Код 281 в декларации по налогу на имущество когда ставить

Код 281 в декларации по налогу на имущество когда ставить

IV. Заполнение Раздела 1 Декларации

4.1. Раздел 1 Декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения недвижимого имущества в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

4.2. По строке с кодом 005 указывается признак налогоплательщика. При этом:

если налогоплательщик применяет нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по налогу, — указывается признак «1»;

если налогоплательщик применяет нормативные правовые акты высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, предусматривающих в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации сроков уплаты налога (авансовых платежей по налогу), — указывается признак «2»;

если налогоплательщик не применяет указанные в абзацах втором и третьем настоящего пункта нормативные правовые акты, — указывается признак «3».

В каждом блоке строк с кодами 007 — 040 указываются:

1) по строке с кодом 007 указывается признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее — СЗПК), включенное в реестр СЗПК, предусмотренный Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 14, ст. 1999), применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса. При этом:

если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, связанных с исполнением СЗПК, — указывается признак «1»;

если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, не связанных с исполнением СЗПК, — указывается признак «2»;

2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока;

3) по строке с кодом 020 на основании законодательства Российской Федерации о бюджетной классификации указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее — КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока;

4) по строке с кодом 021 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту представления Декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК, с соответствующим признаком исчисления сумм налога налогоплательщиком, указанным в строке 007.

В случае исчисления суммы налога налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса и указавшим в строке с кодом 007 данного блока строк признак «1», значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строке с кодом 260 представленных Разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком «1» по строке с кодом 002, и указанных по строке с кодом 130 всех представленных Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком «1» по строке с кодом 002.

В случае исчисления суммы налога налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса и указавшим в строке с кодом 007 данного блока строк признак «2», значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строке с кодом 260 представленных Разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком «2» по строке с кодом 002, и указанных по строке с кодом 130 всех представленных Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком «2» по строке с кодом 002;

5) по строкам с кодами 023, 025, 027 указываются суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за отчетные периоды:

по строке с кодом 023 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый отчетный период текущего года, в рублях;

по строке с кодом 025 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй отчетный период текущего года, в рублях;

по строке с кодом 027 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий отчетный период текущего года, в рублях;

6) по строке с кодом 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Значение строки с кодом 030 определяется как разность значения строки с кодом 021 и суммы строк с кодами 023, 025, 027 данного блока строк 010 — 040.

В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке с кодом 030 ставится прочерк;

7) по строке с кодом 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

В случае если значение, подсчитанное по алгоритму, указанному в подпункте 6 настоящего пункта, отрицательно, то сумма налога, исчисленная к уменьшению, проставляется по строке с кодом 040.

В случае если значение, подсчитанное по алгоритму, указанному в подпункте 6 настоящего пункта, положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.

(п. 4.2 в ред. Приказа ФНС России от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@)

(см. текст в предыдущей редакции)

4.3. В случае представления в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Разделе 1 Декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация (недвижимое имущество).

Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество за 2022 год

Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.

Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Срок представления декларации

Пунктом 3 ст. 386 НК РФ в редакции, действующей до 31 декабря 2022 года, установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Но с 1 февраля 2023 года в п. 3 ст. 386 НК РФ вносятся изменения Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступает в силу с 1 января 2023 года: декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом установлено, что положения ст. 386 НК РФ в новой редакции в части сроков представления налоговых деклараций применяются к правоотношениям по представлению налоговых деклараций начиная с 1 января 2023 года.

Соответственно, за 2022 год декларацию нужно подать не позднее 25 марта 2023 года. Но это суббота, следовательно, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) – 27 марта.

Обратите внимание: налог на имущество организаций за 2022 год уплачивается в срок не позднее 28 февраля 2023 года (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Отчетная форма декларации

Форма декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (далее – Порядок заполнения декларации). Приказ начнет действовать с 1 января 2023 года, при этом он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года.

Обратите внимание: Приказ № ЕД-7-21/766@ издан в связи с принятием федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 28.06.2022 № 225-ФЗ, корректирующих отдельные положения НК РФ.

В налоговую декларацию внесены следующие основные изменения:

1) добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для предоставления налогового вычета в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 382.1 НК РФ;

2) раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» будет заполняться только иностранными организациями в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется по кадастровой стоимости;

3) реализована возможность применения налоговых льгот для объектов, расположенных в федеральной территории «Сириус»;

4) предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении объектов недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика – участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному пп. 2 п. 3 ст. 25.17 НК РФ.

Напомним, что с 2023 года налогоплательщики – российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у такого лица в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты налогообложения, то декларация не представляется.

Порядок заполнения декларации

В состав декларации входят:

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;

раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;

раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;

раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;

раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Раздел 1 заполняется в отношении налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения налогооблагаемого недвижимого имущества.

Обратите внимание: порядок признания в бухгалтерском учете материальных ценностей в качестве объектов основных средств определен положениями Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н.

В каждом блоке указывается:

в строке 007 – признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, который заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), предусмотренное Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации», и применяет положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ;

в строке 010 – код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030;

в строке 020 – код бюджетной классификации РФ, в соответствии с которым должна уплачиваться соответствующая сумма налога, указанная в строке 030;

в строке 021 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, исчисленная по месту представления декларации по соответствующим кодам ОКТМО и КБК налогоплательщиками, указавшими признак «1» или «2» в строке 007;

в строках 023, 025, 027 – суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в бюджет за отчетные периоды;

в строке 030 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;

в строке 040 – сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Раздел 2 заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении объектов недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по среднегодовой стоимости, кроме объектов недвижимого имущества, по которым применяется налоговый вычет для СЗПК, предусмотренный п. 4.2 ст. 382 НК РФ.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным учетной политикой организации. В случае если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость такого имущества для целей настоящей главы определяется без учета этих затрат (п. 3 ст. 375 НК РФ).

В отношении объектов недвижимого имущества налоговая база устанавливается отдельно по каждому объекту (п. 1 ст. 376 НК РФ).

При этом налоговая база по недвижимому имуществу, учитываемому учреждением в качестве объекта основных средств, формируется до момента выбытия такого имущества (Письмо ФНС России от 30.04.2019 № БС-4-21/8367@).

Раздел 2 заполняется отдельно, в том числе:

в отношении недвижимого имущества, облагаемого налогом по разным ставкам;

в отношении каждого объекта недвижимого имущества, фактически находящегося на территориях разных субъектов РФ;

в отношении недвижимого имущества, при исчислении налога по которому применяется льгота, за исключением льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет, и льготы, установленной в виде понижения ставки.

Раздел заполняется следующим образом:

в строке 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется раздел 2, в соответствии с приложением 5 к Порядку заполнения декларации;

в строке 002 – признак применения налогоплательщиком положений п. 4.3 ст. 5 НК РФ. При этом, если раздел 2 заполняется по недвижимому имуществу, в отношении которого реализуется СЗПК, указывается признак «1», если же по недвижимому имуществу, в отношении которого не реализуется СЗПК, – признак «2»;

в строке 010 – код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога;

в строках 020–140 по графам 3, 4 – сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества за налоговый период по состоянию на соответствующую дату (в графе 3 – остаточная стоимость недвижимого имущества за налоговый период для целей налогообложения, в графе 4 – остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества);

в строке 150 – среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк 020–140;

в строке 160 – составной показатель. В первой его части проставляется код льготы по налогу в соответствии приложением 6 к Порядку заполнения декларации;

в строке 170 – среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк 020–140;

в строке 180 – доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ. Эта строка заполняется только по недвижимому имуществу, расположенному на территориях разных субъектов РФ, то есть когда по строке 001 раздела 2 указан код 02;

в строке 190 – проставляется налоговая база;

в строке 200 – составной показатель. В первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части – последовательно номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, на основании которого предоставляется соответствующая налоговая льгота. В случае если для данной категории налогоплательщиков льгота по налогу в виде понижения ставки не установлена, то в строке 200 ставится прочерк;

в строке 210 – налоговая ставка по налогу, установленная для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества). В случае установления налоговой льготы для данной категории налогоплательщиков в виде понижения ставки налога в строке 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой налоговой льготы;

в строке 220 – сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк 190, 210 и 215, деленное на 100 (в случае заполнения раздела 2 с кодом 04, 09 или 15 по строке «Код вида имущества (код строки 001)»), или произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100 (в случае заполнения раздела 2 с прочими кодами вида имущества).

Строки 230 и 240 заполняются в случае установления для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет.

В строке 250 указывается код 04 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» в случае, установленном п. 1 ст. 386.1 НК РФ.

В строке 260 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

Раздел 2.1 заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, сумма налога по которым исчислена в разделе 2.

В каждом блоке строк 010–050 этого раздела указываются:

в строке 010 – код номера объекта недвижимого имущества, в отношении которого заполняется раздел 2.1;

в строке 020 – кадастровый номер, внесенный в ЕГРН (в случае указания в строке 010 кода 1), инвентарный номер (в случае указания в строке 010 кода 3 или 4, идентификационный номер морского, речного судна (при наличии), регистрационный номер судна, присвоенный Международной морской организацией (ИМО) (при наличии), регистровый номер классификационного общества (при наличии) (в случае указания в строке 010 кода 5), серийный (идентификационный) номер воздушного судна (в случае указания в строке 010 кода 6);

в строке 030 – адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, в случае, если он включает указание муниципального образования. Строка 030 заполняется в случае указания в строке 010 кода 3;

в строке 040 – код вида объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;

в строке 050 – остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.

В случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (в том числе при ликвидации организации до этой даты), в отношении указанного объекта недвижимого имущества раздел 2.1 не заполняется.

Раздел 2.2 заполняется российскими организациями – участниками СЗПК в отношении объектов недвижимого имущества, по которым применяется налоговый вычет для СЗПК.

Раздел 3 заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, сумма налога по которым исчисляется исходя из определения налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ.

Раздел 4 заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, учитывающими на балансе в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества.

Декларация по налогу на имущество за 2021 год

Начиная с 2020 года налогоплательщики больше не должны представлять в ФНС ежеквартальную отчётность по налогу на имущество, а также уплачивать авансовые платежи (закон от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ). Юридические лица теперь должны представлять одну декларацию по итогам года. Особенности заполнения с примерами разберём в статье.

Бланк декларации, порядок и срок представления

Налоговую декларацию по налогу на имущество по итогам 2021 года необходимо представлять на бланке, утверждённом приказом ФНС от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405. При этом если декларация будет представлена после 15 марта, то необходимо использовать бланк в редакции согласно приказу ФНС от 28 июля 2020 года № ЕД-7-21/475.

Отчитывать должны только юридические лица, ИП от данной обязанности освобождены.

Срок представления декларации установлен не позднее 31 марта 2022 года.

Заполнять декларацию необходимо в следующей последовательности:

1. Титульный лист.
2. Раздел 2.
3. Раздел 2.1.
4. Раздел 3.

Титульный лист

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2021.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Титульный лист (часть 1)

Далее следует блок, который заполняется в случае реорганизации (ликвидации) компании.

Форма ликвидации (код) – указывается код, из Приложения 2 к Порядку заполнения.

ИНН/КПП реорганизованной организации.

Титульный лист (часть 2)

Номер контактного телефона – рекомендовано к заполнению, поскольку у инспектора могут возникнуть вопросы по заполнению.

Далее отражается общее количество страниц декларации с указанием количества приложений.

Титульный лист (часть 3)

Заполнение титульного листа завершается блоком с информацией о лице, подтверждающем достоверность и полноту представленных сведений. Правая сторона заполняется налоговым инспектором.

Титульный лист (часть 4)

Раздел 2

Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.

По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.

Для строки 002 предусмотрено два кода:

• «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
• «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК

Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.

Раздел 2 (часть 1)

В строки 020-140 необходимо помесячно нести информацию о среднегодовой стоимости имущества. Графа 3 заполняется при наличии льготируемого имущества.

Раздел 2 (часть 2)

В строке 150 приводится среднеарифметическое значение строк 020-140.

Строка 160 предназначена для кода льготы, который состоит из двух частей:

1. Код из Приложения № 6 к Порядку заполнения.
2. Заполняется при условии, что в первой части указан код «2012000». В этом случае во второй части указывается закон субъекта РФ, устанавливающий льготу.

Если у компании имеется льготируемое имущество, то по нему также необходимо указать среднегодовую стоимость по строке 170, которая рассчитывается как среднеарифметическое значение.

Строка 180 отображает долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (если недвижимость расположена на территории нескольких субъектов).

По строке 190 отражается величина налоговой базы, которая рассчитывается как разница строк 150 и 170, умноженная на строку 180, при этом должно выполняться следующее неравенство строка 180 > 0.

Строка 200 предназначена для сведений о наличии пониженной налоговой ставке. В первой части указывается код «2012400», а во второй закон субъекта РФ.

В строке 210 отражается величина применяемой налоговой ставки.

Строка 215 заполняется в отношении железнодорожных путей в соответствии с п.2 ст.385.3 НК РФ.

Строка 220 содержит сумму налога, исчисленную за отчётный период. Рассчитывается как произведение строк 190 и 210.

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

Строки 230 и 240 заполняются в случае наличия права на применение льготы.

Строка 250 заполняется только иностранными налогоплательщиками.

Итоговая сумма налога рассчитывается как разница между строками 220 и 240 и отражается по строке 260.

Раздел 2 (часть 3)

Раздел 2.1

Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.

В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.

Раздел 2.1

Раздел 3

Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.

Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:

• «1» для имущества, кроме помещений
• «2» для помещений (например, гараж)

Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.

Раздел 3 (часть 1)

По строке 020 указывается кадастровая стоимость имущества по состоянию на 1 января отчётного периода, в том числе необлагаемая стоимость по строке 025.

Строка 030 заполняется при наличии долевого участия.

Строка 035 заполняется если в отношении объекта налогообложения не установлена кадастровая стоимость, однако она имеется у здания, в котором расположен объект. В этом случае определяется доля стоимости.

Строка 040 заполняется на основании кодов из Приложения № 6 к Порядку заполнения.

По строке 050 отображается доля стоимости объекта, в случае если он расположен на территории нескольких субъектов РФ.

В строку 060 вносится величина налоговой базы, которая определяется как разница между строками 020 и 025. Если имеются значения отличные от нуля по строкам 030 и 050, то полученную разницу необходимо умножить на эти значения.

Если имеются основания для применения пониженной налоговой ставки, то соответствующую информацию необходимо отразить по строке 070.

По строке 080 указывается конечная величина налоговой ставки с учётом имеющихся льгот.

Строке 090 соответствует коэффициент, который рассчитывается при условии, что имущество находится в собственности менее года (отношение количества полных месяцев владения к числу месяцев в налоговом периоде).

Коэффициент по строке 095 указывается в случае изменения кадастровой стоимости в связи с изменением качественных или количественных характеристик и рассчитывается как отношение количества полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых действовала указанная в строке 020 кадастровая стоимость к числу месяцев в налоговом периоде.

По строке 100 указывается сумма налога, при расчёте которой нужно учитывать ненулевые значения строк 090 и 095.

В строку 130 вносится конечная величина исчисленного налога с учётом налоговых льгот, отражённых в строке 120.

Раздел 3 (часть 2)

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

• «1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
• «2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
• «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода

Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.

Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.

В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

Раздел 1

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Нормативная база

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка её заполнения»

Приказ ФНС РФ от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@»

НД по налогу на имущество организаций

Организации, в т.ч. иностранные, у которых имеются основные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождены от уплаты налога и представлять налоговую декларацию в отношении основных средств, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Организации, применяющие УСН признаются плательщиками налога только в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Срок подачи декларации

Организации обязаны представлять налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период – календарный год). Если этот день является выходным и/или нерабочим праздничным днем, то срок представления декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Проверка налоговой декларации

Когда все необходимые разделы налоговой декларации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

Титульный лист

В титульном листе налоговой декларации организация должна заполнить все необходимые реквизиты.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически прос тавляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается код налогового периода и год, за который представляется декларация. Если декларация подается за налоговый период, то указывается код «34» — календарный год, если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, в указанном поле проставляется код «50».

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо выбрать из справочника код налогового органа, в который подается налоговая декларация. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика и т.д.).

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если декларацию представляют российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, то они указывают код «214» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

• Руководитель — если документ представлен налогоплательщиком,
• Уполномоченный представитель — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 1 заполняется в отношении суммы налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации; месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе; месту нахождения недвижимого имущества.

Раздел 1 заполняется автоматически на основе сведений, отраженных в разделах 2 и 3.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

• «1» — если организация применяла постановления Правительства, продлевающие из-за COVID-19 сроки уплаты авансовых платежей, установленные региональными законами;
• «2» — если организация применяла региональные законы, продлевающие из-за COVID-19 сроки уплаты налога и авансовых платежей;
• «3» — если организация не применяла НПА, которые из-за COVID-19 продлевали сроки уплаты налога и авансовых платежей.

В каждом блоке строк 007-040 отражаются следующие данные:

• по строке 007 указывается признак исчисления налога:
  • «1» — если налог (авансовые платежи) рассчитан по объектам недвижимости, связанным с исполнением соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК);
  • «2» — если налог (авансовые платежи) исчислен по объектам, не связанным с исполнением СЗПК;

  стр. 021 = ∑ стр. 260 разд. 2 + ∑ стр. 130 разд. 3 по соответствующим кодам ОКТМО, КБК и признака исчисления сумм налога

  стр. 030 = стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027) по соответствующим кодам ОКТМО и КБК при условии, что
  стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027) ≥ 0

  по строке 040 автоматически рассчитывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода:

  стр. 040 = стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027) по соответствующим кодам ОКТМО и КБК при условии, что
  стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027) < 0

  В случае представления декларации организацией-правопреемником за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию в данном разделе указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация (недвижимое имущество).

  Раздел 2. Расчет налога по среднегодовой стоимости

  Раздел 2 налоговой декларации заполняется отдельно в отношении каждого вида недвижимого имущества.

  При заполнении раздела 2 в строке 001 «Код вида имущества» необходимо выбрать соответствующий код:

  • в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, — «01»;
  • в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), — «02»;
  • по имуществу, принадлежащему российской организации и расположенному на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства, — «04»;
  • по имуществу резидента особой экономической зоны в Калининградской области — «05»;
  • в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, российской части дна Каспийского моря и используемого в разработке морских месторождений углеводородного сырья – «07»;
  • в отношении объектов магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, а также объектов производства и хранения гелия – «08».
  • в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью – «09»;
  • в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередач, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью – «10»;
  • в отношении объектов недвижимости, учитываемой на балансе организации — участника СЭЗ в Крыму и Севастополе — «14».

  Во всех остальных случаях по строке «Код вида имущества» ставится отметка «03».

  По строке 002 указывается признак заключения организацией СЗПК:

  • «1» — если раздел 2 заполняется по объектам недвижимости, связанным с исполнением СЗПК;
  • «2» — если раздел 2 заполняется по объектам, не связанным с исполнением СЗПК.

  По строке 010 указывается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), по которому подлежит уплате сумма исчисленного налога. При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

  Далее в этом разделе необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым организация должна перечислить налог. Этот код выбирается из справочника кодов. Следует обратить внимание на то, что применяются различные КБК в отношении имущества, входящего и не входящего в состав Единой системы газоснабжения.

  В соответствующих строках 020 — 140 по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества за налоговый период по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и на конец налогового периода (на 31 декабря).

  Так, в графе 3 этого раздела указывается остаточная стоимость недвижимого имущества за налоговый период для целей налогообложения, а в графе 4 — остаточная стоимость льготируемого (освобождаемого от налогообложения) имущества.

  По строке 150 указывается исчисленная автоматически среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период. Она рассчитывается как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк 020 – 140, т.е.:

  стр.150 = ∑ стр. 020-140 гр. 3 / 13

  По строке 160 указывается код налоговой льготы. Он выбирается из справочника кодов.

  По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400), в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код льготы 2012500), а также по льготам с кодами 2010501-2010508 строка 160 не заполняется.

  Вторая часть показателя по строке 160 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000. Во второй части показателя нужно последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места. При этом если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая льгота установлена п. п. 15.2 п. 2 ст. 5 закона субъекта Российской Федерации, то по строке 160 указывается:

  2

  0

  1

  2

  0

  0

  0

  /

  0

  0

  0

  5

  0

  0

  0

  2

  1

  5

  .

  2

  Если у организации отсутствуют льготы, то данная строка не заполняется.

  По строке 170 указывается среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная следующим образом:

  стр. 170 = ∑ стр. 020-140 гр. 4 / 13

  Строка 180 заполняется только в том случае, если в разделе 2 по строке «Код вида имущества» будет стоять отметка «02». При этом в этой строке нужно указать долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, федеральной территории «Сириус» (в виде простой правильной дроби).

  По строке 190 автоматически исчисляется налоговая база как:

  1. При заполнении раздела 2 с отметкой «02» по строке «Код вида имущества»:

  стр. 190 = (стр. 150 — стр. 170) * стр. 180

  2. При заполнении раздела 2 с прочими отметками по строке «Код вида имущества»:

  стр.190 = стр. 150 — стр. 170

  Строка 200 заполняется организациями, использующими льготу в виде снижения налоговой ставки (код льготы 2012400). Данный код выбирается из справочника. Для льготы с кодом 2012400 во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. Строка 200 заполняется аналогично строке 160.

  В случае, если для организации по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, то строка 200 не заполняется.

  По строке 210 указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной организации по соответствующему имуществу (видам имущества). По умолчанию в разделе 2 декларации отражается значение по строке 210 равное 2,2%. Если законом субъекта Российской Федерации по имуществу установлена льгота в виде понижения ставки налога, то по строке 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (пониженная ставка налога). Раздел 2 заполняется отдельно по каждой налоговой ставке, применяемой налогоплательщиком.

  Если в строке «Код вида имущества» стоит отметка «05», по строке 210 указываются:

  • налоговая ставка в размере 0% при отражении по строке 160 кода налоговой льготы 2010401;
  • налоговая ставка в размере, установленном законом Калининградской области, уменьшенная на 50%, при отражении по строке кода налоговой льготы 2010402.

  По строке 215 указывается коэффициент К_жд в отношении железнодорожных путей общего пользования, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 1 января 2017 года.

  Строка 215 заполняется, если в поле «Код вида имущества» стоит отметка «09».

  По строке 220 отражается автоматически исчисленная сумма налога за налоговый период. Она рассчитывается следующим образом:

  при заполнении раздела 2 с кодом имущества «09»:

  стр. 220 = стр. 190 * стр. 210 / 100 *стр. 215

  стр. 220 = стр. 190 * стр. 210 / 100

  Строки 230 и 240 заполняются в случае списания налога (авансового платежа) за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года и (или) установления законом субъекта Российской Федерации для отдельных организаций налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

  При освобождении организации от уплаты налога (авансового платежа) в первой части строки 230 выбирается один из кодов налоговой льготы: 2010501-2010504, а во второй части указываются нули. Если организация освобождена от уплаты налога (авансового платежа) и одновременно имеет право на региональную льготу, то в первой части строки 230 указывается один из кодов: 2010505-2010508 , а во второй — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. В этом случае показатель заполняется аналогично строке 160. Если у организации отсутствуют эти льготы, то данная строка не заполняется.

  По строке 240 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).

  В случае указания в первой части строки 230 только налоговой льготы, установленной законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код льготы 2012500), во второй части отражается номер, пункт и подпункт статьи закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. В этом случае показатель заполняется аналогично строке 160.

  По строке 240 указывается сумма налоговой льготы.

  Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена льгота в виде уплаты в бюджет 60% суммы исчисленного налога, то значение по строке 240 должно быть подсчитано следующим образом:

  стр. 240 = стр. 220 * (100 — 60) / 100

  В строке 250 указывается уплаченная за пределами территории Российской Федерации, в соответствии с законодательством другого государства, сумма налога на имущество организаций в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства.

  Строку 250 заполняют организации, выбравшие в строке 001 «Код вида имущества» отметку «04».

  По строке 260 отражается автоматически исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Она рассчитывается следующим образом:

  при заполнении раздела 2 с кодом имущества «04»:

  стр. 260 = 0, если стр. 250 ≥ стр. 220 – стр.240
  стр. 260 = стр. 220 – стр.240 – стр. 250, если стр. 250 < стр. 220 – стр.240

  стр. 260 = стр. 220 – стр.240

  Если исчисленное значение по строке 260 окажется меньше нуля, то указывается нулевое значение.

  Чтобы заполнить раздел 2 в отношении другой категории имущества, необходимо создать еще раздел 2. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

  Раздел 2.1. Сведения об объектах недвижимого имущества

  В разделе 2.1 отражаются сведения о недвижимости, налог в отношении которой рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

  В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный блок строк 010 — 050.

  По строке 010 указывается код номера объекта недвижимого имущества с учетом следующих условий:

  • в случае наличия у объекта кадастрового номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «1»;
  • в случае отсутствия у объекта кадастрового номера и наличия у него условного номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «2»;
  • в случае отсутствия у объекта недвижимости кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, выбирается код «3»;
  • в случае отсутствия у объекта кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса, указывается код «4»;
  • при заполнении раздела в отношении водного транспортного средства выбирается код «5»;
  • при заполнении раздела в отношении воздушного транспортного средства выбирается код «6».

  По строке 020 в зависимости от кода, указанного в строке 010, отражается номер: кадастровый — при выборе кода «1», условный – при выборе кода «2», инвентарный – при выборе кодов «3» или «4», идентификационный – при указании кода «5» либо серийный – при указании кода «6».

  Строка 030 заполняется только в случае выбора кода «3» в строке 010. При этом в блоке «Дополнительная информация об адресе» указываются: код субъекта РФ, индекс, наименование и вид муниципального образования, поселения, населенного пункта, тип и наименование элемента планировочной структуры, улично-дорожной сети, номер земельного участка, тип и номер здания и помещения.

  По строке 040 выбирается код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

  По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

  В случае выбытия объекта недвижимости до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до 31 декабря налогового периода) в отношении такого объекта раздел 2.1 не заполняется.

  Раздел 3. Расчет налога по кадастровой стоимости

  Раздел 3 налоговой декларации заполняют:

  • российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, — по объектам недвижимого имущества, расположенным в России;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства, — по объектам недвижимого имущества, которые не имеют отношения к деятельности постоянных представительств.

  В поле «Код вида имущества» выбирается соответствующий код:

  • по имуществу резидента особой экономической зоны в Калининградской области — «05»;
  • в отношении объектов недвижимости, включенных в перечень объектов, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость – «11»;
  • в отношении недвижимости иностранной организации – «12»;
  • в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств – «13»;
  • в отношении объектов недвижимости, учитываемой на балансе организации — участника СЭЗ в Крыму и Севастополе — «14».

  По строке 002 указывается признак заключения организацией СЗПК:

  • «1» — если раздел 3 заполняется по объектам недвижимости, связанным с исполнением СЗПК;
  • «2» — если раздел 3 заполняется по объектам, не связанным с исполнением СЗПК.

  По строке 010 указывается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), по которому подлежит уплате сумма налога. При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

  Далее в этом разделе необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым организация должна перечислить налог. Этот код выбирается из справочника кодов. Следует обратить внимание на то, что применяются различные КБК в отношении имущества, входящего и не входящего в состав Единой системы газоснабжения.

  По строке 014 код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется раздел. При этом в случае заполнения раздела в отношении здания (строения, сооружения) указывается код «1»; в отношении помещения, гаража, машино-места — код «2».

  По строке 015 указывается кадастровый номер здания (строения, сооружения) в случае выбора в строке 014 кода «1» либо кадастровый номер помещения в случае выбора кода «2».

  По строке 020 указывается кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе:

  • по строке 025 указывается необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

  По строке 020, заполняемой в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена, указывается кадастровая стоимость помещения исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (строка 035), в том числе:

  • по строке 025 указывается не облагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

  По строке 030 отражается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества.

  Строка 030 заполняется только в случае нахождения объекта недвижимости в общей (долевой или совместной) собственности.

  По строке 035 указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

  По строке 040 указывается код налоговой льготы. Он выбирается из справочника кодов.

  По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400), в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код льготы 2012500), а также по льготам с кодами 2010501-2010508 строка 040 не заполняется.

  Вторая часть показателя по строке 040 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000. Во второй части показателя нужно последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места. При этом если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая льгота установлена п. п. 15.2 п. 2 ст. 5 закона субъекта Российской Федерации, то по строке 040 указывается:

  2

  0

  1

  2

  0

  0

  0

  /

  0

  0

  0

  5

  0

  0

  0

  2

  1

  5

  .

  2

  Если у организации отсутствуют льготы, то данная строка не заполняется.

  По строке 050 указывается доля кадастровой (инвентаризационной) стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби).

  Строка 050 заполняется только в случае представления расчета по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

  По строке 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, исчисленная следующим образом:

  по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации):

  стр.060 = (стр.020 – стр.025) * стр. 030 * стр.050

  стр.060 = (стр.020 – стр.025) * стр. 030

  Строка 070 заполняется в случае установления законом субъекта Российской Федерации по данному имуществу льготы в виде понижения налоговой ставки (код льготы 2012400). В этой строке указывается составной показатель: в первой части показателя отражается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. Данный показатель заполняется аналогично строке 040.

  В случае если для организации по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, то строка 070 не заполняется.

  По строке 080 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории организаций и (или) данного вида имущества.

  В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы (код льготы 2012400) для данной категории организаций по данному имуществу по строке 080 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

  В строке 090 указывается коэффициент К_в, учитывающий фактический срок владения объектом недвижимости в налоговом периоде. Данная строка заполняется только в случае возникновения (прекращения) у организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества. Коэффициент К_в рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

  В случае владения объектом недвижимости в течение всего налогового периода по строке 090 указывается 1.

  По строке 095 указывается коэффициент К_и, который применяется для исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик. Коэффициент К_и рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В этом случае в отношении такого объекта заполняются 2 раздела 3.

  В случае необходимости одновременного применения коэффициентов К_в и К_и, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента К_и должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном налоговом периоде.

  Показатель строки 100 рассчитывается так:

  в случае возникновения (прекращения) у организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества (при отсутствии коэффициента К_и ):

  cтр. 100 = стр. 060 * стр. 080 / 100 * стр. 090

  стр. 100 = стр. 060 * стр. 080 / 100 * стр. 090 * стр. 095

  стр. 100 = стр. 060 * стр. 080 / 100 * стр. 095

  стр. 100 = стр. 060 * стр. 080 / 100

  Строки 110 и 120 заполняются в случае, если организация применяет установленную законом субъекта РФ налоговую льготу в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и (или) списания налога (авансового платежа) за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

  В случае указания в первой части строки 110 только налоговой льготы, установленной законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код льготы 2012500), во второй части отражается номер, пункт и подпункт статьи закона, в соответствии с которым предоставляется льгота (аналогично заполнению строки 040).

  При освобождении организации от уплаты налога (авансового платежа) в первой части строки 110 выбирается один из кодов налоговой льготы: 2010501-2010504, а во второй части указываются нули. Если организация освобождена от уплаты налога (авансового платежа) и одновременно имеет право на региональную льготу, то в первой части строки 110 указывается один из кодов: 2010505-2010508 , а во второй — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. В этом случае показатель заполняется аналогично строке 040.

  В строке 120 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей размер налога, подлежащего уплате в бюджет (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).

  По строке 130 отражается автоматически исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период:

  стр. 130 = стр. 100 – стр. 120

  Если исчисленное значение по строке 130 окажется меньше нуля, то указывается нулевое значение.

  По каждому объекту недвижимости заполняется отдельный раздел 3. Например, если в одном и том же здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, заполнять раздел 3 нужно отдельно по каждому из этих помещений. Чтобы заполнить раздел 3 в отношении другого объекта, необходимо создать еще раздел 3. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

  Раздел 4. Сведения об объектах движимого имущества

  Раздел 4 заполняют организации, у которых помимо объектов налогообложения на балансе учитывается движимое имущество.

  Данный раздел заполняется организацией один раз в одной из представляемых деклараций за соответствующий налоговый период.

  В разделе указываются следующие данные:

  • код региона, на территории которого расположена организация (обособленное подразделение с отдельным балансом);
  • среднегодовая стоимость движимого имущества, учитываемого на балансе организации (обособленного подразделения).

  При отсутствии у организации объектов движимого имущества раздел не заполняется.

  Похожие публикации:

  1. Как высчитать разницу в процентах из двух чисел в excel формула
  2. Что значит консольный светильник
  3. Акт осмотра автомобиля в сто сколько стоит
  4. Как можно получить электронную подпись