Налоги в Республике Казахстан
Продолжение про Казахстан. Основные налоги в РК не отличаются от других стран. Пожалуй единственной характерной четой налоговой системы Республики Казахстан является полугодовой налоговый период и обязанность сдачи отчетности раз в полугодие. Общий обзор налогов в Республике Казахстан на 2022 год приведен в таблице:
Вид или название налога
Корпоративный подоходный налог
Налог на добавленную стоимость
Налог на доходы ЮЛ нерезидентов
Подоходный налог (НДФЛ)
10% (резиденты), 20% (нерезиденты)
Налог у источника.
Налог на дивиденды
Налог на имущество
Также есть специальные налоговые режимы для малого бизнеса, которые позволяют минимизировать отчетность и работать по более низким налоговым ставкам.
Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), именно эта форма регистрации бизнеса наиболее популярна среди нерезидентов россиян, охотно переходят на упрощенный налоговый режим, который позволяет сократить расходы на уплату налогов и зарплату бухгалтеров.
Естественно, как и в других странах, для компаний работающих на специальных режимах есть ограничения, как по среднегодовой выручке, так и по численности штата.
Также некоторые виды деятельности нельзя вести при использовании упрощенного налогового режима и статусе микро и малого предприятия.
Все лимиты, по законодательству РК, исчисляются в МРП- месячном расчетном показателе. Его размер изменяется, и публикуется регулярно, на сайтах государственных органов Республики Казахстан. С 1 апреля 2022 года 1МРП равен 3180 тенге.
Согласно законодательству Республики Казахстан, а именно ст. 683 НК РК, ТОО имеют право, на применение упрощенного налогового режима если соблюдаются следующие условия:
штатная численность работников не более 30 человек
выручка за полугодие не превышает лимит в 24 038 МРП (76 440 840 тенге на июнь 2022 года)
у организации отсутствуют структурные подразделения
учредитель или участник ТОО не входит в состав учредителей (участников) другого юридического лица на специальном режиме налогообложения
общая доля участия других юридических лиц не более 25%
в случае, если ТОО не может соблюсти критерии ожидая применения упрощенного налогового режима, оно переводится на общий режим налогообложения в установленном законодательством РК порядке.
по законодательству Республики Казахстан есть ограничения на виды деятельности как по масштабам бизнеса, так и по возможности применения специального режима налогообложения.
Напомним, что микропредприятиям и малым предприятиям применяющим упрощенный режим налогообложения запрещено заниматься многими видами финансовой деятельности, оказывать бухгалтерские и аудиторские услуги, заниматься добычей и переработкой многих видов полезных ископаемых, запрещена деятельность связанная с оборотом сильнодействующих психотропных препаратов и оружия, также ограниченна возможность работы по агентским договорам. Полный перечень можно найти в пп.3 п.2 ст.683 НК РК.
Налоги на упрощенном режиме налогообложения.
Основной налог на выручку, доход составляет 3%. Он платится раз в полугодие, за налоговый период 6 месяцев. Налог по ставке делится на две части: 1,5% корпоративный подоходный налог (КПН) и 1,5% социальный налог (СН). Отчитываться по налогу необходимо раз в полугодие, сдается отчет по форме 910, за 1 полугодие с 01 июля до 15 августа, заплатить налог нужно до 25 августа. За 2 полугодие с 01 января до 15 февраля следующего года, уплатить налог нужно до 25 февраля.
Кроме налога на доход или выручку по ставке 3% уплачиваются налоги по заработной плате наемных работников. Это как налог на доходы, так и взносы в социальные фонды. Данные налоги уплачиваются ежемесячно, до 25 числа следующего месяца, причем независимо от того есть у ТОО доход или нет. Общую картину налогов на фонд заработной платы можно оценить по следующей таблице:
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
Социальные отчисления (СО)
Обязательное медицинское страхование (ОСМС)
Взносы на медицинское страхование (ВОСМС)
Существует много нюансов при уплате налогов с заработной платы. В большинстве случаев это касается резиденства и возраста работника. Вот некоторые примеры, если вы взяли на работу пенсионера, то с его заработной платы не отчисляются СО и ОПВ, также, эти взносы и отчисления не платятся если работник иностранец или нерезидент РК.
Налог на добавленную стоимость на упрощенном режиме налогообложения.
Во многих странах субъекты предпринимательства работающие на специальных налоговых режимах освобождены от уплаты НДС. Также существуют страны, в налоговых системах которых, при упрощенных режимах, обязанность по уплате НДС возникает по достижении определенного масштаба бизнеса или другими словами превышении определенного лимита по обороту. Такая схема действует по налоговому законодательству Республики Казахстан. При превышении годового дохода в 20 000 МРП (63 600 000 тенге на июль 2022 года) ТОО обязано стать на учет в качестве плательщика НДС. Уплата налога осуществляется по ставке 12%, сдача деклараций осуществляется по форме 300.
В зависимости от вида деятельности, размеров выручки и количества первичных документов бухгалтерский и налоговый учет может осуществляться как силами учредителя или директора, так и штатным бухгалтером. Также среди российских собственников популярен вариант передачи задач по налоговому учету и сдаче отчетности на аутсорсинг. Все дело в том, что по законодательству Республики Казахстан ТОО на упрощенном режиме налогообложения должны оформлять всю первичную документацию: счета, акты, накладные и счета-фактуры. Также компания обязана производить расчет зарплаты и налогов с нее, осуществлять складской учет товаров, а также оформлять платежные поручения.
Довольно сложно описать все тонкости и нюансы налоговой системы Республики Казахстан. Однако позиции РК в рейтингах отражающих благоприятный климат, простоту ведения бизнеса и уплаты налогов говорят о постоянном совершенствовании налогового законодательства РК и снижению налоговой нагрузки. Южный сосед РФ становится одним из самых популярных юрисдикций для релокации бизнеса, выхода на новые рынки Европы и Азии, а также налаживания устойчивых финансовых связей со всем миром.
Налоговая система Казахстана – налогообложение компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Казахстана.
Налоговые резиденты Казахстана облагаются налогом на свой общемировой доход, тогда как налоговые нерезиденты облагаются налогом только на свой доход, полученный из источников в Казахстане.
Единая фиксированная ставка подоходного налога для физических лиц в размере 10% (в некоторых случаях – 20%) применяется к большинству видов личного дохода; ставка в размере 5% применяется только к дивидендам, полученным в Казахстане.
Налог на прибыль
Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 20% и исчисляется за календарный год.
Компании-резиденты в Казахстане облагают налогом прибыль, полученную во всем мире, в то время как компании-нерезиденты, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство (ПП) в Казахстане, облагаются казахстанским налогом на прибыль только в отношении прибыли, относящейся к этому ПП.
Нерезиденты, не имеющие ПП в Казахстане, которые получают доход из источников в Казахстане, как правило, облагаются подоходным налогом, удерживаемым у источника выплаты с дохода, полученного в Казахстане.
Пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 6% применяется к квалифицированному сельскохозяйственному доходу юридических лиц, производящих сельскохозяйственную продукцию.
Кроме того, налогоплательщики, осуществляющие деятельность в особых экономических зонах (ОЭЗ), могут полностью освобождаться от уплаты налога на прибыль при соблюдении определенных условий.
Налог на добавленную стоимость
Текущая ставка НДС составляет 12%. Этот налог применяется к стоимости реализации товаров, работ и услуг, а также к импорту. Экспорт товаров и международные транспортные услуги облагаются по ставке 0%.
Существует перечень товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС: например, реализация лекарственных средств, финансовые услуги финансовых учреждений, услуги финансового лизинга, нотариальные и адвокатские услуги, операции с финансовыми ценными бумагами и инвестиционным золотом, кредитные операции.
Электронное выставление счетов
Все плательщики НДС должны выставлять счета-фактуры в электронном формате («электронные счета-фактуры»).
Плательщики НДС, выставляющие электронные счета-фактуры и участвующие в реализации отдельных видов товаров (конкретно перечисленных в приказе Минфина), должны зарегистрировать эти товары в модуле «Виртуальный склад» (ВС) – в противном случае они не смогут выставить счета.
Кроме того, в Казахстане запущен пилотный проект по выдаче электронных накладных на ввоз, отгрузку и вывоз товаров из Казахстана. Для разных категорий товаров предусмотрены разные сроки реализации пилотного проекта.
Налог на доходы у источника выплаты
Дивиденды
Юридическое лицо-нерезидент освобождается от уплаты налога у источника на дивиденды, если одновременно выполняются следующие условия:
- дивиденды не выплачиваются лицам, зарегистрированным в юрисдикциях из «черных списков»;
- период владения акциями или долями превышает 3 года;
- лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем; и
- 50 и более процентов стоимости предприятия (value of the entity), выплачивающего дивиденды, не формируется за счет имущества недропользователя.
На основании поправок к Налоговому кодексу, вступивших в силу с 1 января 2021 года, вышеуказанная льгота распространяется только на чистую прибыль, которая ранее облагалась корпоративным налогом на прибыль в Казахстане.
Прирост капитала
Юридическое лицо-нерезидент освобождается от уплаты налога у источника выплаты с прироста капитала, если одновременно выполняются следующие условия:
- прирост капитала не выплачивается лицам, зарегистрированным в юрисдикциях из «черных списков»;
- период владения акциями или долями превышает 3 года;
- лицо, у которого отчуждены акции / доли участия, не является недропользователем, и
- 50 и более процентов стоимости предприятия (value of the entity), в котором отчуждены акции / доли участия, не образовано за счет имущества недропользователя.
Иные доходы
Доходы нерезидентов от оказания услуг в Казахстане (если нерезидент оказывает услуги резиденту Казахстана и оплата его услуг осуществляется из Казахстана), включая отдельные виды услуг (управленческие, финансовые, консультационные, инженерные, маркетинговые, аудиторские и юридические), облагаются налогом у источника выплаты дохода по ставке 20%. Такие доходы считаются доходами, полученными из Казахстана, независимо от места фактического оказания услуги.
Правила КИК
В соответствии с Налоговым кодексом Казахстана, контролируемой иностранной компанией (КИК) признается организация, удовлетворяющая одновременно двум следующим условиям:
- 25% или более акций компании-нерезидента принадлежат прямо, косвенно или структурно казахстанскому юридическому лицу или же такая компания-нерезидент связана с резидентом Казахстана посредством контроля (т. е. резидент осуществляет контроль над иностранной организацией); и
- эффективная ставка налога на прибыль компании-нерезидента составляет менее 10% или компания-нерезидент зарегистрирована в юрисдикции из «черного списка».
Однако иностранные компании не будут признаваться КИК для целей казахстанского налогообложения, если:
- иностранное лицо зарегистрировано в стране с действующим Соглашением об избежании двойного налогообложения (СоИДН) с Казахстаном, и при этом номинальная ставка корпоративного налога на прибыль в такой стране превышает 15%;
- иностранное лицо не зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением, и совокупная сумма доходов такого лица, согласно отдельной неконсолидированной финансовой отчетности, составляет менее 150,495-кратного размера МРП (т. е. примерно 1 000 000 USD);
- по итогам периода в отдельной неконсолидированной финансовой отчетности у такого лица имеется финансовый убыток.
Трансфертное ценообразование
В соответствии с казахстанским законодательством о трансфертном ценообразовании, налоговые органы имеют право отслеживать и корректировать цены, используемые в трансграничных и некоторых внутренних сделках, когда считается, что цены отклоняются от рыночных цен, даже если такие сделки осуществляются с несвязанными сторонами.
В случае если власти скорректируют цены, переоцененные обязательства будут включать налоги, пошлины, пени и штрафы, уплачиваемые в государственный бюджет.
Правила трансфертного ценообразования влияют на следующие операции:
- международные коммерческие сделки;
- внутренние операции, которые непосредственно связаны с международными коммерческими операциями, когда:
- продажа относится к контракту на недропользование;
- любая из сторон сделки имеет налоговые преференции; или
- одна из сторон имеет убытки за 2 года, предшествующих году совершения сделки.
Налог на недвижимое имущество
Налог на имущество рассчитывается ежегодно по общей ставке 1,5% от средней остаточной стоимости недвижимого имущества.
К объектам налога на недвижимое имущество относятся здания и сооружения, находящиеся в фактическом пользовании, даже если они не зарегистрированы в органах юстиции.
Земельный налог
Юридические и физические лица, владеющие земельными участками (или земельной долей в случаях общей долевой собственности на земельные участки), обязаны ежегодно уплачивать земельный налог. Ставки земельного налога варьируются в зависимости от цели использования, а также размера и качества земли.
Социальные отчисления
Социальный налог
Работодатели должны платить социальный налог в размере 9,5% от валового вознаграждения (зарплаты и определенных льгот) всех работников (местных и иностранных).
Обязательные взносы социального страхования
Обязательные взносы социального страхования уплачиваются работодателями по ставке 3,5% в Государственный пенсионный центр.
Обязательные пенсионные взносы
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) удерживаются в размере 10% от валового дохода работников и перечисляются в Государственный пенсионный центр. Валовой доход, подлежащий ОПВ, ограничен 50-кратной минимальной месячной заработной платой (примерно 8 215 USD) на одного работника в месяц.
Обязательные взносы социального медицинского страхования
С 1 января 2020 года уплата обязательных взносов социального медицинского страхования (OMC) работодателем увеличилась до ставки 2%. Все работодатели, включая филиалы и представительства, должны уплачивать ОМС за всех своих работников. Ежемесячный доход, принимаемый к исчислению отчислений и взносов, не должен превышать десятикратного размера минимальной месячной заработной платы (в 2022 году расчет дохода не более 600 000 KZT).
Международные налоговые соглашения
Казахстан заключил 57 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:
57 DTCs: Армения, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания и Северная Ирландия, Венгрия, Вьетнам, Германия, Грузия, Египет, Индия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Корея, Кыргызстан, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Япония.
Кроме того Казахстан подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Казахстана с 1 октября 2020 года.
Валютный контроль
Валютный контроль в Республике Казахстан проводится в отношении резидентов, в том числе финансовых организаций, осуществляющих валютные операции, а также нерезидентов, осуществляющих валютные операции на территории Республики Казахстан.
Налоги Казахстана
| Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц | 20% |
|---|---|
| Налог на прирост капитала | нет |
| НДС | 12% |
| Налог у источника | 15%/15%/0% |
| Валютный контроль | есть |
Новости международного налогообложения
- Кипр освобождает физлиц от подачи декларации за 2022 год, если валовой доход не превышает 19 500 EUR 12 октября 2022
Кипр опубликовал Декрет № 373/2022, согласно которому физические лица с валовым доходом, не превышающим 19 500 EUR, не обязаны подавать ежегодную декларацию о подоходном налоге (TD1) за 2022 налоговый год.
Расчет ИПН при доходе работника менее 25 МРП в 2021 году
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.
При этом сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
*Для справки: Размер МРП с 01.01.2021 года равен 2 917 тенге. Соответственно корректировка 90% применяется к доходу работника от 1 до 72 925 тенге
Законом РК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 10.12.2020 года, норма по применению корректировки при исчислении ИПН в размере 90% была перенесена из пп.49 п.1 Ст.341 НК РК в п. 1-1 Ст.353 (с 01.01.2021г.).
Это говорит о том, что корректировка 90% дохода менее 25 МРП применяется только в отношении ИПН. При расчете социального налога, отчислений и взносов на ОСМС корректировка 90% НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ с 01.01.2021 года
Ст.343 НК РК:
Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
1. Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.
3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование.
4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
- на применение вычетов по ОПВ и ВОСМС Заявление от работника не требуется
- вычеты по ОПВ и ВОСМС применяются у каждого работодателя
- вычеты в размере 1 МЗП, 882 МРП, ЖССБ и др. применяется только у одного работодателя
- корректировка дохода менее 25 МРП применяется у каждого работодателя
Примеры расчета
1. Доход работника 68 000 тенге. Основное место работы. Заявление на применение вычета в 1 МЗП
ОПВ: 68 000 х 10% = 6 800 тенге
ВОСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчет корректировки: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 42 500(1 МЗП) = 17 340 х 90% = 15 606 тенге
ИПН: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 42 500(1 МЗП) — 15 606(корректировка 90%) = 1 734 х 10% = 173 тенге
Соц.отчисления: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) = 61 200 х 3,5% = 2 142 тенге
Соц.налог: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360 (ВОСМС 2%) = 59 840 х 9,5% — 2 412 (СО 3,5%) = 3 543 тенге
ООСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
2. Доход работника 68 000 тенге. Совместительство. Заявление на применение вычета в 1 МЗП написано по Основному месту работы
ОПВ: 68 000 х 10% = 6 800 тенге
ВОСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчет корректировки: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) = 59 840 х 90% = 53 856 тенге
ИПН: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 53 856(корректировка 90%) = 5 984 х 10% = 598 тенге
Соц.отчисления: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) = 61 200 х 3,5% = 2 142 тенге
Соц.налог: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360 (ВОСМС 2%) = 59 840 х 9,5% — 2 412 (СО 3,5%) = 3 543 тенге
Как в 2022 году изменился расчет ИПН из-за перевода стандартного вычета в 14 МРП?
Законом Республики Казахстан от 20.12.2021 года №85-VII приняты изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие в нормах с отражением МЗП замену таких величин на МРП в эквиваленте к ранее действующим суммам. Изменения вступили в силу с 1 января 2022 года.
Так, например, ранее до 2022 года, в Налоговом кодексе стандартный вычет, то есть вычет, который исключается при обложении индивидуальным подоходным налогом (ИПН) доходов физического лица, определен в размере 1 МЗП за каждый календарный месяц, в котором начислен доход.
Теперь, согласно нововведениям, на 2022 год установлен стандартный вычет в размере 14 МРП * 3063 = 42 882 тенге (1 МЗП в 2021 году порядка 14 МРП в 2022 году).
Таким образом ввиду внесенных изменений порядок расчета не изменен, изменена величина налоговых вычетов.
Рассмотрим расчет ИПН на примерах.
Расчет ИПН, когда доход физического лица составляет 1 МЗП (з/п менее 25 МРП)
По доходам, размер которых не превышает 25 МРП (в 2021 году – 72 925 тенге, в 2022 году – 76 575 тенге) предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на 90%. То есть, фактическая ставка ИПН составляет 1%.
42 500 тенге – 4 250* – 850** –
42 500 *** = 0 тенге х 10% =
0 тенге (сумма ИПН)
60 000 тенге – 6 000*– 1200**– 42 882 **** – 90% (если з/п менее
25 МРП) = 991,8 тенге х 10% =
99 тенге (сумма ИПН)
ИТОГО на руки: 37 400 тенге
ИТОГО на руки: 52 701 тенге
100 000 тенге – 10 000* – 2000** – 42 500 ***= 45 500 тенге х 10% =
4 550 тенге (сумма ИПН)
100 000 тенге – 10 000*– 2000**– 42 882 ****= 45 118 тенге х 10% = 4 512 тенге (сумма ИПН)
ИТОГО на руки: 83 450 тенге
ИТОГО на руки: 83 488 тенге
Салықтарды есептеу кезінде ең төменгі жалақынының (ЕТЖ) орнына айлық есептік көрсеткіш (АЕК) қолданылады
2022 жылдың 1 қаңтарынан бастап Салық кодексіне салықтарды есептеу кезінде ең төменгі жалақынының (ЕТЖ) орнына айлық есептік көрсеткіштің (АЕК) қолданылуын көздейтін өзгерістер күшіне енеді. Өзгерістер осыған дейінгі қолданылған ЕТЖ сомасына баламалы мөлшеріне сәйкес келтіріліп жасалды. Бұл туралы ҚР ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінде хабарлады.
Қазақстан Республикасының 20.12.2021 жылғы №85-VII Заңымен Салық кодексінің ең төменгі жалақыны көрсете отырып салық есептеуді қарастыратын нормаларда (Салық кодексінің 345-б., 346-б. 1-т., 360-б. 5-т., 484-б. 4-т., 642-б.) мұндай шамаларды қолданыстағы сомаларға баламада айлық есептік көрсеткішке ауыстырылған. Өзгерістер 2022 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енді.
Мысалы, бұдан бұрын 2022 жылға дейін, Салық кодексінде стандартты шегерім, яғни жеке тұлғаның табыстарына жеке табыс салығын салу кезінде алып тасталатын шегерім табыс есептелген әрбір күнтізбелік ай үшін 1 ең төменгі жалақы (ЕТЖ) мөлшерінде болған.
Енді, 2022 жылға 14 айлық есептік көрсеткіш (АЕК) мөлшерінде стандартты шегерім белгіленген: 14*3063 = 42 882 теңге ( 2021 жылы 1 ЕТЖ шамамен 2022 жылғы 14 АЕК-ке сәйкес келеді)
Осылайша, енгізілген өзгерістерге байланысты есептеу тәртібі өзгермейді, тек салық шегерімдерінің мөлшері өзгереді.
Мысалдармен жеке табыс салығын есептеуді қарастырамыз.
№ 1-мысал. Жеке тұлғаның табысы 1 ЕТЖ (Е/Ж 25 АЕК-тен кем) болған кезде жеке табыс салығын (ЖТС) есептеу үлгісі.
Мөлшері 25 АЕК – тен аспайтын кірістер бойынша (2021 жылы – 72 925 теңге, 2022 жылы-76 575 теңге) салық салынатын кірісті 90% — ға азайту көзделген. Яғни ЖТС нақты мөлшерлемесі 1% құрайды.
42 500 теңге – 4 250* – 850** –
42 500 *** = 0 теңге х 10% =
0 теңге ( ЖТС сомасы)
60 000 теңге – 6 000*– 1200**– 42 882 **** – 90% (Е/Ж 25 АЕК-тен кем болғанда) = 991,8 теңге х 10% =
99 теңге (ЖТС сомасы)
Қолға тиетіні: 37 400 теңге
Қолға тиетіні: 52 701 теңге
№ 2-мысал. Жеке тұлғаның табысы 100 000 теңге (Е/Ж 25 АЕК-тен көп) болған кезде жеке табыс салығын (ЖТС) есептеу үлгісі
100 000 теңге – 10 000* – 2000** – 42 500 ***= 45 500 теңге х 10% =
4 550 теңге (ЖТС сомасы)
100 000 теңге – 10 000*– 2000**– 42 882 ****= 45 118 теңге х 10% = 4 512 теңге (ЖТС сомасы)