Как передать товар на реализацию другой организации

Передача товара на реализацию

В данном разделе будут рассмотрены вопросы, связанные с передачей товара на реализацию в документах программы Управление торговлей для Украины, редакция 3.0.

• Как произвести отгрузку товара на комиссию?
• Как оформить факт продажи товара комиссионером?
• Как оформить продажу товара комиссионером, если он сообщает об остатках непроданного товара?
• Как зарегистрировать оплату, поступившую от комиссионера за проданные им товары?
• Как зарегистрировать возврат товара комиссионером?
• Как переоценить остатки непроданного товара у комиссионера?
• Как оценить какой товар и в каком количестве находится на реализации у комиссионеров ?
• В каком отчете можно получить полную информацию о том, сколько товаров комиссионер продал, какие товары были списаны и какие возвращены?
• В каком отчете можно посмотреть состояние взаиморасчетов с комиссионерами?
• Как вывести список магазинов (комиссионеров) – должников, которые еще не расплатились за проданные ими товары?

Как произвести отгрузку товара на комиссию?

Предварительно в справочник Клиенты заносится информация о тех комиссионерах (магазинах), которым товар отдается на реализацию. Для комиссионеров устанавливается флажок Клиент.

С комиссионерами оформляются соглашения на передачу товаров на комиссию. Для этих соглашений должен быть установлен вид операции Передача на комиссию. Если условия соглашения по передаче товаров на комиссию одинаковые для различных комиссионеров, то может быть создано одно типовое соглашение о передаче товаров на комиссию.

В соглашении определяются условия, по которым товар отгружается на реализацию. В частности, определяется график оплаты кредита и сроки, на которые предоставляется кредит при отгрузке товаров на комиссию. В соглашении определяются те цены, по которым товар передается на комиссию, а также способы расчета комиссионного вознаграждения .

На основании типового соглашения можно создать индивидуальные соглашения с каждым комиссионером (магазином).

Отгрузка товаров на комиссию комиссионерам оформляется документом Реализация товаров и услуг с установленным видом операции Передача на комиссию. Документ оформляется в рамках соглашения с комиссионером. Товар комиссионеру может отгружаться с различными характеристиками. Товар комиссионеру отгружается по тем ценам, которые указаны в соглашении (вид цен или конкретные значения цен).

Передача товаров на комиссию оформляется аналогично отгрузке товаров. То есть документ передачи на комиссию может быть оформлен по предварительному заказу клиента, в рамках сделки с клиентом и т. д. Задолженность комиссионера возникает только после того, как зафиксирован факт продажи комиссионером проданных товаров.

Как оформить факт продажи товара комиссионером?

Факт продажи товаров комиссионером регистрируется с помощью документа Отчет комиссионера о продажах. Информацию о том, какие комиссионеры, которым были переданы товары на реализацию, не отчитались о продажах товаров, можно получить в списке Отчеты комиссионеров, на странице Комиссионеры. В программе предусмотрена возможность регистрации отчета о продажах товаров или о списании товаров .

В графе Продано указывается количество товаров, за которое комиссионер еще не отчитался. В поле Цена комитента указывается цена, зафиксированная в соглашении в момент передачи товара на реализацию. В соответствии с присланным отчетом комиссионера заполняется информация о цене, по которой комиссионер продал товар конечному клиенту (Цена продажи).

На странице Комиссионное вознаграждение фиксируется информация о способе расчета комиссионного вознаграждения. Способы расчета комиссионного вознаграждения аналогичны тем, которые были описаны при оформлении отчета комитенту .

Как оформить продажу товара комиссионером, если он сообщает об остатках непроданного товара?

В этом случае в документе Отчет комиссионера о продажах устанавливается флажок По результатам инвентаризации.

Информация об остатках товаров на комиссии по данным учета автоматически заполняется в графе Остаток (учет). В графе Остатки (факт) фиксируется фактическое количество товаров у комиссионера в соответствии с проведенной инвентаризацией. В графе Продано будет автоматически рассчитано количество товаров, которое было продано комиссионером. После проведения документа будет зафиксирован факт продажи товаров комиссионером.

Как зарегистрировать оплату, поступившую от комиссионера за проданные им товары?

Комиссионер может оплатить наличными за проданные им товары или перевести денежные средства на расчетный счет фирмы. Поступление оплаты от комиссионера оформляется теми же документами, что и оплата товаров клиентом.

На основании отчета комиссионера можно создать счет на оплату .

В дальнейшем счет на оплату комиссионер может оплатить наличными (Приходный кассовый ордер), переводом денежных средств на расчетный счет (Поступление безналичных ДС) или с помощью платежной карты (Эквайринговая операция).

Сумма оплаты в счете будет заполнена в зависимости от установленного флажка Удержать вознаграждение в документе Отчет комиссионера о продажах:

• если этот флажок установлен, то из суммы, которую должен оплатить комиссионер по выставленному ему счету, будет вычтена сумма комиссионного вознаграждения;
• если этот флажок не установлен, то комиссионер должен оплатить всю сумму за проданные товары, а комиссионное вознаграждение ему будет выплачено отдельно.

Комиссионное вознаграждение может быть выплачено наличными или переводом денежных средств на расчетный счет комиссионера. Если на предприятии ведется контроль расхода (планирования) денежных средств, то оплата комиссионеру производится по предварительно оформленной и утвержденной заявке на расходование денежных средств .

Как зарегистрировать возврат товара комиссионером?

Рассмотрим два случая возврата товаров от комиссионера.

Первый случай. Возврат комиссионером нереализованного товара. Нереализованными товарами будем считать те, за которые комиссионер не отчитался, то есть по этим товарам не был оформлен документ Отчет комиссионера о продажах.

Возврат комиссионеру оформляется с помощью документа Возврат товаров от клиента с установленным видом операции Возврат от комиссионера.

Этот документ оформляется в рамках соглашения с комиссионером. При проведении документа контролируется факт того, что возвращаемый товар есть в наличии у комиссионера.

В том случае, если возврат комиссионеру оформляется по нескольким документам передачи, документы передачи можно заполнить на закладке Товары в колонке Документ продажи. Для заполнения списка товаров в соответствии с переданными товарами по документам реализации можно воспользоваться пунктом меню Заполнить – Заполнить товары из документов продажи.

Второй случай. Возврат комиссионером реализованных товаров (то есть товаров, по которым оформлен документ Отчет комиссионера о продажах). В этом случае операция возврата оформляется в два этапа.

Оформляется документ Отчет комиссионера о продажах. В документе фиксируется информация о том, что товар был возвращен клиентом. Информация о возвращенных товарах фиксируется со знаком минус (сторнируется).

После проведения документа Отчет комиссионера о продажах в остатках товаров данного комиссионера появится этот товар, и можно будет оформить операцию возврата товаров от комиссионера.

Как переоценить остатки непроданного товара у комиссионера?

Цены, по которым товар передается на комиссию, фиксируются в соглашении с комиссионером. Комиссионер должен отчитаться перед нами именно по тем ценам, которые действуют на момент оформления отчета комиссионера. То есть если в соглашении комиссионера указано, что товар на реализацию ему передается по оптовым ценам, то отчитаться он должен по тем значениям оптовых цен, которые зарегистрированы на данный момент в документе Установка цен номенклатуры.

Рекомендуется фиксировать цены, по которым товар передается на реализацию, в соглашении с комиссионером на период действия соглашения и не менять их до того момента, пока комиссионер не отчитается за все проданные товары.

Если цены передачи необходимо изменить, то лучше оформить новое соглашение с комиссионером, в котором зафиксировать новые цены. По этим ценам следует оформлять передачу товаров на комиссию и отчеты комиссионера о продажах товаров.

Как оценить какой товар и в каком количестве находится на реализации у комиссионеров?

Информацию о количестве товара, имеющегося на реализации у комиссионеров, но еще не проданного, можно увидеть в отчете Остатки товаров, переданных на комиссию.

Также в отчете выводится информация о том, какие товары были заказаны комиссионером, но по ним еще не оформили документы передачи на комиссию.

Используя настройки отчета, можно вывести отдельно информацию по каждому из показателей, представленных в отчете. Например, если необходимо узнать, какие товары были возвращены комиссионерами, необходимо указать следующие настройки:

• в списке Выделенные поля оставить только одно поле Возвращено от комиссионера;
• в параметрах отбора указать Возвращено от комиссионера больше 0.

При установке таких параметров будет сформирован отчет, в котором будут показаны только те товары, которые были возвращены комиссионерами.

В каком отчете можно посмотреть состояние взаиморасчетов с комиссионерами?

Эту информацию можно получить в отчете Состояние расчетов с комиссионерами. В настройках отчета можно установить отбор по списку комиссионеров, с которыми необходимо проконтролировать расчеты.

В отчете показывается информация о задолженности комиссионера (Долг комиссионера) в соответствии с теми отчетами, которые предоставил комиссионер по проданным и списанным товарам. В графе Наш долг отображается задолженность предприятия комиссионеру по выплате комиссионного вознаграждения. Следует отметить, что если в отчете комиссионера установлен флажок Удерживать комиссионное вознаграждение, то сумма комиссионного вознаграждения будет учтена в сумме задолженности комиссионера, в этом случае наша задолженность будет равна нулю.

В отчете также отображается информация о сумме потенциальной задолженности комиссионера (Товары на комиссии). Выводится сумма тех товаров, которые были переданы комиссионеру, но по которым он еще не отчитался. Сумма задолженности по остаткам товаров рассчитывается на основании тех цен, которые зарегистрированы в соглашении с комиссионером на момент оформления отчета.

Установив флажок По расчетным документам в настройках отчета, можно получить отчет с детализацией по документам Отчет комиссионера о продажах и Отчет комиссионера о списании.

Информация в отчете выводится в валюте взаиморасчетов с комиссионером. Валюта взаиморасчетов с комиссионером определяется той валютой, которая указана в отчете комиссионера. По умолчанию валюта в отчете комиссионера заполняется той валютой, которая указана в соглашении с комиссионером, но при необходимости она может быть изменена в момент оформления документа Отчет комиссионера о продажах или Отчет комиссионера о списании.

Для получения информации о том, какими документами была произведена оплата комиссионером, используется отчет Расчеты с партнерами. В этом отчете можно получить полную информацию о том, какими документами была погашена задолженность комиссионера по оплате проданных товаров и наша задолженность в части выплаты ему комиссионного вознаграждения.

Для детализации информации в отчете по конкретным документам необходимо в группировках отчета установить дополнительную группировку по документу-регистратору. Для получения данных в том виде, в котором они представлены на рисунке, используется следующий порядок группировки: Валюта, Партнер, Контрагент, Соглашение, Регистратор. Порядок группировки настраивается в отдельном диалоговом окне ( кнопкаНастройка). Для добавления новой группировки используется кнопка Добавить.

Как вывести список магазинов (комиссионеров) – должников, которые еще не расплатились за проданные ими товары?

Эту информацию можно получить из отчета Состояние расчетов с клиентами или Анализ расчетов с клиентами. Методика получения этой информации аналогична той, которая применялась при вычислении задолженности клиентов (см. Как проконтролировать своевременность оплаты товаров, отгруженных в кредит?).

Задолженность комиссионеров перед торговым предприятием возникает после оформления документа Отчет комиссионера о продажах или Отчет комиссионера о списании товаров.

Срок, когда комиссионер должен оплатить задолженность за проданные ему товары, определяется в отчете комиссионера на странице Дополнительно (Этапы оплаты). В соответствии с указанным сроком погашения задолженности и будет контролироваться дебиторская задолженность комиссионера.

Комиссионная схема торговли

Чем реализация товара по договору комиссии может быть выгодна? Кому и в каких случаях имеет смысл ее выбирать? Как оформить комиссию правильно и к обоюдному удовольствию сторон? Как осуществляется комиссионная схема торговли, если договор комиссии заключают между собой организации, применяющие разные режимы налогообложения? На эти и другие вопросы мы ответим в нашей статье.

Вести торговлю комиссионными товарами удобно в сервисе МойСклад. В нем можно принимать товары на реализацию с договором комиссии, вести по ним учет, автоматически формировать отчет комитенту после продажи, смотреть прибыльность, оформлять возврат, если товар не продается. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

Если вы занимаетесь розничной торговлей и нашли поставщика, который согласен отдавать вам товар на реализацию по договору комиссии, вам повезло. И особенно повезло, если вы только входите в бизнес. Закон разрешает отдать деньги за товар, оформленный по договору комиссии, уже после его продажи. То есть, комиссионная схема торговли позволяет вам начать работать без больших вложений и без особенных рисков.

Если же вы производите товар или закупаете его в больших количествах для последующей розничной реализации в разных точках, то комиссионная схема торговли для вас тоже может быть выгодна. Как минимум это позволит увеличить рынок сбыта. Какой-нибудь маленький магазинчик, находящийся в таком месте, где вы сами работать бы не стали, может бойко распродать товар, который в традиционных точках у вас не расходится. При этом покупку партии такого товара магазин может не потянуть, а вот на комиссию возьмет с удовольствием.

Комиссионная схема торговли выгодна еще и потому, что при ней проще оформить возврат товара, чем в рамках договора купли-продажи. Если товар был приобретен по схеме «купля-продажа», то, чтобы вернуть его из магазина обратно поставщику, необходимо проводить обратную реализацию. Это создает проблемы в плане налогообложения — когда один из участников сделки не платит НДС, второй теряет деньги, так как не может принять НДС к вычету. Если же поставка товара оформлена по договору комиссии, этой проблемы не возникает. Посредник просто списывает товар с забалансового учета и возвращает поставщику. Впрочем, при возврате товара, взятого на комиссию, есть некоторые тонкости, и к ним мы в этом материале еще вернемся.

Как оформляется комиссионная торговля

В упрощенном виде эта схема выглядит так. Поставщик (комитент) отдает свой товар на реализацию посреднику (комиссионеру). При этом право собственности на товар к последнему не переходит. Комиссионер продает товар покупателю, действуя от своего имени, но за счет комитента. Как только товар продан, комитент перестает быть его собственником. Комиссионер отчитывается перед поставщиком, отдает ему выручку за товар и получает свое вознаграждение.

Итак, как оформить комиссию правильно? Допустим, некая компания собирается отдать на реализацию товар в магазин. Первым делом поставщик и магазин составляют договор комиссии, в котором прописывается, кто из них комиссионер, кто комитент, а также указывается, что первый от лица второго будет продавать товары за вознаграждение. Размер вознаграждения тоже лучше прописать в договоре. Это может быть как фиксированная сумма с каждого проданного товара, так и определенный процент с продаж. Закон, а именно, 51 статья Гражданского кодекса РФ, обязывает комиссионера отчитываться перед комитентом о продажах. Сроки предоставления отчета не регламентируются, но их тоже лучше прописать заранее. Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или быть бессрочным. Указывать ли территорию его исполнения, тоже решают сами предприниматели. Образец договора комиссии можно скачать в нашей библиотеке форм документов.

Договор комиссии заключен. Что дальше? Дальше товар передается в магазин, что сопровождается актом приема-передачи товара на комиссию и накладной ТОРГ-12. Образец акта приема-передачи, а также накладной, вы можете скачать на нашем сайте. Акт приема-передачи товара на комиссию необходим в том случае, если это прописано в договоре. Если же такого условия нет, то достаточно накладной.

Партия товара благополучно прибыла в магазин, и комиссионер начинает продавать. По закону продажа товара должна начаться не позднее, чем на следующий день после его приема. После того как определенное количество реализовано, либо прошел отчетный период, указанный в договоре, магазин составляет отчет комиссионера. В нем указывается, сколько единиц товара было продано, по какой цене и какова сумма вознаграждения. Как мы уже писали выше, сроки предоставления отчета лучше прописать в договоре, хотя по закону это не обязательно. Можно договориться предоставлять его каждую неделю или каждый месяц. Образец отчета комиссионера есть у нас на сайте.

Помимо отчета рекомендуется составить и подписать акт об оказании услуг между сторонами. Ведь, совершая сделки от лица комитента, комиссионер оказывает ему услугу. Об этом и составляется документ. Сумма в акте — это сумма вознаграждения комиссионера за отчетный период.

Вместе с отчетом посредник передает поставщику вырученные деньги и удерживает свою комиссию. Возможен и другой вариант, когда комитент забирает все вырученные деньги и только потом перечисляет вознаграждение комиссионеру. Далее сотрудничество продолжается или заканчивается.

Если комитента чем-то не устраивает отчет комиссионера, то сообщить об этом он должен в течение 30 дней с момента получения документа. Впрочем, этот срок можно изменить с помощью предварительного соглашения сторон.

Автоматизация очень упрощает процесс комиссионной торговли. Сервис МойСклад предлагает оптимальное решение и для комитента, и для комиссионера. В самой системе можно создать договор комиссии, учесть отгрузку и приемку товара, зафиксировать продажи комиссионных товаров, а также автоматически сформировать отчеты комиссионера. При этом во всех созданных формах и отчетах мгновенно считается выручка за проданный товар, вознаграждение комиссионера, НДС и другие необходимые суммы.

Теперь посмотрим, что говорит нам закон об особенных случаях.

Комиссионная торговля: особые случаи

Комиссионер продал товар дороже или дешевле, чем предполагалось

Допустим, товары расходились настолько хорошо, что магазин принял решение поднять на них цены. В этом случае комиссионеру удалось получить дополнительную выгоду, которую по закону он должен поровну разделить с комитентом. Если, конечно, иные условия не предусмотрены в договоре. И тут нужно обратить внимание на одну важную деталь, касающуюся оформления и выплаты этих денег. Согласно письму Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/347, прежде, чем часть прибыли будет выплачена комиссионеру, комитент должен отобразить всю эту сумму в доходах, которые облагаются налогом на прибыль. И лишь после этого начислить причитающееся комиссионеру.

Если же товары по какой-то причине не расходились по оговоренной цене, и магазин ее снизил, то тут возможно два варианта развития событий.

1. Магазин доказал комитенту, что у него не было возможности продать товар дороже, и этот ход предотвратил еще большие потери. В этом случае от комиссионера не потребуется возвращать разницу.
2. Магазину не удалось доказать, что снижение цены оказалось необходимым шагом. Тогда, увы, комиссионеру придется возместить поставщику убыток.

Кстати, в договоре комиссии не возбраняется прописать и эти случаи. Кроме того, в него можно добавить условия, что, прежде, чем менять цены, комиссионер должен спросить разрешения у комитента.

Договор не был исполнен

Допустим, часть товара, который комитент поставил в магазин, оказалась бракованной, либо оговоренное количество товара не было поставлено, или по какой-то другой причине договор комиссии не может быть исполнен по вине поставщика. В этом случае закон предписывает комитенту все равно выплатить комиссионеру вознаграждение, а также возместить расходы. Если же договор комиссии не может быть исполнен по вине магазина, то, в свою очередь, он должен будет возместить ущерб комитенту.

Субкомиссия

Представим, что магазин нашел еще одну выгодную точку сбыта товара, которая управляется другой компанией. В этом случае он вправе заключить с данной компанией договор субкомиссии. Тогда комиссионер отвечает за действия субкомиссионера перед своим комитентом, а для второго магазина сам становится комитентом. И несколько важных замечаний. Субкомиссия возможна, если иное не оговорено в договоре комиссии. При этом комитент не вправе вступать в отношения с субкомиссионером, если, опять же, иное не предусмотрено соглашением сторон.

Комиссионер не продал за отчетный период ни одного товара

Если весь товар так и остался на складах и полках магазина, магазин вправе вернуть их комитенту. Возврат товара, как и его получение, оформляется накладной ТОРГ-12.

Значительно облегчить оформление возврата товара от комиссионера комитенту поможет сервис для управления торговлей МойСклад. В системе есть специальные формы, в которых регистрируется возврат, и введенные данные автоматически переходят во все отчеты, которые имеют отношение к исполнению договора комиссии.

Возврат товара комиссионеру от покупателя

Допустим, что вернуть товар хочет по каким-то причинам розничный покупатель.

Учитывая, что, продавая товар клиенту, комиссионер от своего имени заключал с ним договор купли-продажи, то и отказ от этой сделки оформляет он.

Если покупатель возвращает товар из-за обнаруженных недостатков, ответственность за них необходимо распределить между комиссионером и комитентом. Если товар был поврежден по вине магазина, то расходы покупателю возмещает он. А если выяснится, что виноват поставщик, комиссионер будет иметь право на возмещение расходов и вознаграждение.

Товар может быть возвращен до того, как отчет комиссионера подписан сторонами, или после. В первом случае посредник делает в отчете запись на сумму возврата со знаком минус. Во втором — оптовый покупатель, возвращая товар, оформляет накладную на имя комиссионера. Если же конечный покупатель — розничный, то он должен написать заявление о возврате товара. После этого комиссионер возвращает товар комитенту, сопровождая возвратной накладной на его имя, а также счетом-фактурой. На основании этих документов комитент сможет уменьшить свой НДС к оплате.

Счета-фактуры при комиссионной торговле

Счета-фактуры при комиссионной торговле в розницу

В нашем примере, где комиссионером является магазин, последний не выставляет покупателям счета-фактуры, поскольку при розничной торговле этот документ заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Комитент также не выставляет комиссионеру счета-фактуры. Но при этом магазин выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по результатам отчетного периода.

Закон не обязывает наш розничный магазин, торгующий по договору комиссии, вести журнал учета счетов-фактур.

Показатели контрольных лент ККТ (только показатели, не сами ленты), а также копии лент, передаются комитенту вместе с отчетом комиссионера, и уже комитент регистрирует их в своей книге продаж, чтобы начислить НДС со стоимости реализованных товаров.

При этом если магазин, помимо товаров комитента, продает также и собственные товары, то учет по этим товарам должен быть раздельным. С помощью программы для торговли МойСклад вы легко выполните это требование. Программа показывает комиссионеру, сколько у него собственных товаров, а сколько товаров, полученных по договору комиссии. Комитент же видит в системе, сколько его товара на реализации и у кого.

Счета-фактуры при оптовой комиссионной торговле

Теперь рассмотрим ситуацию, когда комиссионер продает по поручению комитента товары оптом, и оба являются плательщиками НДС. В этом случае счета-фактуры являются для них обязательными документами учета.

Поскольку по условиям договора комиссионер совершает сделки с третьими лицами от своего имени, то и все счета-фактуры он выписывает также от своего имени. Номер документу присваивается в соответствии с хронологией комиссионера. Счет необходимо выписать в двух экземплярах. Один нужно передать покупателю, второй — подшить в журнал учета выставленных счетов-фактур. При этом фактуру на продажу комиссионных товаров не нужно регистрировать в книге продаж комиссионера.

А комитент выставляет и заносит в свою книгу продаж счет-фактуру на имя комиссионера уже с нумерацией в соответствии со своей хронологией. В книге покупок посредника этот документ не регистрируется.

При этом показатели счета, который комиссионер выставляет покупателю, отражаются в счете-фактуре, который выставляет и регистрирует в своей книге продаж поставщик. Комитент также должен выписать два экземпляра — один передать комиссионеру, а второй сохранить у себя в журнале регистрации выданных счетов-фактур.

Документ, полученный от комитента, комиссионер подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур.

На основании подписанных отчета и соответствующего акта на сумму своего вознаграждения за отчетный период комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру. Этот документ регистрируется у комиссионера в книге продаж, а у комитента — в книге покупок.

Если комиссионер реализует покупателю товары поставщика одновременно с собственными товарами, то покупателю можно выставить единый счет-фактуру на указанные товары.

Более подробно о выставлении счетов-фактур при комиссионной торговле можно узнать из письма МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404.

Комиссионер на УСН — комитент на УСН

Если договор комиссии заключили компании, каждая из которых применяет упрощенный режим налогообложения (УСН), то комиссионеру при возникновении вопросов о том, как считать налоги, необходимо обратиться к 251 статье Налогового кодекса РФ. В ней прямо говорится, что при определении налоговой базы комиссионера не учитываются как доходы имущество и денежные средства, поступившие к нему в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. Не учитываются также доходы, поступившие в счет возмещения затрат, произведенных за комитента. То есть, доходом считается только комиссионное вознаграждение. Соответственно, выручка за проданный товар не учитывается как доход. Если комитент на УСН компенсирует комиссионеру на УСН какие-либо расходы, эти деньги также налогом не облагаются.

Датой получения доходов у посредника-«упрощенца» признается дата поступления на его счет вознаграждения от комитента. Если же комиссионер по условиям договора удерживает свое вознаграждение из средств, полученных от покупателей, то датой получение дохода считается день поступления денег в кассу. При этом неважно, что отчет может быть еще не подписан, поскольку к доходам компаний на УСН относятся также и авансы.

Расходы же признаются только после их фактической оплаты. Причем те расходы, которые по закону возмещает комитент (например, на аренду склада, где хранится товар), расходами у комиссионера не считаются.

Что же касается комитента, то согласно письму Минфина № 03-11-11/16941 от 15.05.2013 его доходом признается вся сумма, полученная от реализации товаров, включая комиссионное вознаграждение. Да, в схеме «комиссионер на УСН — комитент на УСН» вознаграждение, которое выплачивает комитент, увы, нельзя отнести к его расходам, и налог с него придется уплатить. Но! В случае, если комиссионер удерживает свою комиссию до передачи денежных средств комитенту, доход будет законно равен сумме, которая фактически поступила на счет поставщика. А значит, если компания-комитент на УСН, то в договоре лучше прописывать именно такой вариант.

Днем получения дохода признается момент поступления средств на расчетный счет или в кассу поставщика.

Комитент на УСН не обязан выставлять на свои товары счет-фактуру, т.к. обязанность по составлению этого документа возлагается только на плательщика НДС.

Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО

Если комиссионер торгует оптом и при этом является «упрощенцем», а комитент работает на общей системе налогообложения, то посреднику придется выписывать счета-фактуры. Дело в том, что фактически продавцом перед третьими лицами является комитент на ОСНО, а не комиссионер на УСН, поэтому посредник должен исчислять за поставщика налог на добавленную стоимость и предъявлять счет-фактуру покупателю. Схема — такая же, о какой мы писали выше. Комиссионер делает два экземпляра документа, один из которых выставляет покупателю, а второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, не регистрируя его в книге продаж. Показатели этих документов отражаются в фактурах, которые комитент выписывает комиссионеру и регистрирует в своей книге продаж.

И напомним, что при розничной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Поступившую выручку поставщик отражает на основании полученного отчета. Поэтому в случае, когда комиссионер на УСН, а комитент на ОСНО, в договоре важно отразить порядок и сроки его предоставления. Если он поступит позже установленного срока, то поставщик все равно должен будет вовремя уплатить НДС.

Счет-фактуру на комиссионное вознаграждение посредник комитенту не выставляет, так как вознаграждение комиссионера на «упрощенке» НДС не облагается.

В обратной же ситуации, когда комитент на УСН, а комиссионер на ОСНО, посредник не должен выставлять покупателям счет-фактуру, т.к. продавцом по факту является поставщик, а он освобожден от НДС.

Как передать товары между организациями в 1С:ERP

Для корректного расчета себестоимости товаров, необходимо чтобы корректно велись остатки товаров по организации. Рассмотрим, как можно передавать право собственности на товар между разными организациями. Для этого в системе существует отдельный документ Передача товаров между организациями, который находится в разделе Финансовый результат и контроллинг – блок Товародвижение между организациями – Документы между организациями (все). Этот документ выполняет две операции:

• Реализация продавца «Партнер А» покупателю «Партнер Б».
• Поступление «Партнер Б» от поставщика «Партнер А».

Данную операцию нельзя оформить с помощью двух отдельных документов «Реализация товаров и услуг» и «Поступление товаров и услуг». При таком подходе возникнет проблема в управленческом учете.

Передача товаров в системе

Рисунок 1 — Путь к документу «Передача товаров между организациями»

Для передачи товара из одной организации в другую необходимо перейти в Финансовый результат и контроллинг → Документы между организациями (все) → кнопка Создать → Передача товаров между организациями.

Рисунок 2 — Создание документа «Передача товаров между организациями»

При создании документа указывается отправитель, получатель и склад для получателя (по умолчанию указывается тот же). Если необходимо изменить склад, то придется оформить документ Складское перемещение.

Далее выбирается тип цены. Чтобы вид цены был доступен для выбора, необходимо в настройках типа цены установить флаг При передаче между организациями. Виды цен доступны в разделе CRM и маркетинг → Настройки и справочники → Виды цен.

Рисунок 3 — Настройка типа цены

Также необходимо, чтобы в документе на закладке Дополнительно и в настройках вида цены одинаково были проставлены (или одинаково сняты) флаги Цена включает НДС.

Рисунок 4 — Флаг «Цена включает НДС»

Для успешного закрытия месяца необходимо указать Группу фин. учета расчетов в том же документе. После заполнения передаваемых товаров на одноименной закладке, можно провести документ.

В контекстном отчете Движения документа (вызывается комбинацией Ctrl+Shift+A) можно увидеть, что документ выполняет 2 функции: реализацию и поступление товаров.

Рисунок 5 — Движение товаров по регистрам

Отчеты о передаче товаров

Все отчеты по передаче товаров располагаются в разделе Финансовый остаток и контроллинг → Финансовый учет товаров. Доступны следующие отчеты, отражающие движения товаров между организациями:

Возможна ли безвозмездная передача товаров другой организации?

Можно ли передать товары другой организации безвозмездно? И как это оформить документами в учетной системе 1С? Необходимо переместить товары со склада одной организации на склад другой. Это не основные фонды. Безвозмездная передача- это дарение, а дарение между коммерческими организациями невозможно. Подскажите, как быть в этом случае. И подлежит ли выплате НДС, если такая операция возможна?

Как справедливо отмечено в вопросе, пп.4 п. 1 ст.575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения.

Сделка, совершенная коммерческими организациями вопреки указанному запрету, с точки зрения гражданского права, является ничтожной как не соответствующая требованиям закона (ст.168 ГК РФ).

В то же время нужно учитывать, что если речь идет о передаче имущества учредителю (и о других случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ), то такая сделка не противоречит положениям статьи 575 ГК РФ. Данный вывод следует из арбитражной практики (см., н-р, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005, ФАС Поволжского округа от 06.12.2007 N А65-5602/2007-СА1-7).

В частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005 суд указал, что НК РФ допускает получение российской организацией безвозмездно имущества от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей стороны. Поэтому ст. 575 ГК РФ в данном случае не подлежит.

Теперь, что касается налоговых последствий при заключении договора дарения между российскими коммерческими организациями, не соответствующими критериям, установленным в пп.11 п.1 ст.251 НК.

Налоговое законодательство является самостоятельной отраслью, имеющей специфический, свойственный только ей предмет регулирования: властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов в РФ (ст.2 НК РФ).

При этом НК РФ не соотносит порядок исчисления и уплаты налога с требованиями других отраслей законодательства, в том числе гражданского. Налоги исчисляются и уплачиваются исключительно на основании и в соответствии с теми правовыми нормами, которые содержатся в законодательстве, регулирующем налогообложение. В свою очередь, нормы ГК РФ к налоговым отношениям по общему правилу не применяются (п.3 ст.2 ГК РФ).

В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 8 Постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ» разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства, суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

В силу абз.2 пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ в целях главы 21 «Налог на добавленную стоимость» передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Поэтому у принимающей стороны возникнет внереализационный доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, независимо от того, будет или нет соответствующая сделка с точки зрения ГК РФ признаваться ничтожной.

Передающая же сторона обязана исчислить НДС при безвозмездной передаче товара как при его реализации. При этом, при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (исходя из рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Документально оформить безвозмездную передачу товара можно актом произвольной формы с соблюдением требований, предъявляемых к оформлению первичных документов п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», поскольку унифицированной формы такого документа не существует. Поскольку в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, то придется также выписать и счет-фактуру.

Однако принимающая сторона полученную от Вашей организации счет-фактуру в книге покупок зарегистрировать не сможет (п.11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Рекомендую Вам также рассмотреть вопрос о возможности заключения с принимающей на свой склад товар стороной безвозмездного договора хранения. ВАС РФ в Определении от 17.11.2009 N ВАС-14838/09 отметил, что безвозмездное хранение не противоречит закону и не является дарением, поскольку хранение вещи без выплаты вознаграждения не является ни безвозмездной передачей вещи или имущественного права, ни договорным освобождением от имущественной обязанности, так как такая обязанность (уплатить вознаграждение за хранение) не установлена нормами гл. 47 ГК РФ, ни договором.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.