того, как в учредительные документы фирмы будут внесены изменения и они будут зарегистрированы. До этого момента уставный капитал указывают в балансе в прежней сумме.
Ошибки в отчетности: как их обнаружить
Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах являются основными отчетными документами для организаций всех форм собственности. Это публичная отчетность, с которой может ознакомиться любой заинтересованный пользователь. Однако насколько она достоверна и можно ли верить отраженным в ней цифрам? В данной статье рассмотрим, как определить достоверность отчетности и ее соответствие требованиям законодательства.
ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПОЛЬЗОВАТЕЛИ, СУЩЕСТВЕННОСТЬ ОШИБОК, ПРИЗНАКИ СООТВЕТСТВИЯ ТРЕБОВАНИЯМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Пользователи отчетности — это потенциальные инвесторы и контрагенты (заказчики, арендодатели и кредиторы), которым нужно знать, следует ли инвестировать бизнес компании, предоставлять ей кредиты, поручать выполнение заказов.
Пользователей интересует в основном годовая бухгалтерская отчетность. В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 28.11.2018) "О бухгалтерском учете) отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно (кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица).
Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в налоговые органы. Срок ее сдачи — не позже трех месяцев (90 дней) с даты завершения годового отчетного периода.
При подготовке отчетности иногда случаются ошибки. Они могут появиться при переносе базы данных из регистров бухгалтерского учета в Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2), некорректном отражении отдельных фактов хозяйственной деятельности в бухучете.
Любой пользователь по статьям баланса может определить достоверность информации, представленной в отчетности, и наличие в ней существенных ошибок.
Ошибка считается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н (в ред. от 06.04.2015)).
Конкретные критерии существенности не установлены, поэтому существенность ошибки определяется самостоятельно, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
Установлены определенные правила составления отчетности. При заполнении отчетных форм не допускается изменять смысловое содержание показателей, отражать несколько показателей в одной графе (нарушается логическая структура формы отчетности).
Соответствие составленной отчетности требованиям законодательства можно оценить по ряду признаков (табл. 1).
Таблица 1. Проверка показателей отчетности
Факт хозяйственной деятельности, отраженной в отчетности
Как отражается в отчетности
Примечание
Убыток в налоговом учете
Сальдо по строке 1180 «Отложенные налоговые активы»
Отражают организации, применяющие общую систему налогообложения
Вклад в уставной капитал
Сальдо по строке 1310
Равен сумме, указанной в учредительных документах
Образование резервного фонда
Сальдо по строке 1360
Если предусмотрено уставом и организация получила прибыль
Сальдо по строке 1210
Фактические расходы на выпуск готовой продукции, которая не прошла всех стадий обработки; расходы на выполнение подрядных работ, не сданных заказчику (у организаций, выполняющих услуги, сальдо по этой строке отсутствует)
Сальдо по расчетам не должно отражаться в балансе свернуто
Отражаем дебетовую задолженность по расчетам с контрагентами, бюджетом, сотрудниками (счет 62.1, счета 60.2, 70, 71, 69, 68)
Отражаем кредитовую задолженность по расчетам с контрагентами, бюджетом, сотрудниками (счет 62.2, счета 60.1, 70, 71, 69, 68)
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения должны отражаться в балансе отдельно
Отражаем краткосрочные финансовые вложения по счету 58/краткосрочные вложения
Отражаем долгосрочные финансовые вложения по счету 58/долгосрочные вложения
Взаимоувязка показателей Баланса и Отчета о финансовых результатах
Сопоставляют определенные строки Баланса и Отчета о финансовых результатах. Должно выполняться тождество
ПРОВЕРЯЕМ ОТЧЕТНОСТЬ НА ДОСТОВЕРНОСТЬ И НАЛИЧИЕ В НЕЙ ОШИБОК
Если пользователь ознакомлен с учредительными документами, он может проверить правильность отражения в бухгалтерском балансе уставного капитала и начисления резервного фонда.
ПРИМЕР 1
Уставом акционерного общества предусмотрено образование резервного фонда не более 5 % от уставного капитала. Уставной капитал равен 100 тыс. руб.
Организация получила прибыль в размере 1200 тыс. руб. Она отражена по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах. Тогда в строке 1360 «Резервный капитал» Бухгалтерского баланса должна быть указана сумма резервного фонда в размере 5 тыс. руб. (100 тыс. руб. × 5 %).
Сопоставимость данных приведена в табл. 2.
Таблица 2. Сопоставимость данных Бухгалтерского баланса, устава и Отчета о финансовых результатах
Показатели бухгалтерской отчетности
Сумма показателей, тыс. руб.
Документы
Строка 2400 Отчета о финансовых результатах
Чистая прибыль в бухгалтерском учете за год
Строка 1310 Бухгалтерского баланса
Размер уставного капитала, указанный в уставе
Строка 1360 Бухгалтерского баланса
Размер резервного фонда (5 % от уставного капитала)
Если оценивать баланс компании, предоставляющей услуги, то в первую очередь нужно обратить внимание на строку «Запасы» актива Бухгалтерского баланса.
Услуга — это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Примеры услуг: маркетинговые, рекламные, консультационные, агентские. Компании, оказывающие такие услуги, незавершенного производства не имеют.
По строке 1210 «Запасы» отражают стоимость материально-производственных ценностей (МПЦ), приобретенных для нужд компании (канцелярские принадлежности, стоимость малоценного имущества, не переданного в эксплуатацию, и т. д.). Сумма по этой строке обычно несущественна по отношению к остальным показателям баланса.
ПРИМЕР 2
Компания оказывает рекламные услуги по продвижению сайтов. Основные показатели ее бухгалтерской отчетности:
- по строке 1210 «Запасы» отражена стоимость МПЦ, необходимых для выполнения рекламных услуг (канцтовары, оборудование стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, не переданное в эксплуатацию);
- по строке 1230 «Дебиторская задолженность» — задолженность по расчетам с покупателями;
- по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — безналичные денежные средства на расчетном счете на конец отчетного периода;
- по строке 1520 «Кредиторская задолженность» — задолженность по платежам в бюджет, сотрудникам, поставщикам.
Показатели Бухгалтерского баланса компании за 2018 г. приведены в табл. 3.
Таблица 3. Показатели Бухгалтерского баланса за 2018 г., тыс. руб.