Статья 52 Налогового кодекса Украины. Налоговая консультация
52.1. По обращению налогоплательщиков в бумажной или электронной форме контролирующий орган, определенный подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, предоставляет им бесплатно индивидуальные налоговые консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган , в течение 25 календарных дней, наступающих за днем получения такого обращения данным контролирующим органом.
Обращение налогоплательщиков на получение индивидуальной налоговой консультации в бумажной или электронной форме должно содержать:
наименование для юридического лица или фамилию, имя, отчество для физического лица, налоговый адрес, а также номер средства связи и адрес электронной почты, если таковые имеются;
код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карты налогоплательщика (для физических лиц) или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующему контролирующему органу и имеющему отметку в паспорте);
указание, в чем заключается практическая необходимость получения налоговой консультации (наведение фактических обстоятельств);
подпись налогоплательщика или квалифицированная электронная подпись;
На обращение налогоплательщика, не отвечающего требованиям, указанным в настоящем пункте, индивидуальная налоговая консультация не предоставляется, а направляется ответ за подписью руководителя (заместителя руководителя или уполномоченного лица) в бумажной или электронной форме в порядке и сроки, предусмотренные Законом Украины «Об обращениях граждан».
Уполномоченное лицо центрального органа исполнительной власти, реализующее государственную налоговую политику, может принять решение о продлении срока рассмотрения обращения на получение индивидуальной налоговой консультации свыше 25-дневного срока, но не более 15 календарных дней, и в письменном виде сообщить об этом налогоплательщику в бумажной или электронной форме до истечения срока, определенного абзацем первым настоящего пункта.
На индивидуальную налоговую консультацию или ответ, предоставляемый контролирующим органом в электронной форме, накладывается электронная подпись уполномоченного должностного лица контролирующего органа с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах».
52.2. Индивидуальная налоговая консультация носит индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.
52.3. По выбору налогоплательщика индивидуальная налоговая консультация предоставляется в устной, бумажной или электронной форме. Индивидуальная налоговая консультация, предоставленная в бумажной или электронной форме, обязательно должна содержать название — индивидуальная налоговая консультация, регистрационный номер в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций, описание вопросов, поднимаемых налогоплательщиком, с учетом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика, обоснование применения норм законодательства и заключение по практического использования таких норм законодательства.
52.4. Индивидуальные налоговые консультации предоставляются:
в устной форме – контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, а также государственными налоговыми инспекциями;
в бумажной и электронной формах – контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, кроме государственных налоговых инспекций.
Индивидуальная налоговая консультация, предоставленная в бумажной или электронной форме, подлежит регистрации в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций и размещению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, без указания наименования (фамилии, имени, отчества) налогоплательщика, кода согласно ЕГРПОУ (регистрационного номера учетной карточки) и его налогового адреса.
Доступ к указанным данным единого реестра индивидуальных налоговых консультаций и официального веб-сайта является бесплатным и свободным. Порядок ведения и форма единого реестра индивидуальных налоговых консультаций определяются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
52.5. Территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, обязан направить центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, индивидуальную налоговую консультацию в течение 15 календарных дней, следующих за днем получения обращения налогоплательщика на получение индивидуальной налоговой консультации, для рассмотрения вопроса о внесении сведений о такой консультации в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, о чем сообщает налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, получив индивидуальную налоговую консультацию от территориального органа (обособленного подразделения) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение 15 календарных дней, следующих за днем получения такой консультации, но не более 40 календарных дней, следующих за днем получения контролирующим органом соответствующего обращения налогоплательщиков, принимает одно из следующих решений:
о внесении сведений об индивидуальной налоговой консультации в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующий орган, который ему подчиняется;
об отказе во внесении сведений в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, с одновременным предоставлением налогоплательщику от своего имени индивидуальной налоговой консультации и внесением сведений о такой консультации в указанный реестр, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения территориальный орган (обособленное подразделение) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и налогоплательщика в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса;
об отказе во внесении сведений в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций в случае, если в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций уже содержится аналогичная индивидуальная налоговая консультация, предоставленная такому налогоплательщику по тем же вопросам, которые указаны в запросе такого налогоплательщика, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующий орган, который ему подчиняется, и налогоплательщика.
52.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, проводит периодическое обобщение индивидуальных налоговых консультаций, а также анализирует обстоятельства, свидетельствующие о неоднозначности отдельных норм налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы путем предоставления обобщающих налоговых консультаций, утверждаемых приказом этого органа.
Обобщающие налоговые консультации подлежат обнародованию на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в течение пяти календарных дней со дня их предоставления.
Статья 52 НКУ на русском языке с изменениями 2022 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Как получить индивидуальную налоговую консультацию
В ГНС напомнили особенности предоставления индивидуальных налоговых консультаций.
Что такое индивидуальная налоговая консультация
Индивидуальная налоговая консультация — разъяснение контролирующего органа, предоставленное налогоплательщику относительно практического использования отдельных норм налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган, и зарегистрирован в едином реестре ИНК.
За выбором налогоплательщика индивидуальная налоговая консультация предоставляется в устной или письменной форме.
Единый реестр индивидуальных налоговых консультаций размещен на официальном вебпортале ГНС по ссылке: Главная/Электронный кабинет/Реестры/Единый реестр индивидуальных налоговых консультаций.
Получить информационно-справочные услуги можно, обратившись в Контактный центр ГНС по т. 0-800-501-007 (бесплатно со стационарных телефонов) с 08.00 до 20.00 (кроме субботы и воскресенья) или по электронной почте іdd@tax.gov.ua (без использования квалифицированной электронной подписи).
Напомнит предпринимателям, когда платить налоги и подавать отчеты бот-бухгалтер ReporTах. Кроме того, бот самостоятельно проверяет нет ли у вас налоговых долгов и штрафов перед государством. После проверки — поможет оплатить долг мгновенно.
Что указать в обращении
Обращение налогоплательщиков на получение индивидуальной налоговой консультации в письменной форме должно содержать:
— наименование для юридического лица или фамилию, имя, отчество для физического лица, налоговый адрес, а также номер средства связи и адрес электронной почты, если такие имеющиеся;
— код согласно ЕГРПОУ (для юрлиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физлиц) или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);
— указание, в чем заключается практическая необходимость получения налоговой консультации;
— дату подписания обращения.
На обращение налогоплательщика, не отвечающее указанным требованиям, налоговая консультация не предоставляется, а направляется ответ в порядке и сроки, предусмотренные Законом «Об обращении граждан».
Контролирующие органы должны предоставить ИНК в течение 25 календарных дней, следующих за днем получения обращения данным контролирующим органом. Уполномоченное лицо ГНС может принять решение о продлении срока рассмотрения обращения на получение индивидуальной налоговой консультации сверх 25-дневного срока, но не больше 10 календарных дней, и в письменном виде уведомить об этом налогоплательщика до окончания срока, определенного абзацем первым п. 52.1 ст. 52 НК.
С другими разъяснениями налоговиков можно ознакомиться в модуле «База налоговых знаний» ИПС ЛІГА:ЗАКОН. Заказать полнофункциональный тестовый доступ можно здесь.
Налоговый юрист Украины: онлайн юридическая консультация по налоговым вопросам
Налоговое право Украины представляет собой отрасль права, регулирующего отношения налогообложения в государстве. Платить налоги – обязанность каждого гражданина, физического лица предпринимателя и юридического лица, ведущего деятельность в Украине.
Органы налоговой службы периодически проверяют соблюдение режима уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, а также правильность ведения документации лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность.
Юридическая консультация по налоговым вопросам
Распространенными нарушения в области налогового права является отсутствие отчетных документов, нарушение сроков предоставления отчетов, неправильный расчет налоговой базы и другие. Налоговая инспекция вправе применить санкции, и помочь в такой ситуации сможет налоговый юрист, который даст совет, как избежать налоговых штрафов.
Задайте свой вопрос через форму, и Вы получите ответ опытного юриста в области налогового права Украины.
Как получить письменную или устную налоговую консультацию
Так, с 1 апреля 2017 года обращение налогоплательщиков на получение индивидуальной налоговой консультации в письменной форме должно содержать:
- наименование — для юридического лица или Ф.И.О. — для физического лица, налоговый адрес, а также номер средства связи и адрес электронной почты, если таковые имеются;
- код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц), или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган, а также имеют отметку в паспорте);
- указание, в чем заключается практическая необходимость получения налоговой консультации;
- подпись налогоплательщика;
- дату подписания обращения.
На запрос, который не соответствует вышеуказанным требованиям, плательщику будет направлен ответ в порядке и сроки, предусмотренные Законом Украины «Об обращениях граждан».
Вашему вниманию — инфографика о том, как будет выглядеть процедура получения письменной ИПК плательщиком с 01.04.2017 г. (см. здесь).
Кроме того, винницкие налоговики напомнили: для оперативного получения информации по вопросам налогового законодательства и устных налоговых консультаций касательно его применения плательщики могут обратиться в Центр обслуживания плательщиков государственной налоговой инспекции, в которой они состоят на учете.
В свою очередь, устные налоговые консультации предоставляются специалистами Информационно-справочного департамента ГФС по многоканальному телефонному номеру 0-800-501-007 (бесплатно — со стационарных телефонов).
Режим работы Информационно-справочного департамента Государственной фискальной службы Украины с 8 ч. 00 мин. до 20 ч. 00 мин. ежедневно, кроме субботы и воскресенья.