4 фсс пособие на погребение как отразить
Перейти к содержимому

4 фсс пособие на погребение как отразить

4 фсс пособие на погребение как отразить

С 01.01.2022 вступила в силу обновленная редакция Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Закон № 255-ФЗ).

Согласно ст. 13 Закона № 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются ФСС РФ (первые три дня периода временной нетрудоспособности работодатель начисляет и оплачиваем сам, как и прежде).

Постановление Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010 утвердило правила получения отделениями ФСС РФ сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – Правила). Они начали действовать с 01.01.2022 (за исключением отдельных положений, которые вступят в силу 01.01.2023).

Основные изменения связаны с тем, что с 01.01.2022 ФСС РФ перешла на беззаявительный (иначе говоря, проактивный) порядок выплаты пособий. Его суть в том, что информацию о страховом случае, в связи с которым назначается пособие, фонды будут получать не от работодателя (за исключением пособия по уходу за ребенком), а на основании сведений об открытии и закрытии листков нетрудоспособности, а также от иных ведомств в порядке обмена данными (например, от органов ЗАГС при назначении пособия при рождении ребенка). От работодателя требуется предоставить фонду только сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий, которые запросит ФСС РФ.

По Правилам взаимодействие работодателя с ФСС РФ в части передачи документов и сведений для расчета и выплаты пособий осуществляется через систему социального электронного документооборота СЭДО. СЭДО – это бесплатный сервис. Подключиться к нему можно и через программы 1С.

Листки нетрудоспособности с 1 января 2022 года для назначения пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам оформляются в основном в электронном виде (ч. 6 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). На бумажном носителе больничные листы продолжат выдавать только тем гражданам, сведения о которых составляют государственную (иную охраняемую законом) тайну, а также лицам, в отношении которых реализуются меры государственной защиты. По ним порядок представления сведений в ФСС РФ для назначения пособий другой (ч. 28 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, Особенности порядка назначения и выплаты страхового обеспечения указанным категориям застрахованных лиц прописаны в приказе Минтруда России от 29.10.2021 № 777н).

Состав и порядок получения сведений и документов для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

1. Медицинская организация формирует для физлица листок нетрудоспособности в электронном виде и размещает его в информационной системе ФСС России – ЕИИС "Соцстрах" (условия и порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа установлен с 01.01.2022 приказом Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н).

2. После этого от ФСС РФ поступает запрос в ПФР о предоставлении сведений о застрахованном физлице и о работодателе (отсутствует ли работодатель у физлица или нет, его ИНН и КПП) (п. 17 Правил). В течение одного календарного дня с даты получения запроса ПФР размещает запрашиваемые данные в информационной системе ФСС РФ.

3. После идентификации застрахованного лица и подтверждения факта его трудоустройства у соответствующего страхователя от ФСС РФ работодателю поступает информация об открытии электронного больничного (далее – ЭЛН) с помощью СЭДО, а также в Личный кабинет физлица на портале государственных и муниципальных услуг и в Личный кабинет получателя услуг ФСС (https://lk.fss.ru/recipient/ — вход с логином и паролем от портала Госуслуг). Также от ФСС РФ работодателю будет поступать информация о продлении, закрытии, аннулировании ЭЛН, о направлении физлица на медико-социальную экспертизу, о дополнении ЭЛН сведениями о проведении медико-социальной экспертизы, о назначении, выплате пособия и сумме пособия, а также об отказе в назначении пособия.

4. После того как больничный лист будет закрыт медицинской организацией, от ФСС РФ вместе с информацией о закрытии больничного листа поступит запрос о предоставлении сведений, необходимых для назначения пособия. Запрос содержит блок сведений, которые есть у фонда (Ф. И. О., дата рождения, СНИЛС, номер и текущий статус ЭЛН, дата формирования и выдачи, сведения о периоде нетрудоспособности и ее причине, номер листка продолжения или дата, когда нужно приступить к работе) и блок сведений, который работодатель должен отправить на запрос. Работодатель проверяет сведения, которые прислал фонд, и формирует ответ, содержащий подтвержденные сведения фонда, недостающие сведения и скорректированные сведения от фонда либо информацию об отсутствии необходимости выплаты и ее причину.

Работодатель в течение 3 рабочих дней с даты получения информации о закрытии ЭЛН по запросу фонда (п. 22 Правил) отправляет сведения необходимые для назначения и выплаты пособия в ФСС РФ, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью. Сведения, которые может запросить фонд для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, содержатся в пп. "а" п. 22 Правил, а для пособия по беременности и родам – пп. "б" п. 22 Правил.

Обратите внимание, что иногда период временной нетрудоспособности по болезни бывает менее четырех дней. Первые три дня периода временной нетрудоспособности оплачиваются работодателем за счет собственных средств. Поэтому в этом случае фонд не будет присылать запрос о предоставлении сведений для расчета пособия, а только уведомит работодателя об открытии и закрытии больничного листа. Поэтому рекомендуем периодически в течение дня проверять информацию, поступающую от ФСС РФ.

Состав и порядок получения сведений и документов для назначения и выплаты пособия при рождении ребенка

Пособие при рождении ребенка орган ФСС РФ выплатит на основании сведений от органов ЗАГС (п. 26 Правил). Работодатель только может в целях назначения пособия получить запрос из фонда о недостающих сведениях для выплаты пособия (п. 31 Правил). Передать сведения работодатель в фонд должен в течение двух рабочих дней с даты получения такого запроса (п. 32 Правил). Где трудоустроены родители, ФСС запрашивает в ПФР. Если окажется, что трудоустроены оба родителя, то запрос от ФСС придет к тому работодателю, где работает мама. Если трудоустроен один из родителей, то пособие получит он и, соответственно, запрос от ФСС поступит к работодателю этого родителя. Если оба родителя безработные, пособие выплатит орган соцзащиты.

Состав и порядок получения сведений и документов для назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком работник должен предоставить работодателю одновременно (п. 34 Правил):

  • заявление о назначении указанного пособия (приложение № 4 к приказу ФСС РФ от 08.04.2022 № 119);
  • заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

Справку с места работы второго супруга о том, что указанное пособие ему не назначено, предоставлять сотрудник не должен. ФСС эту информацию уточняет сам. Но, на практике иногда фонд запрашивает данные о наличии справки.

В течение трех рабочих дней с даты подачи сотрудником указанных документов работодатель обязан направить в отделение фонда сведения, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 35 Правил):

а) сведения о дате начала и дате окончания отпуска по уходу за ребенком;

б) сведения о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде на основании заявления застрахованного лица;

в) сведения о продолжительности рабочего времени застрахованного лица, если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня).

После получения сведений фонд направит работодателю запрос на предоставление дополнительных сведений, необходимых для назначения пособия. Сведения, которые может запросить фонд перечислены в п. 36 Правил. У работодателя на отправку сведений по запросу есть три дня со дня подачи застрахованным лицом заявления о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Если сотрудник в период получения ежемесячного пособия утратит право на него, работодатель должен уведомить об этом фонд в срок не позднее трех рабочих дней с даты, когда ему стало известно о таком факте (п. 43 Правил). Уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком представляется по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 08.04.2022 № 119 (приложение № 6).

Сведения, которые были поданы не в полном объеме или выявлены нарушения в порядке заполнения ЭЛН работодателем

Если сведения (или документы) работодатель подаст не в полном объеме, ФСС РФ в течение 5 рабочих дней с даты их получения направит работодателю извещение о предоставлении недостающих данных (приложение № 2 к приказу ФСС РФ от 08.04.2022 № 119). Получение извещения нужно подтвердить. Срок для этого – 3 рабочих дня со дня получения извещения. Если указанные действия работодатель не выполнит, фонд направит извещение заказным письмом. Оно будет считаться полученным по истечении 6 рабочих дней с даты отправления (абз. 3, 4 п. 10 Правил). В течение 5 рабочих дней с даты получения извещения необходимо предоставить недостающие сведения (абз. 5 п. 10 Правил).

Также если фонд обнаружит нарушения в сведениях, переданных работодателем в целях заполнения ЭЛН, в течение 5 рабочих дней с даты закрытия больничного листа фонд направит извещение с указанием перечня необходимых исправлений (приложение № 3 к приказу ФСС РФ от 08.04.2022 № 119). Внести исправления в ЭЛН работодатель должен не позднее 5 рабочих дней со дня получения извещения (п. 11 Правил).

На дату назначения пособия работник не смог представить работодателю справку о сумме заработка, полученного в расчетный период от других работодателей

Если на дату назначения пособия сотрудник не сможет представить работодателю справку о сумме заработка, полученного в расчетный период от иных работодателей, фонд назначит физлицу пособие исходя из информации о том заработке, который получен от этого работодателя. При этом сотрудник не лишен возможности впоследствии предоставить работодателю указанную справку и одновременно с этим заявление о перерасчете пособия (приложение № 5 к приказу ФСС РФ от 08.04.2022 № 119). В п. 13 Правил указано, что сведения из справки о сумме заработка и заявление физлица о перерасчете пособия работодатель должен передать в фонд в течение 5 рабочих дней с даты их получения от сотрудника.

На дату назначения пособия работник не написал заявление о замене лет (года) расчетного периода

Если на дату назначения пособий сотрудник не написал заявление о замене лет (года) расчетного периода, а фонд в число запрашиваемых сведений не включил такое заявление, работник вправе сделать это после получения пособий от фонда. Сведения о замене лет (года) работодателю потребуется передать в фонд не позднее 5 рабочих дней со дня получения от физлица заявления о такой замене (приложение № 5 к приказу ФСС РФ от 08.04.2022 № 119) (п. 14, 22 Правил).

В случае если заявление о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде представлено застрахованным лицом после назначения или выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, то согласно ч. 1 ст. 14 № 255-ФЗ производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню обращения застрахованного лица с таким заявлением.

Срок выплаты пособий ФСС

Фонд назначит и выплатит пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня представления работодателем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособия. А единовременное пособие при рождении ребенка в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня поступления сведений о государственной регистрации рождения, которые передает фонду ЗАГС (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Как можно получить пособие из фонда

Получить пособия застрахованное лицо вправе различными способами. Фонд может перечислить суммы на банковский счет застрахованного, указанный в сведениях о застрахованном лице (можно указать счет, операции по которому осуществляются с использованием карты "Мир", или счет, не предусматривающий использования платежных карт), через почту, а также через "иную организацию".

Сведения о застрахованных лицах в ФСС

При трудоустройстве или в период осуществления трудовой, служебной, иной деятельности застрахованное лицо представляет работодателю сведения о себе, необходимые для выплаты пособий (приложение № 1 к приказу ФСС РФ от 08.04.2022 № 119) (п. 6 Правил). Сведения о застрахованном лице оформляются на бумажном носителе либо формируются в форме электронного документа по выбору застрахованного лица. Кроме того, застрахованное лицо обязано своевременно извещать работодателя об изменении сведений. Сведения о застрахованном лице, полученные работодателем (в том числе которые изменились) передаются в фонд в срок не позднее трех рабочих дней со дня их получения.

Так так за первые три дня нетрудоспособности пособие назначается и выплачивается работодателем, то он признается налоговым агентом, а значит исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ. С сумм пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачивает ФСС РФ, НДФЛ исчисляет, удерживает и перечисляет фонд. Налоговые вычеты (стандартные, социальные и т.д) при выплате пособий фонд не учитывает.

Уплата страховых взносов

Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в полном объеме без уменьшения на сумму расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (в том числе без уменьшения на сумму расходов на выплату пособий, которые возмещаются фондом).

Исполнительный лист

Фонды ФСС РФ производят удержания по исполнительным листам, если в исполнительном документе прописано, что удержание производит и ФСС РФ. Для этого необходимо связаться со своим территориальным фондом и уточнить порядок представления им исполнительных документов.

Отчетность

В расчете по форме 4-ФСС и расчете по страховым взносам данные о пособиях выплачиваемые за счет средств ФСС РФ не отражаются, так как сумма уплаты страховых взносов не уменьшается на сумму расходов по ним. В расчете по страховым взносам отражаются только расходы, понесенные работодателем за первые три дня периода нетрудоспособности.

По пособию на погребение и оплате четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами необходимо учесть следующее при заполнении расчетов.

Несмотря на то что эти суммы сначала выплачиваются страхователем, а затем возмещаются ФСС РФ, отражать их в строке 070 приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не нужно (см. письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@).

При заполнении расчета по форме 4-ФСС и расчете по страховым взносам также нужно учесть, что суммы пособий на погребение не облагаются страховыми взносами, поэтому их следует отражать в соответствующих строках расчетов как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами облагается страховыми взносами (п. 1 Письма Минфина России от 30.03.2017 № 03-15-05/18599), поэтому отражается в соответствующих строках расчетов. Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами (как и сама оплата за эти дни) затем возмещается ФСС РФ (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 8 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101).

Справки сотрудникам

Территориальные фонды обязаны выдавать физическим лицам справки о полученных доходах и удержанных суммах НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ): справки о доходах и суммах налога физического лица (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) в отношении пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) либо справки о суммах выплаченных фондом пособий (например, о суммах пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком). Как получить справки см. на сайте ФСС РФ.

Ответственность и санкции

  1. За отказ от представления документов или непредставление в установленный срок необходимых для назначения пособий – штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
  2. За представление недостоверных сведений и документов или их сокрытие, которые повлекли выплату пособия в излишнем размере, – штраф в размере 20 % от суммы излишне понесенных фондом расходов, но не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.
  3. За нарушение установленного срока представления запрашиваемых сведений – штраф в размере 5 000 руб.

Подробнее об ответственности и санкциям смотрите здесь.

Социальный электронный документооборот с ФСС по выплате пособий с 2022 года:

Ответ недели: выплата зарплаты по умершему сотруднику

кадры

Возник вопрос при формировании зарплатной отчетности. В частности, как и где отразить выплату зарплаты по умершему сотруднику. Зарплата за месяц, в котором умер работник НДФЛ и страховыми взносами не облагается. В 6-НДФЛ я ее вообще не отражала. А как правильно ее отразить в РСВ во всех разделах и форме 4-ФСС?

Сообщаю Вам следующее:

Выплаты, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагаются. Соответственно, в расчете 6-НДФЛ выплата зарплаты умершего работника не отражается, поскольку доходы, не облагаемые НДФЛ, в расчете не учитываются.

Форма РСВ и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. В пункте 3.1 разд. 3 РСВ указываются данные о физическом лице, в пользу которого страхователь начислял выплаты и иные вознаграждения, то есть если выплаты начислены работнику до его смерти подлежит отражению в РСВ и в форме 4- ФСС.

Выплаты, начисленные начиная с даты смерти работника, обложению страховыми взносами не подлежат и в расчете 4 — ФСС и РСВ не отражаются.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Как выплатить зарплату умершего работника

Не позднее четырех месяцев со дня смерти работника не полученную им зарплату можно выплатить любому члену его семьи. Для этого он должен написать заявление, принести свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство, — свидетельство о браке, о рождении и т.п. (ст. 1183 ГК РФ).

В течение недели со дня получения этих документов выплатите зарплату и другие причитающиеся работнику деньги — компенсацию за неиспользованный отпуск, пособие по больничному (ст. 141 ТК РФ).

Выплаты, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагайте (Письма Минфина от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, ФНС от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).

Проводки по выплатам, начисленным после смерти работника

Д 20 (23, 25, 26, 44, 69, 91) — К 70 Начислены зарплата, компенсация за отпуск, пособие по больничному работника
Д 70 — К 76 Задолженность перед умершим работником отнесена на расчеты с его родственниками

По истечении четырех месяцев со дня смерти работника причитающиеся ему деньги вы можете выплатить только его наследнику на основании свидетельства о праве на наследство (п. 3 ст. 1183 ГК РФ).

1.6. Облагается ли НДФЛ зарплата умершего работника

Не нужно удерживать и уплачивать НДФЛ при выплате заработной платы умершего работника членам его семьи или иждивенцам (п. 6 ч. 1 ст. 83, ст. 141 ТК РФ, пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, от 17.09.2018 N 03-04-05/66356, от 06.10.2016 N 03-04-05/58142).

В расчете 6-НДФЛ выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, поскольку доходы, не облагаемые НДФЛ, в расчете не отражаются (Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@).

5.4. Начисляются ли на зарплату умершего сотрудника взносы на страхование от несчастных случаев

Вопрос начисления взносов на страхование от несчастных случаев на выплаты умершему работнику не урегулирован в законодательстве. Выплаты, начисленные в пользу работника после его смерти, не облагаются взносами, поскольку застрахованное лицо отсутствует (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Если зарплата получена родственниками умершего сотрудника, но начислена до даты его смерти, она облагается взносами, поскольку начислена в рамках трудовых отношений в период, когда сотрудник был застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Актуально на 29.09.2020

Отражаются ли в форме 4 — ФСС заработная плата и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные за умершего работника, как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?

В форме 4 — ФСС отражаются выплаты, начисленные работнику до его смерти. Выплаты, начисленные начиная с даты смерти работника, обложению страховыми взносами не подлежат и в расчете 4 — ФСС не отражаются.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на травматизм) признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

При этом обложение страховыми взносами не полученных умершим работником выплат и отражение их в форме 4 — ФСС зависит от того, когда они были начислены.

Если выплаты начислены начиная с даты смерти работницы и произведены ее дочери, которая не состоит в трудовых отношениях с организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на травматизм (ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Аналогичные выводы в части страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с гл. 34 НК РФ, приведены в разъяснениях ведомств (Письма Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374, от 22.08.2017 N 03-15-07/53912 (направлено Письмом ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463)).

Если выплаты начислены до смерти работницы, то такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами (Письмо Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912, направлено Письмом ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463, вопрос 4 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).

В строке 1 таблицы 1 формы 4 — ФСС отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода. В строке 2 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. В строке 3 отражается база для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1 — строка 2) (п. п. 7.1 — 7.3 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС), утв. Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (далее — Порядок заполнения формы расчета)).

Сведения о начисленных страховых взносах отражаются в таблице 2 формы 4 — ФСС, в частности в строке 2 (п. 11.2 Порядка заполнения формы расчета).

Таким образом, если заработная плата и компенсация за неиспользованные дни отпуска умершего работника не относятся к объекту обложения страховыми взносами на травматизм, они в форме 4 — ФСС не отражаются ни как суммы начисленных выплат, ни как суммы выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Подготовлено на основе материала

ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»

Региональный информационный центр

«Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 7

Вопрос: Вправе ли ИФНС отказать компании в приеме расчета по страховым взносам (РСВ), в котором не указаны ИНН некоторых застрахованных физлиц?

Ответ: ИНН застрахованного физического лица — один из реквизитов РСВ. Но он не является обязательным. Следовательно, ИФНС обязана принять РСВ, в котором отсутствует такой реквизит.

Обоснование: Форма РСВ и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. В пункте 3.1 разд. 3 РСВ указываются данные о физическом лице, в пользу которого страхователь начислял выплаты и иные вознаграждения. В их числе в строке 020 — ИНН такого физлица.

Если страхователь не имеет сведений об ИНН застрахованного физлица, он проставляет в строке 020 прочерк. Об этом сказано в п. 2.19 Порядка. Иными словами, этот реквизит не является обязательным, поэтому его отсутствие не будет нарушением.

Таким образом, ИФНС не вправе отказать в приеме РСВ, не содержащего ИНН физлица, в пользу которого были начислены выплаты и исчислены с них страховые взносы (см. также Письмо ФНС России от 04.06.2020 N БС-3-11/4312@).

«Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Подписано в печать

Ответ подготовил эксперт

Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

Коченгина Анжелика Владимировна

Ответ актуален на 30.09.2020 г.

Только для Пермского края!

Для того, чтобы повысить доходность вашего бизнеса и предотвратить ошибки в отчетности, не нужно платить налоговому консультанту.

Как в РСВ отразить субсидию, пособие или другую выплату компенсации

Облагаемые и не облагаемые страховыми взносами выплаты

Выплаты, осуществляемые работодателем в пользу сотрудников, подразделяются на облагаемые взносами, не облагаемые либо облагаемые частично. Именно от этого фактора зависит характер отражения компенсации в расчете по страховым взносам.

Обложению взносами подлежат те выплаты, которые предусмотрены трудовым, авторским, гражданско-правовым договором: это оплата за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в договоре, премии производственного назначения и пр.

Объект обложения взносами не возникает:

  • при не связанных с заключенным договором выплатах (например, при оказании матпомощи в связи со смертью близкого родственника);
  • при выплате пособий (по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком).

Частично облагаются взносами суточные, материальная помощь, предусмотренная трудовым или коллективным договором.

Начиная с 1 квартала 2022 года применяется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Если вы заполняете РСЗ за 3 квартал/9 месяцев 2022 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.

Построчный алгоритм заполнения всех разделов РСВ подробно описан в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и сможете бесплатно посмотреть материал.

Рассмотрим на примерах, как отражаются различные выплаты в отчете.

Где в РСВ показываются субсидии, полученные на выплату заработной платы

Власти субсидируют работодателей, которые трудоустраивают к себе безработных с биржи труда. Это целевая субсидия — на компенсацию зарплат таких работников и страховых взносов с них.

Эта фраза сбивает с толку некоторых неопытных бухгалтеров, которые начинают думать, что нужно показать полученную субсидию в расчете по страховым взносам. Однако делать этого не следует. Ведь объектом обложения, как мы уже говорили, выступает начисленное вознаграждения в пользу работника.

Внимание! Получение субсидии, размер которой хоть и рассчитывался с учетом работающего персонала, не является объектом обложения. Исчислять страховые взносы нужно только после того, как будет произведено начисление зарплаты работникам. Взносы начисляют именно на нее.
При этом работодатели — МСП и СОНКО, получившие «коронавирусные» субсидии за нерабочие дни октября-ноября 2021, а также в связи с региональными ограничительными мерами, имеют право на освобождение от НДФЛ и взносов в части зарплаты, выплаченной работникам. Какие для этого нужно соблюсти условия, мы рассказываем здесь.

Эта зарплата в стандартном порядке отражается в разделах 1 и 3 расчета, как в общей сумме выплат (строки 030 приложения 1, 020 приложения 2), так и в базе по взносам (строки 050 приложений 1 и 2). При этом субсидии, полученные в конце 2021 года не отражаются в общей сумме выплат и в базе по взносам в пределах МРОТ.

Частично облагаемые выплаты, предусмотренные трудовым/коллективным договором и прочими локальными нормативными актами

Существуют категории выплат, которые нормируются в целях исчисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Размеры и общие принципы их получения прописываются либо в трудовых договорах, либо в положении об оплате труда или в других нормативно-правовых актах по предприятию, например в положении о командировках.

К таким выплатам относятся:

  • Суточные — установленные лимиты 700 и 2500 руб. в день по российским и зарубежным командировкам соответственно; — предельная сумма:
    • 4 тыс. руб. в течение года — если матпомощь предусмотрена трудовым или коллективным договорами,
    • 50 тыс. руб. на рождение или усыновление ребенка в течение первого года его жизни или после даты усыновления.

    Как определяется размер суточных, как ведется их учет и как они облагаются налогами, читайте в типовой ситуации «Суточные: размер, расчет, учет» в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс». Познакомиться с материалом можно после оформления бесплатного пробного доступа.

    Оговариваемые выплаты в пределах норм в расчетную базу по взносам не попадут, а в общей сумме начислений отразятся — строка 030 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 020 приложения 2. Сверхлимитные суммы отражаются и в базе по взносам (строки 050 приложений 1 и 2 и строка 150 раздела 3).

    В июле работнику выплачена материальная помощь в размере 10 000,00 руб., предусмотренная коллективным договором. Покажем ее в расчете по страховым взносам.

    В подразделе 1.1 это будет выглядеть следующим образом:

    Точно так же выплата попадет в подраздел 1.2.

    В приложении 2 матпомощь отразится аналогично в соответствующих строках.

    В раздел 3 частично облагаемая сумма попадет так:

    Как отражать в РСВ компенсацию за использование личного автомобиля работника, бесплатное питание и прочие нормируемые выплаты

    Хозяйствующие субъекты предусматривают трудовыми договорами различные компенсации, выплачиваемые работникам, например, за использование личного автотранспорта, за вредность. Многие из этих выплат нормируются в части принятия в расходы по налогу на прибыль. При этом страховыми взносами не облагаются выплаты в пределах норм, а с превышения взносы необходимо исчислить.

    В РСВ компенсации отразятся полностью в общей сумме выплат. В базу (строки 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2, строка 150 раздела 3) попадут суммы превышения над установленными нормами.

    Так, нормы для компенсации за использование автомобиля работника в служебных целях определены постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92. Нормируемая выплата для авто с двигателем до 2000 куб. см составляет 1200 руб. в месяц, с двигателем свыше 2000 куб. см — 1500 руб.

    Сотрудникам, занятым на вредных производствах, устанавливается норма выдачи продуктов приказом Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н, которая может быть заменена денежной компенсацией. Денежную компенсацию рассчитывают исходя из норм выдачи и розничных цен того региона, где располагается организация. Принцип отражения компенсации за молоко в РСВ аналогичен принципу отражения прочих частично облагаемых выплат, о которых мы рассказали в этом разделе.

    Больничные и другие пособия, выплачиваемые Фондом социального страхования

    Разберем пособия, выплачиваемые на основании листков нетрудоспособности, за постановку на учет в ранние сроки беременности, единовременные по рождению ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

    С 2021 года пособия гражданам выплачивает ФСС напрямую. Исключение — пособие по болезни или бытовой травме работника, когда работодатель оплачивает первые 3 нетрудоспособности.

    Обратите внимание! В определенных случаях, например при карантине (код причины нетрудоспособности — 03), все дни оплачиваются ФСС.

    Сумма оплаты за три дня попадет в подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2. Во всех указанных частях отчета эта сумма должна быть отражена в строках:

    • с общей величиной выплат — строка 030 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 020 приложения 2;
    • суммами, не подлежащими обложению взносами, — строки 040 и 030 соответственно.

    Таким образом, в базу для исчисления оплата пособия средствами работодателя — строки 050 указанных разделов — попасть не должна.

    Поскольку зачетная схема оплаты пособий больше не применяется, отражать ее в расчете больше не требуется. Расчет по страховым взносам был изменен и с 01.01.2022 приведен в соответствие с законодательством.

    Где показать в РСВ пособие до трех лет

    Работники, пребывающие в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, должны быть учтены при указании численности в приложениях 1 и 2 к разделу 1 (строка 010). Ведь они не перестают быть застрахованными лицами. Если сотрудник не получал облагаемых взносами выплат, то в строку 020 подразделов 1.1 и 1.2 и строку 015 приложения 2 он не попадет.

    Пособие до полутора лет возмещается соцстрахом. Нужно ли его отражать, мы рассказали выше. Теперь же выясним, что делать с выплатами, производимыми сотрудникам в отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет.

    Если работодатель по своей инициативе платит сотруднику дополнительные денежные средства, связанные с отпуском по уходу за ребенком до трех лет, то они сформируют базу по всем видам взносов.

    Как отразить в РСВ выходное пособие и другие выплаты при увольнении

    Увольнение работников в общих случаях сопровождается выдачей или перечислением денежных средств в виде заработной платы за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск. Обе эти выплаты являются объектом обложения страховыми взносами. Поэтому и зарплата, и компенсация за неиспользованный отпуск в РСВ попадут в полном объеме во все разделы 1, 2, 3, где происходит исчисление взносов, и сформируют базу по ним.

    Определенные ситуации, например увольнение по сокращению штата или при ликвидации организации, обязывают работодателя производить дополнительные выплаты, такие как:

      ;
    • компенсация за досрочное увольнение;
    • средний заработок на период трудоустройства в пределах трех месяцев;
    • компенсация при увольнении директора или главбуха.

    Если размер данных выплат (за исключением п. 2, который полностью не подлежит обложению взносами) не превысит трех- или в некоторых случаях шестикратный размер среднего заработка, взносами они не облагаются. Сумма превышения над указанным лимитом попадет в базу для начисления взносов — строки 050 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 040 приложения 2.

    В разделе 3 РСВ выходное пособие при сокращении и прочие подобные выплаты отражаются в общей сумме — строка 140, а попадание в базу (строка 150) зависит от соблюдения выше озвученного условия.

    Готовое решение К+ поможет разобраться с налогообложением всех выплат, связанных с увольнением по сокращению штата. Получите пробный онлайн-доступ к системе и изучайте все самые свежие данные.

    Нужно ли отражать пособие на погребение в РСВ 2022 году?

    Еще одной выплатой за счет соцстраха является так называемое пособие на погребение. Данное пособие положено тем работникам, у которых скончались несовершеннолетние члены семьи либо члены семьи, трудившиеся у того же работодателя (в соответствии с Временными правилами, утвержденными постановлением ФСС России от 22.02.1996 № 16). Пособие выплачивается при условии, что сотрудник (родственник умершего) несет расходы на погребение за свой счет.

    Обратите внимание! Работодатель вправе вместо пособия возместить расходы напрямую ритуальной службе. Эти расходы в таком случае в РСВ не попадут.

    Выплаченное и возмещаемое соцстрахом пособие на погребение в РСВ не отражается (Письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@).

    С февраля 2022 года лимит указанной выплаты составляет 6 964,68 руб., корректируемый на районный коэффициент.

    Если работодатель решит по собственной инициативе или на основании трудовых/коллективных договоров оказать материальную помощь сотруднику в связи со смертью члена семьи, то такая выплата не облагается взносами. В РСВ она входит, но исключается из базы по каждому виду взносов. А вот матпомощь, выплаченная в связи со смертью других родственников сотрудника, не причисляемых к членам семьи, облагается взносами как стандартная матпомощь.

    Как показать в РСВ суммы, выплаченные наследникам умершего работника

    В случае смерти работника организации все суммы начисленных в его пользу вознаграждений передаются наследникам. Здесь могут возникнуть вопросы по начислению взносов с таких выплат и их отражению в расчете.

    Если зарплата начислена до даты смерти, то взносами она однозначно облагается и, соответственно, попадает в РСВ в общем порядке.

    Если же начисления были сделаны позднее, то объект обложения взносов отсутствует, поскольку трудовой договор прекращает действие в связи со смертью сотрудника. Однако контролеры на местах могут иметь противоположную точку зрения. Поэтому для дальнейшего отстаивания своих интересов такие суммы, например начисленную после печального события компенсацию за неиспользованный отпуск умершего сотрудника, в РСВ лучше вообще не включать на основании пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ.

    Итоги

    Расчет по страховым взносам по выплатам, отличным от заработной платы, заполняется с учетом того, каким образом начисляются взносы на социальное страхование в каждом конкретном случае.

    Если взносы начисляются на полную сумму выплаты, то она попадет и в общий объем, и в базу по взносам. Это касается всех значимых частей отчета: подразделов 1.1, 1.2, приложения 2, раздела 3.

    Если выплата не облагается взносами, то из базы ее исключают. В случае частичного обложения выплаты страховыми взносами в базу попадет лишь облагаемая часть такой выплаты.

    Выплаты умершего сотрудника в РСВ и 4-ФСС в 1С

    День добрый.
    В конце декабря умер сотрудник. Начислены зарплата за отработанное время, мат.помощь, пособие по временной нетрудоспособности (3 дня), компенсация за неиспользованный отпуск. В 1С Бухгалтерия выбирали начисления, не облагаемые (оплата по окладу не облагаемая, компенсация не обл, МП не обл.). В РСВ по данному сотруднику «сели» только мат.помощь и пособие, ЗП и компенсации нет. Как правильно данные начисления должны отражаются в 4-ФСС и РСВ? Спасибо.

    Обсуждение (3)

    Здравствуйте! По отражению в РСВ и 4-ФСС пособия на погребение можно посмотреть публикацию — Отражение пособий в отчетности по страховым взносам

    По материальной помощи нужно утонение: это материальная помощь родственникам сотрудника?

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *