Компания прекратила использовать объект нма какой документ провести в 1с

Списание объектов НМА

Законодательными и нормативными документами определены случаи, при которых объекты НМА подлежат списанию в установленном порядке. Для оформления этой операции в конфигурации предусмотрен документ, который так и называется – Списание НМА.

В результате проведения данного документа в бухгалтерском учете формируются следующие бухгалтерские проводки:

? на сумму доначисленной амортизации (если в данном случае это требуется);

? на сумму списанных амортизационных начислений и балансовой стоимости на счет учета объекта НМА;

? на сумму остаточной стоимости объекта на счет учета затрат.

Стоит отметить, что доначисленная амортизация автоматически распределяется по регистрам учета затрат. В налоговом учете факт списания объектов НМА отражается аналогичным образом.

Доступ к этим документам осуществляется с помощью команды главного меню НМА ? Списание НМА. Также же для этого можно воспользоваться соответствующей ссылкой, расположенной в панели функций на вкладке НМА. В любом случае откроется окно списка документов, которое показано на рис. 8.8.

Рис. 8.8. Перечень документов на списание объектов НМА

В данном окне для каждой позиции списка представлены следующие сведения: признак проведенного документа (на рис. 8.8 в списке имеется только один документ, и он является проведенным), признак ручной корректировки, признак отражения в налоговом учете, дата и номер формирования, наименование организации, вид списанного объекта НМА и имя пользователя, ответственного за оформление данной операции.

Ввод новых и редактирование имеющихся документов выполняется в окне, которое показано на рис. 8.9.

Рис. 8.9. Формирование документа на списание объекта НМА

После заполнения стандартных параметров (Номер, от, Организация и Отражать в налог. учете) нужно выбрать списываемый объект НМА. Для этого в поле НМА нужно нажать кнопку выбора или клавишу F4, и в открывшемся окне справочника НМА выбрать требуемый объект. Отметим, что в один документ можно включить для списания только один объект НМА.

В поле Счет (БУ) нужно указать счет бухгалтерского учета, на который будут отнесены расходы по списанию НМА. По умолчанию предлагается счет 91.02 «Прочие расходы». В поле Субконто можно указать вид субконто по данному счету. Если вверху окна установлен флажок Отражать в налог. учете, то аналогичным образом заполняются такие же параметры и для налогового учета.

Чтобы провести документ по учету, нажмите кнопку ОК или выполните команду Действия ? Провести. Чтобы просто сохранить введенные данные без проведения документа, нажмите кнопку записать или выполните команду Действия ? Записать (также для этого можно воспользоваться комбинацией клавиш Ctrl+S). Чтобы закрыть окно без сохранения введенных данных, нажмите кнопку Закрыть.

Теперь выполним команду Действия ? Результат проведения документа и посмотрим, каким образом наш документ отразился в учете (рис. 8.10).

Рис. 8.10. Проводка на списание объекта НМА

Поскольку на данный объект НМА начисление износа не производилось, мы имеем лишь одну проводку – на первоначальную стоимость списываемого объекта. Если бы по объекту ранее начислялся износ, то его сумму, также как и сумму доначисленного за текущий месяц износа, программа рассчитала бы автоматически и оформила отдельной проводкой.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Переоценка НМА в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Тема нематериальных активов мало где освещается, хотя многие организации активно используют их в своей деятельности. Например, это могут быть программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, промышленные образцы, товарные знаки и знаки обслуживания, селекционные достижения, ноу-хау и т.д. На основании ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» организации могут проводить переоценку нематериальных активов. Основная цель данного мероприятия – определение реальной стоимости НМА в соответствии с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки. Какими документами это делается в типовой программе 1С: Бухгалтерия Предприятия ред. 3.0 поговорим далее.

Нематериальные активы учитываются на счете 04 – «Нематериальные активы», имеющем два субсчета:

• 04.01 – «Нематериальные активы»;

• 04.02 – «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 05 – «Амортизация НМА».

При переоценке объектов нематериальных активов пересчитывается их первоначальная стоимость, а если данные НМА переоценивались ранее – их текущая (восстановительная) стоимость, по которой они учитываются на дату переоценки. Также подлежит переоценке и сумма амортизации, начисленная за все время использования НМА.

Изменение стоимости НМА, переоценка, может быть в виде:

• дооценки, с отнесением суммы дооценки на счет 83 «Добавочный капитал», в частности на субсчет 83.01.2 – «Прирост стоимости нематериальных активов»;

• обесценения, уценки, с отнесением суммы на счет 91.02 «Прочие расходы».

Переоценку можно проводить не чаще одного раза в год и ее результаты отражаются на конец отчетного года. При принятии решения о переоценке, она должна проводиться регулярно, чтобы стоимость НМА, по которой оно отображается в отчетности не отличалась от рыночной стоимости.

Для проведения переоценки определяют коэффициент пересчета, который равен соотношению рыночной цены к остаточной стоимости НМА. На полученный коэффициент умножают остаточную стоимость объекта и его амортизацию.

После переоценки остаточная стоимость сравнивается с рыночной стоимостью НМА.

Все эти положения закреплены в III разделе ПБУ 14/2007 «Последующая оценка нематериальных активов». Порядок проведения переоценки НМА организация должна закрепить в учетной политике.

Дооценка нематериальных активов (НМА)

Рассмотрим условный пример.

В 2016 году на баланс организации ООО «Петровские зори» был поставлен объект НМА – Товарный знак «Ромашка», стоимостью 120000 руб. Срок полезного использования установлен 120 мес. (10 лет). За период начислена амортизация НМА в сумме 50000 руб. В 2020 году организация приняла решение провести переоценку нематериальных активов. Рыночная стоимость НМА на сегодняшний момент 150000 руб.

Сумма дооценки первоначальной стоимости НМА составит 30000 руб.

150000 руб. – 120000 руб. = 30000 руб.

Рассчитаем коэффициент перерасчета по формуле:

Коэффициент перерасчета составит 1,25 (150000 руб. / 120000 руб.)

Амортизация после переоценки составит 50000 руб. * 1,25 = 62500 руб.

Дооценка амортизации равна 12500 руб. (62500 руб. – 50000 руб.)

В бухгалтерском учете отразим следующие проводки:

1. Отражена сумма дооценки первоначальной стоимости НМА – Товарный знак «Ромашка».

Дебет 04.01 Кредит 83.01.2 – 30000 руб.

2. Отражена дооценка амортизации НМА – Товарный знак «Ромашка».

Дебет 83.01.2 Кредит 05 – 12500 руб.

Отразим эти проводки в программе 1С: Бухгалтерия предприятия.

Так как в программе нет специализированного документа по переоценке, отразим данный факт документом «Операция, введенная вручную».

Шаг 1. Перейдите в раздел «Операции» и выберите пункт «Операции, введенные вручную».

Шаг 2. Нажмите кнопку «Создать» и выберите команду «Операция».

Шаг 3. Укажите дату и содержание операции. С помощью кнопки «Добавить» введите проводки по переоценке (дооценке) стоимости и амортизации НМА.

Операцию дооценки отразим концом года.

Обратите внимание, что переоценка отражается только в бухгалтерском учете, в налоговом учете образуется временная разница.

Шаг 4. Сохраните операцию – «Записать и закрыть».

Сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» и выберите счет 04.01 – «Нематериальные активы организации».

В отчете видно, что стоимость Товарного знака «Ромашка» увеличилась на 30000 руб.

Сформируйте отчет по амортизации НМА – счет 05.

Переоценка амортизации НМА – Товарный знак «Ромашка» выполнена.

Уценка нематериальных активов (НМА)

Рассмотрим пример с уменьшением рыночной стоимости объекта НМА. Для расчета используем те же данные, только рыночная стоимость НМА на сегодняшний момент равна 90000 тыс.

В 2016 году на баланс организации ООО «Петровские зори» был поставлен объект НМА – Товарный знак «Ромашка», стоимостью 120000 руб. Срок полезного использования установлен 120 мес. (120 лет). За период начислена амортизация НМА в сумме 50000 руб. В 2020 году, организация приняла решение провести переоценку нематериальных активов. Рыночная стоимость НМА на сегодняшний момент 90000 руб.

Сумма уценки первоначальной стоимости НМА составит 30000 руб.

90000 руб. – 120000 руб. = — 30000 руб. (со знаком минус)

Рассчитаем коэффициент перерасчета по формуле:

Коэффициент перерасчета составит 0,75 (90000 руб. / 120000 руб.)

Амортизация после переоценки составит 50000 руб. * 1,25 = 37500 руб.

Сумма уценки амортизации равна — 12500 руб. (37500 руб. – 50000 руб.)

Каким образом отражается уценка НМА?

Возможны два варианта:

1 вариант.

Если объект НМА ранее не дооценивался, то уценка учитывается на счете 91.02 «Прочие расходы».

2 вариант.

Если дооценка объекта производилась ранее, то сумма уценки отражается на счете 83 «Добавочный капитал». В случае превышения суммы уценки над суммой «прошлой» дооценки, ее разница относится на счет 91.02 «Прочие расходы».

В нашем примере, что объект переоценивается впервые.

В бухгалтерском учете отразим следующие проводки:

1. Отражена сумма уценки первоначальной стоимости НМА – Товарный знак «Ромашка».

Дебет 91.02 Кредит 04.02 – 30000 руб.

Раз мы ставим сумму в кредит счета 04 (уменьшение) – указываем ее обычно – со знаком + 30000 руб.

2. Отражена дооценка амортизации НМА – Товарный знак «Ромашка».

Дебет 05 Кредит 91.01 – 12500 руб.

Аналогично с амортизацией – мы меняем проводку ДтКт, поэтому сумма операции – положительное число.

Отразим эти операции в программе 1С: Бухгалтерия предприятия.

Шаг 1. Сформируем документ «Операция, введенная вручную» в разделе «Операции». С помощью кнопки «Добавить» сформируйте проводки по уценке НМА.

В налоговом учете также ничего не принимаем, тем самым образуя временную разницу.

Шаг 2. Сохраните документ и сформируйте «Оборотно-сальдовые ведомости по счету», указав счет 04.01 «Нематериальные активы организации» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Сумма уценки отражена по кредиту счета 04.01 и тем самым стоимость НМА Товарный знак «Ромашка» уменьшена.

Из ОСВ по счету 05 видно, что сумма амортизации уменьшена в результате переоценки в виде проведения операции «Уценка НМА».

Новая стоимость активов будет отражена в отчетах с учетом стоимости переоценки.

Кроме переоценки НМА организация может проверять их на обесценение. Но следует учесть, что это их право, а не обязанность.

Согласно п. 21 ПБУ 14/2007 при выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. В программе 1С это также отражается документом «Операция, введенная вручную».

Перенос остатков по неисключительным правам: новые разъяснения Минфина России

Одна из острых тем начала 2021 года — перенос остатков по неисключительным правам в связи с применением с 1 января Стандарта «Нематериальные активы». О том, как его осуществить, мы рассказывали в вебинаре, который состоялся 16 марта 2021 года. Все наши рекомендации основывались на положениях Стандарта «Нематериальные активы» и Методических рекомендациях Минфина России по его применению.
Однако в апреле специалисты финансового ведомства России в дополнение к Методическим рекомендациям по применению Стандарта «Нематериальные активы» довели новое письмо. В нем содержатся указания о переносе неисключительных прав для различных ситуаций. Поэтому в дополнение к нашему вебинару мы решили написать статью, в которой детально разберем случаи переноса неисключительных прав, описанные в этом письме. Также в статье мы рассмотрим отражение такого переноса в 1С:БГУ 8.

Основания для переноса неисключительных прав

Чтобы отразить перенос остатков по неисключительным правам пользования нематериальными активами (НМА) в настоящее время нужно воспользоваться:
— Стандартом «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н (далее — Стандарт «Нематериальные активы»);
— Методическими рекомендациями по применению Стандарта «Нематериальные активы», доведенными письмом Минфина России от 30.11.2020 № 02-07-07/104384 (далее — Методические рекомендации);
— новым письмом Минфина России от 02.04.2021 № 02-07-07/25218, доведенным в дополнение к Методическим рекомендациям по применению Стандарта «Нематериальные активы» (далее — Дополнение к Методическим рекомендациям).
Методические рекомендации и Дополнение к Методическим рекомендациям применяются одновременно.
Основные шаги учреждения перед переносом остатков:
1. Провести инвентаризацию по НМА.
2. Определить, какие из них удовлетворяют критериям отнесения к НМА. Критерии сформулированы в пп. 6, 7 Стандарта «Нематериальные активы», пп. 56, 57 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (см. также раздел 3 Методических рекомендаций, где критерии расписаны более полно).
3. Для неисключительных прав, которые будут отражаться на балансе (на счете 111 60), основными критериями, на выполнение которых следует обратить внимание, будут:
— наличие документального подтверждения права пользования НМА;
— срок полезного использования более 12 месяцев;
— возможность получения от использования неисключительного права полезного потенциала и экономических выгод, то есть его соответствие понятию «актива»;
— возможность идентификации (см. раздел 3 Методических рекомендаций).
Далее мы рассмотрим 3 варианта отражения в учете переноса неисключительных прав пользования НМА в зависимости от условий конкретных ситуаций.

Отражение переноса неисключительных прав в учете

Условия		Бухгалтерские записи по переносу	Сумма	Когда отражать	Основание
1 ситуация
Срок полезного использования	Определен и составляет более 12 месяцев	1. Дебет 0 106 6X 352 Кредит 0 401 50 226

2. Дебет 0 111 6X 352 Кредит 0 106 6X 352

Отражение переноса неисключительных прав

в 1С:БГУ 8

1. Отражение в 1С:БГУ 8 прав пользования НМА, срок полезного использования которых определен и на 01.01.2021 составил более 12 месяцев

Фактическую стоимость объекта неисключительных прав в данном случае формируют расходы будущих периодов. Это оформляется документом Операция (бухгалтерская).

В карточке права пользования НМА достаточно указать краткое и полное наименование объекта и выбрать вид НФА «Нематериальные активы».

Следующим шагом данный объект принимается к учету документом Принятие к учету ОС, НМА, НПА.

На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция Принятие к учету ОС, НМА по сформированной стоимости вложений (приобретение).

Одновременно соответствующий объект учета списывается с забалансового счета 01: оформляется документ Списание объектов ОС, НМА, НПА. На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция Списание ОС (пользование, хранение, не активы).

2. Отражение в 1С:БГУ прав пользования НМА, срок полезного использования которых определен и на 01.01.2021 составил менее 12 месяцев

В данном случае расходы будущих периодов на приобретение данных прав подлежат списанию на финансовый результат первым рабочим днем 2021 года. Одновременно производится списание с забалансового счета 01. В программе следует провести документ Операция (бухгалтерская), установить сумму списания в размере остатка по счету 401.50.

Далее проводится документ Списание объектов ОС, НМА, НПА. На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция Списание ОС (пользование, хранение, не активы).

3. Отражение в 1С:БГУ 8 прав пользования НМА, срок полезного использования которых на 01.01.2021 не определен

Для оформления таких объектов неисключительных прав при отсутствии расходов будущих периодов используется документ Принятие к учету ОС, НМА, НПА с Видом поступления: Поступление на счет 101, 102, 103, 111.60. Дата документа указывается 31.12.2020 и проставляется флаг Отразить в межотчетном периоде. При этом на закладке Основные средства, НМА, НПА графа Срок полезного использования не заполняется.

На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция Ввод входящих остатков. Счет учета автоматически проставляется 401.30.

Мы рассмотрели в статье 3 варианта отражения в учете и в 1С:БГУ 8 переноса остатков по неисключительным правам пользования НМА в зависимости от условий конкретных ситуаций. При выборе нужного варианта обращайте внимание на срок полезного использования и наличие остатков на счетах 01 и 401 50. Для различных вариантов будут различными не только бухгалтерские записи, но и момент отражения операций в учете и их суммы.

*Согласно п.2 Дополнения к Методическим рекомендациям признание расходов, связанных с приобретением (созданием) неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД) с неопределенным сроком их использования, до 01.01.2021 осуществлялось с отражением расходов по дебету счета 0 401 20 226 «Расходы по прочим работам, услугам», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 00 226 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» и кредиту счета 0 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам». То есть Минфин России не предполагает, что в таких ситуациях до 01.01.2021 мог использоваться счет 401 50.

Учет нематериального актива (исключительное право) в 1С

Учет нематериальных активов зачастую вызывает трудности как у начинающих, так и у опытных бухгалтеров. В этой статье мы рассмотрим особенности отражения в 1С операций по приобретению и вводу в эксплуатацию нематериального актива.

как оформляется поступление НМА в 1С 8.3 пошагово;
о нюансах принятия НДС к вычету при приобретении нематериального актива;
как отражается амортизация и продажа нематериального актива в 1С.

Учет НМА в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Организация, ведущая торговую деятельность, заключила договор на создание web-сайта, исключительные права на который будут принадлежать Организации. Сайт планируется использовать как интернет-магазин в течение 10 лет.

27 февраля подписан акт на выполненные работы по разработке сайта на сумму 144 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

28 февраля сайт введен в эксплуатацию.

Учетной политикой по БУ и НУ предусмотрено начисление амортизации линейным способом по всем объектам НМА.

20 декабря сайт продан за 600 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С

Дт Кт

Приобретение НМА

27 февраля 08.05 60.01 122 034 122 034 122 034 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление НМА

19.02 60.01 24 000 24 000 Принятие к учету НДС

Регистрация СФ поставщика

27 февраля — — 144 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление

Ввод в эксплуатацию НМА

28 февраля 04.01 08.05 120 000 120 000 120 000 Ввод в эксплуатацию Принятие к учету НМА

Принятие НДС к вычету по НМА

28 февраля 68.02 19.02 24 000 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок

— — 24 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Начисление амортизации

31 марта 44.01 05 1 000 1 000 1 000 Начисление амортизации Закрытие месяца — Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР

Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов

31 марта 90.07.1 44.01 1 000 1 000 1 000 Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов Закрытие месяца — Закрытие счета 44 «Издержки обращения»

Реализация НМА

20 декабря 44.01 05 1 000 1 000 1 000 Начисление амортизации за последний месяц Передача НМА

05 04.01 10 000 10 000 10 000 Списание накопленной амортизации

91.02 04.01 110 000 110 000 110 000 Списание остаточной стоимости НМА

62.01 91.01 600 000 60 000 500 000 Выручка от реализации НМА

91.02 68.02 100 000 Начисление НДС с выручки

Поступление НМА в 1С 8.3 пошагово

Затраты организации в имущество, которое впоследствии будет принято в бухгалтерском учете в качестве нематериального актива, учитываются по счету 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (план счетов 1С).

Приобретение НМА отражается документом Поступление НМА в разделе ОС и НМА —Поступление НМА .

В документе указывается:

Нематериальный актив — нематериальный актив из справочника Нематериальные активы;

Вид объекта —Нематериальный актив; PDF

Счет учета — 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;

Счет НДС — 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 08.05 Кт 60.01 — оприходование НМА;

Дт 19.02 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление НМА , нажать кнопку Зарегистрировать .

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление НМА .

Код вида операции — значение 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения , при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по НМА возможен только через документ Формирование записей книги покупок .

Ввод в эксплуатацию НМА

Нематериальные активы, используемые в организации, учитываются в дебете счета 04 «Нематериальные активы» (план счетов 1С) по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактических затрат на его приобретение и иных расходов, непосредственно связанных с приобретением и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 6-8 ПБУ 14/2007, п. 3 ст. 257 НК РФ).

Принятие к учету НМА оформите документом Принятие к учету НМА в разделе ОС и НМА —Принятие к учету НМА .

Вкладка Внеоборотный актив

На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

Вид объекта учета — Нематериальный актив;

Способ поступления — способ поступления внеоборотного актива в организацию, в нашем примере это Приобретение за плату;

Нематериальный актив — ранее введенный нематериальный актив в справочнике Нематериальные активы;

Счет — 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

По кнопке Рассчитать суммы заполняются поля:

Стоимость ;

Стоимость НУ .

Вкладка Бухгалтерский учет

Стоимость НМА в БУ погашается посредством начисления амортизации. Если срок полезного использования НМА не определен, то амортизация не начисляется (п. 23 ПБУ 14/2007).

На вкладке Бухгалтерский учет указывается:

Счет учета — счет 04.01 «Нематериальные активы организации»;

Счет начисления амортизации — 05 «Амортизация нематериальных активов»;

флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации в БУ при Закрытии месяца;

Способ начисления амортизации — метод начисления по БУ, установленный в учетной политике организации;

Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию НМА, выбирается из справочника Способы отражения расходов ;

В нашем примере затраты учитываются по Дт 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С), т. к. расходы на амортизацию торговых организаций включаются в состав коммерческих расходов в БУ (косвенных расходов — в НУ).

Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования.

Вкладка Налоговый учет

срок полезного использования более 12 месяцев;

первоначальная стоимость более 100 000 руб.

На вкладке Налоговый учет указывается:

Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т. к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;

флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации по НУ при Закрытии месяца;

Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы НМА;

Специальный коэффициент — понижающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В нашем примере он не установлен, поэтому данное поле не заполняем (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

К норме амортизации НМА могут применяться только понижающие коэффициенты. Повышающие коэффициенты (п. 1-3 ст. 259.3 НК РФ) предусмотрены исключительно для ОС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 04.01 Кт 08.05 — ввод в эксплуатацию НМА.

Принятие НДС к вычету по НМА

НМА используются в деятельности, облагаемой НДС;

в наличии правильно оформленный СФ (УПД);

НМА приняты к учету на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Постановление ФАС Уральского округа от 25.12.2013 N Ф09-13315/13 по делу N А76-25197/2012).

Принять НДС к вычету можно в течение 3-х лет после постановки его на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС должен приниматься к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

На данный момент в 1С принятие НДС к вычету возможно только после отражения НМА на счете 04.01 «Нематериальные активы организации», т. е. после проведения документа Принятие к учету НМА . В отличие от ОС это может стать причиной налогового риска.

В связи с тем, что НК РФ в целях принятия НДС к вычету не указывает, на каком именно бухгалтерском счете должен быть учтен объект НМА, не исключены разногласия с налоговиками по вопросу отсчета 3-хлетнего периода для заявления данного вычета — по аналогии с вычетом НДС по основным средствам (Определение ВС от 21.09.2015 N 309-КГ15-11146). По нематериальным активам подобной судебной практики не достаточно, чтобы делать какие-либо выводы.

Принятие НДС к вычету по НМА оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС . Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности воспользуйтесь кнопкой Заполнить .

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 68.02 Кт 19.02 — НДС принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты —Книга покупок . PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

счет фактура полученный, код вида операции «01».

Начисление амортизации НМА

Нормативное регулирование

В БУ стоимость НМА погашается через начисление амортизации, начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращается погашаться со следующего месяца после его выбытия или полного погашения стоимости НМА (п. 31-33 ПБУ 14/2007).

Начисление амортизации осуществляется по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами затрат. В нашем примере НМА учитывается для коммерческих нужд, поэтому затраты по начисленной амортизации относятся на издержки обращения в дебет счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С).

В НУ стоимость объекта НМА погашается через начисление амортизации, начиная со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию и прекращает погашаться со следующего месяца после его выбытия или полного погашения стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

В НУ начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов, в соответствии с учетной политикой по НУ. В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных расходов единовременно в последний день месяца начисления.

Принят ФСБУ 14/2022 НМА (Приказ Минфина от 30.05.2022 N 86н). Стандарт обязателен с отчетности за 2024, в УП можно прописать досрочное применение.

За автоматизацией в 1С можно следить здесь, дополнительно разместим информацию на сайте БЭ8.

Учет в 1С

Параметры начисления амортизации задаются:

изначально — в документе Принятие к учету НМА;

при изменении параметров начисления амортизации — в документе Изменение отражения амортизации НМА .

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР в разделе Операции —Закрытие месяца .

В нашем примере web-сайт принят к учету в качестве НМА и введен в эксплуатацию 28 февраля, следовательно, амортизация в БУ и НУ начисляется с марта.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 44.01 Кт 05 — начисление амортизации.

Аналогично осуществляется начисление амортизации за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА .

Проверка

Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету амортизации, например, Бухгалтерскую справку.

В 1С можно распечатать бланк расчета амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация .

В нем представлен расчет амортизации в БУ PDF и НУ PDF по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов

При закрытии месяца амортизация на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» списываются полностью в Дт счета 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения» (план счетов 1С).

Для того чтобы издержки обращения отразились в составе расходов на продажу, необходимо запустить процедуру Закрытие месяца операция Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в разделе Операции — Закрытие месяца .

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 90.07.1 Кт 44.01 — отражение в составе коммерческих расходов издержек обращения в размере суммы амортизации.

Продажа НМА проводки в 1С 8.3

выручку — в прочих доходах (если операция по реализации НМА не освобождена от налогообложения НДС) (п. п. 3, 7, 1, 12, 16 ПБУ 9/99);

остаточную стоимость — в прочих расходах (п. п. 11, 19 ПБУ 10/99).

выручку признайте в составе доходов от реализации в целях налогообложения прибыли (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

доход от реализации нужно уменьшить на остаточную стоимость НМА и расходы по реализации (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Реализацию нематактива отразите документом Передача НМА в разделе ОС и НМА .

Прочие доходы и расходы — предопределенная статья Реализация нематериальных активов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 44.01 Кт 05 — начисление амортизации за месяц выбытия НМА;

Дт 05 Кт 04.01 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости НМА;

Дт 91.02 Кт 04.01 — списание остаточной стоимости НМА;

Дт 62.01. Кт 91.01 — выручка от реализации НМА;

Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации НМА.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Передача ОС .

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Передача ОС .

Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ и услуг и операции, приравненные к ней».

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль операция по реализации НМА отражается: PDF

В Листе 02 Приложение N 3:

стр. 030 «Выручка от реализации амортизируемого имущества»;

стр.040 «Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией»:

стр. 050 «Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком».

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Минфин РФ в Письме от 09.04.2018 N 03-05-05-01/23087 разъяснил, в.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.

(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Спасибо огромное Елене Гряниной за классный двухдневный семинар по 24 критическим ошибкам в ЗУП!

Содержание

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Похожие публикации:

Как из 1с счет выгрузить в excel

Как не платить госпошлину при регистрации ооо

Код страны 156 какая страна

Что такое рыночная стоимость квартиры и как она определяется