Перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы»
Список, приведенный в кодексе, закрытый — расширить его по своему усмотрению налогоплательщик не может. Траты, не подпадающие под какой-либо пункт перечня, нельзя включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.
Но сам законодатель периодически вносит в список изменения — например, с начала пандемии в списке появились расходы на дезинфекцию помещений, покупку средств защиты, спецодежду и маски для сотрудников.
Расходы, перечисленные в кодексе, можно сгруппировать по направлениям.
Расходы на имущество:
- на покупку и создание основных средств,
- на доставку, монтаж, реконструкцию, модернизацию и ремонт.
Производственные расходы:
- материальные расходы — на сырье, материалы, инструменты, комплектующие, топливо, энергию, на производственные и транспортные услуги,
- на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов,
- арендные, в том числе лизинговые платежи,
- содержание служебного транспорта,
- на рекламу продукции,
- приобретение товара для перепродажи,
- на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию,
- на подтверждение соответствия продукции или иных объектов и процессов установленным требованиям.
Расходы на интеллектуальную собственность:
- на приобретение и создание нематериальных активов,
- на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы,
- на патентование и правовую охрану результатов интеллектуальной деятельности,
- на научные исследования и опытно-конструкторские разработки,
- на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных,
- периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности.
Расходы на трудовые отношения:
- на оплату труда и выплату больничных,
- страхование работников, имущества и ответственности,
- на командировки,
- на проведение оценки квалификации, подготовку и переподготовку сотрудников.
Налоги и другие обязательные платежи:
- налог на добавленную стоимость по оплаченным товарам и услугам,
- налоги и сборы,
- расходы на пожарную безопасность, охрану имущества, обслуживание охранно-пожарной сигнализации,
- таможенные платежи и сборы,
- нотариальные платежи,
- на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности и других сведений,
- расходы на обязательную оценку для уплаты налогов,
- за предоставление информации о зарегистрированных правах,
- на оплату услуг по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости,
- на оплату услуг по проведению экспертизы для получения лицензии,
- судебные расходы и арбитражные сборы,
- вступительные, членские и целевые взносы в саморегулируемые организации,
- возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения большегрузами,
- отчисления застройщиков в компенсационный фонд.
Расходы по договорам:
- проценты по кредитам,
- на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги,
- на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
Офисные расходы:
- на канцтовары,
- на услуги связи, почтовые, телефонные, телеграфные услуги.
Коронавирусные расходы:
- на покупку имущества, предназначенного для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданное некоммерческим медицинским организациям и органам власти,
- на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты,
- на обеспечение мер по технике безопасности и на содержание помещений и инвентаря здравпунктов в организации,
- на приобретение медицинских изделий для диагностики или лечения коронавирусной инфекции.
Расходы, связанные с коронавирусной инфекцией, можно списывать, начиная с 1 января 2020 года.
Траты, не упомянутые в статье 346.16 НК, учесть нельзя. Например, расходы на спецоценку, аутсорсинг, представительские расходы, создание аварийного резерва списать не получится.
Пояснение убытков при упрощенке: как ответить на требования налоговой?
Далеко не каждый бизнес, как показывает практика, приносит прибыль на начальном этапе осуществления предпринимательской деятельности. Кто-то терпит убытки. Кто-то имеет минимальный доход.
Возьмем в качестве примера организацию на УСН «Доходы минус расходы». Она работает календарный год, балансируя на грани убыточности. По его итогам упрощенец сдает декларацию и получает требование из ИФНС о предоставлении пояснений по расходам либо корректировке данных в отчете в сторону увеличения налога. Почему так происходит и что делать?
Что нужно ИФНС?
Задача налоговой – проверка правильности налоговых расчетов, выявление злоупотреблений. С ее решением инспекторы справляются на отлично. По статистике, указанные выше требования проходят примерно 85–90% упрощенцев, раньше или позже.
ИФНС ждет от налогоплательщика подтверждения расходов. Последние должны быть подкреплены первичной документацией, соответствующей нормативным требованиям, и отражены в учете. Подтвержденные расходы уменьшают налоговую базу. Если по каким-то операциям отсутствует первичка, ИФНС заставит пересчитывать налог и доплачивать в бюджет.
Важный момент: на камеральную проверку у инспекторов есть 3 месяца после получения декларации по УСН. Если срок не соблюден, налогоплательщик вправе проигнорировать требования и указать налоговику на нарушение установленного порядка. В остальных случаях придется давать пояснения, обосновывать расходы и объяснять убытки.
Как общаться с налоговиками и что делать с декларацией?
Алгоритм ответа на требования ИФНС прост:
1. Проверьте бухгалтерскую первичку за отчетный период. Убедитесь в том, что имеются в наличии договоры, акты, счета-фактуры, ТОРГ-12 по расчетам с поставщиками. Выдавали сотрудникам средства под отчет? Проверьте наличие чеков, квитанций, ПКО: сумма должна сходиться до копейки. Не забудьте о том, что снятие наличных с корпоративных карт налоговики тоже могут отследить. Позаботьтесь о подтверждении расходов.
2. Если указанные выше требования были соблюдены, не нужно корректировать декларацию для увеличения налога. Предоставьте налоговикам документы, подтверждающие расходы, и укажите в письме-пояснении на правомерность заявленного убытка. Способы передачи документов стандартные: лично в руки инспектору, почтой, с использованием ЭДО.
3. Показываете убыток в течение двух и более лет? Выездная налоговая проверка – вопрос времени. Позаботьтесь о качестве документов. Приведите в порядок бухгалтерскую первичку, подтверждающую расходы, проверьте учредительную документацию. Не забудьте о кадровом учете (он ведется в обязательном порядке, если в компании есть сотрудники). Также приведите в порядок бухгалтерскую базу.
4. Нет документов, подтверждающих отдельные расходы? Документы есть, но оформлены с нарушением нормативных требований, а исправить первичку возможность отсутствует? В ответ на требование налоговой внесите изменения в декларацию. Уберите из расхода сделки, по которым нет документов или имеются некорректные счета, накладные и т.п. Увы, в таком случае доначисления налога не избежать.
Отдельно стоит отметить важность подтверждения поступлений. Если на счет компании вносились личные средства для покрытия расходов, проследите, чтобы в банковских выписках было указано соответствующее назначение платежа. Оно отсутствует? Запросите в банке уточнение назначения платежа и только после этого отправляйте подтверждающие документы в налоговую.