Какие расходы на охрану труда позволят ему получить налоговую скидку

Как получить возмещение из ФСС. Пошаговый алгоритм

В 2021 году серьезно изменился порядок финансирования затрат на предупредительные меры. Напоминаем, какими документами пользоваться работодателю, чтобы возместить затраты на мероприятия по охране труда из ФСС

Каков общий порядок финансового обеспечения предупредительных мер

Возмещение расходов регулируется Правилами финансового обеспечения предупредительных мер (Приказ Минтруда России от 14.07.2021 № 467н). В 2021 году Правительство РФ изменило порядок подачи заявлений на возмещение средств из ФСС (Постановление от 30.12.2020 № 2375).

• Заявления подают дважды: до 1 августа на планируемые расходы, а до 15 декабря — отчитываются за подтвержденные и реализованные.

Принцип финансирования следующий: взносы оплачиваются в полном размере, а ФСС по одобренному заявлению перечисляет деньги на расчетный счет работодателя. Это происходит за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование, выплаченных в текущем финансовом году. Поэтому за мероприятия, проведенные в 2021 году, получить возмещение в 2022 году невозможно.

За разрешением на финансирование предупредительных мер нужно обратиться в территориальный орган ФСС по месту регистрации работодателя. Оно указано в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Возмещение доступно только для добросовестных плательщиков страховых взносов. Фонд может отказать, если:

• на день подачи заявления у организации есть долги по страховым взносам, пени и штрафам;
• работодатель представил недостоверную или неполную информацию, не собрал необходимый пакет документов;
• предусмотренные бюджетом ФСС средства на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год уже полностью распределены.

В 2022 году специалисты по охране труда должны подать заявление и пакет документов по планируемым затратам в срок до 1 августа (прил. № 1 к Приказу ФСС от 07.05.2019 № 237), до 15 декабря подать еще одно заявление — о возмещении уже проведенных расходов (прил. № 14 к Приказу ФСС от 04.02.2021 № 26).

Пример. Весной 2021 года организация подала в ФСС заявление с планом затрат. Специалисты территориального ФСС выдали на руки приказ-разрешение на запрошенную сумму. В июне 2021 года работодатель закончил СОУТ, провел медосмотр и купил СИЗ. И тут же подал заявление на возмещение этих затрат, не дожидаясь 15 декабря. Так ответственные сотрудники сберегли время и не стали рисковать, сдавая документы в последний момент.

Какие затраты может возместить ФСС

Не каждое мероприятие подлежит возмещению за счет средств ФСС России. Например, нельзя профинансировать предварительный медосмотр или предрейсовый медосмотр. При этом можно возместить затраты на алкотестеры, применяемые для предрейсового медосмотра

Чтобы выбрать конкретные меры по профилактике травматизма, нужно руководствоваться перечнями мероприятий по улучшению условий охраны труда (Приказ Минтруда РФ от 29.10. 2021 № 771н) и по предупреждению производственного травматизма (Приказ Минтруда от 22.09.2021 № 656н)

Финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат:

1. Специальная оценка условий труда.
2. Мероприятия по приведению уровней воздействия вредных или опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями.
3. Обучение по охране труда, включая обучение для отдельных категорий работников опасных производственных объектов.
4. Приобретение работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, изготовленных на территории государств — членов Евразийского экономического союза.
5. Санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами.
6. Обязательные периодические медицинские осмотры и обследования работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами.
7. Обеспечение лечебно-профилактическим питанием работников, для которых оно предусмотрено.
8. Приобретение приборов для определения наличия и уровня содержания алкоголя — алкотестеров или алкометров.
9. Приобретение приборов контроля за режимом труда и отдыха водителей — тахографов.
10. Приобретение аптечек для оказания первой помощи;
11. Приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и целых комплексов, которые предназначены для обеспечения безопасности работников или контроля за безопасным ведением работ в рамках технологических процессов, в том числе под землей.
12. Приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и целых комплексов, обеспечивающих обучение безопасному ведению работ и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте.
13. Приобретение оборудования для дистанционной видео- и аудиофиксации инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному производству работ, а также хранения записей.
14. Санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на страховую пенсию по старости.
15. Приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и целых комплексов, предназначенных для мониторинга на рабочем месте состояния здоровья работников, занятых на работах с вредными или опасными факторами.

Нельзя возместить за счет средств фонда расходы на покупку:

• литературы и плакатов по охране труда;
• средств индивидуальной защиты, изготовленных не на территории и не из тканей, изготовленных в странах Евразийского экономического союза;
• СИЗ российского производства, если на них нет заключения Минпромторга РФ;
• молока или равноценных продуктов.

Какую сумму возместит ФСС России

Сумма возмещения будет зависеть от размера начисленных за предшествующий календарный год взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Из этой суммы бухгалтерия вычитает расходы предшествующего календарного года на пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями, на оплату отпуска застрахованного на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно. Затем нужно выделить 20% из этой суммы. Если же вы организовали санаторно-курортное лечение предпенсионеров, то объем средств, направленных на обеспечение предупредительных мер, можно увеличить и до 30%. На полученную сумму можно составить план финансового обеспечения и подготовить заявление в ФСС России.

• Чтобы узнать точную сумму для своей организации, можно запросить расчет в бухгалтерии или обратиться напрямую в ФСС по телефону или электронной почте.

Если работодатели с численностью работающих до 100 человек два последовательных календарных года, предшествующие текущему финансовому году, не выделял деньги на предупредительные меры, объем финансирования на текущий год, рассчитывается из отчетных данных за три последовательных предыдущих календарных года.С 1 января 2021 года отменена система взаимозачета. Напомним, до этого работодатель был вправе не перечислять часть взносов на обязательное социальное страхование, если предоставил в ФСС заявление и документы, подтверждающие расходы.

Пример. Если до 1 августа было подано заявление на сумму, равную взносам за октябрь, можно было не платить взносы за этот месяц.

Теперь ФСС возмещает затраты на охрану труда путем прямого перечисления на расчетный счет организации. А взносы уплачиваются в полном объеме.

Как составить план финансового обеспечения

Получив сводку об объеме средств для возмещения, составьте план финансового обеспечения. Форма Плана приведена в приложении к Приказу Минтруда России от 14.07.2021 № 467н, а также размещена на сайте территориальных органов ФСС России в разделе «Предупредительные меры». Образец вы можете скачать в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

План финансового обеспечения предупредительных мер согласует не всегда руководитель филиала, в который вы подаете заявление. Например, для Москвы визу согласования ставят не руководители филиалов, а только руководитель регионального отделения ФСС РФ. Поставите руководителя «своего» филиала, план не примут. Уточните это заранее по телефону в территориальном органе ФСС России.Рекомендуем так же составить документы для подачи в территориальные органы ФСС РФ, но не сразу подписывать их у руководителя организации и главбуха, а сначала показать сотрудникам территориального органа ФСС РФ для проверки. Специалист фонда внесет замечания и дополнения, и вы сможете подать руководству уже отредактированный документ на подпись.

В плане укажите количество единиц. Для спецоценки условий труда единица — это рабочее место, для медосмотра — человек, для средств индивидуальной защиты — пара, комплект, штука.

Примеры. Вы планируете закупить три хлопчатобумажных костюма. Откройте счет от поставщика СИЗ и посмотрите, как указаны наименования. Здесь речь пойдет о комплектах, а не отдельно о брюках и куртках. Перчатки и обувь всегда идут парами, а не штуками.

Когда считаете миллилитры смывающих средств, учтите, что, если в месяц положен тюбик очищающей пасты в 200 мл и 100 мл гидрофильного крема, в сумме нужно будет указать норму на одного работника и умножить только на 11 месяцев. Так вы учтете время, которое сотрудник находился в отпуске. Формула на одного работника выглядит так:

(200 мл пасты + 100 мл крема) х 11= 2200 на год

В Приказе Минтруда России Приказ Минтруда РФ от 14.07.2021 № 467Н есть пункт «Реализация мероприятий по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда». Он включает в себя и спецоценку условий труда, и приобретение СИЗ, но только для тех организаций, у кого сотрудники работают исключительно во вредных условиях.

Воспользоваться этим пунктом не получится, если выдаете СИЗ не только «вредникам», но и тем, кто трудится в допустимых условиях, хоть и с производственными загрязнениями или низкими температурами. Применяйте пункт «г» Правил, утв. Приказом Минтруда России от 14.07.2021 № 467Н не только «вредникам», но тем, кто трудится в условиях

На сайте регионального отделения ФСС России опубликованы два образца перечней СИЗ: для СИЗ, которые выдаете по нормам, и СИЗ, которые выдаете по результатам специальной оценки условий труда. Если не у всех получателей СИЗ вредные или опасные условий труда, заполните перечень по нормам, а не по результатам СОУТ.

Как подать заявление о финансовом обеспечении мер в ФСС

Бланк заявления можно найти на сайте территориального органа ФСС России, к которому прикреплен работодатель. Сейчас применяется форма, утвержденная Приказом ФСС от 07.05.2019 № 237. Другую не примут.

Составить заявление не сложно. Главное — не убирайте лишнюю на ваш взгляд информацию, которая есть на бланке. Это важно.

Подать заявление с приложениями можно несколькими способами:

1. На личном приеме — в форме распечатанного документа в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации компании.
2. Почтовым отправлением — в распечатанном виде в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации. Сопроводите письмо описью и отправьте с уведомлением. Так вы сможете подтвердить факт и дату отправления.
3. Через Единый портал госуслуг — в электронной форме.
4. Через МФЦ.

Скачать образец заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний вы можете в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Какие документы подать в ФСС

Для успешной подачи заявления представьте в территориальный орган ФСС России пакет документов:

1. Заявление.
2. План финансового обеспечения предупредительных мер.
3. Копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам СОУТ или копию (выписку из) коллективного договора или соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников.
4. Документы, удостоверяющие личность, и доверенность на сотрудника, который подает документы.
5. Приложения.

В заявлении важно правильно перечислить все приложения к нему. Это, прежде всего, копии официальных документов.

Общий перечень приложений к заявлению на выплату вы найдете в нашей шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Один из важных документов — доверенность на того, кто будет подавать документы в территориальный орган ФСС России. Запросите ее у юриста организации В доверенности укажите, что доверенное лицо может не только подавать документы, но и забирать решение, заверять копии документов и сдавать отчет об использовании страховых сумм. Образец доверенности вы можете скачать в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Когда оформите доверенность, сможете заверять копии документов печатью организации — без гербовой печати документы не примут. Напишите «Копия верна», укажите должность, подпись, расшифровку подписи, а также дату заверения документов. Заверяется копия каждого документа. Документы могут быть многостраничными, в этом случае заверяйте копию документа, а не копию каждого листа.

Как отчитаться о произведенных расходах

Может произойти так, что заявление уже подано и одобрено, но потратить запланированную сумму нет возможности. В этом случае важно сообщить об этом в ФСС до 10 октября текущего года (согласно п. 18 Правил утв. Приказом № 467Н).

Можно выбрать одно мероприятие или сразу несколько, если суммы к возврату это позволяют. Главное условие: провести мероприятия в рамках текущего года и отчитаться о них в ФСС не позднее 15 декабря текущего года.

Если заявление подано и возмещение одобрено, то сведения об использовании денег необходимо ежеквартально направлять в ФСС. В отчет включите сведения о запланированных и фактически понесенных расходах на предупредительные меры. Как правило, отчет представляется одновременно с расчетом 4-ФСС.

• Формы этих документов рекомендуем запросить у специалиста Фонда, так как в разных регионах они могут отличаться друг от друга.

Когда все запланированные мероприятия завершены, необходимо предоставить заявление о возмещении и документы, подтверждающие факт расходов. Точный срок подачи подтверждающих документов уточните в отделении ФСС по месту регистрации работодателя

Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда согласно ст. 225 ТК РФ

ВАЖНО! До вступления в силу редакции ТК РФ от 01.03.2022 финансирование мероприятий по охране труда регулировалось ст. 226 ТК РФ. В соответствии с федеральным законом от 02.07.2021 № 220-ФЗ с 01.03.2022 статья 226 ТК РФ поменяла нумерацию и стала статьей 225 ТК РФ.

С 01.03.2022 вступила в действие новая редакция ТК РФ, в которую внесены значительные изменения в области охраны труда. В новой редакции статья ТК РФ 225, как и действовавшая ранее статья 226 ТК РФ, посвящена финансовому обеспечению мероприятий по улучшению условий и охране труда. Ответы на возникающие при этом у работодателей вопросы приводятся в нашей статье.

Как работодателю организовать охрану труда в организации с 01.03.2022, пошагово разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

С 1 марта 2022 года работодатели обязательно информируют работников об условиях и охране труда на предприятии. Подробнее — здесь.

Статья 225 ТК РФ — о чем она?

Обеспечение безопасности трудового процесса — прямая обязанность любого работодателя. В идеале условия труда должны быть организованы так, чтобы жизни и здоровью работников ничто не угрожало. Если же полностью исключить влияние вредных факторов невозможно, должны реализовываться меры по минимизации последствий такого влияния и последующему восстановлению. Все эти вопросы и относятся к охране труда (ОТ).

Подробнее о трудоохранных обязанностях работодателей вы узнаете из статьи «Какие обязанности работодателя в области охраны труда».

Безусловно, на эти мероприятия необходимы средства, зачастую немалые. В действующей сегодня ст. 225 ТК РФ определяются источники, за счет которых должны покрываться соответствующие расходы.

Откуда идут средства на охрану труда?

Охрана труда — забота не только работодателей, но и государства. Оно также непосредственно заинтересовано и участвует в мероприятиях по ОТ. Так что первым из источников финансирования, указанных в ст. 225, является бюджет (федеральный, региональный, местный, а также подобные внебюджетные источники). Бюджетное финансирование осуществляется в порядке, установленном НПА соответствующего уровня. Например, в виде целевых субсидий.

Еще два указанных в ней источника — добровольные взносы организаций и физлиц и специально создаваемые фонды ОТ. Оба, надо сказать, достаточно редко используются обычными фирмами.

В большинстве организаций финансовое обеспечение ОТ полностью лежит на них самих.

Что самое важное, ни при каких условиях не допускается перекладывание расходов по ОТ на работников. На это в ст. 225 ТК РФ есть прямой запрет.

Функционирование системы охраны труда осуществляется на основании положения, утверждаемого руководством организации. Читайте подробнее о порядке введения в действие данного документа.

Есть ли нормативы финансирования охраны труда работодателем?

Такой норматив есть. Он установлен на уровне 0,2% от суммы прошлогодних затрат на производство.

Направления (рамки) расходования этих средств определяются согласно Типовому перечню ежегодных мероприятий по улучшению условий и ОТ, утвержденному приказом Минтруда России от 29.10.2021 № 771н (далее — Перечень).

Практические советы по организации ОТ на предприятии можно найти в статье «С чего начать охрану труда на предприятии (нюансы)».

Какие мероприятия по охране труда должен реализовывать работодатель?

Их список достаточно широк. Указанный выше Перечень содержит 33 пункта. Но он типовой. Свои потребности по охране труда фирма определяет самостоятельно с учетом специфики бизнеса.

Перечислим основные мероприятия из Перечня. Это:

• спецоценка условий труда и оценка уровня профриска, а также разрабатываемые по их результатам улучшающие ситуацию мероприятия;

• приобретение и внедрение специального оборудования, которое позволит усилить безопасность (различных сигнализаций и предохранительного оборудования, ограждений, систем контроля и т. п.);
• механизация и автоматизация отдельных производственных процессов;
• устройство и поддержание в нормальном состоянии систем отопления, вентиляции, кондиционирования и пр.;
• надлежащее освещение помещений;
• обеспечение работников питьевой водой;
• использование СИЗ;

• информационная работа в области ОТ (обучение, инструктажи и т. п.);
• организация и проведение медосмотров работников и другие мероприятия.

Читайте об особенностях проведения медосмотров офисных работников.

Отдельно необходимо отметить мероприятия по организации обучения и проверки знаний по охране труда. Действующий порядок обучения закреплен в постановлении Минтруда от 13.01.2003 № 1/29. Документ прекращает действие с 01.009.2022, далее будет применяться новый норматив — постановление Правительства России от 24.12.2021 № 2464.

Эксперты «КонсультантПлюс» рассказали о специфике применения указанного постановления № 2464. Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.

Можно ли привлечь к охране труда ФСС?

Охрана труда и производственный травматизм находятся в тесной связи. В связи с этим ФСС как орган, администрирующий «несчастные» взносы, может некоторым образом поучаствовать в мероприятиях по охране труда, профинансировав предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний (порядок утвержден приказом Минтруда России от 14.07.2021 № 467н, действует с 19.09.2021).

ВНИМАНИЕ! Подать заявление на финансирование предупредительных мер против травматизма нужно не позднее 1 августа 2022 года (п. 4 Правил по приказу № 467н).

Какие расходы можно профинансировать за счет ФСС, читайте здесь.

Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили подробно схему возмещения из ФСС России расходов на предупреждение травматизма. Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.

Живых денег ФСС вам не перечислит, но определенные расходы (указанные в приказе № 467н) можно возместить за счет уплачиваемых взносов на травматизм. Размер такого финансирования в общем случае составляет до 20% от разницы между начисленными взносами и понесенными расходами за прошлый год.

Порядок получения возмещения заявительный, по решению соцстраха. Все особенности подачи заявления, принятия фондом решения, подтверждения расходов прописаны в приказе № 467н.

Финансирование мероприятий по охране труда: «пряник и кнут» от государства

Работодатели начинают думать об охране труда только тогда, когда произошел несчастный случай или ГИТ собирается проверить организацию. Только после проверки или произошедшего несчастного случая руководители понимают, что профилактика несчастных случаев и профессиональных заболеваний обходится дешевле, чем устранение последствий и реабилитация пострадавших работников

Государство, чтобы мотивировать работодателя выполнять мероприятия по охране труда, использует тактику «кнута и пряника». «Пряник» — это меры финансового стимулирования, которые позволяют уменьшать расходы, связанные с охраной труда, «кнут» — напротив, увеличение ставок в ФСС и штрафы ГИТ при проверке за невыполнение требований по охране труда.

Сначала о «пряниках».

МИНИМАЛЬНЫЙ УРОВЕНЬ ФИНАНСИРОВАНИЯ МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ УСЛОВИЙ

Трудовой кодекс РФ (далее — ТК РФ) обязывает работодателя обеспечивать безопасные условия работы и охрану труда работников (ст. 212) и устанавливает минимальный уровень финансирования мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (ч. 3 ст. 226 ТК РФ) — затраты организации на охрану труда должны составляет не менее 0,2 % суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).

Конкретный перечень мероприятий по охране должен определить сам работодатель исходя из специфики своей деятельности.

Проведение инструктажей, обучение и проверка знаний по охране труда организационные мероприятий по улучшению условий труда (разрабатываются на основе результатов СОУТ), производственный контроль или оценка профессиональных рисков — все эти мероприятия не требуют от работодателя значительных финансовых затрат и, как правило, выполняются собственными силами сотрудников организации и могут носить исключительно организационный характер. Остальные мероприятия требуют различных по величине финансовых затрат, но и их можно сократить.

КАК СОКРАТИТЬ РАСХОДЫ НА ОХРАНУ ТРУДА С ПОМОЩЬЮ ВЗНОСОВ В ФСС РФ?

Первый способ установлен Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами[1].

Правила финансового обеспечения предупредительных мер предусматривают мероприятия по улучшению условий и охраны труда, затраты на которые могут быть сокращены на сумму, равную 20 % сумм страховых взносов социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных работодателем за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.

Если в организации не более 100 работников, объем финансирования может быть определен за три предыдущих года.

Упрощенно схема финансирования выглядит так: ФСС РФ позволяет работодателю не платить в следующем году страховые взносы в сумме, равной 20 % от прошлогодних взносов, если такая же сумма была потрачена работодателем на мероприятия, перечисленные в Правилах финансового обеспечения предупредительных мер.

Объем финансовых средств, которые будут «возмещены» за счет перечисленных страховых взносов, можно узнать по-разному:

Вариант 1. Необходимо обратиться в отделение территориального органа ФСС РФ по месту регистрации организации. В отделении есть все сведения об объеме перечисленных взносов от организации и расходов на обеспечение по страхованию, на основании которых сотрудники отделения могут сообщить размер средств, который можно реализовать в счет страховых взносов.

Вариант 2. Снова обратиться в бухгалтерию, где с точностью до копейки узнать сумму перечисленных взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также средства, затраченные на обеспечение по данному виду страхования.

Следует отметить, что мероприятия, перечисленные в Типовом перечне и в Правилах финансового обеспечения предупредительных мер, совпадают не полностью. В связи с этим не все мероприятия, перечисленные в Типовом перечне, работодатель сможет реализовать за счет средств страховых взносов. Например, за счет страховых взносов нельзя возместить расходы на оплату занятий работников спортом в клубах и секциях.

К СИЗ также есть дополнительные требования. Для возмещения расходов на их закупку они должны быть изготовлены на территории государств — членов Евразийского экономического союза, т. е. ФСС РФ возместит затраты работодателя на закупку средств индивидуальной защиты, произведенных исключительно в Армении, Белоруссии, Казахстане, Киргизии, России.

Второй способ сокращения расходов представлен в Правилах установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний[2].

В России для каждой отрасли экономики установлен свой страховой тариф, в соответствии с которым работодатель обязан отчислять в ФСС РФ страховые взносы. За счет скидки к страховому тарифу работодатель может снизить отчисления взносов в ФСС РФ до 40 % для всех работников организации.

Страховой тариф определяется ежегодно в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» и Приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска».

Размер скидок рассчитывается ФСС РФ в соответствии с Методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний[3].

Расчет производится исходя из основных показателей страховых случаев, определенных по итогам деятельности работодателей за 3 года, предшествующих текущему году, с учетом сведений о результатах СОУТ и проведенных обязательных медицинских осмотров. Таким образом, чтобы получить скидку к страховому тарифу, работодателю необходимо реализовать только два мероприятия по улучшению условий и охраны труда.

[1] Утверждены Приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н.

[2] Утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524 (далее — Правилах установления скидок и надбавок к страховым тарифам).

[3] Утверждена Приказом Минтруда России от 01.08.2012 № 39н.

Н. В. Елис,
эксперт по контролю и независимой экспертизе условий труда на соответствие требованиям охраны труда

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Санэпидконтроль. Охрана труда» № 6, 2018.

Финансирование предупредительных мер: что это и как подать заявление

Работодатели проводят мероприятия по охране труда за свой счет. Они обязаны направлять на эти цели не менее 0,2 % затрат на производство продукции или услуг. Часть таких расходов можно возместить из ФСС в порядке, предусмотренном Приказом Минтруда от 14.07.2021 №467н. Рассмотрим, как это сделать.

• Что такое «финансирование предупредительных мер»
• Что относится к предупредительным мерам
• Сколько денег можно возместить от Фонда
• Список документов для финансового обеспечения предупредительных мер
• Как дополнить или исправить утвержденный план 
• Как заполнить заявление на финансирование в Фонд
• Как получить решение ФСС
• Как получить возмещение
• Когда откажут в финансировании

Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Что такое «финансирование предупредительных мер»

Государство стимулирует работодателей заниматься охраной труда на рабочих местах путем возмещения им части затрат на эти цели. Порядок установлен Правилами финансового обеспечения предупредительных мер (Приказ Минтруда от 14.07.2021 №467н) — далее Правила.

Воспользоваться такой льготой могут организации и ИП, которые страхуют своих работников «от травматизма» и не применяют АУСН (пп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…»).

Как работает процедура:

1. Страхователь согласовывает с ФСС (с 1 января 2023 года — Фондом пенсионного и социального страхования) План финансового обеспечения предупредительных мер на текущий год — мероприятий по профилактике травматизма, сокращению профессиональных заболеваний и санаторно-курортному лечению определенных категорий работников. Заявление с комплектом документов нужно подать до 1 августа текущего года (п. 4 Правил).

Что изменится для бизнеса после объединения ФСС и ПФР. Читать

2. Страхователь выполняет одобренный План за свой счет и в конце года отчитывается о произведенных расходах в Фонд. Все корректировки по мероприятиям и, соответственно, расходам нужно согласовывать (п. 13, 14 Правил).

3. Фонд по заявлению страхователя в конце года возмещает ему фактические затраты по утвержденному Плану, перечисляя деньги на расчетный счет. По общему правилу работодатель получит их до конца текущего года (абз. 2 п. 17 Правил). Деньги могут задержаться, если Фонд допустит ошибку в платежных реквизитах или получит заявление от страхователя, отправленное Почтой России, в конце календарного года.

Прямое возмещение затрат на охрану труда путем перечисления денег действует с 2021 года — с вступления в силу Приказа № 467н. Ранее работодатели имели право уменьшать страховые взносы «на травматизм» на согласованную сумму.

Что относится к предупредительным мерам

Расходы на охрану и улучшение условий труда можно возместить только по мероприятиям, предусмотренным Правилами (п. 3; в 2022 году — дополнительно п. 3.1). Это, например:

• проведение специальной оценки условий труда (СОУТ);
• санаторно-курортное лечение работников, занятых на рабочих местах с вредными и опасными факторами, и предпенсионеров;
• обязательные периодические, предсменные и предрейсовые медосмотры;
• покупка аптечек для оказания первой помощи.

Минтруд разрешил возмещать в 2022 году затраты работодателей на антиковидные мероприятия (Приказ от 31.05.2022 № 330н). Фонд компенсирует в пределах утвержденного финансирования приобретение масок и антисептиков, рециркуляторов, бесконтактных термометров, а также проведение сотрудникам лабораторных тестов на COVID-19 (п. 3.1 Правил).

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Сколько денег можно возместить от Фонда

Работодатель может потратить на охрану труда столько, сколько предусмотрено его Планом ежегодных мероприятий (Приказ Минтруда от 29.10.2021 №771н) и бюджетом. Но Фонд возместит ему только то, что согласует в плане финансового обеспечения, в пределах утвержденных лимитов и взносов страхователя в текущем году.

Максимальные предельные суммы компенсации в общем случае считаются по формуле:

(Страховые взносы на травматизм за прошлый год — оплата больничных в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием — отпускные застрахованному сотруднику за дни сверх нормативной продолжительности) × 20 %.

Лимит для возмещения можно увеличить до 30 %, если направить средства свыше 20 % на оплату санаторно-курортного лечения предпенсионеров — тех, кому до выхода на пенсию осталось не более пяти лет. На другие мероприятия эту разницу направить нельзя.

Пример расчета суммы возмещения

Компания «Лютики-цветочки» выплатила в 2021 году:

• страховых взносов «на травматизм» — 42 000 руб.
• больничных по несчастным случаям — 3 000 руб.
• оплаты отпусков сверх норматива не было.

Предпенсионеров в компании нет, и оплата их санаторно-курортного лечения в 2022 году не планируется. Фонд возместит компании не более (42 000 — 3000) × 20 % = 7 800 руб.

Для компаний с численностью до 100 человек, которые два года подряд до обращения в Фонд не осуществляли финансовое обеспечение предупредительных мер, лимит считается по другой формуле:

(Страховые взносы на травматизм за три предшествующих года — оплата больничных в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием в текущем году за три предшествующих года — отпускные застрахованному сотруднику за дни сверх нормативной продолжительности за три предшествующих года) × 20 %.

Обратите внимание, что предельная сумма финансового обеспечения во всех случаях не может быть выше страховых взносов на травматизм, начисленных в год обращения в Фонд. Это актуально не только для малых предприятий, но и для тех работодателей, которые провели массовое сокращение (п. 2 Правил).

Список документов для финансового обеспечения предупредительных мер

Страхователь подает в Фонд заявление и комплект документов по мероприятиям охраны труда:

• план финансового обеспечения по форме из приложения к Правилам, с указанием суммы затрат;
• копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам проведения СОУТ или выписку из коллективного договора либо соглашения между работодателем и профсоюзом (п. 5 Правил);
• документы, подтверждающие полномочия заявителя.

Все копии должны быть заверены печатью страхователя.

Образец Плана финансового обеспечения

Каждое мероприятие в плане финансового обеспечения обосновывается дополнительным комплектом документов (п. 6 и 6.1 Правил). Например, покупку бесконтактных термометров нужно будет подтвердить их перечнем с указанием количества и стоимости, а также копиями сертификатов соответствия или деклараций о соответствии на них.

Фонд возместит затраты на приобретение только тех средств индивидуальной защиты (СИЗ) и оборудования, которые соответствуют требованиям Правил. Например, СИЗ должны быть произведены в России или странах ЕАЭС, и на них должны быть сертификаты (декларации) по техническому регламенту ТР ТС 019/2011.

Полезные материалы

Как дополнить или исправить утвержденный план

Правила разрешают корректировать согласованные лимиты в двух случаях:

1. Первоначально план подан и согласован на меньшую сумму, чем расчетный объем финансирования. Здесь можно обратиться с заявлением об увеличении средств до 1 августа текущего года (п. 13 Правил).

2. Изменились мероприятия в плане финансового обеспечения. Тогда заявление и комплект документов нужно подать в Фонд не позднее 20 ноября (п. 14 Правил).

Фонд разрешит скорректировать план только в пределах расчетного объема финансирования по п. 2 Правил.

Как заполнить заявление на финансирование в Фонд

Документы на согласование компенсации нужно подать до 1 августа текущего года (п. 4 Правил). Это значит, не позднее 31 июля они должны быть в Фонде. Если эта дата выпадает на выходной, то подать заявление нужно еще раньше — на первый рабочий день сроки не переносятся.

Не затягивайте с подачей документов до июля. Во-первых, Фонд возмещает расходы на охрану труда в пределах бюджетных ассигнований на текущий год (п. 2 Правил). Это значит, что к моменту подачи заявления бюджет может быть уже распределен, и вам откажут. Во-вторых, оставьте запас времени на исправление возможных ошибок в документах и повторную их подачу. Это нужно успеть сделать не позднее 31 июля.

Образец заполнения

Форма заявления утверждена Приказом ФСС РФ от 07.05.2019 №237 (приложение 1).

Заявление и комплект документов можно подать:

• в электронном виде через Личный кабинет страхователя в ФСС;
• на бумажном носителе лично, через Почту России или через МФЦ (если это доступно в регионе).

«Цифровые» документы, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, приравниваются к оригиналам. Если страхователь использует простую электронную подпись, заявление дублируют на бумажном носителе, с подписью руководителя и печатью компании.

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Как получить решение ФСС

Территориальное управление Фонда принимает решение о согласовании финансового обеспечения или отказе в течение 10 рабочих дней с даты получения комплекта документов — в отношении страхователей с объемом страховых взносов за прошлый год до 25 млн руб. (пп. а п. 10 Правил).

Сроки увеличиваются до 18 рабочих дней в двух случаях (пп. б п. 10 Правил):

• страхователь заявил в плане финансового обеспечения приобретение приборов, устройств, оборудования для безопасного ведения горных работ;
• взносы «на травматизм» компании за прошлый год составили более 25 млн. руб.

Здесь решение принимается с учетом согласования с центральным аппаратом Фонда.

Территориальный орган ФСС оформляет решение приказом и в течение трех рабочих дней с даты подписания направляет его страхователю. Если в финансовом обеспечении отказано, в приказе укажут причины (п. 11 Правил).

Информацию о результатах рассмотрения заявления территориальный фонд также должен публиковать на своем сайте (п. 9 Правил).

Как получить возмещение

Страхователь не позднее 15 декабря подает в Фонд заявление о возмещении в текущем году фактических расходов на меры по улучшению условий и охрану труда, а также отчет о произведенных расходах (п. 17 Правил). Все затраты следует подтвердить документально: платежными поручениями, актами выполненных работ и т.п.

До июля 2022 года страхователи ежеквартально отчитывались в ФСС об исполнении плана предупредительных мер. Форма отчета об использовании страховых взносов была рекомендована письмом ФСС от 17.09.2021 №02-09-05/06-10-24447. Приказом 330н эта обязанность была отменена (п. 4 Приказа от 31.05.2022 № 330н). Страхователю лучше уточнять в территориальном органе ФСС, можно ли использовать эту форму для ежегодного отчета с заявлением о возмещении.

Фонд социального страхования рекомендует заканчивать все мероприятия и подавать документы раньше 15 декабря (Письмо от 29.04.2022 № 02-09-11/06-10-12152). Финансовый год по Бюджетному кодексу завершается 31 декабря. Фонд должен успеть перечислить деньги до этой даты, а на рассмотрение отчетов страхователей нужно пять рабочих дней.

Смотрите Методические рекомендации ФСС на 2022 год и рекомендуемые формы отчетов по направлениям расходования средств на предупредительные меры. Это не нормативные документы, но в них много полезной информации для страхователей: как заполнить заявки; чем подтвердить затраты; на что обратить внимание, чтобы не получить отказ.

Когда откажут в финансировании

Страхователь не получит компенсации в четырех случаях:

• у него есть непогашенная задолженность по страховым взносам, пени и штрафам по ним;
• он не смог обосновать документально расходы в отчете, или в представленных документах есть недостоверные сведения;
• бюджет Фонда на момент подачи заявления о согласовании плана предупредительных мер полностью распределен;
• страхователь представил не все документы.

Основания для отказа: п. 12 и 19 Правил.

Учитывайте, что при наличии недоимки Фонд откажет в финансировании, даже если раньше согласовал план предупредительных мер (п. 6.1 и 6.2 Методических рекомендаций ФСС).

То есть возмещение затрат на охрану труда от Фонда получит только добросовестный предприниматель, который вовремя платит взносы и подает все документы, а также ведет отчеты по целевому расходованию средств.