Что такое сводный счет

СВОДНЫЕ СЧЕТА СИСТЕМЫ, ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ, НАЗНАЧЕНИЕ

Система национальных счетов позволяет дать целостную количественную характеристику движения ВВП в форме доходов, охарактеризовать межотраслевые связи, финансовые и перераспределительные потоки, строя на этих потоках комплексную балансовую модель. Национальные счета позволяют проследить конкретный механизм функционирования экономики на всех уровнях исходя из реально сложившихся экономических связей, фактической организации производства и распределения продукта.

СНС, как метод народнохозяйственного учета и статистических расчетов, достаточно полно и адекватно отражает реалии рыночной экономики. Положенные в основу функционирования системы принципы — балансирования доходов и расходов по методу двойной записи, стоимостной оценки всех товаров и услуг, раздельного учета на специальных счетах финансовых и перераспределительных потоков — позволяют проводить макроэкономический анализ, строить систему индикаторов для целей государственного регулирования экономики, осуществлять планирование и прогнозирование экономического развития.

Уже в Европейской системе интегрированных экономических счетов (ЕСИЭС) счета доходов более дезагрегированы по сравнению с СНС ООН: из счета доходов выделены счета образования, распределения и использования доходов. А в СНС, предлагаемой к внедрению в России, последние дополнительно разбиты на счета образования доходов, размещения первичных доходов, вторичного распределения доходов, счета использования располагаемого и скорректированного располагаемого дохода и счета перераспределения доходов в натуре.

Каждый счет относится к одному аспекту экономической деятельности. В системе счетов отражается взаимосвязь между начальным формированием ресурсов, движением доходов и их использованием и конечными финансовыми результатами деятельности.

Счета можно разделить на текущиеи на счета накоплений.К первым относятся те, в которых операции полностью заканчиваются в текущем году: счета производства и доходов. Ко вторым относятся счета с капиталом, финансовые, балансы активов и пассивов.

Ряд счетов начинается со счета производства.Результатом производства является выпуск товаров и услуг. Разница между выпуском и промежуточным потреблением называется добавленной стоимостью и представляет собой сумму первичных доходов, созданных в экономике в результате производства.

Счета доходовявляются центральными в этой системе счетов, связывая результат производства с процессами капиталообразования и изменения финансовых активов и пассивов. Счета доходов, как уже упоминалось, делятся на три группы. Смысл этого разделения в выделении трех основных этапов кругооборота доходов: образование, распределение и перераспределение и использование на потребление и сбережение. Все эти процессы исследуются не только в целом для экономики, но и по институционным секторам.

Задача первой группы счетов доходов — выделить все доходы, связанные с производством, которое, конечно, понимается в широком смысле. Уже валовая добавленная стоимость представляет собой сумму доходов — оплату факторов производства, предоставленных в распоряжение внутренней экономики, плюс налоги на производство и продукты — доходы государства. В счете образования доходов эта сумма делится на три части: оплату труда наемных работников — трудовые доходы, налоги на производство и сумму остальных факторных доходов, которую называют прибыль, а для сектора домашних хозяйств — смешанный доход.

В счете распределения первичных доходовпроисходит выделение остальных факторных доходов — доходов от собственности (проценты, дивиденды, рента, нераспределенная прибыль и др.). Сальдо первичных доходов, формирующееся как балансирующая статья этого счета и как основной итог этой первой группы счетов, представляет собой распределение валовой добавленной стоимости в соответствии с предоставленными факторами по институционным секторам. Свой вклад в сальдо первичных доходов добавляет и сектор "Остальной мир".

Счет распределения вторичных доходовпоказывает, как различные трансферты изменяют сальдо первичных доходов, перераспределяя доход в соответствии с текущей социально-экономической политикой государства. В итоге получается располагаемый доход как максимальная сумма (скорее абстрактная, воображаемая, теоретическая), которую можно было бы использовать не изменяя своих прежних наличных денег и финансовых активов. Этот счет наиболее сложен для составления, и методическая проработка его составления на основе текущей отчетности пока не завершена.

Завершают группу счетов доходов счета использования доходов.Они показывают, какая часть дохода, находящаяся в распоряжении домохозяйств, органов государственного управления и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, пошла на потребление и сбережение. У остальных секторов располагаемый доход равен сбережению (только у пенсионных фондов и страховых компаний имеют место поправки). Соотношение между потреблением и накоплением является очень важной характеристикой экономики. Потребление в этом счете характеризуется с точки зрения тех, кто контролирует расходы на него. И этим оно отличаются от фактического потребления. Поправка на перераспределение социальных трансфертов в натуре позволяет выявить те расходы, которые производят секторы органов государственного управления и некоммерческих организаций в пользу индивидуальных домашних хозяйств. Эта поправка к располагаемому доходу выполняется в отдельном счете — счете перераспределения доходов в натуре.

А фактическое потребление, в том числе индивидуальное (домашних хозяйств) и коллективное (органов государственного управления), фиксируется в последнем счете доходов — счете использования скорректированного располагаемого дохода.

Счет операций с капиталомпоказывает, что для экономики в целом сбережение равно капиталовложениям, т. е. валовому накоплению основного капитала и изменению запасов материальных оборотных средств.

Финансовый счетпоказывает, как на чистые кредиты или чистые долги влияет приобретение или ликвидация финансовых активов. В этом счете нет конечной балансирующей статьи. Чистое приобретение финансовых активов должно быть равно чистому принятию финансовых обязательств. Тем самым заканчивается вся цепь операций, которая началась с производственной деятельности в счете производства.

Своеобразной сводной таблицей является счет товаров и услуг.Как все счета, он состоит из двух частей; однако все его статьи взяты из других счетов. Он характеризует общий объем ресурсов, складывающихся из валового выпуска продуктов и услуг и импорта, и их использование на потребление — промежуточное и конечное, накопление основного и оборотного капитала, экспорт.

Полную систему счетов дополняют балансы активов и пассивов для каждого из секторов, показывающие их активы, пассивы и чистую стоимость собственного капитала в начале и конце периода. Изменения, имеющие место в течение периода, вызываются четырьмя типами явлений. Первые два из них уже были отражены в счете операций с капиталом и в финансовом счете. Третий тип изменений активов показывается в счете других изменений в объеме активов, в котором отражается влияние неэкономической деятельности, например стихийных бедствий или открытий новых месторождений полезных ископаемых. Последний счет касается изменений в оценке активов и пассивов, вызванных изменениями в относительных и фактических ценах, и такой счет называется счетом переоценки.

Об информационном содержании сводных счетов дает определенное представление следующая таблица (табл. 6.3).

Специалисты предлагают матричную схему размещения показателей, приведенных в этой таблице, по счетам (табл. 6.4).

Условные обозначения:

1. ВВ — валовой выпуск.

2. ЧНП — чистые налоги на производство.

3. ЧНИ — чистые налоги на импорт.

4. ПП — промежуточное потребление.

5. ВВП — валовой внутренний продукт. •

6. СП и И — субсидии на производство и импорт.

7. ОТ — оплата труда.

8. НП и И — налоги на производство и импорт.

9. ВП — валовая прибыль.

10. ДС от "ом" — доходы от собственности от "остального мира".

11. ТТ от "ом" — текущие трансферты от "остального мира".

12. ДС "ом" — доходы от собственности, "остальному миру".

13. ТТ "ом" — текущие трансферты "остальному миру".

14. ВНРД — валовой национальный располагаемый доход.

15. КНП — конечное национальное потребление.

16. ВМС — валовое национальное сбережение.

17. КТ от "ом" — капитальные трансферты от "остального мира".

18. ВНОФ — валовое накопление основных фондов.

19. ИЗМОС — изменение запасов материальных оборотных средств.

20. ЧПЗ и НА — чистые покупки земли и нематериальных активов.

21. КТ, "ом" — капитальные трансферты, переданные "остальному миру".

22. ЧК или ЧД — чистые кредиты или чистые долги.

23. ИПУ — импорт продуктов и услуг.

24. ЭПУ — экспорт продуктов и услуг.

25. КПДХ-Р за Р — конечное потребление домашних хозяйств-резидентов за рубежом.

26. ОТ HP от Р — оплата труда работников-нерезидентов резидентами.

27. НП и И "ом" — налоги на производство и импорт, уплаченные "остальному миру".

28. Сал. ТО с "ом" — сальдо текущих операций с "остальным миром".

29. КПДХ-НРЭТ — конечное потребление домашних хозяйств-нерезидентов на экономической территории.

30. ОТ Р от HP — оплата труда работников-резидентов нерезидентами.

31. СП и И от "ом" — субсидии на производство и импорт от "остального мира".

Сводные счета (формирование и оплата)

Для удобства работы со сторонними организациями (например, страховыми компаниями), создан режим формирования общих сводных (групповых) счетов к отдельной компании. Счета будут создаваться для тех пациентов, у которых в карточке указано, что счета должны посылаться Третьей стороне.

· Создание счетов для страховых компаний по оказанным услугам, на которые отдельные счета для пациентов не создавались.

· Создание сводных счетов для страховых компаний по оказанным услугам, на которые были сформированы отдельные счета для пациентов.

· Корректировка содержимого счета с возможностью указания признака исключения из счета без удаления процедуры из базы данных.

· Отслеживание оплат по сформированным счетам и печать счетов-фактур.

Работа со сводными счетами осуществляется в разделе СТРАХОВАНИЕ закладка Сводные счета. Сводные счета будут создаваться на основе тех счетов, в которых плательщик – Третья сторона (страховая компания и др.).

Экран «Сводные счета»

Для формирования сводных счетов следует перейти на закладку Сводные счета. Окно режима представляет из себя Таблицу, содержащую информацию по всем оказанным услугам или счетам, зафиксированным в режиме «Курс лечения» за указанный период и подлежащим оплате безналичными расчетами (т.е. через третью сторону). Из данных строк формируются сводные счета.

Состав сводного счета регулируется фильтрами: дата выписки счета (период с… по…), Тип состава сводного счета (Счета или Процедуры), признак обработки счета Состояние – выбирается из выпадающего списка (Все; Не обработанные; Обработанные), Компания принимает значение: Все – для просмотра по всем компаниям; или выбирается из выпадающего списка компаний (если Вы знаете начальную букву выбираемой компании, то нажимайте на букву на клавиатуре, пока нужная компания не появится в графе).

В режиме сводные счета используются следующие функции:

Просмотр состава счета F3 или иконка

Создать счет F2 или иконка

Обновить F5 или иконка

Развернутую информацию об оказанных пациенту услугах можно посмотреть, используя функцию «Просмотр состава счета». Для этого выбирается счет (строка таблицы). Далее вызывается меню «Счета» на верхней управляющей панели и выбирается «Просмотр состава счета» (или нажать клавишу F3, или кликнуть соответствующую иконку).

Сводный счет-фактура

Счет-фактуру (ст. 169 НК) выставляют всегда, когда образуется обязанность по уплате НДС. Этот документ подтверждает тот факт, что приобретатель товаров может принять к вычету НДС, заложенный в этих товарах. Его актуальная форма вместе с порядком заполнения представлены ПП № 1137 от 26.12.2011 (послед. ред. – 02.04.2021).

Программа 1С: Предприятие 8.3 применяется для бухучета, позволяя, помимо прочего, правильно формировать и правомерно выписывать счета-фактуры. Здесь же в автоматическом режиме рассчитываются авансы, предусмотрено оповещение о сроках уплаты. Версия периодически обновляется с учетом всех изменений законодательства.

Сводный документ

Сводный (единый) счет-фактура объединяет несколько счетов-фактур, обобщая тем самым данные по нескольким операциям. Включают в него и те операции, которые совершались в разные дни на протяжении соответствующего периода. Его составление предусмотрено ст. 158 НК при реализации предприятия – имущественного комплекса.

При составлении сводного документа участникам посреднических договоров необходимо учесть, что:

• каждая услуга (продукция, работа), которая приобретена у сторонних, третьих лиц, отражается по отдельной строке;
• к сводному счету следует приобщать копии счетов-фактур от исполнителей;
• регистрировать сводный счет в книге продаж не требуется.

Ознакомиться более детально с данными нормами можно на примере ситуации, по которой Минфин дает разъяснения в письме № 03-07-09/1379 от 16.03.2015.

Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Сводный корректировочный документ

Сводный корректировочный счет-фактура составляется тогда, когда меняется стоимость товаров (услуг, работ, имущественных прав), отраженных в нескольких выставленных ранее счетах. Данная возможность предусмотрена п. 5.2 ст. 169 НК.

Составляют его на протяжении пяти дней после того, как оформлен первичный документ (допсоглашение, акт о недостатках, проч.), где имеется подтверждение (согласие) покупателя по изменению стоимости. Его форма вместе с порядком заполнения утверждена тем же ПП № 1137.

Кто выставляет сводные счета-фактуры?

Составляют их при долгосрочных, беспрерывных (каждодневных) поставках продукции одному покупателю. Это может быть поставка хлеба, быстро портящихся продуктов и т. п. Тогда порядок выставления согласовывают с покупателем и закрепляют в учетной политике. Сводные счета выставляют также следующие лица:

• посредник (агент, комиссионер) выставляет такой счет заказчику, покупая для него товары, заказывая услуги либо работы у нескольких продавцов;
• экспедитор выставляет его, привлекая сторонних лиц для перевозок для заказчика;
• застройщик (заказчик) выставляет его при строительстве объектов для инвесторов, в случае привлечения подрядчиков.

Сводные счета следует выставлять как минимум раз в месяц (не реже!) и до 5 числа месяца, который идет вслед за завершившимся месяцем.

Хранить их следует по мере выставления и согласно хронологии. Срок хранения – 5 лет.

Посредники, комиссионеры, агенты

Каждый из этих лиц выписывает счет-фактуру сводно, включая в него сведения по счетам, которые выставлены разными продавцами (исполнителями) за один конкретный день. Заказчик при выставлении счетов в разные дни ориентируется на эти дни. Тогда они оформляются по дате составления посредником либо, как вариант, по дате выписки данных документов исполнителями. Посредник же присваивает сводному счету номер с учетом собственной хронологии.

В сводный счет не включается выплата, которая производится в качестве вознаграждения посреднику. По сумме данной выплаты оформляют отдельный счет (2 экз.), регистрируя его в книге продаж. Один экземпляр данного счета остается у заказчика. Выставлять сводные счета рекомендуется до завершения квартала, так как комитенты, принципалы именно по итогам квартала производят вычет по НДС.

В журнале учета регистрируют счета исполнителей и сводные счета, выставленные заказчиком. Форма журнала:

Посредник при этом указывает:

1. Название исполнителя, у которого приобрел товары (заказывал услуги, работы) для заказчика – в гр. 10, его ИНН и КПП – гр. 11.
2. Данные о счетах, которые получены – гр. 12. (указываются и тогда, когда посредник не платит НДС).

Если товар приобретен через субкомиссионера, во второй части журнала он указывает счет, выставленный субкомиссионером, отметив его название (гр. 10), ИНН и КПП (гр. 11), а также код 1 в гр. 12.

Экспедиторы и застройщики

И те, и другие оформляют сводный счет-фактуру по документам, получаемым от исполнителей. Дата каждого из них устанавливается согласно локальной хронологии. При этом:

1. Экспедитор выставляет сводные счета, ориентируясь на заказчика, до завершения квартала.
2. Застройщик оформляет их после окончания отдельного этапа строительства либо строительства всего объекта в срок до пяти дней (отсчет ведется со дня передачи объекта либо его части инвестору на его баланс).

Сводные счета нужно регистрировать только в журнале выставленных счетов-фактур.

Единый счет на аванс

Оформлять сводный счет-фактуру на аванс можно при получении всей (частичной) предоплаты в счет предстоящих поставок на следующих условиях:

1. Если речь идет о долговременных беспрерывных поставках (реализациях товаров, услуг, работ).
2. Оформлять счет нужно как минимум раз в месяц, но никак не реже.
3. Важно соблюдать крайний срок, установленный для его выставления – до 5 числа следующего месяца.

На это указывают и последние разъяснения Минфина (письмо ведомства № 03-07-12/19129 от 07.03.22).

Выставить счет-фактуру можно двумя способами. Первый – при отсутствии отгрузок на протяжении месяца выставлять сводный счет следует на совокупную сумму платежей за месяц до 5 числа грядущего месяца. Второй – если по внесенной предоплате осуществлялись частичные отгрузки, тогда сводный счет следует оформлять по платежам, по которым отгрузок не было.

Пример составления сводного счета-фактуры с условными данными

Комитент (собственник товара) ООО «Восторг» заключил договор с комиссионером ООО «Мост» на реализацию продукции (зефир бело-розовый). Комиссионер ООО «Мост» 14.07.2022 реализовал данную продукцию двум покупателям:

• ООО «Прибой»: на сумму 59 тыс. р. (вместе с НДС);
• ООО «Каменный цветок» 29 500 р. (вместе с НДС).

ООО «Мост» в этот же день выписал счета-фактуры для отгрузки и передал их копии ООО «Восторг». В свою очередь комитент ООО «Восторг» выставил сводный счет-фактуру на отгруженную продукцию.

Консолидированный счет

Консолидированный счет – это сводный счет, отображающий финансовую деятельность нескольких связанных между собой организаций. Аккумулирует сведения о всех операциях, которые они проводят. Представляет собой сумму счетов группы субъектов хозяйствования, сектора либо отрасли экономики.

Показателями баланса для консолидированных счетов обычно являются важные экономические инструменты, такие как валовой внутренний и национальный продукт (ВВП и ВНП соответственно).

На консолидированном счете отображаются все операции, проводимые отслеживаемой группой субъектов хозяйствования. На сводном счете финансово-кредитного учреждения по определенному виду вкладов или кредитов по итогам банковского дня будут отображены все поступления и расходы каждого лицевого счета.

К примеру, банки ведут консолидированные счета для разных типов вкладов. А вот информация о движении средств определенного вклада учитывается другой системой. Счет, открываемый клиенту — частному лицу или коммерческому субъекту, именуется лицевым или расчетным.

Виды консолидированных счетов

Счета по финансовым операциям отражают:

• изменения обязательств и цены капитала;
• валовые национальные сбережения (ВНС);
• получение капитальных трансфертов от иностранных хозяйствующих субъектов;
• передачу капитальных трансфертов иностранным хозяйствующим субъектам.

На счетах этого вида учитываются:

• изменения в активах;
• прирост нефинансовых активов;
• использование ценностей в чистом виде;
• изменения в запасах материальных средств в обороте; и/или заимствование в чистом виде.

Счета по образованию доходов отражают:

• ВВП, рассчитанный исходя из рыночных цен;
• получение субсидий (продукция и импорт).

Учитываются такие показатели использования:

• зарплата работающих по найму;
• налоги (на продукцию, импорт и другие);
• валовая экономическая прибыльность и валовая смешенная доходность.

Производственные счета отражают:

• выпуск (основные цены);
• налоговые отчисления на импорт.

На счетах этого вида учитываются такие показатели использования:

• промежуточное потребление;
• получение субсидий (продукция и импорт);
• ВВП.

Счета использования валового национально-располагаемого дохода используются для учета:

• ВНС;
• расходов на потребление.

Счета по первичным доходам отражают:

• валовую экономическую прибыльность и валовую смешанную доходность;
• заработную плату для работающих по найму (тут учитывается также сальдо заработной платы, которая была получена в иностранном государстве и зарплаты, полученной в РФ от нерезидента);
• налоговые отчисления по продукции, импорту; от участия в иностранных предприятиях.

На счетах этого вида учитываются такие показатели использования:

• получение субсидий (продукция и импорт);
• прибыль от собственности, отданная иностранным хозяйствующим субъектам;
• валовой национальный доход (ВНД).

Счета по вторичным доходам отражают:

• ВНД;
• текущие трансферты, переданные иностранными хозяйствующими субъектами.

Учитываются такие показатели использования:

• текущие трансферты, отданные иностранным хозяйствующим субъектам;
• валовой национальный располагаемый доход (ВНРД).

Таким образом, отличие лицевого и консолидированного счета в том, что последний отражает все операции определенного вида, но не привязан к конкретному частному лицу или коммерческой структуре.