При увольнении в последний день месяца какой расчетный период

Компенсация за неиспользованный отпуск

В последний день перед увольнением работодатель обязан выплатить сотруднику денежную компенсацию за все дни неиспользованного отпуска, которые накопились за время работы. При этом неважно, как увольняется сотрудник — по собственному желанию или по инициативе работодателя, например за прогул.

Но иногда компенсацию выплачивают и без увольнения.

Рассказываем, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, какими налогами она облагается и что будет, если ее не выплатить.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсацию считают по такой формуле:

Среднедневной заработок для расчета отпускных считают так:

29,3 — среднее количество календарных дней в месяце.

Расчетный период для компенсации — 12 календарных месяцев перед увольнением. Месяц увольнения входит в расчетный период, только если человек увольняется в последний день месяца. Например, при увольнении 31 марта расчетный период — с 1 апреля прошлого года по 31 марта текущего. А при увольнении 30 марта расчетный период — с 1 марта прошлого года по 28 февраля текущего.

Если расчетный период целиком приходится на декрет и отпуск по уходу за ребенком, такой период надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в декрет.

Если сотрудник работает меньше года, в расчет идут месяцы, которые он успел отработать.

Количество дней неиспользованного отпуска надо считать за все время работы сотрудника у конкретного работодателя. Результат можно округлить, но только в большую сторону.

Для расчета используйте такую формулу:

Когда подсчитываются месяцы работы, остаток меньше половины месяца не учитывается, а половина месяца и больше округляется до полного месяца.

Если человек отработал:

• 11 месяцев — тогда при увольнении ему полагается компенсация отпуска за полный рабочий год. Даже если эти 11 месяцев получились при округлении;
• от 5,5 до 11 месяцев — надо выплатить компенсацию как за весь год, только если сотрудник был уволен в связи с ликвидацией организации-работодателя, по сокращению штата или призыва на военную службу;
• полмесяца и больше — положена компенсация за 2,33 дня в месяц.

Разберем на примере.

Человеку, который отработал меньше половины месяца, компенсацию платить не надо.

Срок выплаты компенсации

Компенсацию выплачивают сотруднику в последний день работы, то есть в день увольнения. Если он в этот день не работал, выплату нужно сделать не позднее следующего дня после того, как уволенный работник потребует у работодателя полный расчет.

Как облагается компенсация

Затраты на выплату компенсации учитываются в налоговом учете как расходы на оплату труда:

• для налога на прибыль — на дату начисления;
• для налога при УСН «Доходы минус расходы» — на дату выплаты работнику.

Компенсация в полной сумме облагается НДФЛ и страховыми взносами, в том числе на травматизм. Удержанный НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты компенсации.

Штраф за невыплату компенсации

Если работодатель не выплатит работнику при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск и об этом узнает трудинспекция, работодателю грозит предупреждение или штраф:

• для ИП — от 1000 ₽ до 5000 ₽;
• для компаний — от 30 000 ₽ до 50 000 ₽.

Компенсацию при этом тоже нужно будет выплатить.

Когда бывает выплата компенсации за отпуск без увольнения

Работодатель может выплатить денежную компенсацию за неотгулянный отпуск, только если работнику положены дополнительные отпуска, кроме основного в 28 календарных дней. Например, это может быть дополнительный отпуск за режим ненормированного рабочего дня.

Для замены отпускных дней на деньги работник должен написать заявление, а работодатель издать приказ.

Если часть отпуска заменяют выплатой, это надо отразить в графике отпусков. В графе 10 «Примечание» делают запись, что дней ежегодного отпуска заменены денежной компенсацией, и указывают номер приказа.

В личной карточке работника выплату компенсации за неиспользованный отпуск отражать не обязательно.

Ни при каких условиях нельзя заменять денежной компенсацией:

• ежегодный отпуск 28 календарных дней;
• минимальный дополнительный отпуск за работу с вредными и опасными условиями труда — семь календарных дней;
• любой ежегодный отпуск беременным женщинам и работникам до 18 лет.

Выплатить деньги вместо учебного отпуска тоже нельзя, потому что такой отпуск предоставляется строго с определенной целью.

Роструд объяснил, как расcчитать сотрудника, который уволился в последний день месяца

На практике вполне возможна ситуация, когда работник увольняется в последний день месяца. Между тем компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев. Возникает вопрос: нужно ли включать месяц увольнения сотрудника в расчетный период? Мы переадресовали этот вопрос специалистам Роструда, выделив две ситуации. Первая — работник увольняется в последний календарный день месяца, например 31 августа 2010 года. Вторая — сотрудник увольняется в последний рабочий день месяца, после которого остаются еще выходные дни. Как, скажем, при увольнении 30 июля этого года. Рассмотрим оба этих случая.

Итак, работник увольняется в последний календарный день месяца. В этой ситуации последний отработанный месяц нужно включить в расчетный период. Ведь день увольнения является последним рабочим днем (ст. 84.1 Трудового кодекса РФ), а календарным месяцем признается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). И поскольку сотрудник ходил на работу весь месяц, исключать его из расчета оснований нет.

Если работник увольняется в последний календарный день месяца, этот месяц нужно включить в расчетный период при подсчете компенсации за неиспользованный отпуск.

Если же работник увольняется в последний рабочий день месяца, то ситуация меняется. Как пояснили в Роструде, в этом случае нельзя говорить о том, что весь месяц отработан сотрудником полностью. А потому и включать его в расчетный период не нужно.

Расчетный период при расчете компенсации при увольнении

Расчетный период при расчете компенсации при увольнении имеет первостепенное значение с точки зрения правильного определения суммы выплат на дату аннулирования трудовых отношений между работником и работодателем. Основные моменты, касающиеся установления периода для подсчета выплат при увольнении, будут рассмотрены в этой статье.

Из чего складывается выплата при увольнении?

По окончании трудовых отношений законодательство предписывает предприятию произвести все финальные расчеты с увольняющимся сотрудником в день увольнения (ст. 84.1 Трудового кодекса РФ). Увольнительная компенсационная выплата, как правило, включает:

• невыплаченную зарплату;
• компенсацию за нереализованный отпуск;
• увольнительные выплаты в связи с причиной увольнения (сокращением, соглашением сторон и т. п.);
• прочие увольнительные выплаты, предусмотренные внутренней документацией организации.

Основным моментом в этой ситуации становится вопрос верного подсчета причитающихся увольняющемуся гражданину сумм. Нормативную базу по этой теме помимо Трудового кодекса составляют:

• постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка…» от 24.12.2007 № 922;
• письмо Роструда России от 18.12.2012 № 1519-6-1;
• письмо Минфина России от 12.02.2016 № 03-04-06/7535 и некоторые другие нормативные акты.

Расчетный период при определении компенсации по зарплате

Для подсчета таких составляющих увольнительной компенсации, как долг по зарплате и выплата за нереализованные отпускные дни, необходимо определиться с расчетным периодом, из которого следует исходить. Так, в отношении долгов по оплате трудовой деятельности необходимо опираться на даты выплаты зарплаты, установленные внутренней документацией предприятия. В общем случае, согласно нормам ТК РФ (ч. 6 ст. 136), труд членов коллектива должен оплачиваться не реже 2 раз в месяц и не позже 15 дней с окончания периода, за который зарплата начислена. В связи с этим в организациях, как правило, применяется система, предусматривающая выплату зарплаты за прошедший месяц в начале текущего и выдачу аванса ближе к концу текущего месяца.

Следовательно, для определения периода расчетов долга по зарплате необходимо знать дату, с которой планируется уволиться работник. К примеру, если сотрудник, увольняясь по собственному желанию, заранее подал заявление, указав датой увольнения 18 число, расчетным по зарплате будет период с 1 по 18 число месяца.

Для того чтобы определить сумму выплаты, необходимо найти размер средней зарплаты за 1 день работы сотрудника путем деления окладной части на число рабочих дней в искомом месяце. Далее в рассматриваемом случае полученный дневной заработок следует помножить на количество рабочих дней в периоде с 1 по 18 число рассматриваемого месяца. Окончательный размер задолженности по зарплате при увольнении будет найден через вычитание из получившейся суммы выплаченного работнику аванса, если таковой перечислялся до даты увольнения.

Расчетный период при определении выплат за нереализованный отпуск

Периодом расчета при определении увольнительного возмещения за нереализованные отпускные дни является количество дней отдыха, которые причитаются трудящемуся на момент увольнения. Для их нахождения предприятие может воспользоваться одной из методик, предложенных компетентными ведомствами.

1. Первая методика предложена в правилах об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169. Этот способ заключается в определении расчетного периода (дней отпуска, не отгулянных сотрудником) через следующую формулу:

где РП — количество дней в расчетном периоде;

Мо — число месяцев, которое отработал сотрудник после последнего использованного отпуска или зачисления в штат компании;

Ко — продолжительность отпускного периода в днях, на которые имеет право увольняющийся специалист;

12 — количество месяцев в году.

Указанным способом пользуются и суды при необходимости определить причитающиеся трудящемуся на увольнительную дату отпускные дни.

Однако при делении 28 на 12 получается 2 целых и 3 в периоде, поэтому Роструд предложил округлить число до 2,33. В связи с этим из-за небольшой погрешности расчеты иногда могут привести к неожиданному результату. К примеру, полгода работы явно дают право на 14 дней отпуска, однако при подсчетах рассматриваемым способом получается 13,98. В итоге Минздравсоцразвития в письме от 07.12.2005 № 4334-17 рекомендовал любые погрешности трактовать в пользу трудящихся.

Расчет средней платы за труд для определения компенсации при увольнении

Наравне с вычислением периода, применяющегося для определения суммы компенсации за нереализованный отпуск, важное значение имеет порядок подсчета усредненной заработной платы сотрудника как второй составляющей в расчете итоговой суммы отпускной компенсации. Трудовой кодекс устанавливает базовые требования к определению средней оплаты труда (ст. 139):

1. Применение при подсчетах всех выплат, составляющих систему оплаты труда компании и полученных сотрудником за искомый период.
2. Применение в вычислениях данных о фактически заработанных суммах за реально отработанное время в течение 12 месяцев, предшествовавших месяцу произведения подсчетов.
3. Определение усредненного дневного заработка осуществляется через следующую формулу:

УДЗ = Д / 12 / 29,3,

где УДЗ — усредненный дневной заработок;

Д — совокупный доход трудящегося за прошедшие перед подсчетом 12 месяцев;

12 — число месяцев в году;

29,3 — усредненное ежемесячное число дней.

Нюансы порядка нахождения усредненного заработка урегулированы постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 с учетом решения Верховного Суда РФ от 22.08.2012 № АКПИ 12-942. Согласно постановлению № 922 (п. 10), если в периоде, взятом для вычислений, специалист отработал не все предусмотренные производственным календарем дни, подсчет производится по следующей формуле:

УЗ = Д / (29,3 × Мп + Мн),

где УЗ — размер усредненного заработка;

Д — сумма заработанного за прошедший годовой период;

29,3 — среднее ежемесячное число дней;

Мп — число месяцев, отработанных специалистом полностью;

Мн — число дней, отработанных в неполных месяцах.

Таким образом, зная размер среднедневной оплаты увольняющегося, можно высчитать размер возмещения за нереализованный отпуск, умножив этот показатель на число отпускных дней, причитающихся трудящемуся ко дню увольнения.

Особенности расчета выплат при увольнении в последний день месяца

Если увольнение оформляется последним днем месяца, то в процессе подсчета среднего заработка увольняющегося сотрудника часто возникает вопрос о включении в расчет того месяца, в котором расторгаются трудовые отношения. Дело в том, что Трудовой кодекс однозначно эту ситуацию не комментирует, определяя лишь, что календарным месяцем следует считать период с 1 по 30 или 31 число искомого месяца включительно, а если речь идет о феврале — с 1 по 28 или 29 число (ст. 139). Разъяснения дает Роструд в письме от 22.07.2010 № 2184-6-1, делая вывод с учетом того, каким является крайний день месяца — рабочим или выходным.

Так, если последний день месяца — рабочий (к примеру, 31 марта 2017 года), то он засчитывается в вычислениях усредненной зарплаты увольняющегося. Объясняется это тем, что день увольнения является и последним рабочим днем сотрудника — а значит, месяц отработан целиком и причин не включать его в расчеты нет.

Иная ситуация складывается в том случае, когда увольнение сотрудника оформляется в последний рабочий день месяца. К примеру, в 2017 году таким днем может быть 28 апреля. По мнению Роструда, несмотря на то что увольнение оформляется последним рабочим днем (в нашем примере 28 апреля), сам месяц оканчивается позже (в нашем примере — 30 апреля, т. е. через 2 дня). Получается, что месяц не отработан и потому не может засчитываться при определении усредненного заработка трудящегося за прошедший год.

Расчет компенсации за нереализованный дополнительный отпуск

В соответствии с действующей законодательной базой, ряд трудящихся имеет право не только на ежегодный отпускной период, но и на добавочные дни отпуска, полученные за какие-либо особенности рабочей обстановки.

К таким дополнительным дням отдыха относятся отпуска:

• за неблагоприятные условия труда;
• особый характер рабочей деятельности;
• ненормированный рабочий день;
• труд в северных регионах и т. д.

Кроме того, дополнительные отпускные дни могут быть предусмотрены локальными документами организации как вариант премирования за труд.

Согласно ч. 1 ст. 127 ТК РФ, при окончании трудовых отношений сотруднику предоставляется денежное возмещение за все нереализованные отпуска. Это значит, что нереализованный доп. отпуск также должен быть компенсирован. При этом, так как ч. 2 ст. 120 ТК РФ предписывает при определении общей длительности отпускного периода работника суммировать ежегодный и добавочный отпуска, нет нужды отдельно рассчитывать сумму выплаты именно по дополнительному отпуску. В этом случае достаточно при подсчетах исходить из общей продолжительности положенного увольняющемуся отпуска и использовать один из методов расчета, описанных выше. Проще говоря, сумма увольнительного возмещения рассчитывается сразу за все отпуска.

Особенности расчета компенсации за причитающийся отпуск

В некоторых нестандартных ситуациях расчет увольнительной компенсации за отпускные дни вообще и определение расчетного периода в частности могут вызвать затруднения. Рассмотрим подробнее некоторые такие случаи.

1. Работающие на основании гражданско-правовых договоров прав на отпускное возмещение при увольнении не имеют, так как трудовое законодательство в этом случае не действует. Однако какие-то выплаты могут быть предусмотрены локальной документацией предприятия.
2. Если со специалистом заключен краткосрочный трудовой договор продолжительностью не более 2 месяцев, то определение периода выплаты отпускных осуществляется по правилам ст. 291 ТК РФ, согласно которым за месячную работу сотруднику положено 2 отпускных дня. Однако если ранее 2 месяцев прерывается бессрочный трудовой договор, то это правило неприменимо.
3. За время трудовой деятельности сезонные специалисты зарабатывают 2 отпускных дня ежемесячно (ст. 295 ТК РФ). Исходя из этой нормы, должно рассчитываться и увольнительное возмещение за отпуск такому сотруднику.
4. Увольнительная отпускная компенсация платится трудящемуся независимо от оснований, по которым тот будет уволен, в том числе при аннулировании трудовых отношений во время испытательного срока либо в связи с проступком работника. Это следует из письма Роструда от 02.07.2009 № 1917-6-1. Если в этом случае сотрудник не проработал в фирме и полугода, расчет возмещения производится пропорционально отработанному времени. Если же сотрудник работал в организации менее половины месяца, отпускной период при увольнении ему не компенсируется (письмо Роструда от 08.06.2007 № 1920-6).

Расчет увольнительной выплаты совместителю

Согласно нормам действующего трудового законодательства, совместители обладают всем комплексом прав и могут рассчитывать на те же самые гарантии, что установлены для трудящихся на основном месте работы. По теме данной статьи к таким правам в отношении совместителей относятся:

• ежегодный оплачиваемый отпуск (не менее 28 дней);
• отплата отпускного периода, исходя из заработанного на совмещаемой работе;
• выплата увольнительной компенсации, состоящей из тех же самых частей, что и выплаты основному сотруднику при увольнении, и рассчитываемой по общим правилам, установленным для вычисления данных показателей.

Следовательно, рассчитывая увольнительную выплату совместителю, необходимо:

1. Определить период для вычислений и рассчитать сумму долга по зарплате с учетом норм ТК РФ.
2. Рассчитать сумму возмещения за нереализованный отпуск, определив расчетный период по правилам об очередных и дополнительных отпусках от 30.04.1930 или порядку, предложенному Рострудом в письмах от 31.10.2008 № 5921-ТЗ, 08.06.2007 № 1920-6 и 23.06.2006 № 944-6, а среднюю зарплату — по требованиям постановления Правительства РФ № 922. При этом следует учесть отпускные выплаты за отдых, предоставленный авансом, что в отношении совместителей встречается довольно часто.
3. Подсчитать прочие выплаты, связанные с основанием увольнения совместителя (например, по сокращению) или предусмотренные внутренней документацией организации.

Расчет увольнительной компенсации сотруднику является важнейшим элементом процедуры прекращения трудовых отношений. При этом порядок расчета при увольнении, несмотря на подробную регламентацию в законодательстве, требует скрупулезного подхода и учета всех сопутствующих обстоятельств, имеющих значение для определения суммы выплат.

Начисление расчетных при увольнении

Если вас застало врасплох заявление и приказ об увольнении работника, то рекомендуем ознакомиться с тем, как осуществить начисление расчетных при увольнении.

Начисление при увольнении

Выплат несколько и среди них:

• во-первых, не забываем о зарплате работника за отработанные дни месяца увольнения, в том числе и сам день увольнения;
• во-вторых, надо компенсировать неиспользованные дни отпуска. И не забываем о наличии дополнительных отпусков и социального отпуска на детей;
• в-третьих, существуют ситуации обязательной выплаты выходного пособия.

Далее рассмотрим порядок начисления расчетных при увольнении.

Начисляем зарплату в месяце увольнения

Начисление заработной платы происходит за месяц увольнения в обычном порядке. Если работнику выплачивается доплата до минимальной зарплаты, то она сохраняется за ним и в этом последнем месяце, но рассчитывается пропорционально отработанным дням. Например, если работник увольняется в феврале 2022 году и отработал 12 дней с 20 по месячной норме, то минимальная оплата труда и за такие дни составляет 3900 грн (=6500×12/20, где 6500 грн – минимальная зарплата февраля 2022). Итак, если работнику начислено меньше, то следует доплатить. Однако отпускные, компенсация неиспользованных дней отпуска и выходное пособие при увольнении при расчете доплаты до минимальной зарплаты не учитываются, так как это выплаты за неотработанное время.

Обратите внимание, что день увольнения тоже считается рабочим для работника и за него следует начислить зарплату.

Расчет при увольнении за неиспользованный отпуск

Работник перед увольнением имеет право уйти в отпуск или же получить компенсацию неиспользованных дней отпуска. При этом ограничений на количество дней, которые можно компенсировать нет. Можно и 10, можно и 24 и более, как за текущий год, так и за прошлые годы. Можно часть дней использовать на отпуск, а за остальное получить компенсацию. Это касается не только ежегодных отпусков, но и социального дополнительного отпуска «на детей».

Внимание: перед увольнением работник решает вопрос: отпуск или компенсация за нее.

Выплачивается такая компенсация в день увольнения. Вместе с другими выплатами.

Расчет компенсации отпускных происходит по тем же правилам, что и расчет отпускных 2022. Для удобства пригодится калькулятор компенсации отпуска.

Алименты по компенсации не удерживают, кроме компенсации отпусков за несколько лет.

На компенсацию, как и на остальную зарплату, начисляется ЕСВ, с нее удерживаются НДФЛ и военный сбор. В Налоговом расчете сумма компенсации «растворяется» в общей сумме зарплаты, то есть отдельно не выделяется. Так, в Приложении 4ДФ Налогового расчета вся сумма зарплаты, в т. ч. и отпускные, компенсация отпуска, приводится под признаком дохода «101».

Коллега, Высшая школа Главбуха дарит курс «Как работать с электронными больничными» к базовой программе «Зарплата: расчеты, отчетность, проверки».

Начисляем выходное пособие

Выходное пособие при увольнении — на нее, в отличие от компенсации отпусков, имеют право не все. Для того, чтобы работник имел право на данную выплату, он должен быть уволен при таких обстоятельствах (ст. 44 КЗоТ):

• его отказ от перевода на работу в другую местность (п. 6 ст. 36 КЗоТ);
• его отказ продолжать работу в связи с существенным изменением условий труда (п. 6 ст. 36 КЗоТ);
• сокращение численности или штата (п. 2 ст. 40 КЗоТ);
• несоответствие занимаемой должности (недостаточность квалификации или по состоянию здоровья) (п. 6 ст. 40 КЗоТ);
• восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 6 ст. 40 КЗоТ))
• нарушения работодателем законодательства о труде, условий коллективного договора (ст. 38 и ст. 39 КЗоТ);
• прекращении полномочий должностных лиц (п. 5 ч. 1 ст. 41 КЗоТ).

Важно то, что выходное пособие не входит в фонд оплаты труда. Как следствие, на нее не начисляется ЕСВ.

Пример начисления расчетных при увольнении

Работника увольняют увольняемого 31 января 2022 года из-за сокращения штата. Расчетный период для расчета выходного пособия – 2 месяца перед месяцем увольнения, то есть ноябрь-декабрь 2021 года. Количество рабочих дней в расчетном периоде:

• в ноябре 2021 года – 22, из них отработано только 18, остальные дни – больничный;
• в декабре 2021 – 22, из них отработано только 9, остальные дни – отпуск за свой счет.

• за ноябрь 2021 – 9400 грн и 1600 больничных;
• по декабрь 2021 – 4700 грн.

По длительности расчетного периода нужно исключить дни временной нетрудоспособности (больничного) и дни отпуска за свой счет. При расчете среднедневной зарплаты не учитывать больничные. Итак, считаем в данном примере только отработанные дни и не учитываем 1600 грн больничных.

Итак, среднедневной заработок: (9400+4700)/(18+9) = 14100/27 = 522,22 грн.

Среднее количество рабочих дней за 2 месяца: (22+22)/2 = 22 дня.

Выходное пособие выплачивается на основании ст. 44 КЗоТ за месяц.

Следовательно, сумма выходного пособия = 522,22×22= 11488,84 грн.

В учете отражается проводкой Дт 949 Кт 663. Субсчет 663 «Расчеты по другим выплатам» используем, так как выходное пособие не является зарплатой. По счету 949 «Прочие расходы операционной деятельности», то действуем по аналогии с больничными, которые также не являются частью фонда оплаты труда и отражаются на этом же субсчете.

В случае увольнения за нарушения законодательства о труде, то 11488,84 грн нужно еще и умножить на 2 и тогда выходное пособие будет 22977,68 грн.

Рассмотрим, кого будут оштрафовать, как будут выявлять нарушителей, кто и как будет проверять расчеты.

Штраф за несвоевременный расчет при увольнении 2021

За несвоевременную выплаты причитающихся уволенному работнику сумм работодатель должен выплатить ему средний заработок за все время задержки по день фактического расчета. Такую ответственность работодателя устанавливает ст. 117 КЗоТ.

Отсутствие средств у работодателя не отменяет его вины в невыплате причитающихся работнику средств и не освобождает его от ответственности.

Если работодатель не выплатил надлежащих работнику средств в день увольнения и среднего заработка за время задержки расчета, то бывший работник имеет право обратиться за защитой своих прав в суд и выплату причитающегося ему среднего заработка (ст. 233 КЗоТ).