Доходы в неденежной форме что это в расчетном листе

Новости

Для определенных способов пересчета нам потребуется ввести понятие денежных и ненеденежных счетов (monetary/nonmonetary accounts). В стандартах МСФО эта классификация вводится в стандарте, связанном с учетом в условиях изменяющихся цен МСФО 15, но в дальнейшем используется и для определения способов учета операций в иностранной валюте, например в МСФО 21.

В российском учете в ПБУ 3/95 дается лишь косвенное определение денежных статей. К денежным статьям относятся «денежные знаки в кассе, средства в расчетах в банках и иных кредитных учреждениях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетах (включая по заемным обязательствам) с любым юридическим и физическим лицом, остатки средств целевого финансирования, полученные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи РФ в соответствии с заключенными соглашениями (договорами)».

Денежные статьи — это деньги, активы и обязательства, к получению или к выплате, выраженные фиксированными или установленными суммами денег. Важно не путать понятие «денежные статьи» и «денежные средства». Если второе понятие обозначает непосредственно деньги, то первое — лишь определенный класс счетов.

Неденежные статьи — это, как следует из их названия, те статьи которые нельзя отнести к денежным.

Обычно, денежные статьи отражаются в балансе по их текущей стоимости, а неденежные — по исторической (или первоначальной).

Согласно российскому учету к неденежным статьям относятся (хотя явно это не указывается, но такая классификация неявно приведена в ПБУ 3/95):

• основные средства
• нематериальные активы
• малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
• производственные запасы
• товары
• капитал
• расходы будущих периодов
• деловая репутация компании.

С точки зрения российского плана счетов можно провести такую классификацию:

• Денежные статьи: Счета: 06(по текущей стоимости), 19, 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58(по текущей стоимости), 60, 61(для авансов), 62, 63, 64, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75(только для расчетов по дивидендам, для неоплаченного уставного капитала курсовая разница относится на капитал), 76 (*), 78(**), 79(**), 89, 90, 92, 94, 95, 96(для финансирования, имеющего характер займа).
• Неденежные статьи: Счета: 01, 02, 03, 04, 05, 06(по первоначальной стоимости), 07, 08, 10, 12, 13, 16, 20 (для остатка незавершенного производства), 31, 40, 41, 45, 58(по первоначальной стоимости), 61(для предоплат), 76(*),78(**), 79(**), 80, 81, 82, 83, 85, 87, 88, 96 (для финансирования, не требующего возмещения).

(*) Суммы, учитываемые на 76 счете, могут быть денежные (для учета дебиторской и кредиторской задолженности). Неденежные, например, в случае отражения предоплат (как и по 61 или 31 счету).

(**) Для проводок, переданных по 78 и 79 счетам, денежная и неденежная составляющие зависят от природы проводок, передаваемых через них. Например, когда неденежные активы передаются с баланса одного филиала на баланс другого филиала, то в зависимости от способов расчетов это могут быть как денежная операция, так и неденежная.

Денежные статьи иногда бывают выражены в иностранной валюте, в этом случае они должны быть переведены в отчетную валюту. Изменения обменного курса по этим денежным статьям приводит к возникновению курсовой разницы.

Неденежные активы, за исключением, возможно, инвестиций в иностранные предприятия, всегда выражены в отчетной валюте, и, следовательно, курсовая разница от них не возникает.

Для некоторых счетов, правила отнесения счетов к денежным и неденежным статьям в российском и международном учете немного различаются. Например, авансы выданные

• Согласно российским стандартам считаются денежным счетом
• Согласно МСФО авансы выданные часто трактуются как расходы будущих периодов и их относят к неденежным счетам

Иногда, трудно определить к какому классу счетов относится счет. Для быстрого определения можно воспользоваться следующими правилами:

Правило 1: Классификация разделов баланса

Если посмотреть на план счетов, то можно заметить, что:

• активы могут как денежные (касса), так и неденежные (основные средства)
• практически все обязательства являются денежными, за исключением начисленных расходов
• все счета, входящие в раздел Капитал, являются неденежными.

Правило 2: Правило валютных счетов

Счета, выражаемые в иностранной валюте и переоцениваемые в конце отчетного периода, являются денежными. К таким счетам относятся валютный счет, расчеты с иностранными поставщиками и покупателями и другие.

Некоторые счета, ведущиеся в рублях, при составлении отчетности в иностранной валюте, тоже потребуют переоценки. К таким счетам относятся: расчетный счет, расчеты с подотчетными лицами в рублях и некоторые другие. Эти счета также будут относиться к категории денежных счетов.

Доходы в неденежной форме что это в расчетном листе

ТК РФ Статья 131. Формы оплаты труда

Путеводитель по кадровым вопросам. Вопросы применения ст. 131 ТК РФ

Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте.

(в ред. Федерального закона от 05.02.2018 N 8-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

НДФЛ и неденежные доходы

Выплата (предоставление) неденежных доходов физлицам — часто встречающаяся на практике операция. Однако несмотря на распространенность, она вызывает множество вопросов, связанных с налогообложением НДФЛ. Рассмотрим, как облагаются НДФЛ такие доходы, предоставленные налоговыми агентами, в зависимости от суммы месячного дохода и составляющих его видов доходов.

Виды неденежных доходов

Как видно из самого названия, неденежный доход — это доход, который предоставляется в форме, отличной от денежной. Поскольку тема статьи — обложение неденежных доходов НДФЛ, то классификацию таких доходов автор указывает согласно НКУ.

Например, неденежный доход может быть предоставлен физлицу в виде подарка. Определения такого дохода в НКУ не содержится, поэтому обратимся к главе 55 ГКУ: это как движимое, так и недвижимое имущество, полученное лицом по договору дарения, предусматривающему бесплатную передачу в собственность от одного лица (дарителя) другому лицу (одариваемому) в собственность такого имущества. При этом сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица (ч. 1 ст. 720 ГКУ). А ст. 719 ГКУ устанавливает требования к форме такого договора.

Также неденежный доход может являться:

а) зарплатой работника — согласно пп. 14.1.48 НКУ, которая состоит из основной и дополнительной зарплаты, прочих поощрительных и компенсационных выплат, которые выплачиваются (предоставляются) физлицу в связи с отношениями трудового найма в соответствии с законом. Под законом в данном случае подразумевается, в первую очередь, КЗоТ, а также Закон №108 1 , статья 1 которого гласит: зарплата — это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежной форме 2 , которое по трудовому договору работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу;

1 Закон Украины от 24.03.95 г. №108/95-ВР «Об оплате труда».

2 Разумеется, зарплата может выплачиваться и в неденежной форме. О возможности такой выплаты говорит ст. 23 Закона №108, но такие выплаты в данной статье мы не рассматриваем.

б) дополнительным благом — согласно пп. 14.1.47 НКУ, это денежные средства, материальные и нематериальные ценности, услуги и другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) физлицу налоговым агентом, если такой доход не является зарплатой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким физлицом (кроме случаев, прямо предусмотренных разделом IV НКУ). В разделе IV НКУ доход в виде дополнительного блага упоминается в подпунктах 164.2.17, 165.1.21 и 165.1.34. Как видим, в отличие от значения данного термина, употреблявшегося в законодательстве до вступления в силу НКУ, дополнительное благо — это доход, который может предоставляться не только работодателем, но и любым другим налоговым агентом. Так что законодательство не устанавливает различий между допблагом и подарком; по своим основным признакам подарок как доход во многом совпадает с дополнительным благом: и в том, и в другом случае одно лицо передает другому лицу имущество без какой-либо компенсации (чего нет в случае с зарплатой, поскольку она является вознаграждением за выполненную работу). Не устанавливает НКУ и ограничений по документам (форме договора), на основании которых физлицо получает именно дополнительное благо, а не подарок. Единственное, с точки зрения автора, отличие в том, что дополнительное благо может предоставляться только налоговым агентом, т. е. СХД (согласно пп. 14.1.180 НКУ), а подарок может дариться и физлицом, не являющимся самозанятым лицом (налоговым агентом).

Поэтому, например, в письме ГНА Украины от 03.02.2011 г. №2918/7/17-0717 (см. «ДК» №07/2011), холодильник, подаренный работодателем работнику, классифицируется как подарок, а не дополнительное благо. Хотя четких критериев, какой именно доход предоставляется работнику в данном случае — дополнительное благо или подарок, НКУ не устанавливает. А ст. 5 НКУ гласит, что понятия, установленные НКУ, применяются исключительно для регулирования отношений, предусмотренных ст. 1 НКУ (т. е. в том числе для удержания налогов). И если какие-либо понятия и термины, установленные НКУ, противоречат понятиям и терминам, установленным другими нормативными актами, для целей налогообложения используются понятия и термины, установленные НКУ. Значит, обратиться к другому нормативному акту для установления разницы между дополнительным благом и подарком не представляется возможным.

От себя автор может посоветовать, для того чтобы обосновать правильность определения вида дохода, четко указывать, как такой доход называется в первичных документах на его предоставление. Если для целей налогообложения важно, чтобы неденежный доход считался подарком, то именно так его нужно назвать в приказе о его предоставлении. И наоборот: если в приказе на его предоставление доход назван дополнительным благом, то предприятие при налоговой проверке может утверждать, что имело основания облагать его НДФЛ и отражать в налоговой отчетности как дополнительное благо.

В указанном выше письме налоговики предлагают применить к неденежному доходу (холодильнику), подаренному работодателем работнику, уменьшение базы налогообложения, установленное для подарков в неденежной форме пп. 165.1.39 НКУ. Точка зрения ГНАУ, изложенная в данном письме, многим пришлась по нраву, как физлицам, так и юрлицам, но автор рекомендует перед применением такой рекомендации заручиться индивидуальной налоговой консультацией ГНИ в письменном или электронном виде, подтверждающей такую точку зрения налоговиков. Ведь письмо ГНАУ не защитит налоговых агентов при проверке, как это сделает индивидуальная налоговая консультация согласно ст. 53 НКУ. В рассматриваемых ниже примерах автор не будет применять указанную рекомендацию налоговиков и уменьшать объект налогообложения. Но тем налоговым агентам, которые получат соответствующую индивидуальную налоговую консультацию от ГНС и последуют ей, нужно будет уменьшить стоимость объекта налогообложения, определенную исходя из обычных цен, на стоимость подарка, не подлежащую обложению НДФЛ согласно пп. 165.1.39 НКУ (573,50 грн в 2013 г.).

Обратите внимание: исходя из указанного письма №2918/7/17-0717 (и действующих консультаций в ЕБНЗ), если работнику в одном месяце (имеется в виду — одной датой, с точки зрения автора) начисляются доход в виде зарплаты и другие формы дохода, например дополнительное благо (подарок), то вначале облагаться НДФЛ должна именно зарплата, а уже затем остальные виды доходов. Поскольку такой подход не противоречит НКУ, именно этот предложенный налоговиками подход мы будем использовать далее, рассматривая налогообложение дохода физлица на примерах.

Порядок обложения НДФЛ неденежного дохода

При налогообложении дохода физлица в неденежной форме нужно руководствоваться п. 164.5 НКУ и п. 167.1 НКУ 1 . Если физлицо получает от налогового агента доход в неденежной форме в виде дополнительного блага или подарка, то к базе налогообложения такого дохода применяется ставка 15% (если база налогообложения не превышает 10 размеров минимальных зарплат, установленных на 1 января отчетного года, 11470 грн в 2013 г.) и 17% (с суммы превышения базы налогообложения 10 размеров минимальных зарплат, установленных на 1 января отчетного года).

А база налогообложения такого дохода определяется исходя из его стоимости, исчисленной по обычной цене 2 , увеличенной на «натуральный» коэффициент. «Натуральный» коэффициент считается по формуле:

К = 100 : (100 — Сн) ,

где Сн — ставка НДФЛ, применяемая к данному доходу.

1 Указанные нормы НКУ применяются только для неденежного дохода в виде подарка, полученного от налогового агента — резидента, поскольку налогообложение подарков, полученных от физлиц, не являющихся самозанятыми лицами, а также от нерезидентов, регулируется ст. 174 НКУ.

2 О порядке определения обычных цен, действующем с 01.01.2013 г., см. в «ДК» №5/2013.

Если ставка НДФЛ, применяемая к неденежному доходу, равна 15%, то К = 100 : (100 — 15) = 1,17647, а если ставка НДФЛ равна 17%, то К = 100 : (100 — 17) = 1,2048.

Пример 1 Физлицу (не работнику), налоговый номер 1111111111, предприятие подарило холодильник стоимостью исходя из обычных цен 3600 грн с НДС. Поскольку других доходов налоговый агент (предприятие) не выплачивал (не предоставлял), то ставка НДФЛ, которая применяется к такой базе, равна 15% (п. 167.1 НКУ). Следовательно, «натуральный» коэффициент К равен 1,17647. База налогообложения равна 3600 х 1,17647 = 4235,29 грн, а НДФЛ равен 4235,29 х 15% = 635,29 грн.

Отражение такого дохода в отчете по форме №1ДФ см. в образце.

Заполнение формы №1ДФ к примерам 1, 2, 3 (фрагмент)

Ситуация усложняется в случае, если неденежный доход подпадает одновременно под обложение НДФЛ по ставке 15% и 17%. Сложность тут в том, как определить, какую часть стоимости такого дохода на какой «натуральный» коэффициент нужно умножить для определения базы налогообложения. Ведь коэффициент, который нужно применять для расчета размера такой базы налогообложения, напрямую зависит от ставки НДФЛ, которая будет к ней применяться (см. формулу выше). А ставка НДФЛ, которая будет применяться к базе налогообложения, напрямую зависит от размера такой базы налогообложения (см. п. 167.1 НКУ).

Автор предлагает использовать в таком случае следующую формулу. Согласно п. 164.5 НКУ, если стоимость неденежного дохода, определенная по обычным ценам (или если сумма общего месячного облагаемого дохода, в состав которого входит неденежный доход), превышает 10 минимальных зарплат, установленных на 1 января отчетного налогового года (назовем их 10МНЗ), к такому неденежному доходу с целью определения базы налогообложения применяются два натуральных коэффициента (К):

К1 = 100 : (100 — С1) ,

где С1 — ставка НДФЛ 15%;

К2 = 100 : (100 — С2) ,

где С2 — ставка НДФЛ 17%.

Частей облагаемого дохода (обозначим его Д), к которым такие коэффициенты будут применяться, тоже две: Д1 — часть дохода, к которой будет применяться К1, и Д2 — часть дохода, к которой будет применяться К2: Д = Д1 + Д2.

Сумма НДФЛ с такого дохода также будет состоять из двух частей: НДФЛ1, рассчитанного по ставке 15% (С1), и НДФЛ2, рассчитанного по ставке 17% (С2): НДФЛ = НДФЛ1 + НДФЛ2, где:

НДФЛ1 = Д1 х К1 х С1, где Д1 х К1 равно 10МЗП;

НДФЛ2 = Д2 х К2 х С2, где Д2 равно (Д — Д1).

Подставляя все выражения в одну формулу, получим:

НДФЛ = 10МЗП х С1 + (Д — 10МЗП : К1) х К2 х С2 .

Чтобы показать, как именно такой подход работает на практике, автор рассмотрел различные случаи налогообложения неденежного дохода по ставке 15% и 17% в примерах 2 и 3. В самих примерах формула не приводится, поскольку их целью было объяснить на цифрах, какая именно часть неденежного дохода будет облагаться по какой ставке. Но если подставить исходные цифры примеров в одну указанную выше формулу, мы получим тот же ответ.

Для примера 2: НДФЛ = 10МЗП х С1 + (Д — 10МЗП : К1) х К2 х С2 = 11470,00 х 15% + (20000,00 — 11470,00 : 1,17647) х 1,2048 х 17% = 1720,50 + 2099,47 = 3819,97.

Для примера 3 эту формулу нужно применять иначе, ведь К1 и К2 применяется не ко всему налогооблагаемому доходу, а только к неденежной его части. В данном случае Д1 состоит из зарплаты (назовем ее ЗП) и допблага (неденежного дохода). Следует также учесть, что ставка НДФЛ 15% (С1) будет применяться не к начисленной сумме зарплаты (ЗП), а к сумме такой зарплаты, уменьшенной, в соответствии с п. 164.6 НКУ, на сумму ЕСВ. Поэтому: НДФЛ = 10МЗП х С1 + (Д — ЗП — (10МЗП — ЗП — ЕСВ) : К1) х К2 х С2 = 11470,00 х 15% + (12000,00 — 9000,00 — (11470,00 — 8676,00) : 1,17647) х 1,2048 х 17% = 1720,50 + 128,03 = 1848,53.

Пример 2 Физлицу (не работнику), налоговый номер 2222222222, предприятие подарило станок, обычная цена которого 20000 грн с НДС. Для определения базы налогообложения автор предлагает следующий алгоритм. 20000,00 грн — стоимость чистого дохода, т. е. дохода, который выплачивается (предоставляется) физлицу после налогообложения. Очевидно, что даже после обложения НДФЛ такой доход превышает лимит применения ставки 15% (11470 грн в 2013 г.). И понятно, что база налогообложения (уменьшенная стоимость станка, умноженная на «натуральный» коэффициент) представляет собой «грязную» сумму дохода — ту, с которой удерживается НДФЛ. Попробуем эти знания использовать.

11470,00 грн — это сумма базы налогообложения, к которой будет применяться ставка 15%. Это «грязный» доход, полученный путем умножения на «натуральный» коэффициент. А чтобы для информации посчитать, какая часть чистого дохода облагается по ставке 15%, нужно 11470,00 поделить на 1,17647 (»натуральный» коэффициент при ставке НДФЛ 15%). Получим 11470,00 : 1,17647 = 9749,50 грн. Именно эта сумма дохода, предоставляемого в натуре, при умножении на «натуркоэффициент» даст сумму 11470, облагаемую по ставке 15%. Следовательно, по ставке 17% должна облагаться сумма чистого дохода 20000,00 — 9749,50 = 10250,50. Отсюда сумма НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет:

по ставке 15% 11470,00 х 15% = 1720,50 грн;

по ставке 17% 10250,50 х 1,2048 х 17% = 2099,47 грн, где 1,2048 — это К = 100 : (100 — 17).

Итого: 1720,50 + 2099,47 = 3819,97 грн.

Отражение такого дохода в отчете по форме №1ДФ см. в образце.

Пример 3 Физлицу (работнику предприятия), налоговый номер 3333333333, предприятие предоставило доход в виде: зарплаты в сумме 9000 грн и допблага в неденежной форме (добровольное медицинское страхование, не предусмотренное колдоговором) в сумме 3000 грн.

Вначале ставку 15% применяем к базе налогообложения дохода в виде зарплаты. Согласно п. 164.6 НКУ базой налогообложения такого дохода будет начисленная зарплата, уменьшенная на сумму ЕСВ и налоговой социальной льготы (при ее наличии). НСЛ работнику не применяли, ставка ЕСВ — 3,6%, поэтому базой начисления НДФЛ по зарплате будет: 9000 — 9000 х 3,6% = 8676,00 грн.

Базу для удержания НДФЛ из неденежного дохода определим по алгоритму, указанному в примере 2. Так, к базе обложения всего месячного дохода в сумме 11470,00 грн применяется ставка 15%. Из него, как видим из расчетов выше, 8676,00 грн — это база обложения дохода в виде зарплаты. Значит, 11470,00 — 8676,00 = 2794,00 грн — это часть «грязного» дохода в виде допблага, облагаемая по ставке 15%.

Отсюда часть чистого дохода в виде допблага, которая облагается по ставке 15%, — это 2794,00 : 1,17647 = 2374,90 грн. Остальная часть чистого дохода — 3000,00 — 2374,90 = 625,10 грн — будет облагаться по ставке 17%.

Таким образом, сумма НДФЛ, которую нужно уплатить за месяц:

по ставке 15% — 11470,00 х 15% = 1720,50 грн;

по ставке 17% — 625,10 х 1,2048 х 17% = 128,03 грн.

Итого: 1720,50 + 128,03 = 1848,53 грн (из которых 8676,00 х 15% = 1301,40 грн НДФЛ из дохода в виде зарплаты, а 2794,00 х 15% = 419,10 грн и 128,03 грн, всего 547,13 грн, — НДФЛ из неденежного дохода).

Отражение такого дохода в отчете по форме №1ДФ см. в образце.

Сроки уплаты НДФЛ

Статьей 168 НКУ установлены сроки для уплаты НДФЛ в зависимости от формы выплачиваемого (предоставляемого) дохода. Так, НДФЛ по доходу, предоставляемому в неденежной форме, должен быть уплачен не позднее банковского дня, следующего за днем предоставления дохода (пп. 168.1.4 НКУ).

А если доход будет только начислен, но не выплачен (например, в течение нескольких месяцев), то НДФЛ с такого дохода нужно уплатить в бюджет в сроки, установленные для месячного налогового периода (пп. 168.1.5 НКУ). Напоминаем, в соответствии с п. 57.1 и пп. 49.18.1 НКУ, в таком случае НДФЛ должен быть уплачен в течение 30 календарных дней по окончании месяца, в котором был начислен такой доход. Например, если доход начислен 28.02.2013 г., но не выплачен в течение марта 2013 г., то НДФЛ нужно уплатить до 29.03.2013 г. включительно (поскольку 30.03.2013 г. — это суббота, а сроки уплаты налогов не переносятся).

Отражение в форме №1ДФ

Налоговый агент обязан отразить все начисленные и выплаченные (предоставленные) физлицам доходы в отчете по форме №1ДФ 1 , который является квартальной отчетностью и подается в сроки, установленные пп. 49.18.2 НКУ. Относится это правило и к неденежным доходам. Что касается кодов признаков доходов, то автор рекомендует налоговым агентам использовать следующие коды:

— 126 для дополнительного блага;

— 127 для подарков.

1 Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма №1ДФ), форма которого утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. №1020. Этим же приказом утвержден и порядок заполнения и подачи данного отчета (далее — Порядок №1020).

Обратите внимание: в графах 3а и 3 отчета нужно указывать именно сумму начисленного неденежного дохода. А начисляться такой доход будет в сумме чистого дохода, без всяких «натуральных» коэффициентов. И именно доход, а не базу налогообложения, необходимо отразить в графах 3а и 3, как явствует из их названия и следует из п. 3.2 и 3.3 Порядка №1020. На практике многие нарушают данное требование Порядка №1020, часто по «настойчивой просьбе» налоговиков, поскольку в случае отражения дохода, не увеличенного на «натуральный» коэффициент, проверяющим трудно установить, правильно ли была начислена сумма НДФЛ. Однако правила есть правила, а ГНСУ, если ей данная форма отчета не позволяет контролировать правильность удержания налога, стоило бы эту форму усовершенствовать.

Ответственность за нарушения

В заключение напоминаем, что за несвоевременную уплату НДФЛ п. 127.1 НКУ предусмотрен штраф в размере 25% от суммы недоплаты налога при первом нарушении, 50% при втором и 75% за третье и каждое следующее такое нарушение, совершенное в течение 1095 дней повторно. Кроме того, на сумму недоплаты уплачивается пеня, которая рассчитывается согласно ст. 129 НКУ.

А за неподачу, подачу с нарушением установленных сроков, подачу не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками отчета по форме №1ДФ п. 119.2 НКУ установлен штраф в размере 510 грн. К налоговому агенту, который в течение года уже привлекался к ответственности по п. 119.2 НКУ, за каждое такое нарушение применяется штраф в размере 1020 грн.

Как в 1С указать коды дохода по исполнительному производству

Порядок указания кодов дохода при перечислении физлицам денежных средств

С 01.06.2020 вступил в силу Федеральный закон от 21.02.2019 № 12-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"».

Поправки, в частности, защищают от случайных взысканий социальные выплаты. Законодательство и ранее запрещало накладывать взыскания на некоторые виды выплат: например, социальные пособия; алименты на детей; пенсии по потере кормильца; средства материнского капитала и другие социальные выплаты.

Но никакого способа отличить социальные деньги на банковском счете от любых других не существовало. Теперь в расчетных банковских документах должен указываться код вида дохода, предусмотренный Указанием Банка России от 14.10.2019 № 5286-У (далее — Указание ЦБ РФ). По мнению ЦБ РФ , «в соответствии с законом "Об исполнительном производстве" обязанность по маркированию выплат возложена на выплачивающих их лиц».

Так называемая «маркировка» видов дохода обеспечит иммунитет социально уязвимым категориям граждан от взыскания по исполнительному производству. Теперь, например, из-за долга физлица размер социального пособия не будет сокращен.

Вместе с законом вступает в силу и приказ Минюста России от 27.12.2019 № 330, регламентирующий порядок взыскания средств с банковских счетов должников.

Банкам вменено в обязанность исчислять суммы, подлежащие взысканию, на основании требований, выставленных приставами. Для этого работодатели должны сообщать банкам одновременно с кодом вида дохода выплат и величину произведенных удержаний по исполнительным документам.

1С:ИТС

Могут ли работодателя привлечь к ответственности за неправильное указание кодов доходов в платежном поручении, см. подробнее в разделе «Консультации по законодательству» .

Отражение в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» кодов видов дохода

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 реализован весь необходимый функционал для организации выплат физлицам в соответствии с действующим законодательством.

Настройка видов дохода по исполнительному производству

В карточке Начисления на закладке Налоги, взносы, бухучет добавлено новое поле Вид дохода по исполнительному производству (рис. 1).

Рис. 1. Настройка «Вида дохода» по исполнительному производству

Значения Вида дохода по исполнительному производству соответствуют Указанию ЦБ РФ от 14.10.2019 № 5286-У:

• Заработная плата и иные доходы с ограничением взыскания соответствует коду «1» при переводе денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых статьей 99 Закона № 229-ФЗ установлены ограничения. Этот вид дохода указывается для всех начислений, входящих в расчетную базу удержания по исполнительному листу: оклад, премия, больничный по нетрудоспособности и т. п.;
• Доходы, на которые не может быть обращено взыскание (без оговорок) соответствует коду «2»: при переводе денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии со статьей 101 Закона № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, за исключением доходов, к которым в соответствии с частью 2 статьи 101 Закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются. Этот вид дохода устанавливается для начислений, не входящих в расчетную базу удержания по исполнительному листу: пособия по уходу за ребенком, по беременности и родам, компенсационные выплаты, суточные и т. п.;
• Доходы, на которые не может быть обращено взыскание (с оговорками) соответствует коду «3»: при переводе денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с частью 2 статьи 101 Закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются. С таких доходов можно удерживать исключительно алименты. К примеру, к доходам с кодом «3» относится возмещение вреда, причиненного здоровью, некоторые иные доходы, не имеющие отношения к зарплате;
• Доходы без ограничения взысканий (код не указывается) соответствует случаю, когда код вида дохода не указывается. А именно — код вида платежа не указывается для сумм, на которые не может быть обращено взыскание. На первый взгляд название не соответствует содержанию упомянутого пункта 2 Указания ЦБ РФ. В программе в названии вида перечисления по исполнительному производству установлено «без ограничения взысканий», а в Указании ЦБ РФ — «не может быть обращено взыскание». Дело в том, что пункт 4 Приказа Минюста обязывает банки включать в расчет суммы, на которую может быть обращено взыскание денежных средств, те средства, в отношении которых статьей 99 Закона № 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания и на которые не может быть обращено взыскание. Таким образом, для перечисления без указания кода оказалось, что названия в программе Доходы без ограничения взысканий и в законодательстве «платежи, на которые не может быть обращено взыскание» означают одно и то же. Во-первых, это перечисление не обязательно является доходом (например, возмещение расходов, перевод собственных доходов от предпринимательской деятельности). Во-вторых, банку следует обратить взыскание на эту сумму.

Из всего вышесказанного понятно, что банки не будут производить взыскания только с доходов с кодом «2».

Для существующих начислений в программе значение устанавливается автоматически в соответствии с указанным Назначением начисления на закладке Основное. Далее обязательно следует проверить результат автозаполнения. Если Вид дохода в используемых начислениях был автоматически определен неправильно, то следует его скорректировать.

При настройке начислений и удержаний выполняется дополнительный контроль. Начисление с установленным Видом дохода по исполнительному производству Доходы, на которые не может быть обращено взыскание (без оговорок) невозможно включить в расчетную базу удержаний по исполнительным листам.

При проведении документов-начислений все суммы регистрируются с учетом установленных Видов дохода по исполнительному производству. Поэтому важно выполнить корректную настройку до проведения расчетов в программе. В противном случае после изменения настройки документы-начисления придется перепроводить.

Регистрация произведенных удержаний

В информационном письме Банка России от 27.02.2020 № ИН-05-45/10 «Об указании в расчетном документе взысканной суммы» уточнено, что обязанность указывать в расчетном документе сумму, взысканную по исполнительному документу, возлагается на лиц, перечисляющих на счет должника в банке или иной кредитной организации заработную плату и (или) иные доходы.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 в безналичных ведомостях (Ведомость в банк, Ведомость на счета) добавлена новая колонка Взыскано (рис. 2).

Рис. 2. Ведомость в банк

Колонка Взыскано заполняется суммами, исчисленными в соответствии с зарегистрированными исполнительными документами.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 алименты и другие исполнительные документы регистрируются документом Исполнительный лист. Документ Исполнительный лист доступен, если в настройках расчета зарплаты (раздел Настройка — Расчет зарплаты — ссылка Настройка состава начислений и удержаний) на закладке Удержания установлен флаг Удержания по исполнительным документам.

Поле Взыскано в безналичных ведомостях заполняется суммой, рассчитанной на закладке Удержания в документах Начисление зарплаты и взносов и Начисление по договорам. Расчет в документе Начисление за первую половину месяца на текущий момент не влияет на расчет удержания за месяц и не отображается в ведомостях.

Следует понимать, что ручное исправление суммы взыскания в ведомости на аванс повлечет необходимость продолжения контроля и последующего ручного исправления в ведомости расчета зарплаты за месяц.

Кроме того, в настоящий момент при заполнении поля Взыскано не учитываются данные, зарегистрированные документом Ограничение взысканий. Изменения в суммах, внесенные вручную в колонке Взыскано, при последующих заполнениях не учитываются.

Версия 3.6 стандарта для обмена с банком

Стандарт файлов обмена с банком по зарплатному проекту законодательством не регламентируется и может быть различным для каждого банка.

Фирмой «1С» совместно со Сбербанком России разработан стандарт обмена электронной информацией на основе технологии XML, который поддерживают и многие другие банки ( подробнее о формате ). Формирование файлов в программе реализовано по этому стандарту.

Требования передачи в банк информации о видах дохода по исполнительному производству и суммах удержанных по исполнительным документам реализованы в новом Стандарте ЭОИ с банком версии 3.6.

Для взаимодействия непосредственно из программы с банком, по каким-либо причинам не поддерживающим стандарт, но обмен электронными документами с которым в целом возможен (по стандарту банка), потребуется ее доработка, которая может быть выполнена разными способами.

Без выполнения доработки из программы можно получить требуемые сведения о сотрудниках и суммах и вручную перенести их в программу такого банка.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 Стандарт ЭОИ с банком (версии 3.6) указывается в карточке Зарплатного проекта в поле Формат файла (рис. 3).

Рис. 3. Выбор формата файла зарплатного проекта

Ведомости в банки

С 01.06.2020 банковские ведомости необходимо вести в разрезе видов дохода по исполнительному производству. В документы Ведомость в банк, Ведомость на счета добавлено поле Вид дохода. Ведомости заполняются результатами начислений, зарегистрированных с указанным Видом дохода. Все начисления, зарегистрированные документами до обновления программы, считаются Заработной платой и иными доходами.

Поэтому если до обновления программы были зарегистрированы, но не выплачены начисления с другим видом дохода (например, больничный по беременности и родам), то документы начисления необходимо перепровести. Только после этого можно будет выполнить автоматическое заполнение ведомости с соответствующим Видом дохода. Если Вид дохода в ведомости не выбран, то заполняются начисления со всеми видами доходов. Однако начиная с 01.06.2020 нельзя без указания вида дохода заполнять безналичные ведомости. В программе дата платежа проверяется по Дате выплаты из документа-начисления, которая по умолчанию совпадает с Датой документа.

Платежное поручение используется для формирования одного реестра зарплатного проекта по нескольким ведомостям. В документ Платежное поручение, так же как и в безналичные ведомости, добавлено поле Вид дохода (рис. 4).

Рис. 4. Платежное поручение

Платеж формируется на основании ведомостей. В платежном поручении требуется указывать код дохода по исполнительному производству. Для этого следует заполнить поле Вид дохода. В одном платеже можно собрать выплаты только одного вида. По кнопке Добавить в документе Платежное поручение можно выбрать документы Ведомость в банк и Ведомость на счета только такого же Вид дохода, который указан в Платежном поручении.