Договор поставки с белоруссией на что обратить внимание

Поставка товаров в Беларусь: список документов, договор и рекомендации

Хотите быть в курсе изменений таможенного законодательства и мнения юристов по актуальным вопросам ВЭД?

Согласно данным статистики внешней торговли ФТС товарооборот между союзными государствами в 2021 году вернулся на допандемийный уровень и по итогам года превысит показатель 2020 года — $29,5 млрд.

Растут и объёмы экспортных поставок, поэтому юристы нашего Центра подготовили краткую справку по главным вопросам экспорта товаров в Беларусь.

Документы для поставки товаров

Документальное оформление сделки внутри Евразийского экономического союза имеет свою специфику. На текущий момент комплект документов для поставки товаров в Республику Беларусь следующий.

Документы от продавца:

• внешнеторговый контракт
• спецификация
• счёт
• международная транспортная накладная
• документы о соответствии требованиям тех. регламентов
• товарная накладная ТОРГ-12 со счет-фактурой / универсальный передаточный акт

Документы от покупателя:

• заявление(я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа своей страны

В зависимости от отдельных требований покупателя или специфики товаров могут оформляться и иные товаросопроводительные документы.

Экспортный контракт

Оформление экспортного контракта на поставку товаров в Беларусь – ключевой элемент сделки.

В таком договоре должны быть предусмотрены не только общие условия сделки и учтены требования действующего таможенного и валютного законодательства, но и положения, касающиеся установленного порядка подтверждения 0% ставки НДС при торговле внутри ЕАЭС.

Юристы нашего Центра напоминают, что использование различных шаблонов и устаревших образцов контрактов из Интернета без их проверки опытным юристом под условия конкретной сделки чревато не только финансовыми потерями, но и административными рисками.

При отсутствии знаний нюансов актуального законодательства составление внешнеторгового контракта на поставку товаров в Беларусь разумнее поручить профессиональным юристам, которые не только пропишут в нём все необходимые условия государственных регуляторов, но и минимизируют внешнеэкономические и коммерческие риски сторон.

Декларирование товаров

Россия и Беларусь являются членами таможенного Союза и перемещение товаров между этими государствами осуществляется свободно без таможенного декларирования.

Вместе с тем поставка ряда товаров в Беларусь (нефть, продукты нефтепереработки, природный газ и т.п.) осуществляется только посредством общего таможенного декларирования.

По большинству же товаров декларирование товаров проводится только в статистической форме.

Срок и порядок подачи статформы, а также правила её заполнения установлены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 №891 «О порядке ведения статистики взаимной торговли товарами РФ с государствами-членами ЕАЭС».

Непредставление или нарушение срока подачи статформы в таможню статформы, а также представление статформы, содержащей недостоверные сведения, влечёт за собой ответственность, предусмотренную законодательством РФ об административных правонарушениях.

Перевозка товаров в Беларусь

Если экспортируемый товар не относится к перечню товаров, требующих общего порядка таможенного декларирования, то логистическая составляющая сделки сводится только к перевозке товара, а для перевозки автотранспортом оформляется международная транспортная накладная (CMR).

CMR готовится в трёх экземплярах в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Женевской конвенции от 19.05.1956 о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ):

• первый экземпляр накладной передается отправителю,
• второй сопровождает груз,
• третий остается у перевозчика.

Для осуществления перевозки продавец также передаёт перевозчику товарные накладные ТОРГ-12 со счетами-фактурами либо УПД.

Как подтвердить нулевую ставку НДС

Ввозимые с территории РФ на территорию РБ товары облагаются косвенными налогами.

При экспорте товаров внутри ЕАЭС налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачёты).

Ключевое условие на получение такого вычета — доказать регулятору, что товары, во-первых, были экспортированы, а во-вторых, что налоговые обязательства были исполнены в Республике Беларусь.

Чтобы подтвердить 0% ставку НДС при отгрузке в Беларусь, продавцу необходимо получить от покупателя следующий перечень документов:

• заявление(я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Республики Беларусь
• подписанную покупателем международную транспортную накладную (CMR) с отметкой о приёмке товаров
• подписанную покупателем товарную накладную ТОРГ-12 / универсальный передаточный акт

Документы для подтверждения нулевой ставки НДС должны быть представлены в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией.

Рекомендации юристов

При планировании сделки на поставку товаров из России в Беларусь необходимо обратить внимание на следующие этапы:

1. Все ключевые коммерческие условия поставки должны быть согласованы сторонами и прописаны в контракте.
2. В контракте необходимо указать конкретный перечень документов, которыми обмениваются стороны в ходе поставки.
3. Список документов должен учитывать специфику товара и подтверждать возможность применения 0% ставки НДС.
4. Декларирование большинства товаров при поставке в РБ осуществляется в форме статистического учёта.
5. Статистическая форма учёта представляется через личный кабинет участника ВЭД, администрируемый ФТС, не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была произведены отгрузка.
6. Нарушение сроков подачи влечёт административную ответственность.

Юристы нашего Центра готовы ответить на любые дополнительные вопросы, связанные с правовым регулированием поставок товаров из России в Республику Беларусь, а также подготовить грамотный внешнеторговый контракт для такой сделки.

Растут и объёмы экспортных поставок, поэтому юристы нашего Центра подготовили краткую справку по главным вопросам экспорта товаров в Беларусь.

Документы для поставки товаров

Документальное оформление сделки внутри Евразийского экономического союза имеет свою специфику. На текущий момент комплект документов для поставки товаров в Республику Беларусь следующий.

Документы от продавца:

• внешнеторговый контракт
• спецификация
• счёт
• международная транспортная накладная
• документы о соответствии требованиям тех. регламентов
• товарная накладная ТОРГ-12 со счет-фактурой / универсальный передаточный акт

Документы от покупателя:

• заявление(я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа своей страны

В зависимости от отдельных требований покупателя или специфики товаров могут оформляться и иные товаросопроводительные документы.

Экспортный контракт

Оформление экспортного контракта на поставку товаров в Беларусь – ключевой элемент сделки.

В таком договоре должны быть предусмотрены не только общие условия сделки и учтены требования действующего таможенного и валютного законодательства, но и положения, касающиеся установленного порядка подтверждения 0% ставки НДС при торговле внутри ЕАЭС.

Юристы нашего Центра напоминают, что использование различных шаблонов и устаревших образцов контрактов из Интернета без их проверки опытным юристом под условия конкретной сделки чревато не только финансовыми потерями, но и административными рисками.

При отсутствии знаний нюансов актуального законодательства составление внешнеторгового контракта на поставку товаров в Беларусь разумнее поручить профессиональным юристам, которые не только пропишут в нём все необходимые условия государственных регуляторов, но и минимизируют внешнеэкономические и коммерческие риски сторон.

Декларирование товаров

Россия и Беларусь являются членами таможенного Союза и перемещение товаров между этими государствами осуществляется свободно без таможенного декларирования.

Вместе с тем поставка ряда товаров в Беларусь (нефть, продукты нефтепереработки, природный газ и т.п.) осуществляется только посредством общего таможенного декларирования.

По большинству же товаров декларирование товаров проводится только в статистической форме.

Срок и порядок подачи статформы, а также правила её заполнения установлены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 №891 «О порядке ведения статистики взаимной торговли товарами РФ с государствами-членами ЕАЭС».

Непредставление или нарушение срока подачи статформы в таможню статформы, а также представление статформы, содержащей недостоверные сведения, влечёт за собой ответственность, предусмотренную законодательством РФ об административных правонарушениях.

Перевозка товаров в Беларусь

Если экспортируемый товар не относится к перечню товаров, требующих общего порядка таможенного декларирования, то логистическая составляющая сделки сводится только к перевозке товара, а для перевозки автотранспортом оформляется международная транспортная накладная (CMR).

CMR готовится в трёх экземплярах в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Женевской конвенции от 19.05.1956 о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ):

• первый экземпляр накладной передается отправителю,
• второй сопровождает груз,
• третий остается у перевозчика.

Для осуществления перевозки продавец также передаёт перевозчику товарные накладные ТОРГ-12 со счетами-фактурами либо УПД.

Как подтвердить нулевую ставку НДС

Ввозимые с территории РФ на территорию РБ товары облагаются косвенными налогами.

При экспорте товаров внутри ЕАЭС налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачёты).

Ключевое условие на получение такого вычета — доказать регулятору, что товары, во-первых, были экспортированы, а во-вторых, что налоговые обязательства были исполнены в Республике Беларусь.

Чтобы подтвердить 0% ставку НДС при отгрузке в Беларусь, продавцу необходимо получить от покупателя следующий перечень документов:

• заявление(я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Республики Беларусь
• подписанную покупателем международную транспортную накладную (CMR) с отметкой о приёмке товаров
• подписанную покупателем товарную накладную ТОРГ-12 / универсальный передаточный акт

Документы для подтверждения нулевой ставки НДС должны быть представлены в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией.

Рекомендации юристов

При планировании сделки на поставку товаров из России в Беларусь необходимо обратить внимание на следующие этапы:

1. Все ключевые коммерческие условия поставки должны быть согласованы сторонами и прописаны в контракте.
2. В контракте необходимо указать конкретный перечень документов, которыми обмениваются стороны в ходе поставки.
3. Список документов должен учитывать специфику товара и подтверждать возможность применения 0% ставки НДС.
4. Декларирование большинства товаров при поставке в РБ осуществляется в форме статистического учёта.
5. Статистическая форма учёта представляется через личный кабинет участника ВЭД, администрируемый ФТС, не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была произведены отгрузка.
6. Нарушение сроков подачи влечёт административную ответственность.

Юристы нашего Центра готовы ответить на любые дополнительные вопросы, связанные с правовым регулированием поставок товаров из России в Республику Беларусь, а также подготовить грамотный внешнеторговый контракт для такой сделки.

Актуальные вопросы по поставке: отвечает специалист

В договоре поставки, как правило, присутствуют три срока: срок поставки товара, срок оплаты и гарантийный срок.

Сроки в договоре поставки исчисляются согласно общим правилам исчисления сроков в гражданских правоотношениях <*> . В частности, они могут определяться:

— истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами;

— указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.

Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день <*> .

Срок исполнения поставщиком обязанности передать товар покупателю определяется договором <*> . При этом при отсутствии в договоре поставки товаров строго определенного срока поставки или иного способа его определения применению подлежат правила, установленные ст. 295 ГК <*> . Применение данной нормы вытекает из ст. 427 ГК, в соответствии с которой при отсутствии в договоре конкретного срока исполнения продавцом обязанности передать товар срок исполнения его обязанности определяется в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 295 ГК.

Вместе с тем ст. 295 ГК содержит указание как на разумный срок исполнения обязательства, так и на семидневный с момента востребования, если не исполнено в разумный. По данной причине в первую очередь следует задуматься, что есть разумный срок. В любом случае он должен быть не менее семи дней, иначе часть третья утрачивает всякий смысл. Иными словами, в отдельных случаях, когда обязательство сложное, многоэпизодное, в нем участвует много других участников — разумный срок может быть и более семи дней. Разумность определяется в каждом конкретном случае судом.

Что касается срока оплаты, то нужно отметить, что покупатель обязан оплатить поставленные товары в срок, установленный актами законодательства или договором поставки товаров, а при его отсутствии — непосредственно до или после получения товаров <*> , т.е. в срок, который должен быть максимально приближен к моменту получения (передачи) товара покупателем.

При этом в случае, когда срок оплаты поставленных товаров договором поставки товаров не установлен и не установлен порядок определения такого срока, а расчеты производятся платежными поручениями, просрочка покупателя наступает по истечении установленного срока для осуществления банковского перевода, который исчисляется со дня, следующего за днем получения товаров <*> .

Такое же правило применяется в случае, если договором поставки товаров предусмотрена предварительная оплата товаров и условие о последующей оплате товаров не определено, а поставщик-продавец поставил товары покупателю без предварительной оплаты.

Что касается исчисления гарантийных сроков, то они в договоре не могут быть меньше гарантийных сроков, установленных стандартами, иной нормативно-технической документацией или законодательством на данный вид товара. Они исчисляются со дня изготовления товара <*> .

Будет ли считаться договор поставки пролонгированным, если по истечении указанного в нем срока действия продавец передал, а покупатель принял по товарной накладной товар

Гражданское законодательство не предусматривает прямой нормы о продлении срока действия договора при отсутствии между сторонами возражений к продолжению его действия по аналогии с арендой, электроснабжением, доверительным управлением. Вместе с тем, стороны могут указать такую норму в договоре.

Законодательством или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору <*> . Если же в договоре отсутствует такое условие, то договор признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства <*> .

Таким образом, если поставщик в срок, установленный договором, не исполнил своих обязательств, то договор, несмотря на истечение срока действия, не будет считаться прекращенным, если в договоре не указано иное.

Важно понимать, что окончание срока действия договора не освобождает стороны от необходимости исполнить возникшие по нему обязательства.

Если же стороны по договору исполнили свои обязательства, срок действия договора истек, но стороны продолжили отношения по поставкам товара, то новым договором на поставку будет считаться каждая накладная на поставку. Так, если накладная ТТН-1 или накладная ТН-2 содержит существенные условия, необходимые для заключения договора поставки товаров, то на основании ч. 1 п. 1 ст. 402 ГК договор поставки товаров считается заключенным путем составления соответствующей накладной ТТН-1 или накладной ТН-2 <*> .

В договоре поставки не указали срок оплаты за поставленный товар. Товар покупателю передан, но он его не оплачивает, ссылаясь на отсутствие указания на это в договоре, обещая оплатить, когда будут деньги. В договоре есть условие о начислении неустойки за каждый день просрочки оплаты: с какого момента в таком случае начисляется неустойка

В случае, когда срок оплаты поставленных товаров договором поставки товаров не установлен и не установлен порядок определения такого срока, а расчеты производятся платежными поручениями, просрочка покупателя наступает по истечении установленного срока для осуществления банковского перевода, который исчисляется со дня, следующего за днем получения товаров <*> .

Напомним, что в соответствии со ст. 486 ГК покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями. Следовательно, при отсутствии иных указаний в договоре срок оплаты будет оканчиваться по истечении установленного срока для осуществления банковского перевода — не позднее следующего дня с момента предъявления поручения в банк. С этого дня можно начислять неустойку.

Кроме того, для определения срока можно использовать и механизм, закрепленный в ст. 295 ГК. Согласно ч. 2 п. 2 ст. 295 ГК обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня поступления письменного требования кредитора о его исполнении. То есть срок оплаты истечет по прошествии семи дней с момента получения письменного требования об оплате. С этого дня также можно начислять неустойку.

Как в договоре поставки изменить цену товара

Покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи <*> .

Цена является существенным условием договора поставки. Ее изменение возможно лишь в том же виде, что и заключение самого договора, т.е. письменно <*> .

Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законодательством либо в установленном законодательством порядке <*> .

На практике это чаще всего происходит путем подписания дополнительного соглашения. Кроме того, подтверждение принятия цены может произойти при приемке товара по накладной. В ней указана цена поставщиком, и при подписании накладной покупателем он принимает условие о цене.

Что следует изменить в договоре поставки при смене спецификации товара

Предмет договора, определенный в спецификации, является существенным условием договора. В то же время, это всего лишь одно из многочисленных условий договора. Изменение условия о предмете не обязывает менять иные условия договора, хотя стороны вправе это сделать. Безусловно, изменение предмета договора поставки влияет на условие о цене и сроках поставки. Изменение данных условий должно рассматриваться в первую очередь, если обе стороны согласны с этим.

Как фиксировать факт поставки, если покупатель не вернул товарные накладные

Накладная ТТН-1 и накладная ТН-2 заполняются организациями для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и (или) принятия к учету у грузополучателя и являются основным документом, удостоверяющим факт поставки товара покупателю <*> .

Более того, каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом <*> . Рассматривая споры, связанные с поставкой товаров, экономические суды, руководствуясь принципом допустимости, требуют у сторон накладную как доказательство подтверждения поставки товара. Ее отсутствие у надлежаще извещенных сторон лишит стороны права взыскать оплату в экономическом суде. По этой причине иных способов фиксации поставки товара, кроме как отметкой грузополучателя в накладной, нет.

Если же такая накладная не была подписана грузополучателем, а товар им получен, этот вопрос должен разрешаться в рамках уголовного процесса. Ответственным лицом будет являться то, которое преступным путем завладело данным имуществом, поскольку покупатель не поставит товар к себе на балансовый учет без накладной.

В рамках проверки правоохранительные органы будут изучать имеющиеся доказательства, в т.ч. опрашивать владельцев автомобилей и водителей по факту осуществления (неосуществления) перевозок, изучать наличие путевых листов на данные перевозки, даты получения бланков данных путевых листов, производить осмотр пунктов погрузки и разгрузки с целью определения возможности проведения погрузочно-разгрузочных работ по данным адресам, опрашивать должностных лиц арендодателей или иных лиц, которые могут подтвердить факт осуществления (неосуществления) погрузочно-разгрузочных работ по адресам, при необходимости получать сведения по телефонным номерам водителей (на основании соответствующих соединений с абонентами) об их местонахождении в момент погрузки (разгрузки) товара. Вероятно, в процессе проверки покупатель подтвердит факт получения им товара и постановку его на учет, о чем представит доказательства. Эти доказательства могут быть предъявлены для последующей оценки в экономическом суде уже по хозяйственному спору.

Резюмируя: при передаче товара покупатель обязан расписаться в накладной. Если роспись не будет поставлена- товар не должен разгружаться, а в накладной об этом следует сделать отметку и вернуть товар продавцу.

Как различить договор поставки и договор купли-продажи

Договор поставки товаров наряду с энергоснабжением, контрактацией, продажей недвижимости и предприятия является разновидностью договора купли-продажи.

По данной причине все нормы параграфа 1 гл. 30 применимы к поставке наряду с нормами специального параграфа 3 гл. 30, если иное не предусмотрено ГК и иными актами законодательства о договоре поставки товаров.

Правоотношения сторон следует квалифицировать как правоотношения, вытекающие из договора поставки товаров, при наличии признаков, содержащихся в ст. 476 ГК. Согласно им основными условиями, отличающими поставку от любой другой купли-продажи, являются:

1) осуществление предпринимательской деятельности обоими участниками сделки;

2) товары продавца производятся или закупаются им для последующей перепродажи;

3) поставляемые товары предназначены для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Каким документом оформляется приемка товара на ответственное хранение, и что должно быть в нем отражено

Когда покупатель (получатель) в соответствии с законодательством или договором поставки отказывается от переданного поставщиком товара, он обязан обеспечить сохранность этого товара (ответственное хранение) и незамедлительно уведомить поставщика. Необходимые расходы, понесенные покупателем в связи с принятием товара на ответственное хранение, реализацией товара или его возвратом продавцу, подлежат возмещению поставщиком <*> .

Порядок приемки товаров на хранение регламентирован ст. 777 ГК, согласно которой договор хранения товаров, не принятых покупателем, должен быть заключен в письменной форме. Простая письменная форма договора хранения считается соблюденной, если принятие вещи на хранение удостоверено хранителем путем выдачи поклажедателю сохранной расписки, квитанции, свидетельства или иного документа, подписанного хранителем. В документе должно быть указание на принятие товара на ответственное хранение.

Таким образом, покупателю достаточно письменно уведомить поставщика о принятии товара на ответственное хранение. В то же время покупатель обязан обеспечить сохранность принятого на хранение товара.

Кроме того, поскольку договор хранения является возмездным, в случае предварительного утверждения в организации покупателя тарифов за хранение товаров плата за хранение может быть взыскана в последующем с поставщика. Согласно п. 14 Положения о поставках товаров если после получения извещения покупателя поставщик не распорядится соответствующим товаром в 30-дневный срок с момента извещения, а по скоропортящимся товарам — в срок до 24 часов, то покупатель вправе, если иное не предусмотрено законодательством или договором, принять все его количество в собственность, полное хозяйственное ведение или оперативное управление (в этом случае товар в количестве, превышающем указанное в договоре, оплачивается по цене, установленной в договоре, если иная цена не определена соглашением сторон) либо распорядиться им в соответствии с условиями договора хранения, предусмотренными гражданским законодательством.

Читайте этот материал в ilex >>
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Внешнеэкономический контракт: что учесть, чтобы не налететь на штрафы

Внешнеэкономическая деятельность всегда связана с массой вопросов и страхов. Страхи вполне обоснованы, так как санкции за нарушение валютного законодательства очень высокие.

Первое, с чего начинается любая сделка — это договор. К экспортному контракту нужно подходить очень внимательно, так как риски того, что из-за неточных формулировок в договоре могут быть проблемы:

• с банком (банк- агент валютного контроля и внимательно проверяет все сделки с нерезидентами);
• с таможней (при составлении Таможенной декларации и провозе Продукции через Границу РФ);
• с налоговой (при экспорте у нас ставка 0%, а для её подтверждения требуется пакет документов, куда однозначно входит договор);
• и с самим покупателем.

Основные положения, которые нужно учесть при составлении внешнеэкономического контракта.

Язык контракта

В связи с тем, что мы будем представлять контракт в государственные органы на территории РФ (на таможню, в банк и в налоговую) у вас обязательно должен быть экземпляр контракта на русском языке. Это может быть перевод Вашего контракта, составленного на иностранном языке. Но обычно контракты составляются на двух языках сразу и разделены на 2 колонки. Именно такой формат удобен обеим сторонам внешнеэкономической деятельности

Номер. Дата. Место подписания

Любой контракт начинается с даты, номера и места подписания. Не будет ошибкой, если вы присвоите контракту номер в соответствии со стандартами Вашей фирмы. Но на эту тему было давнее письмо Центробанка от 15 июля 1996 года № 300 «О рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов». В нём рекомендовано указывать унифицированный номер контракта, состоящий из трех групп знаков6

1. Первая группа знаков должна состоять из двух букв или трех цифр, соответствующих коду страны Покупателя (Продавца) по международному классификатору «Страны мира», используемому для целей таможенного оформления.
2. Вторая группа знаков должна состоять из восьми цифр, составляющих код организации Покупателя (Продавца) в соответствии с Общероссийским классификатором «Предприятия и организации» (далее ОКПО).
3. Третья группа знаков должна состоять из пяти цифр, представляющих собой порядковый номер документа на уровне организации Покупателя (Продавца).

Дата подписания контракта оформляется следующим образом: ДД.ММ.ГГ, где первая пара цифр — день, вторая пара цифр — месяц, третья пара цифр — две последние цифры года.

Пример:

Номер: 643/ 96591900/00001

Дата: 20.08.19

Место: г. Москва, Российская Федерация

В контракте также необходимо указывать место подписания контракта, полные официальные наименования организаций Продавца и Покупателя, полное наименование страны иностранного партнера и страны назначения товара и их трехзначный код в соответствии с международным классификатором «Страны мира».

Структура контракта

Структура внешнеэкономического контракта, как и любого российского строго не регламентирована, но любой контракт должен содержать существенные условия для того или иного вида сделки.

Рекомендована структура контракта, содержащая следующие разделы:

• Предмет контракта;
• Цена и сумма;
• Условия платежа;
• Срок поставки;
• Условия приемки товара по качеству и количеству;
• Форс-мажор;
• Рассмотрение споров;
• Санкции;
• Прочие условия и обстоятельства сделки;
• Адреса покупателя и продавца;
• Подписи сторон.

Предмет договора

В предмете договора нужно четко указать характеристики Товара:

1. наименование
2. ассортимент, размеры, модели, комплектность,
3. страну происхождения товара и другие данные, необходимые для описания товара, включая ссылки на международные и (или) национальные стандарты на продукцию. Также необходимо указывать:

• наименование тары или упаковки в соответствии с международным классификатором «Коды для видов груза, упаковок и материалов упаковок (с дополнительными кодами для наименований упаковок)»;
• описание и требование к маркировке товара;
• объем, вес, количество товара;
• объем груза, вес груза с упаковкой или без нее в согласованных единицах измерения

Пример 1:

«1.1. Покупатель покупает, а Продавец продает ___________________ (далее Товар).

1.2. Поставка товара осуществляется партиями. Каждая партия поставляемого Товара должна соответствовать ассортименту и количеству, в инвойсах и товарно-транспортных накладных на данную поставку.»

Пример 2:

«Продавец обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить Товар в количестве, по техническим характеристикам и ценам, зафиксированным в Приложениях/Спецификациях, являющихся неотъемлемой частью настоящего Контракта.

Также можно сделать ссылку на Приложение или Спецификацию, в которых будет написано точное наименование и характеристики товара. В зависимости от этого в дальнейшем будет определяться код ТНВЭД для расчета таможенных пошлин.

Цена и сумма. Условия платежа

В данном разделе необходимо не только отразить цену Товара за единицу, но и общую стоимость Товара. Необходимо указать базиса поставки в соответствии с международными правилами Инкотермс. Указать на то, кто и в каком порядке оплачивает налоговые и таможенные платежи.

Раздел «Условия платежа» должен содержать:

• наименование и код валюты, в которой будет производиться платеж, в соответствии с классификатором, используемым для целей таможенного оформления, поскольку валюта цены может не совпадать с валютой платежа;
• сроки платежа и условия рассрочки, если таковая предусмотрена;
• обязательный перечень документов, передаваемых Продавцом Покупателю и подтверждающих факт отгрузки, стоимость и номенклатуру отгруженных товаров.

Указание четких сроков оплаты в данном случае необходимо, так как именно они потребуются в дальнейшем для расчета срока действия контракта при оформлении в банке документов по валютному контролю. И это требование, установленное ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Обязательно прописываются фактические ожидаемые сроки поступления товара по импорту либо денежных средств по экспорту. Не условный срок, а фактический, т.е. либо конкретное количество дней, либо конкретная дата! Формулировки «в течение двух месяцев» или «по мере готовности» не подойдут.

Пример:

«2.1 Цены за Товар указываются в инвойсах, составляющих неотъемлемую часть Контракта. Инвойсы составляются отдельно на каждую поставку. Цены за Товар устанавливаются в ЕВРО.

2.2. Платежи по Контракту будет производиться в ЕВРО в форме банковского перевода средств со счета Покупателя на счет Продавца.

2.3. Товар оплачивается Покупателем на условии 100% предоплаты, в соответствии с инвойсом в течение 7 дней с момента получения инвойса.

2.4. Таможенные пошлины, а также другие выплаты в стране Продавца, связанные с выполнением настоящего Контракта, производятся и оплачиваются за счет Продавца. Таможенные пошлины, а также другие выплаты в стране Покупателя, связанные с выполнением настоящего Контракта, производятся и оплачиваются за счет Покупателя.

2.5. Каждая Сторона соглашается о том, что любой инвойс, выставленный по настоящему Контракту должен соответствовать применимому праву и нормам местного налогообложения. . »

2.6. Условия поставки согласно Инкотермс-2010 указываются в инвойсах и могут различаться.

Возврат аванса

В соответствии со статьёй 19 Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ во внешнеторговых контрактах обязательно нужно прописать условие и сроки, когда будет возвращена предоплата в случае, если поставка Товара по каким-либо причинам не состоится. Формулировка может быть следующей:

Пример:

«В случае не поставки Товара Продавцом в пункт отгрузки в течение 20 (двадцати) календарных дней после истечения срока поставки, указанногов Разделе 6 настоящего Контракта, Продавец обязуется по письменному требованию Покупателя в течение последующих 1 0 (десяти) календарных дней вернуть всю оплаченную Покупателем сумму»

Срок поставки

Основным критерием в данном разделе служит дата окончательной поставки товара и график последующих поставокданной продукции с указанием сроков действияконтрактных условий, на протяжении которых должны быть завершены взаимные расчеты и поставки товара. вы должны указать конкретный срок, в течение которого будет произведена поставка Товара. Срок может быть:

• Конкретной датой
• В течение определенного количества дней с момента подписания контракта
• В течение определенного количества дней с момента предоплаты

Пример:

«Срок поставки Товара согласовывается Сторонами в соответствующей Спецификации»

«Товар должен быть отгружен Продавцом в течение 10 календарных дней с момента получения предоплаты»

«Продавец обязуется отгрузить Товар в течение 10 рабочих дней с момента подписания настоящего контракта»

Условия приемки товара по качеству и количеству

В данном разделе необходимо детально расписать обязанности сторон, каким образом будет осуществляться доставка товара, момент перехода риска случайной гибели и права собственности.

Пример:

«Продавец поставляет Покупателю Товар в соответствии с настоящим Контрактом на условиях FCAБрлох, Чешская Республика в редакции международных правил толкования торговых терминов „Инкотермс-2010“»

Также нужно учесть, что при ВЭД используются международные правила Инкотермс и в данном разделе нужно выбрать условие, подходящее в каждом конкретном случае или сделать отсылку к инвойсу или спецификации.

Форс-мажор

Здесь мы прописываем условия, при наступлении которых стороны будут освобождаться от ответственности за неисполнение условий, предусмотренных контрактом. Это могут быть :

• стихийные бедствия (наводнения, пожары, землетрясения и другие бедствия), войны и так далее.
• забастовки, военные перевороты.

Кстати, изменения в законодательстве также могут быть признаны форс-мажорными обстоятельствами. В эпоху санкция я настоятельно рекомендую вам прописывать это условие. В начале года мы с партнёрами столкнулись с ситуацией, когда в Россию из Украины был запрещён ввоз шоколада. Авансы были оплачены. Поставщик был готов поставить Товар. Но, после 01 января это стало невозможным. На таможне перестали впускать на территорию РФ такие грузы.

1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное невыполнение обязательств по настоящему Контракту, если такое неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, обстоятельств вне контроля, возникших после заключения Контракта в результате событий чрезвычайного характера, которые Сторона не могла предотвратить разумными мерами, например,стихийные бедствия, наводнения, пожары, землетрясения, запрет правительства на экспорт или импорт продукции, забастовки или любые другие события, делающие невозможным исполнить обязательства по настоящему договору.
2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по настоящему Контракту, обязана в трехдневный срок письменно известить другую Сторону о наступлении и прекращении вышеназванных обстоятельств.Надлежащим доказательством наличия указанных выше обстоятельств и их продолжительности будут служить справки, выдаваемые Торгово-промышленной палатой страны Продавца или Покупателя.
3. Если эти обстоятельства будут продолжаться более трех месяцев, то каждая из Сторон будет иметь право отказаться от дальнейшего исполнения обязательств по Контракту, и в этом случае ни одна из сторон не будет иметь права требовать от другой стороны возмещения возможных убытков.

Если бы не это условие в контракте, то пришлось бы ехать и съедать весь шоколад там прям на фабрике)) Но всё обошлось.

Рассмотрение споров (арбитраж)

Во внешнеторговом контракте очень важно понимать где будет рассматриваться спор в случае возникновения между сторонами разногласий и нарушения кем-то своих обязательств.

Пример:

«Если Стороны не достигнут согласия, спор будет разрешаться в Арбитражном Суде Швейцарии в Лозанне, в соответствии с регламентом производства дел в этом суде.»

Но, на мой взгляд, для нас, как для российских экспортёров удобнее всего будет выбрать для рассмотрения спора — Россию.

Пример:

«Все споры и разногласия, которые могут возникать из настоящего Контракта или в связи с ним, будут по возможности решаться путем переговоров между сторонами. В случае, если стороны не придут к соглашению, то дело подлежит, с исключением подсудности общим судам, передаче на решение арбитражного суда при Торгово-промышленной палате РФ в Москве в соответствии с правилами ведения дел в указанном арбитражном суде. Решение арбитражного суда будет являться окончательным для обеих сторон.»

Санкции

Конечно же, в ваших интересах как можно подробнее прописать ответственность в случае нарушения одной из сторон договора. Как минимум, рекомендую отразить санкции, приведенные в примере:

Пример:

1. За нарушение сроков поставкиТовара Продавец уплачивает Покупателю пеню в размере 0,3% от суммы не поставленного Товара за каждый день просрочки.

Продавец не несет ответственности за просрочку поставки Товара, случившуюся по причине наступления форс-мажорных обстоятельств.

2. В случае нарушения сроков оплат по данному контракту Покупатель уплачивает Продавцу пеню в размере 0,3% от неоплаченной в срок стоимости Товара за каждый день просрочки.

Покупатель не несет ответственности за просрочку или неосуществления платежа, случившуюся, по причине наступления форс-мажорных обстоятельств или по какой-либо другой причине, не зависящей от Покупателя.

3. Товар несоответствующий стандартам Российской Федерации подлежит возврату Продавцу в полном объеме, за исключением взятых проб товара, для проведения исследований по качеству.

4. Уплата пени не освобождает Стороны от выполнения обязательств по Контракту.

Прочие условия и обстоятельства сдели

В данном разделе вы можете прописать:

• дату вступление договора в силу;
• срок окончания действия договора.

Пример:

«1.НастоящийКонтрактвступаетв силу после его подписания ответственными лицами Сторон настоящего контракта указанные в преамбуле настоящего Контракта.

2.Контрактдействуетдо 31.12.2019 года, а в части исполнения обязательств — до полного выполнения сторонами своих договорных обязательств».

Можно указать гарантийные обязательства, сборка и приведение в рабочее состояние оборудования, обучение сотрудников и другие различные информационные и практические услуги.

Пример:

1. Гарантийный период определяется соответствующим паспортом на Товар и исчисляется со дня запуска Товара в эксплуатацию согласно отметке в Акте пуска Товара в эксплуатацию, за исключением быстроизнашивающихся деталей и при условии использования и складирования Товара согласно инструкции о пользовании, требований в паспорте и технической документации.

2. Продавец обязуется заменять все гарантийные составляющие, вышедшие из строя, при соблюдении всех правил эксплуатации, указанных в паспорте-руководстве по эксплуатации, кроме: тех, что вышли из строя по вине пользователя, при несоблюдении правил эксплуатации указанных в паспорте, при использовании ненадлежащих материалов, при использовании за пределами возможностей Товара, при устранении неполадок третьими лицами, при отсутствии проведения ежемесячного технического обслуживания.

Постановка контракта на учет в банке

В прошлом году были внесены изменения, регулирующие взаимоотношения участников ВЭД и банка:

Отменили инструкцию Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов. » от 04.06.2012 № 138-И. Теперь мы руководствуемся инструкцией № 181-И, из содержания которой следует, что:

• отменены паспорта сделок (вместо паспорта сделки используется контракт);
• если вы заключили контракт на сумму менее 200 000 руб., то никаких документов предоставлять в банк не надо. Но в платежке указывать информацию о коде вида валютной операции обязательно. Иначе банк может просто не пропустить этот платёж. Также у банка есть полное право запросить любые документы по сделаке, если возникнут какие-либо сомнения в её легальности.
• отменены справки о валютных операциях;

Отмена паспортов сделок порадовала. Но валютный контроль, конечно же остался. Теперь контракты по ВЭД в банке нужно ставить на учет :

• Контракт по импорт товаров (кредитный договор) необходимо поставить на учет в банке, если его стоимость равна или превышает 3 000 000 руб. (три миллиона рублей)
• Контракт по экспорту ставится на учет, если его сумма равна или превышает 6000 000 (шесть миллионов) руб.

В рублях валютную стоимость контракта нужно рассчитать по официальному курсу ЦБ на дату заключения контракта.

вы направляете контракт в банк (в онлайне это просто и быстро) п. А банк, не позднее следующего дня ставит этот контракт на учет и присваивает ему ему уникальный номер. Срок постановки контракта на учет в банке — 1 рабочий день. Еще один день дается банку на то, чтобы сообщить фирме уникальный номер контракта , присвоенный при его постановке на учёт в банке . На весь процесс- максимум 2 дня. Раньше было 5. А, учитывая выходные, иногда выходило больше недели.

Договор поставки товаров из Беларуси в Россию: налоговые нюансы

Договор поставки – один из самых распространенных договоров, который заключают субъекты хозяйствования в процессе предпринимательской деятельности. Правовое регулирование усложняется, когда сторонами договора выступают резиденты разных государств. Сегодня хочу с вами поделиться информацией о налоговых и других аспектах, с которыми сталкиваются российские покупатели, когда заключают импортные договоры поставки с белорусскими поставщиками.

Налоговые и «таможенные» аспекты

Территория Республики Беларусь и Российской Федерации входит в состав единой таможенной территории Евразийского экономического союза, в пределах которой во взаимной торговле не применяются таможенные пошлины, меры нетарифного регулирования, специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры. Поэтому основное отличие договоров поставки с белорусскими субъектами от внутрироссийских договоров поставки – в том, что нужно платить «ввозной» НДС и соблюдать требования внешнеторгового и валютного законодательства (как России, так и Беларуси).

«Ввозной» НДС при импорте товаров

В трансграничных договорах поставки между Беларусью и Россией вопросы уплаты НДС регулирует Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг , который является Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Протокол по косвенным налогам). Общий принцип взимания НДС , согласно п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе , – принцип страны назначения , который предполагает применение нулевой ставки при экспорте товаров с налогообложением НДС при импорте товаров.

Применение нулевой ставки НДС белорусским поставщиком – на что обратить внимание российскому импортеру

Чтобы применить нулевую ставку НДС, белорусские поставщики, согласно п. 7 ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ), обязаны представить в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по НДС один документ – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Тем не менее, НК РБ предписывает белорусскому налогоплательщику иметь также транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие факт вывоза товаров с территории Беларуси на территорию РФ.

Таким образом, белорусский поставщик имеет право потребовать у российского импортера как транспортные документы, так и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Срок для подтверждения применения нулевой ставки в Беларуси – 180 дней с даты отгрузки, и, как правило, именно к этому сроку поставщик стремится получить от покупателя необходимые документы. Если их не предоставить до подачи налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, в котором истекли 180 дней, поставщик должен отразить обороты по реализации в декларации по НДС и применить общеустановленную в Беларуси ставку – 20 %.

Самый частый на практике способ хеджирования риска – включение в договор условия о неустойке за просрочку предоставления необходимых документов. Тем не менее, включение в договор условия о неустойке за просрочку представления документов не страхует белорусского поставщика на 100 %, поскольку размер неустойки по решению суда может быть уменьшен.

Таким образом, при согласовании условий договора поставки необходимо обращать внимание на состав запрашиваемой поставщиком документации, сроки ее представления, а также предлагаемый размер штрафных санкций. Если поставщик пытается значительно сократить предоставленный ему законом срок для представления подтверждающих документов либо предлагает явно несоразмерный размер неустойки, такое условие может быть предметом торга со стороны российского импортера.

Если вместо представления подтверждающих документов белорусский поставщик предлагает включить в счет российскому покупателю сумму НДС, надо понимать, что российский плательщик не сможет принять к вычету в России уплаченный белорусский НДС (с учетом установленных п. 2 ст. 171 НК РФ правил принятия НДС к вычету).

Уплата «ввозного» НДС импортером и последующее принятие уплаченных сумм к вычету

Импорт российским покупателем белорусских товаров является основанием для уплаты «ввозного» НДС. Подлежащая применению ставка НДС зависит от категории ввозимых товаров (либо общая ставка 18 %, либо 10 % – в отношении отдельных групп товаров).

Согласно п. 19 Протокола по косвенным налогам «ввозной» НДС подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца , следующего за месяцем принятия импортированных товаров к учету. В этот же срок, с учетом п оложений п. 20 Протокола по косвенным налогам , российский покупатель обязан представить в налоговый орган следующие документы:

1. Декларация по косвенным налогам.
2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
3. Заверенные копии документов, подтверждающих приобретение и ввоз товара (договор, счета-фактуры, товарные, товарно-транспортные накладные и т.п.).
4. Счета-фактуры.
5. Заверенную копию документа, подтверждающего уплату налога (выписки банка).

Заметим, что уплаченные суммы ввозного НДС российский покупатель сможет в последующем принять к вычету (на основании п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Уплата «ввозного» НДС российским покупателем, не являющимся плательщиком НДС

Закупкой товара в РБ занимаются не только российские организации, применяющие общую систему налогообложения, но и организации, не являющиеся плательщиками НДС. При этом правило об уплате «ввозного» НДС распространяется как на первую категорию российских покупателей, так и на вторую.

Соответствующее правило закреплено в п. 13 Протокола по косвенным налогам , согласно которому взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортирован товар, по месту постановки на учет налогоплательщика, в том числе применяющего специальный режим налогообложения.

Уплата НДС при привлечении белорусского перевозчика

С учетом положе ний по дп. 5 п. 29 Протокола по косвенным налогам местом реализации услуг белорусского перевозчика признается территория РБ. В связи с этим, если перевозчик – плательщик НДС, то в стоимости услуг перевозки будут включены суммы НДС. Однако такой НДС не может быть принят к вычету в РБ в силу положений ст. 171, 172 НК РФ .

Суммы «белорусского» НДС могут быть включены в состав расходов по реализации при исчислении налога на прибыль. Однако позиция российских ведомств по этому вопросу нестабильна и часто меняется.

Договорные условия, включаемые белорусскими поставщиками для соблюдения правил по ВЭД

Императивные требования белорусского внешнеторгового и валютного законодательства предъявляют ряд требований к белорусским экспортерам. Например:

• регистрации сделки в установленных случаях;
• соблюдение сроков завершения внешнеторговых операций;
• уведомление банка о завершении внешнеторговых операций;
• представление статистической декларации.

Однако, большинство требований белорусского законодательства не влияет на условия внешнеэкономических договоров поставки с российскими покупателями, а возможные сложности связаны с требованиями российского законодательства, которые предъявляют к национальным импортерам.

Выбор валюты договора

Белорусское валютное законодательство и, в частности, Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72, допускает в расчетах между белорусским поставщиком и российским импортером использовать как белорусские рубли, так и иностранную валюту, в том числе российские рубли . Единственный критерий для использования иностранной валюты – установление официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте.

Порядок расчетов

Подп. 1.4 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» обязал белорусского поставщика обеспечить перечисление на свой счет сто имости реализованных товаров не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров (даты отпуска товаров со склада). За нарушение указанного срока белорусского поставщика могут привлечь к административной ответственности по ст. 11.37 Кодекса РБ об административных правонарушениях. Потенциальная санкция – штраф до 2 % от суммы незавершенной в установленный срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции.

Из-за этого ограничения белорусские поставщики, как правило, отказывают российским покупателям в более длительных периодах рассрочки оплаты товаров. Те же, кто соглашается, осознанно принимают на себя риски возможных санкций.

Для некоторых видов товаров возможно легитимно установить более длительные сроки оплаты. Примеры самых распространенных случаев:

от 180 до 1440 календарных дней (в зависимости от стоимости единицы изделия) с даты отгрузки – при экспорте произведенной в Беларуси автотракторной, сельскохозяйственной, дорожно-строительной, лесопромышленной, карьерной, подземной, специальной техники, продукции военного назначения и запасных частей, необходимых для технического обслуживания всей этой техники;

не позднее 365 календарных дней с даты отгрузки – при экспорте фармацевтической продукции организациями-производителями фармацевтической продукции;

не позднее 365 календарных дней – при экспорте произведенных в Беларуси лифтов, лифтового оборудования и запасных частей к ним.

Учитывая эти сроки, белорусские поставщики включают в контракты условие о неустойке за их нарушение, чтобы компенсировать возможные штрафные санкции. Однако размер неустойки часто устанавливают гораздо больший, чем потенциальная санкция за нарушение срока. Кроме того, нарушение российским покупателем срока оплаты – еще не безусловное основание для привлечения белорусского поставщика к ответственности. Продлить срок можно через разрешение Национального банка РБ, которое выдается на безвозмездной основе .

Поэтому при подписании импортного договора поставки российский покупатель должен оценивать соразмерность и адекватность штрафных санкций, которые предлагает белорусская сторона.