Как указать в договоре что работаем без ндс на усн

Что такое налоговая оговорка в договоре

Чтобы представить примерные формулировки налоговых оговорок, для начала разберемся с самим термином.

Налоговая оговорка — это условия гражданско-правового договора, определяющие порядок уплаты налогов и сборов сторонами, а также прочие сопутствующие условия. Оговорка раскрывает порядок действий, права и обязанности сторон в части уплаты налогов, которые возникают в ходе проведения сделки.

Основное требование для налоговой оговорки: она не должна противоречить нормам действующего российского законодательства, как федерального, так и регионального или местного. Если в тексте договора появятся условия, идущие в разрез с положениями, например, Налогового кодекса, то такие условия признаются ничтожными и никаких юридических последствий не несут.

Отметим, что налоговые оговорки могут появиться в договоре, заключенном не только между российскими партнерами. Они характерны и для международных контрактов. Тогда стороны должны учитывать положения законодательных актов всех стран, резидентами которых являются стороны договорных отношений, а также соглашений об избежании двойного налогообложения, существующих в настоящее время.

В том, насколько правомерно включение налоговой оговорки в текст договора, разбирались эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в специальной консультации. Для ее просмотра оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Налоговые оговорки в договорах — примеры

Формулировка налоговой оговорки не закреплена жесткими рамками, поэтому является произвольной. Текст будет зависеть от различных обстоятельств:

• какой договор заключается;
• кто является участником сделки;
• какие налоги участники уплачивают по своему режиму налогообложения и т. д.

Например, налоговая оговорка в договоре подряда, заключаемом между организацией и физическим лицом, будет касаться порядка уплаты НДФЛ и страховых взносов в отношении выплачиваемого вознаграждения. А налоговая оговорка в договоре поставки или оказания услуг между юридическими лицами обязательно затронет НДС, возникающий при операциях реализации товаров, работ, услуг.

Приведем варианты формулировок налоговой оговорки для часто встречающихся ситуаций.

Косвенные налоги

Операции по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг зачастую сопровождаются начислением НДС, особенно когда одной из сторон является юридической лицо или физлицо в специальном статусе предпринимателя. НДС включается в стоимость товара (работ, услуг). Поэтому оговорка по НДС достаточно популярна, ведь покупатель должен знать, сколько он заплатит за товар продавцу. Образец налоговой оговорки в договоре касаемо НДС можно сформулировать следующим образом:

Стоимость поставляемой продукции по настоящему договору составляет 1 200 000,00 (один миллион рублей 00 копеек) рублей, в том числе НДС 200 000,00 (двести тысяч рублей 00 копеек) рублей».

И даже когда НДС отсутствует, оговорку желательно включить в текст, например, так:

Стоимость транспортных услуг по маршруту Москва — Нижний Новгород составляет 45 000,00 (сорок пять тысяч) рублей, НДС не облагается.

Необходимо это для того, чтобы покупатель знал, что поставщик товаров, работ, услуг плательщиком НДС не является (либо освобожден от этой обязанности) и в связи с этим вычет по НДС заявить не удастся.

Что касается акцизов, то налоговая оговорка по ним появится, только если намечается поставка подакцизных товаров. Во всех остальных случаях можно обойтись без нее.

Возникновение обязанностей налогового агента

В случаях, когда одна сторона выступает налоговым агентом по какому-нибудь налогу у другой стороны, оговорка будет крайне важна для договорных отношений. С ее помощью следует зафиксировать величину налога, подлежащую уплате в бюджет налоговым агентом за счет средств налогоплательщика-продавца (исполнителя).

Типичная ситуация — привлечение к выполнению работ физического лица, не имеющего предпринимательского статуса. Образец налоговой оговорки в договоре подряда может принять такой вид:

С вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по настоящему договору, заказчик в соответствии с действующим налоговым законодательством РФ исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц. Перечисление удержанной суммы налога должно производиться в порядке и сроки, установленные ст. 226 НК РФ.

О том, как налоговому агенту рассчитать НДС, подскажет готовое решение от К+. Воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

Гарантия соблюдения законодательства РФ

Не лишним будет прописать в договоре гарантии сторон сделки по соблюдению ими положений законодательства РФ в части:

• уплаты налогов и сборов;
• исполнения требований по ведению учета (налогового и бухгалтерского) и сдаче отчетности в контролирующие органы;
• наличия необходимых для проведения сделки разрешений, лицензий, сертификатов.

При этом налоговую оговорку можно сформулировать следующим способом:

Стороны, заключившие настоящий договор, гарантируют, что на момент его заключения, а также в течение всего срока действия, вплоть до исполнения предусмотренных договором обязательств, они должны:

• в полном объеме уплачивать налоги, сборы и страховые взносы в установленные законодательством РФ сроки;
• вести налоговый учет, составлять налоговую отчетность и своевременно представлять ее в налоговые органы в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
• вести бухгалтерский учет, формировать и представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством РФ и положениями по бухгалтерскому учету.

Но нельзя полностью исключать возможность, что кто-то из партнеров не нарушит установленные гарантии, даже заручившись подписями в договоре. Что же делать в таком случае?

Возмещение потерь по налогам, сборам, штрафам и пеням

При желании можно включить в договор условия, касающиеся возмещения потерь по налогам и взносам на случай, если одна из сторон нарушит гарантии по соблюдению законодательства РФ или же попросту не исполнит свои договорные обязательства надлежащим образом. Примерный образец налоговой оговорки в договоре поставки выглядит так:

Поставщик обязан возместить Покупателю НДС, пени и штрафы, доначисленные Покупателю налоговым органом, если доначисления стали следствием одной из указанных причин:

• нарушение гарантий о соблюдении сторонами требований законодательства в части уплаты налогов, сборов и страховых взносов, составления и сдачи налоговой отчетности, формирования и представления бухгалтерской отчетности — п. 9 настоящего Договора;
• ненадлежащее (несвоевременное) оформление Поставщикомсчетов-фактури иных первичных учетных документов при исполнении настоящего договора либо их несвоевременная передача в адрес Покупателя;
• неотражение или несвоевременное отражение Поставщиком счетов-фактур, выставленных в адрес Покупателя, в декларации по НДС.

Поставщик обязан возместить Покупателю указанные потери в течение 45 календарных дней с момента предъявления Покупателем претензии.

Можно ли не включать налоговую оговорку в текст договора?

Наличие налоговой оговорки не является обязательным, стороны сами определяют ее необходимость в договоре. Хотя в том или ином виде налоговая оговорка все равно будет присутствовать в тексте.

Особое внимание следует обратить на оговорки, касающиеся возмещения одной стороной договора налоговых потерь, связанных с неисполнением обязательств по договору или несоблюдением требований законодательных актов. Это прежде всего касается НДС. На практике часто возникают ситуации, когда независимо от формулировок подобные оговорки не срабатывают и недобросовестные партнеры отказываются возмещать налоговые потери контрагентов. Нужно признать, что и суды не всегда поддерживают пострадавшую сторону даже при наличии специальной оговорки. Поэтому не нужно полностью полагаться на честность партнера и его подпись в договоре. Если есть возможность, то лучше проверить добросовестность контрагента самостоятельно, законными методами, чтобы впоследствии не кусать локти, например, из-за несостоявшегося налогового вычета.

Итоги

Мы постарались привести самые разнообразные варианты налоговой оговорки в договоре образца 2021 года. Конкретная формулировка зависит от типа договора, участников договорных отношений, вида налогов и пр. Надеемся, что, воспользовавшись предложенными подсказками, наши читатели смогут корректно сформулировать налоговую оговорку для включения ее в текст договора. В любом случае необходимо руководствоваться нормами действующего законодательства, нельзя допускать никаких противоречий, иначе условия договора будут являться ничтожными.

Как указать в договоре что работаем без ндс на усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС:
— НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ
или
— НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством не установлены требования к содержанию договора в части указания, что цена договора установлена без НДС.
На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы, услуги) не облагается НДС. При применении УСН такой нормой является п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Однако и фраза НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ также допустима и не вводит контрагента в заблуждение, поскольку также свидетельствует о том, что НДС не исчисляется в связи с тем, что продавец является налогоплательщиком УСН.
Анализ примеров судебной практики (по спорам, не касающимся рассматриваемого вопроса) показывает, что в договорах встречаются оба варианта формулировки, что не препятствует судьям правильно определять цену договора.

Обоснование вывода:
В общем случае при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к их стоимости добавляется НДС и предъявляется к оплате покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). В связи с этим подразумевается, что согласованная сторонами стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в договоре, должна включать в себя НДС.
Однако НДС предъявляется покупателю только налогоплательщиками НДС (налоговыми агентами) и только при совершении операций, облагаемых НДС*(1).
Пунктом 4 ст. 421 ГК РФ установлено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Это касается и цены договора. Исполнение гражданско-правового договора (то есть поставка товара, предоставление вещи в пользование, выполнение работы, оказание услуги и т.д.) должно быть оплачено по цене, которая установлена соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ).
Однако законодательством не определена конкретная формулировка для указания в договоре о том, что договорная стоимость товара (работы, услуги) не содержит НДС.
На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы, услуги) не облагается НДС.
Как установлено в п. 2 ст. 346.11 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость*(2).
Таким образом, от обложения НДС освобождены сами налогоплательщики, применяющие УСН, а осуществляемые ими операции не облагаются НДС именно вследствие этого.
В связи с чем в договорах для указания причины, по которой стоимость товара (работы, услуги) не облагается НДС, по нашему мнению, следует указывать НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ. Поскольку именно в данной статье указано на то, что применение УСН освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС.
В то же время, применяя формулировку НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ, организация информирует контрагента о том, что она не является плательщиком НДС, поскольку перешла на упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ) и применяет ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (ст. 346.13 НК РФ).
Отсутствие судебной практики по вопросу корректной формулировки в рассматриваемой ситуации показывает, что оба варианта допустимы и не противоречат законодательству. При этом анализ примеров судебной практики (по иным вопросам) показывает, что в договорах встречаются оба варианта формулировки.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

1 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, в частности, реализующие на территории РФ товары (работы, услуги) (п. 1 ст. 143 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 168 НК РФ плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.
Таким образом, на организации и ИП, реализующие на территории РФ какие-либо товары (работы, услуги), возлагается обязанность, помимо самой цены товара, предъявлять покупателям к оплате суммы НДС.
Исключение сделано для тех продавцов (исполнителей), которые освобождаются от обязанности исчисления НДС, например:
— применяющих специальные режимы налогообложения, которыми предусмотрено освобождение уплаты отдельных налогов, в т.ч. НДС (п. 2 и п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
— получивших освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ;
— осуществляющих операции, не облагаемые НДС на основании ст. 149 НК РФ.
*(2) За исключением ввозного НДС, подлежащего уплате при импорте товаров, а также НДС, уплачиваемого налоговыми агентами, и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ (в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ соответственно).
*(3) Смотрите, например:
— постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 декабря 2017 г. N 18АП-13626/17 (стоимость услуг не облагается НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
— постановление Арбитражного суда Уральского округа от 1 марта 2016 г. N Ф09-1339/16 по делу N А60-11841/2015 (Стоимость услуг по настоящему договору не облагается НДС на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с применением исполнителем упрощенной системы налогообложения);
— постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24 октября 2019 г. N 09АП-58332/19 (НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
— постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 октября 2019 г. N Ф05-15386/19 по делу N А40-203796/2018 (НДС не облагается на основании статьи 346.11 (12) главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Или:
— постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 15 октября 2019 г. N 02АП-7583/19 (НДС не облагается на основании статей 346.11 и статей 346.12 главы 26.2 НК РФ в связи с применением исполнителя упрощенной системы налогообложения);
— постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 16 июля 2019 г. N 10АП-11192/19
(НДС не облагается на основании ст. 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации);
— постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15 июля 2019 г. N 07АП-4158/19 (НДС не облагается (согласно статье 346.12, статье 346 главы 26.2 НК РФ));
— Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 12 февраля 2018 г. N 03АП-252/18 (НДС не облагается на основании пункта 2 статьи 346.13 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Налоговая, валютная и еще 8 оговорок в договорах, которые защитят вас от финансовых рисков

Оговорка — внесенное в текст договора особое условие, которое определяет действие сторон в заранее непредвиденных, но возможных ситуациях. Оговорки не касаются напрямую предмета договора, но могут обеспечить одной или обеим сторонам защиту от рисков, например от претензий налоговых инспекторов или колебания курсов валют.

Налоговая оговорка

Цель: распределить риски, которые могут возникнуть из-за претензий ФНС.

Есть два вида налоговых оговорок.

1. Оговорка о распределении обязанности по уплате налогов

Второе название этой оговорки — «gross-up». Чаще всего используется в договорах поставки, подряда или оказания услуг с иностранными контрагентами.

Суть такой оговорки — прописать в договоре, что в стоимость товаров или услуг не включен налог, например НДС. В таком случае, сумма оплаты не может быть уменьшена на налог и быть меньше той, что указана в договоре.

Если не включить в текст договора такую оговорку, сумма вознаграждения по сделке может быть ниже указанной в контракте из-за уплаты региональных налогов.

Пример

Компания «Альфа» продает иностранному контрагенту права на программное обеспечение. Налог с суммы, выплаченной по договору, контрагент должен заплатить в своей стране.

Чтобы обезопасить себя, компанию включает в текст договора оговорку gross-up, а именно — о том, что налоги оплачиваются отдельно от суммы контракта и не включены в нее.

1. Оговорка о должной осмотрительности

Оговорка о должной осмотрительности — это заверения в том, что каждая из сторон соблюдает налоговое законодательство, то есть ведет реальную деятельность и исправно платит налоги.

Эта оговорка чаще используется в сделках с российскими контрагентами. С помощью нее пострадавшая сторона сможет привлечь контрагента к ответственности и получить компенсацию по НДС, если тот окажется «технической компанией».

Налоговики подготовили свой пример такой оговорки. В ней контрагент соглашается на раскрытие налоговой тайны. Подробности об отказе от налоговой тайны читайте в статье: Тайны больше нет: какие данные налоговая сможет разглашать с 1 августа.

Если вы готовы к тому, что ФНС проанализирует сведения о вашей деятельности и опубликует их в интернете, дополните базовую оговорку обязанностью для себя и контрагентов подать в налоговую соответствующее согласие.

С помощью налоговой оговорки можно также договориться о возмещении потерь.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: включение налоговых оговорок в договор не освобождает компанию от проверки контрагента перед сделкой.

Чтобы не получить претензии от налоговиков, вы можете передать эти задачи на аутсорсинг. Или воспользоваться бесплатным сервисом для проверки контрагентов. Для поиска нужной информации вам понадобится только ИНН, ОГРН, название или адрес проверяемой компании.

Оговорка о добросовестности

Цель: защитить компанию от нарушения сделки контрагентом.

В оговорке одна из сторон заверяет другую, что она ведет деятельность законно, что представитель имеет права и полномочия заключать сделку и т. д. Если прописанные в оговорке заверения нарушены, пострадавшая сторона может потребовать возместить убытки. Кроме того, в оговорке можно прописать неустойку или право расторгнуть сделку.

Читайте также:

Оговорка об УСН

Цель: отразить факт того, что компания не является плательщиком НДС.

Пропишите в договоре цену без НДС и дайте ссылку на норму НК, на основании которой реализация товара, работы или услуги не облагается НДС. Например, п. 2 ст. 346.11 или ст. 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК.

Пример оговорки об УСН

«Организационный взнос за участие в Кластере (общая сумма договора) составляет 1 000 000 (один миллион) рублей. НДС не облагается в связи с тем, что Исполнитель применяет упрощенную систему налогообложения и на основании пункта 2 статьи 346.11 главы 26.2 НК не является плательщиком НДС».

Валютная оговорка

Цель: защититься от колебания курсов.

Заключая договор в валюте, вы указываете стоимость товаров или услуг по действующему курсу. Соответственно, если он изменится, сумма к оплате может уменьшиться или увеличиться. Чтобы зафиксировать оговоренную стоимость, стороны включают в договор валютную оговорку. Они бывают нескольких видов:

• прямые и косвенные;
• односторонние и двусторонние;
• определенные и неопределенные.

Их применение зависит от конкретной ситуации.

1. Прямые и косвенные валютные оговорки

Прямая оговорка — валюта договора и валюта платежа совпадают и зависят от курса другой валюты.

Пример

Компания «Альфа» каждый месяц платит за аренду помещения 1 000 000 рублей, что составляет 16 238,38 долларов США. Платеж рассчитан по курсу 61,58 рублей за 1 доллар.

В договоре с арендодателем прописана прямая валютная оговорка:

«Стоимость аренды и размер платежа устанавливаются в рублях. Если курс рубля к доллару США на день платежа изменится по сравнению с курсом на день заключения контракта, то соответственно изменятся цена контракта и сумма платежа».

Если курс доллара увеличится, то арендатор должен будет платить за аренду исходя из нового курса.

Косвенная оговорка — сумма вознаграждения указана в устойчивой иностранной валюте, а расчеты производятся в национальной.

Пример

Компания «Альфа» заключила договор поставки. Стоимость товара по договору 100 000 долларов США. При этом расчеты по договору контрагенты производят в рублях по курсу, который установлен банком покупателя на дату проведения платежа.

Компания-покупатель может через косвенную оговорку установить валютный коридор. Валютный коридор позволяет отказаться от договора, если курс, по которому считается цена товара, серьезно изменится. Так, компания «Альфа» прописала в договоре следующее условие:

«В случае если на дату платежа значение курса рубля к доллару США по курсу Центробанка превысит 100 рублей, покупатель вправе отказаться от настоящего договора, возместив поставщику понесенные им расходы, подтвержденные документально».

1. Односторонние и двусторонние валютные оговорки

Односторонняя оговорка защищает от колебания курсов только одну сторону, обычно покупателя, двусторонняя — обе стороны.

Пример двусторонней валютной оговорки

«В случае если на дату платежа значение курса рубля к доллару США по курсу Центробанка России изменится больше чем на 10% в любую сторону, стороны обязуются изменить цену товара и пересчитать сумму платежа».

1. Определенные и неопределенные валютные оговорки

Определенная оговорка позволяет определять размер платежа по курсу, который стороны указали в договоре.

Пример определенной валютной оговорки

«Цена товара по договору составляет 170 000 долларов США. Оплата производится в российских рублях по курсу: 1 доллар США равен 70 российским рублям».

Неопределенная оговорка обычно выгодна поставщику. При такой оговорке курс для оплаты в национальной валюте зависит от наступления условий — даты подписания договора, отгрузки товара покупателю и т.д.

Пример неопределенной валютной оговорки

«Цена товара по договору составляет 170 000 долларов США. Оплата производится в российских рублях по курсу ЦБ РФ на дату выставления счета».

Антикоррупционная оговорка

Цель: сдерживать контрагентов, руководство и работников от коррупции.

В антикоррупционной оговоре обязательно нужно прописать, какие действия будут считаться коррупционными, а также последствия за нарушения: размера штрафов, порядок возмещения убытков.

Антикоррупционная оговорка в договоре с контрагентом может включать наказание в виде уплаты большой неустойки и расторжения сделки. Например, если ваш подрядчик получил взятку от субподрядчика и принял выполненные работы без замечаний. Если включили в договор антикоррупционную оговорку, вы можете потребовать от контрагента выплатить штраф, чтобы возместить убытки компании от приемки некачественной работы.

Антикоррупционная оговорка в трудовом договоре с работником может защитить руководителя от некоторых рисков. Например, если работник предложит взятку от лица компании, руководителя могут привлечь к административной ответственности. Оговорка в договоре послужит доказательством, что компания приняла должные меры, чтобы избежать нарушения. Кроме того, такая оговорка поможет уволить нарушителя без последствий для компании.

Третейская арбитражная оговорка

Цель: в случае возникновения споров с контрагентом, рассматривать их будет третейский суд, а не государственный арбитраж.

Требования к оговоркам зависят от того, какой суд вы хотите выбрать, какое право применять.

Если вы выбрали российский третейский суд или российское право, оговорка должна соответствовать ст. 7 Федерального закона об арбитраже. В оговорке укажите официальное название суда, круг споров, место рассмотрения, язык разбирательства, а также по каким правилам суд будет рассматривать спор.

Для рассмотрения спора в иностранном третейском суде или по иностранному праву, в оговорке опирайтесь на нормы права выбранного иностранного государства.

Различают несколько видов третейских оговорок.

1. Стандартная оговорка

В договоре прописан конкретный третейский арбитражный суд, который будет рассматривать спор. Для такой оговорки нужно договориться с контрагентом об арбитраже.

1. Альтернативная оговорка

Стороны в договоре указали несколько арбитражных судов — не менее двух, в которые могут обращаться в случае возникновения споров.

1. Опционная оговорка

В договоре прописано условие о том, что стороны имеют право выбрать, куда подать иск: в государственный арбитраж или третейский.

1. По типу спора

В оговорке стороны указывают, по каким конкретно основаниям споры будут рассматриваться выбранным судом.

Ретрооговорка

Цель: применить положения договора к событиям, которые возникли до его подписания.

Пример

Поставщик уже отгрузил товар, покупатель его принял, а договор еще не заключили. Чтобы отразить сделку в отчетности, стороны подписывают договор и включают в него ретрооговорку. В оговорке указывают, что действия договора распространяются на отношения сторон, которые возникли до заключения, в частности — на передачу товара покупателю.

«Стороны пришли к соглашению о том, что действие настоящего договора распространяется на отношения сторон, возникшие до его заключения, — с 27.07.2022».

При этом срок действия договора считается с даты его заключения — в срок не включаются отношения до периода подписания документов.

Если покупатель еще не оплатил товар, в ретрооговорке также стоит прописать срок платежа:

«Заказчик обязуется оплатить товар, поставленный до даты заключения настоящего договора, на основании подписанного сторонами акта от 01.08.2022 в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты заключения настоящего договора».

Важно! Ретрооговорка не действует на госконтракты, заключенные по закону 44-ФЗ.

Эксперты Главбух Ассистент рекомендуют: не подписывайте договор задним числом.

С даты заключения договора стороны признают за собой обязательства по отношению к друг другу. Например, для поставщика начинает действовать срок для поставки, для покупателя — срок оплаты. Недобросовестный контрагент может воспользоваться прошлой датой договора и взыскать с вас санкции. Кроме того, налоговая может доначислить НДС из-за того, что вы не выставили счет-фактуру. Тогда придется возмещать контрагенту убытки.

Чтобы обезопасить себя, подписывайте договоры с юристом. Специалисты аутсорсинга проверят юридическую грамотность ваших договоров и проследят, чтобы в них не было ущемляющих пунктов.

Оговорка о защите персональных данных

Цель: защитить интересы тех, кто предоставил компании информацию о себе.

К персональным данным относятся все личные сведения о физлице: паспортные данные, инициалы, личный номер телефона или электронной почты. За разглашение персональных данных компанию могут привлечь к дисциплинарной, административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.

Поэтому в тех договорах, по которым персональные данные ваших сотрудников передаются контрагенту, пропишите оговорку с требование соблюдать правила работы с персональными данными. За нарушение этих правил установите неустойку, а также пропишите порядок возмещения потерь, если контролирующие органы выпишут штраф.

Оговорка об обмене документами по электронной почте

Цель: наделить юридической силой документы и сообщения, отправленные по электронной почте.

Закрепите электронный обмен документами с контрагентами в договоре. Для этого укажите в оговорке конкретный адрес электронной почты сотрудника, домен. Если этого не сделать, суд может не признать переписку по электронной почте юридически значимой.

Оговорка о применении электронной подписи

Если вы подписываете документы электронной подписью, ее тип также нужно закрепить в договоре соответствующей оговоркой. В договоре укажите ее соотношение с оригиналами документов и пропишите, какие именно документы можно подписывать ЭЦП.

Эксперты Главбух Ассистент напоминают: по типу различают квалифицированную и неквалифицированную электронные подписи. Документ, подписанный квалифицированной ЭЦП, приравнивается к оригиналу.

А документ, подписанный неквалифицированной ЭЦП, будет иметь силу оригинала только по общей договоренности сторон. Неквалифицированную подпись можно использовать для внутренней документации. Попробуйте аутсорсинг бухгалтерии и получите ЭЦП в подарок. Аттестованные бухгалтеры и юристы позаботятся об отчетности и учете, защитят ваши сделки и помогут сэкономить на налогах так, чтобы у ФНС не появилось вопросов.

Как отражать НДС в контракте: 4 типичные ошибки заказчика по 44‑ФЗ

В закупке могут принять участие организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы. Такие компании не платят НДС. Заказчик должен правильно прописать условия контракта, чтобы не нарушить права участников. Представьте, что победила компания на УСН. Как быть с НДС? Разберем на примерах судебной практики по 44-ФЗ

В Школе электронных торгов прошел вебинар «НДС в контракте и договоре в закупках по 44-ФЗ и 223-ФЗ». Эксперт Станислав Грузин, заместитель директора департамента обучения и правовой экспертизы OTC.RU, прокомментировал один из самых актуальных вопросов — учет НДС в стоимости контракта. Эксперт в том числе рассказал, какие ошибки допускают заказчики при учете НДС в проекте контракта и в документации о закупке. Подробности — в нашем материале.

НДС в контракте по 44-ФЗ: разбор ошибок

Закон 44-ФЗ предусматривает равные условия участия в закупках вне зависимости от организационно-правовой формы и системы налогообложения участников.

Участником государственных торгов может стать:

• любое юридическое или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, Закон № 44-ФЗ);
• любой участник, в том числе освобожденный от уплаты НДС и применяющий специальный налоговый режим (например, УСН, ЕНВД).

Спорные ситуации возникают из-за того, что заказчик стандартно подходит к разработке документации и проекта контракта, не учитывает вероятную возможность подачи заявки участником, который не является плательщиком НДС.

Разберем четыре типичные ошибки заказчика по применению НДС на этапе заключения и исполнения контракта с такими участниками.

Ошибка 1. Заказчик установил требование, что контракт независимо от того, кто станет победителем, будет заключаться по цене с НДС

Пример: решение УФАС по Омской области от 29.08.2016 № 03-10.1/220-2016.

Заказчик установил в контракте (раздел III. Информационная карта электронного аукциона, п. 14) требование:

«Участников, применяющих упрощенную систему налогообложения, просим учитывать следующее»:

1. Начальная (максимальная) цена контракта сформирована с учетом НДС.
2. В проекте контракта редакция раздела «Цена контракта» изменению не подлежит».

УФАС посчитала, что действия заказчика противоречат нормам ч. 2 ст. 34 и ч. 2 ст. 70 Закона № 44-ФЗ. Заказчику выдали предписание об исключении этого пункта из состава документации.

Эксперт Станислав Грузин комментирует приведенную выше типовую формулировку контракта:

«Если бы заказчик прямо не прописывал все эти особенности заключения контракта с участником, который применяет УСН, это могло бы снизить его риски. Но такая формулировка говорит о том, что независимо от того, какую систему налогообложения применяет поставщик, контракт будет заключен только на таких условиях. По такому подходу к составлению проекта контракта есть сложившаяся судебная практика: ФАС и суды считают его неверным».

Ошибка 2. Заказчик установил в документации о закупке требование снизить цену контракта, предложенную участником, на сумму НДС, если победитель не является плательщиком этого налога

Пример: решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия — Алания от 18.11.2014 № А61-2186/14.

Суд отметил, что заказчик заключает и оплачивает контракт по цене, предложенной победителем, независимо от того, какую систему налогообложения применяет последний̆. В ходе исполнения контракта его цена может быть снижена по соглашению сторон без изменения количества товаров, объема работ, услуг и иных условий. Действия заказчика по снижению цены контракта на сумму НДС до заключения самого контракта являются нарушением Закона № 44-ФЗ.

Антимонопольный̆ орган признал действия заказчика нарушающими ч. 10 ст. 70 Закона № 44-ФЗ.

Комментирует Станислав Грузин:

«Теоретически снизить цену контракта на сумму НДС до заключения самого контракта можно, если заказчик и поставщик договорятся и подпишут допсоглашение. Но при заключении контракта снижать его цену на размер НДС неправильно. Такие действия — прямое нарушение законодательства о закупках. Если по соглашению сторон поставщик не согласится на снижение цены, контракт заключается без изменений».

Ошибка 3. Заказчик удержал денежные средства в размере НДС при уплате цены контракта «упрощенцу»

Пример: Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2016 № 07АП-1505/2016 по делу № А67-7718/2015 и Решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 24.04.2015 по делу № А58-182/2015.

Исполнитель контракта, применяющий УСН, предоставил заказчику счета на оплату оказанных услуг на сумму, равную цене контракта без выделения НДС. Заказчик оплатил контракт без учета НДС, ссылаясь на то, что исполнитель не является плательщиком такого налога.

Как указали суды, заказчик должен оплатить работы по цене, установленной контрактом, согласно аукционной документации, независимо от того, является поставщик плательщиком НДС или нет.

Лицо, не признаваемое плательщиком НДС, обязано самостоятельно перечислить в бюджет сумму налога, уплаченную в составе цены товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 173 НК РФ). Перечислить НДС в бюджет — задача поставщика. Если он это не сделает, ему грозят претензии налоговых органов. А вот к заказчику их не будет.

Ошибка 4. Заказчик полностью уплатил «упрощенцу» цену контракта, в которой НДС не выделен. А потом взыскал НДС (часть суммы)

Пример: Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2015 № 15АП-12729/2015 по делу № А53-10584/2015

Заказчик и подрядчик на УСН заключили контракт, в цене которого НДС не выделен. Выполненные работы оплачены в полном объеме. На основании решения органа финансового контроля о том, что стоимость работ завышена, заказчик потребовал взыскать неосновательное обогащение. Заказчику было отказано в удовлетворении требования. Дело в том, что цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения. Изменять цену разрешено только в случаях, предусмотренных ст. 34 и 95 Закона № 44-ФЗ.

Если условия контракта исполнены надлежащим образом, заказчик обязан оплатить стоимость работ в размере, который̆ установлен победителем, независимо от применяемой̆ последним системы налогообложения. Сумма НДС признается прибылью победителя, не являющегося плательщиком такого налога. Соглашение об изменении цены спорного контракта сторонами не заключалось. Заказчик должен оплатить работы в размере, который был предусмотрен сметой.

Выводы и рекомендации

Как заказчику правильно предусмотреть участие в закупке участников на УСН?

Заказчики должны учитывать, что в закупке могут принять участие организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.

Заказчику следует включить в проект контракта условие о том, что НДС учитывается, только если подрядчик является его плательщиком. При таком условии победитель получает возможность заключить контракт без НДС.

Пример из проекта контракта одного из дисциплинированного заказчика по 44-ФЗ: