Как заполнить декларацию за 2021 год

Декларация об имущественном положении и доходах ФЛП: пример заполнения за 2021 год

Онлайн-бухгалтерия SMARTFIN.UA обращает ваше внимание, что в 2022 году ФЛП-общесистемщики представляют декларацию об имущественном состоянии и доходах по новой форме .В ней появилось новое приложение по ЕСВ, уплаченное предпринимателем «за себя». Документ заменил форму № Д5, которая больше не подается.

В этой публикации мы подготовили следующую информацию:

• какие ФЛП, когда и по какой форме представляют декларацию об имущественном положении и доходах;
• як заполнить декларацию приложение Ф2 и главную форму
• как предпринимателю отчитаться за себя по ЕСВ за 2021 год

Кроме того, в материале «Годовой отчетный период в разгаре! Какие отчеты можно подать через SMARTFIN.UA?» можно посмотреть, какие предельные сроки представления отчетности для разных налогоплательщиков

Общие вопросы о представлении налоговой декларации об имущественном положении и доходах ФЛП

Кто и когда подает?

По итогам года представляют декларацию ФЛП, работавших на общей системе налогообложения (п.п. 177.5.1 НКУ, БЗ 104.09):

• весь 2021 год;
• часть 2021 года. Например, те ФЛП, которые были зарегистрированы в середине 2021 года, переходили из общей системы на упрощенную или наоборот..

Декларацию о доходах по итогам года ФЛП обязаны подать в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (пп. 177.5.1 и 49.18.5 НКУ), т.е. до 09 февраля 2022 года включительно .

ФЛП представляет декларацию в налоговый орган по месту своего налогового адреса, то есть по месту регистрации согласно паспортным данным. Те ФЛП, которые в течение года переехали, но не изменили адрес, подают его по старому месту регистрации.

Подавать ли декларацию, если деятельность в 2021 году не осуществлялась?

Сразу скажем, что декларацию лучше подать. Почему, разбираемся дальше.

Теоретически, декларацию можно не подавать, опираясь на разъяснение налоговой:

То есть налоговики согласны, что если не показывать в декларации вообще ничего, то и подавать ее необязательно. Если ФЛП деятельность не вел, то объекта налогообложения у него действительно не возникает. С другой стороны, в декларации о доходах есть и другие показатели, подлежащие декларированию , в том числе и доходы ФЛП, полученные им как физлицом. К примеру, зарплата, доходы от аренды, иностранные, инвестиционные доходы. Также в декларации отражаются сведения о движимом и недвижимом имуществе, которое имеется в собственности (жилые дома, квартиры, автомобили, земельные участки и др.). А еще в декларации указывают доходы, полученные в отчетном году в период нахождения на ЕН.

Но даже если у вас нет ни одного из перечисленных оснований для представления отчетности, декларацию лучше подать, поскольку: при непредставлении декларации не будет «активирован» отсчет срока давности для проверки. Это означает, что налоговая сможет ее осуществить в любое время за тот период, за который декларация не подана, и начислять налоги, если будут выявлены нарушения. А если декларацию подать с прочерками, то через три года проверять вашу деятельность за 2021 год уже не будут.

По какой форме подавать и где ее найти в сервисе SMARTFIN.UA?

Бланк декларации утвержден Приказом Минфина от 17.12.2020 г. №783 . По этой форме предприниматели-общесистемщики еще не отчитывались, но форма декларации почти не изменилась. Главное новшество нового отчета — в нем появилось ЕСВ-приложение. Электронный номер Декларации об имущественном положении и доходах для ФЛП — F0100112.

За доходы, полученные в 2021 году, подаем декларацию с типом «отчетная». С типом «справочная» декларацию будем подавать в течение 2022 года в случаях:

• выхода предпринимателя на пенсию;
• получение предпринимателем больничных или декретных от ФСС;
• добровольной уплаты ЕСВ;
• доплаты ЕСВ по результатам проверки.

В сервисе SMARTFIN.UA нужную декларацию ищем в меню ОТЧЕТНОСТЬ:

Заполнение декларации об имущественном положении и доходах ФЛП: приложение Ф2 и главная форма

Декларация состоит из 8 разделов и шести приложений: Ф1, Ф2, Ф3, ЕСВ 1, КИК и Документ произвольного формата. Предпринимателю на общей системе нужно подать приложения Ф2 и ЕСВ 1, и соответственно, заполнить главную часть декларации.

Работу с декларацией начинаем с заполнения приложения Ф2. Подавать его вместе с декларацией нужно в любом случае . Если даже в 2021 году у ФЛП-общесистемщика не было деятельности (но декларация подается), он обязан представить вместе с декларацией приложение Ф2. Просто в таком случае нужно проставить прочерки: разъяснение в категории 104.09 ЗИР. В электронной форме прочерки не ставятся.

Приложение Ф1 «Операции с инвестиционными активами» ФЛП представляет вместе с годовой налоговой декларацией только в случае наличия данных для его заполнения.

Важно!В годовой налоговой декларации предприниматель обязан отразить вместе с собственно предпринимательскими доходами также «гражданские» доходы с источником их происхождения из Украины и иностранные доходы, если таковые имеются. Это прямо указано в п. 177.11 НКУ. Кроме того, в такой декларации указываем и сведения о движимом и недвижимом имуществе. Указываем информацию только по тем объектам, которые находились в собственности лица по состоянию на конец отчетного (2021) года.

Заполнение приложения Ф2

Заполнение Приложения Ф2 начинаем с заполнения Раздела I «Доходы от ведения хозяйственной деятельности». Этот раздел заполняется на основании данных Типовой формы учета доходов и расходов:

Заполнение шапки приложения Ф2 декларации:

Заполнение раздела І.

Графа 2 — отмечаем названия видов экономической деятельности, от осуществления которых был получен доход.

Графа 3 — указываем коды видов экономической деятельности согласно КВЭД-2010.

Графа 4 — вносим сумму полученного дохода от осуществления каждого вида экономической деятельности в отдельности. Значение ряд. «Всего» за гр. 4 разд. И приложения Ф2 должны равняться годовому итогу за гр. 4 Типовой формы учета доходов и расходов (далее – Типовая форма ОДВ).

У ФЛП несколько видов деятельности! Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, все доходы и расходы по ним он записывает в одну Типовую форму ОДВ, как правило, не разделяя их. Поскольку без дополнительного аналитического учета практически невозможно точно сказать, сколько именно дохода получено по каждому виду деятельности, при заполнении декларации доходы можно разделить по видам деятельности «на глаз». На итоговую сумму НДФЛ и ВС это никак не повлияет.

В графах 5 — 7 указываем сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ведением каждого вида деятельности. Перечень расходов, непосредственно связанных с получением предпринимательских доходов, приведен в п. 177.4 НКУ.

Если в течение года были расходы, одновременно относящиеся к нескольким видам деятельности, они распределяются пропорционально полученным доходам.

Графа 5 — вносим документально подтвержденную стоимость приобретенных ТМЦ, реализованных или использованных в предпринимательской деятельности. Обратите внимание, что ГНС при проверках считает, что при расчете чистого дохода ФЛП учитываются только расходы, непосредственно касающиеся дохода, полученного в течение отчетного периода.

Графа 6 — вносим расходы на оплату труда наемных работников, перечень которых приведен в пп.177.4.2 НКУ. Среди них как непосредственно сумма заработной платы, так и расходы по оплате за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера с физлицами, а также начисленные на такие выплаты суммы ЕСВ.

Графа 7 — вносим другие расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности. Их перечень приведен в пп.177.4.4 НКУ и среди них расходы на услуги связи, рекламы, сумма платы за расчетно-кассовое обслуживание, арендная плата, расходы на услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) и другие расходы.

Графа 8 — вносим сумму амортизационных отчислений. Согласно пп.177.4.6 НКУ предусмотрено, что ФЛП могут (но не обязаны) производить начисление амортизационных отчислений и на их сумму уменьшать доходы от предпринимательской деятельности при исчислении чистого налогооблагаемого дохода

Объекты основных средств распределяются по видам в соответствии с пп. 177.4.9 НКУ, которым также определены минимальные сроки амортизации для каждой группы основных средств:

Минимальные сроки полезного использования

Капитальные затраты на улучшение земель, не связанные со строительством

Здания, сооружения, передаточные устройства

Машины, оборудование, животные, многолетние насаждения и т.д.

(с учетом договора)

Кроме указания суммы амортизационных отчислений в графе 8 раздела I, в разделе II приложения Ф2 следует отдельно по каждому объекту на основании данных Типовой формы учета указать:

• в графе 3 стоимость объекта основных средств к началу отчетного года;
• в графе 4 – стоимость объекта на конец отчетного года;
• в графе 5 – расчет суммы амортизационных отчислений за отчетный (налоговый) период.

Например , ФЛП в декабре 2020 года закупил и ввел в эксплуатацию оборудование на сумму 180000,00 грн. Расчет суммы амортизационных отчислений согласно п.п. 177.4.9 НКУ:

• амортизационные отчисления в месяц = 180000,00 грн. : 5 лет : 12 месяцев = 3000 грн.
• амортизационные отчисления за 2021 год = 3000 грн * 12 мес. = 36 000 грн.

Графа 9 — указываем сумму чистого налогооблагаемого дохода, рассчитанного по формуле, приведенной в названии строки (разница между доходом, указанным в гр. 4 и суммой расходов и амортизационных отчислений из граф из 5 – 8).

Если предприниматель получил убыток . Если по отдельному коду КВЭД в результате расчета получилось отрицательное значение, то в графе 9 ставится прочерк. Строка «Всего» графы 9 также подчеркивается, если в целом по результатам хозяйственной деятельности получен ущерб (отрицательное значение).

Налоговики в своих консультациях с БЗ, подкатегория 104.09, советуют поступать так, как в случае, когда убыточная деятельность предпринимателя в целом , так и тогда, когда убыточны только отдельные виды деятельности . Это означает, что объект налогообложения у предпринимателя-общесистемщика считается по каждому виду деятельности отдельно, поэтому убытками от одного вида деятельности нельзя «перекрыть» прибыль от другого вида деятельности. В консультации отмечается, что значение строки «Всего» графы 9 раздела I приложения Ф2 к декларации рассчитывается как сумма положительных показателей графы 9 по всем видам экономической деятельности, которые осуществляло физическое лицо-предприниматель.

Цель налоговиков – не дать свернуть убыточные показатели одного вида деятельности с положительными другого. В результате объект налогообложения будет искусственно завышен.

Но это требование не следует ни из НКУ, ни из любого другого нормативно-правового документа. Также в Типовой форме учета доходов и расходов данные не разбиваются в зависимости от вида деятельности, поэтому требования налоговиков безосновательны. Из этого следует, что предпринимателю рациональнее не разбивать показатели по видам деятельности, а показывать все одной строчкой под одним основным кодом КВЭД.

Суммы НДФЛ и ВЗ, которые ФЛП должен оплатить по результатам 2021 года, исчисляются по алгоритму, приведенному в разделе ІІІ приложения Ф2.

В строке 1.1 приводим сумму НДФЛ, которую ФЛП должен уплатить в бюджет по результатам отчетного года: положительное значение графы 9 строки «Всего» * 18 %.

Строку 1.2 будут заполнять те ФЛП, которые в 2021 году снялись с регистрации, подали «ликвидационную» декларацию, определили в ней обязательства по НДФЛ, а затем снова в 2021 году зарегистрировались ФЛП. В этом случае, подавая годовую декларацию, ранее начисленные в «ликвидационной» декларации обязательства по НДФЛ они отражают в этой строке.

В строку 1.3 вносим общую сумму авансовых платежей по НДФЛ, рассчитанную ФЛП на основании фактических данных, указанных в Типовой форме учета доходов и расходов каждого календарного квартала (кроме IV квартала), и уплаченную в бюджет в течение 2021 года в соответствии с п.п. 177.5.1 НКУ.

Строка 1.4 заполняем, если результат расчета по формуле, приведенной в ее названии, получился отрицательным. Приводим (без знака «-») сумму излишне уплаченного НДФЛ, подлежащую зачислению в счет будущих платежей или возврату ФЛП в соответствии с п.п. 177.5.3 НКУ

Строка 1.5 заполняем, если результат расчета по формуле, приведенной в ее названии, получился положительным. Отмечаем сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет самостоятельно ФЛП по результатам 2021 года. Значение ряд. 1.5 разд. ІІІ приложения Ф2 переносят в гр. 6 ряд. 10.7 разд. II декларации.

Строку 1.5 на сумму авансовых платежей не уменьшаем: при определении суммы налоговых обязательств авансовые платежи, уплаченные в течение 2021 года, не учитываются (до представления декларации они считаются переплатой). А вот суммы НДФЛ, начисленные и уплаченные по поданной ранее «ликвидационной» декларации, будут учтены. Соответственно, второй раз в обязательства они не попадут.

В строке 2.1 приводим сумму ВЗ, подлежащую уплате в бюджет самостоятельно ФЛП по результатам отчетного года: положительное значение графы 9 строки «Всего» * 18 %.

Строку 2.2 должны заполнять ФЛП, которые прекратили в течение года предпринимательскую деятельность и подали ранее ликвидационную декларацию. Здесь указываем предпринимательские обязательства по ВЗ по «ликвидационной» декларации.

В строке 2.3 отражаем сумму ВЗ, подлежащую уплате в бюджет самостоятельно по результатам 2021 года. Формула для определения обязательства по ВЗ – в названии строки. Значения этой строки переносят в гр. 7 ряд. 10.7 разд. II декларации

Заполнение основной части декларации

Раздел I. «Общие сведения»

«Шапку» декларации заполняем в соответствии с названием полей. Небольшая ремарка по заполнению поля «Категория плательщика». Если доход ФЛП получал только как предприниматель, ставим соответствующую отметку «Х» в поле «предприниматель». Если ФЛП одновременно декларирует доходы как ФЛП и как обычное физлицо (доходы от аренды, инвестиционные доходы, зарплату, дивиденды), а также в том случае, если физлицо декларирует доходы одновременно как ФЛП и как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, то в этих случаях ставим отметку «Х» только в поле «предприниматель».

Раздел II. «Доходы, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход»

В этот раздел включаем все доходы, полученные в отчетном году, облагаемые НДФЛ и ВЗ.

Заполняем его только после того, как заполним приложение Ф2. ФЛП здесь отмечают:

В графе 3 строки 10.8 указываем чистый налогооблагаемый доход, полученный на общей системе. Переносим данные из приложения Ф2: положительное значение графы 9 строки 1 «Всего» раздела I, авансы здесь не отображаем.

В графе 6 строки 10.8 указываем сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет (показатель строки 1.5 раздела III приложения Ф2);

В графе 7 строки 10.8 — сумму военного сбора, подлежащего уплате в бюджет (показатель строки 2.3 раздела III приложения Ф2).

Раздел ІІІ. «Доходы, которые не включаются в общий годовой налогооблагаемый доход»

Здесь отражаем доходы, не являющиеся объектом обложения НДФЛ и ВЗ: «гражданские» доходы, перечисленные в ст. 165 НКУ (стр. 11.3), а также доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, не подлежат налогообложению согласно пп. 173.2 и 172.1 НКУ (стр. 11.2).

Если в отчетном (налоговом) году предприниматель побывал на упрощенной системе, то в этот раздел также следует вписать его «единоналоговый» доход, полученный им в этом году (стр. 11.1). Берут его из декларации единоналожника за последний отчетный (налоговый) период нахождения на упрощенной системе. Эти доходы отражаем в декларации справочно, платить с них ничего не нужно! Общую сумму не облагаемых налогом доходов (стр. 11.1 + ряд. 11.2 + ряд. 11.3) указывают в ряд. 11.

Раздел IV. «Общая сумма годового дохода»

Показываем годовую сумму дохода: предпринимательский доход + «гражданский» доход + не облагаемый налогом доход. Определяем его по формуле, приведенной в заглавии строки. Заполняется только при наличии таких доходов.

Раздел V. «Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц/военного сбора»

Приводим суммы НДФЛ и ВЗ, как по «гражданским», так и по предпринимательским доходам ФЛП по алгоритму, предусмотренному в названии строк этого раздела.

Также проверяем отметки о приложениях, которые подаются вместе с декларацией:

Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ

Составление налоговой декларации 3-НДФЛ может понадобиться в 2 случаях:

• Если в отчетном году получены доходы, с которых налог не был удержан (например, от продажи или сдачи в аренду имущества, от предпринимательства, дарения, выигрышей). В этом случае нужно узнать, как правильно заполнить 3-НДФЛ по доходам, с которых надо заплатить налог. Соответствующий образец заполнения 3-НДФЛ см. здесь.
• Если в отчетном году был излишне уплачен НДФЛ (и нет возможности вернуть его через налогового агента) или понесены расходы, по которым можно возместить НДФЛ из бюджета (имущественный или социальный вычеты). В этой ситуации важно понять, как заполнить 3-НДФЛ, чтобы не возникло проблем с возвратом налога.

ВАЖНО! С отчетности за 2021 год форму 3-НДФЛ нужно оформлять на обновленном бланке в редакции приказа ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.

Что изменилось в формуляре, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Обзор, чтобы узнать все подробности нововведений.

Ознакомиться с образцом заполнения 3-НДФЛ по соответствующим вычетам можно в материалах:

• «Заполнение декларации 3-НДФЛ на имущественный вычет»;
• «Декларация 3-НДФЛ на лечение»;
• «Налоговая декларация 3-НДФЛ за учебу — образец».

Правила и порядок представления 3-НДФЛ

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ по полученным доходам? Если оформление налоговой декларации 3-НДФЛ осуществляется по доходам, в ней обязательно должны быть заполнены листы, имеющие отношение к доходам. Пример — приложение 1 декларации 3-НДФЛ для доходов, полученных в РФ. Если по этим доходам есть возможность использовать право на вычеты, нужно заполнять и соответствующие этим вычетам листы.

К декларации должны прилагаться документы, подтверждающие правильность заполнения декларации 3-НДФЛ, а также копии документов, дающих право на вычеты.

Декларация составляется отдельно за каждый календарный год и не позднее 30 апреля следующего года (если только это не выходной) представляется в ИФНС. Если по каким-то причинам за какой-либо из прошедших 3 лет она не представлена, нужно заполнить 3-НДФЛ за соответствующий период, используя актуальный для соответствующего года образец заполнения 3-НДФЛ и соответствующую этому году инструкцию к декларации 3-НДФЛ, и сдать готовый отчет в налоговую.

Как заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ за 2021 год индивидуальному предпринимателю, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Инструкция по возмещению подоходного налога

Каковы правила заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ для получения возмещения налога? Если заполнить декларацию 3-НДФЛ необходимо для получения возмещения налога из бюджета, в ней заполняются листы по доходам, выплаченным налоговым агентом (агентами), а также листы по вычетам, дающим право на возврат налога.

К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие правильность указанных в ней данных по доходам (справки по форме 2-НДФЛ) и вычетам, а также копии документов, подтверждающих право на них.

Подробнее о документах, необходимых для получения вычета, читайте в материалах:

• «Документы на налоговый вычет при покупке квартиры»;
• «Документы для получения налогового вычета за лечение».

Заполнение декларации 3-НДФЛ для получения возмещения из бюджета производится отдельно за каждый календарный год. Срок ее сдачи не установлен, а потому она может быть представлена в ИФНС не только в любом месяце года, следующего за отчетным, но и в течение трех лет, следующих за отчетным годом. Возникновение 3-летнего периода при отсутствии установленного срока сдачи объясняется тем, что такой срок действует для подачи заявления на возврат налога. Таким образом, в 2022 году может быть сдана декларация за 2019, 2020 и 2021 годы, т. е. за те, по которым налог можно вернуть.

Где взять бланк декларации за 2019 и 2020 годы

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ за соответствующий год должно делаться на бланке, который действовал именно для того года, и по правилам заполнения, сопровождавшим каждый из бланков. Эти правила, представляющие собой, по сути, описание пошагового заполнения декларации 3-НДФЛ, содержатся в каждом из документов, которым утвержден бланк на очередной год.

На протяжении 3 последних лет форма декларации 3-НДФЛ менялась ежегодно. Таким образом, в 2022 году могут понадобиться:

• справка 3-НДФЛ образца 2019 года;
• образец справки 3-НДФЛ 2020 года;
• декларация 3-НДФЛ 2021 года.

Найти эти бланки и узнать, как заполнять декларацию 3-НДФЛ за каждый из перечисленных периодов можно на нашем сайте. Здесь же же можно увидеть образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ по каждому году.

Для отчета за 2019 год следует использовать бланк 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@. Этот бланк можно скачать в нашем материале «3-НДФЛ: новая форма за 2019 год».

За 2020 год декларацию можно найти здесь.

Если у налогоплательщика есть личный кабинет на сайте ИФНС, заполнить декларацию можно непосредственно в нем, ориентируясь на размещенный здесь же образец заполнения декларации 3-НДФЛ.

Наши эксперты также подготовили материал о том, как заполнить 3-НДФЛ за 3 года.

Артеменко Руслан Николаевич в 2021 году приобрел квартиру за 3 500 000 руб. Чтобы рассчитаться с продавцом Артеменко Р.Н. оформил ипотеку на сумму 1 001 387 руб., оставшуюся часть средств он заплатил из личных сбережений. По итогам года Артеменко Р.Н. оформил декларацию 3-НДФЛ на имущественный вычет. Прежде всего он заполнил титульный лист.

Данные о доходах Артеменко зафиксировал в приложении 1 декларации 3-НДФЛ.

В 2021 году Артеменко Р.Н. получал доходы от:

1. ООО «Альтернатива» в сумме 90 008,07 руб., из них налогооблагаемая база 56 408, 07 руб., с которой был удержан НДФЛ в сумме 7 333 руб.
2. ООО «Сигма» в сумме 78 085,27 руб, из которой работодатель удержал НДФЛ в сумме 10 151 руб.

Данные Приложения 1 он взял из справок о доходах, которые ему предоставил по запросу работодатель.

Как предпринимателю-единщику заполнить декларацию за 2021 год

Форма Налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – декларация). Напомним, что в эту форму были внесены изменения приказом Минфина от 09.12.2020 № 752 (далее – Приказ № 752). Отличие данной формы от предыдущей – наличие в ней специального приложения для отчетности по ЕСВ.

Форма декларации включает:

• собственно декларацию, в которой отражаются обязательства по единому налогу (далее – ЕН);
• приложение 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску», в котором приводится информация о начислении ЕСВ. Подробнее о заполнении приложения 1 читайте «Как заполнить приложение ЄСВ 1 к декларации предпринимателя на общей системе».

Декларация подается в орган ГНС по месту налоговой регистрации предпринимателя. Подать декларацию предприниматель может следующими способами (п. 49.3 Налогового кодекса, далее – НК):

• лично или через уполномоченное лицо;
• почтой с уведомлением о вручении и описью вложения;
• средствами электронной связи в электронной форме.

Декларация в электронной форме подается предпринимателем:

• с индентификатором формы F0103405 (для годового налогового (отчетного) периода);
• с индентификатором формы F0103307 (для квартального налогового (отчетного) периода).

В какие сроки следует подать декларацию?

Единщики первой и второй групп отчитываются по итогам года, а отчетным периодом для единщиков третьей группы является квартал (п. 294.1 НК). Соответственно и сроки подачи декларации для единщиков этих групп – разные. Однако в отдельных случаях единщики первой и второй групп подают декларацию в квартальные сроки (см. таблицу-подсказку).

Срок подачи декларации

Предприниматели – единщики первой и второй групп

Предприниматель остается единщиком своей группы с 1 января 2022 года

Декларацию подает в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода (п. 296.2 НК), т. е. в течение 60 календарных дней (далее – к. д.) после окончания отчетного года (пп. 49.18.3, п. 296.2 НК). В 2022 году крайний срок – 01.03.2022 (это вторник)

Предприниматель в течение IV квартала 2021 года превысил предельный объем дохода, предусмотренный п. 291.4 НК для своей группы

Декларацию подает в срок, установленный для квартального налогового (отчетного) периода, т. е. в течение 40 к. д. после окончания отчетного периода (пп. 296.5.1 НК). В 2022 году крайний срок – 09.02.2022 (это среда)

Предприниматель с 1 января 2022 года самостоятельно переходит на уплату налога по ставкам, установленным для более высокой группы (второй или третьей)

Декларацию подает в срок, установленный для квартального налогового (отчетного) периода, т. е. в течение 40 к. д. после окончания отчетного периода (пп. 296.5.1 НК). В 2022 году крайний срок – 09.02.2022 (это среда)

Предприниматель с 1 января 2022 года переходит с упрощенной системы налогообложения на общую систему

Предприниматель в IV квартале 2021 года прекратил свою деятельность

Для этого случая нормами НК не предусмотрено отдельных сроков для подачи последней отчетности. Согласно разъяснениям налоговиков (ОИР, категория 107.01.07), декларацию надо подать в квартальные сроки, т. е. не позже 09.02.2022. Ведь последним отчетным периодом считается период, в котором орган ГНС получил от госрегистратора уведомление о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 294.6 НК)

Предприниматель – единщик третьей группы

Предприниматель остается в своей группе с 1 января 2022 года

Подает декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода (п. 296.3 НК), т. е. в течение 40 к. д. после окончания квартала (пп. 49.18.2, п. 296.3 НК). В 2022 году крайний срок – 09.02.2022 (это среда)

Предприниматель с 1 января 2022 года самостоятельно переходит в другую группу (первую или вторую)

Предприниматель с 1 января 2022 года переходит с упрощенной системы налогообложения на общую систему

Предприниматель в IV квартале 2021 года прекратил свою деятельность

Когда плательщик ЕН может не подавать декларацию?

Согласно п. 49.2 НК, плательщик может не подавать декларацию, если в отчетном периоде у него не было ни объекта налогообложения, ни показателей, которые нужно задекларировать.

Например, предприниматель не получил доход за 2021 год (нет объекта налогообложения), но при этом он является застрахованным лицом. В этом случае он должен подать декларацию с приложением 1, в котором указать суммы начисленного за себя ЕСВ (ведь у предпринимателя как застрахованного лица есть показатели, которые он обязан задекларировать).

И только если предприниматель не является застрахованным лицом и не имеет дохода за 2021 год, он может не подавать декларацию.

Заполнение декларации

Декларация заполняется на основании данных учета. Такой учет предприниматель помесячно должен был вести в течение 2021 года в произвольной форме.

Будьте внимательны! В декларации надо заполнить все обязательные реквизиты из указанных в п. 48.3 и 48.4 НК. Если эти реквизиты будут не заполнены или заполнены неправильно, декларацию у вас могут не принять (п. 49.11 НК).

Показатели сумм дохода и ЕН в декларации приводятся в гривнях с копейками.

Рассмотрим особенности заполнения годовой декларации для предпринимателей – единщиков первой – третьей групп.

Заголовочная часть

Заголовочная часть декларации заполняется так:

В поле 01 надо поставить отметку «Х» в строке «01» – если отчетная декларация подается впервые; в строке «02» – если налогоплательщик подает новую отчетную декларацию.

В поле 02 указывают налоговый (отчетный) период, за который подается отчетная декларация: проставляют отметку «Х» в поле «рік» и указывают «2021».

В поле 03 – период, за который исправляется ошибка. Это поле заполняется, если единщик решит в отчетной декларации за 2021 год исправить ошибки за прошлые налоговые (отчетные) периоды. А если отчетная декларация подается без исправления прошлых ошибок, тогда поле 03 не заполняется.

В полях 04 приводят реквизиты налогового органа, куда подается декларация, то есть указывают реквизиты налоговой по месту своего налогового адреса. Напомним, что налоговым адресом налогоплательщика – физлица является место его жительства, по которому его ставят на учет как налогоплательщика в контролирующем органе (п. 45.1 НК). Физлицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.

В полях 05–07 единщик указывает свои реквизиты.

В поле 08 ставятся отметки о прекращении деятельности (поле 8.1) или переходе на общую систему налогообложения (поле 8.2). Например, если предприниматель в IV квартале 2021 года прекратил свою деятельность, он делает отметку «Х» в поле 8.1, а если с 01.01.2022 он переходит на общую систему налогообложения, тогда ставит отметку «Х» в поле 8.2.

Раздел І «Загальні показники підприємницької діяльності»

Раздел І заполняют предприниматели – единщики всех групп.

ФРАГМЕНТ 2

І. ЗАГАЛЬНІ ПОКАЗНИКИ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)

Види підприємницької діяльності у звітному періоді:

Код згідно з КВЕД

Назва згідно з КВЕД

Роздрібна торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами в спеціалізованих магазинах

В строке 09 надо указать фактическое количество наемных работников у единщика в отчетном периоде. Если количество работающих в каждом месяце квартала было разным, то в строке 09 следует отразить самую большую численность работников, которая была в каком-то из месяцев квартала.

Не забудьте, что в этой строке предприниматели – единщики:

• первой группы – могут указать только «0», поскольку согласно пп. 1 п. 291.4 НК у них не должно быть наемных работников;
• второй группы – указывают значения от «0» до «10», так как с ними в трудовых отношениях одновременно могут находиться максимум 10 человек (пп. 2 п. 291.4 НК);
• третьей группы – указывают фактическое количество работников. Для них нет ограничения по количеству наемных лиц (пп. 3 п. 291.4 НК).

Обратите внимание! Не все физлица, работающие на предпринимателя-единщика, входят в показатель строки 09.

Так, при заполнении строки 09 не учитываются (пп. 291.4.1 НК):

• работники, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законом возраста;
• мобилизованные работники.

Кроме того, в расчет не надо включать физлиц, которые выполняют для предпринимателя работы по договорам подряда. Однако если в договоре подряда предусмотрена оплата процесса труда (т. е. договор содержит признаки трудового договора), тогда эти физлица входят в показатель строки 09 (ОИР, категория 107.01.01).

В строке 10 надо указать номера и наименования согласно КВЭД только тех видов деятельности, которые фактически осуществлялись предпринимателем в отчетном периоде (ОИР, категория 107.01.07). Остальные КВЭД указывать не надо.

Хотим предупредить! Если указать «неправильные» виды деятельности (т. е. их нет в сведениях о единщике в Реестре плательщиков единого налога либо они запрещены для всех единщиков или для определенной группы плательщиков ЕН), то это может стать причиной для назначения проверки и аннулирования регистрации единщика.

Раздел ІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи»

ФРАГМЕНТ 3

ІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ПЕРШОЇ ГРУПИ

Как заполнить декларацию по УСН

УСН — это упрощенная система налогообложения. Все компании и ИП на УСН сдают налоговую декларацию раз в год. Рассказываем, как правильно рассчитать налоги и сдать отчетность, чтобы у налоговой не возникло вопросов.

Как заполнить декларацию по УСН за 2021 год

Есть два вида упрощенки: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Независимо от того, на какой из УСН работает компания или ИП, используется одна и та же форма декларации. Отличается только порядок заполнения.

Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы»

Для ИП и компаний на УСН «Доходы» обязательные разделы декларации такие:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1.

Остальные разделы компании и ИП дополнительно заполняют, если есть основания:

• раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора в Москве;
• аздел 3 — для получателей целевых средств.

Остальные разделы заполнять не нужно, их заполняют только компании и ИП на УСН «Доходы минус расходы».

Раздел 1.1. Здесь нужно заполнить пять строк: 010, 020, 040, 070, 100.

В строке 010 нужно указать код ОКТМО: он показывает, к какому муниципальному образованию относится организация или ИП. Его можно узнать в уведомлении Росстата, выданном при регистрации, или по адресу с помощью сервиса ФНС.

В строки 020, 040, 070 нужно вписать суммы авансовых платежей, которые ИП или компания должны были заплатить по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2021 года. Если получится сумма налога к уменьшению — например, вы в течение года платили страховые взносы и теперь хотите вычесть их из суммы налога, — вместо строк 040 и 070 ее записывают в строку с кодом 050 или 080.

В строке 100 нужно написать общую сумму налога на УСН за год, которую бизнес рассчитал и собирается перечислить в бюджет.

Пример заполнения раздела 1.1 декларации по УСН «Доходы»

Раздел 2.1.1. В строках 110—113 нужно указать доходы нарастающим итогом с начала года. Это значит, что в каждой строке указывают суммарный доход за первый квартал, за первые два квартала, за три квартала, начиная с января.

В строках 130—133 — суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В строках 140—143 — страховые взносы и пособия, уменьшающие налог.

Если ИП платил фиксированные взносы ИП каждый квартал, в строках 140, 141, 142 нужно указать суммы нарастающим итогом. Если внес одним платежом в четвертом квартале сразу за весь год — заполняют только поле 143, а в остальных ставят прочерки.

При наличии работников заполнить нужно все строки со 140 по 143, потому что взносы за них перечисляют ежемесячно.

Пример заполнения раздела 2.1.1 декларации по УСН «Доходы». Сумму исчисленного налога лучше считать по формулам, которые указаны в подсказках к полям в форме, — так не запутаетесь Пример заполнения второй страницы раздела 2.1.1 декларации по УСН «Доходы»

Раздел 2.1.2 заполняют только московские компании и ИП — плательщики торгового сбора. Если вы работаете в другом регионе, пропускайте этот раздел.

Сюда вносят сумму торгового сбора, которая зависит от площади торгового помещения и места расположения объекта торговли. Поля заполняются по аналогии с разделом 2.1.1.

Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы минус расходы»

Для ИП и компаний на УСН «Доходы минус расходы» обязательные разделы такие:

• титульный лист;
• раздел 1.2;
• раздел 2.2.

Остальные разделы — для УСН «Доходы», а раздел 3 заполняют только получатели целевых средств, что для компаний и ИП на упрощенке — большая редкость.

В разделе 1.2 нужно заполнить пять строк:

1. Строка 010 — указать ОКТМО.
2. В строках 020, 040, 070 — авансовые платежи, начисленные к уплате по итогам первого квартала, полугодия или девяти месяцев 2021 года.
3. Заполнить одну из строк — 100, 120 или 110.

Если за полугодие или девять месяцев сумма налога была к уменьшению, вместо строк 040 или 070 нужно заполнить строки 050 или 080.

Одну из строк на выбор заполняют так:

• 100 — если надо доплатить налог при УСН;
• 120 — если ИП или компания платят минимальный налог;
• 110 — если обычный или минимальный налоги оказались меньше авансовых платежей. В этой строке указывают разницу между налогом и авансовыми платежами. Ее можно вернуть или зачесть.

Минимальный налог есть только на УСН «Доходы минус расходы», он равен 1% от доходов. Если налог УСН, рассчитанный по обычной ставке, оказался меньше минимального, в бюджет нужно перечислить именно минимальный налог.

Пример заполнения раздела 1.2 декларации по УСН «Доходы минус расходы»

В разделе 2.2 нужно указать:

1. В строках 210—223 — доходы и расходы из КУДиР — книги учета доходов и расходов.
2. В строках 240—243 — разницу между доходами и расходами. Если доходы меньше расходов, в строках 240—243 нужно поставить прочерки, а в строках 250—253 показать убытки.
3. Строку 230 нужно заполнять, только если переносите убыток прошлых лет. Например, если доходы 2019 года оказались меньше расходов. Отрицательную разницу можно перенести на будущее и отразить в строке 230.
4. В строках 270—273 нужно указать исчисленные авансовые платежи за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налог за год.
5. В строке 280 исчисляют минимальный налог — 1% от дохода.

Сроки предоставления отчетности и уплаты налога на упрощенке

Сроки подачи декларации по УСН различаются для компаний и ИП:

• для компаний — до 31 марта следующего года. Например, декларацию за 2021 год надо сдать до 31 марта 2022 года;
• для ИП — до 30 апреля следующего года.

Если крайний срок подачи выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на следующий рабочий день.

Налог при УСН нужно платить четыре раза в год — по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

В некоторых ситуациях для компаний и ИП действуют другие сроки подачи налоговой декларации.

Компания или ИП потеряли право на упрощенку и переходят на общий режим налогообложения. В таком случае сдать декларацию по УСН нужно не позднее числа месяца, следующего за кварталом, в котором слетели со спецрежима.

Компания или ИП прекращает деятельность на УСН. Тогда подать декларацию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором прекратили деятельность. Например, компания закрылась 13 сентября, значит, подать декларацию нужно до 25 октября.

Как и куда сдавать декларацию

Сдавать заполненные листы декларации нужно в налоговую по месту регистрации ИП или компании. Способ подачи декларации зависит от количества сотрудников.

Если среднесписочная численность сотрудников до 100 человек, декларацию можно сдать в электронном виде или на бумаге — на выбор налогоплательщика.

Если число сотрудников превысило 100 человек за прошлый календарный год, то декларацию можно подавать только в электронном виде.

Нулевая декларация по УСН

Нулевую декларацию подают, если в отчетном году нет:

• доходов — на УСН «Доходы»;
• доходов и расходов — на УСН «Доходы минус расходы».

Если компания или ИП не ведут деятельность или применяют нулевую ставку по УСН, тоже нужно сдать нулевую декларацию.

Нулевую декларацию подают в том же порядке и в те же сроки, что и обычную декларацию.

Штрафы за непредставление декларации по УСН

Если опоздать со сдачей декларации по УСН, компании или ИП грозит ответственность:

• компании или ИП — штраф 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки. Есть ограничение — не более 30% этой суммы и не менее 1000 ₽. То есть минимальный штраф будет 1000 ₽.
• директору компании или главному бухгалтеру — предупреждение или административный штраф от 300 до 500 ₽.

Если вовсе не сдать декларацию, то через 20 дней после срока сдачи налоговая может заблокировать счета компании или ИП.

Например, компания должна сдать декларацию до 31 марта 2022 года. Если декларации не будет, начиная с 20 апреля налоговая может в любой момент заблокировать расчетный счет компании.

Предложение Тинькофф