Как учредитель может получить деньги от ооо

Три законных способа сделать прибыль ООО собственностью владельца: зарплата, дивиденды, внешнее управление

Даже единственный участник общества и по-совместительству директор не может просто так распоряжаться прибылью компании. Есть три законных способа сделать прибыль компании собственностью её владельца. Их можно использовать как по отдельности, так и вместе. Главное — заранее просчитать экономический результат и заплатить налоги.

Способ 1. Распределить прибыль и выплатить дивиденды

Учредители получают из чистой прибыли дивиденды. Их размер пропорционален доле участия в уставном капитале (п. 1, п. 2 ст. 28 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Например, если чистая прибыль 1 млн рублей, а доля учредителя в компании 25 %, то он получит 250 000 рублей.

Дивиденды можно выплачивать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность фиксируется в уставе или корпоративном договоре. Но распределить можно только ту прибыль, которая фактически получена обществом. Выплачивая дивиденды ежеквартально, убедитесь, что по итогам года компания не получит убыток. В этом случае излишне выплаченные деньги будут переквалифицированы в безвозмездные выплаты, о чём нужно внести поправки в бухгалтерский учёт.

Чтобы переквалифицировать дивиденды в безвозмездную выплату, потребуется сделать проводки:

• Дебет 91-2 Кредит 76 (73) – начислена безвозмездная выплата учредителю (на сумму разницы в части превышения излишне начисленных дивидендов).
• Дебет 84 Кредит 75-2 (70) – сторнированы дивиденды участников, ошибочно начисленные в большем размере (на сумму разницы).

Если учредитель — нерезидент, дополнительно следует доначислить и удержать НДФЛ по повышенной ставке. Для нерезидентов НДФЛ по дивидендам 15 %, а по безвозмездным выплатам — 30 %.

Нельзя платить дивиденды за счёт доходов будущих периодов (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.01.2018 по делу № Ф10-5610/16). Чтобы избежать таких ситуаций, многие компании предпочитают выплачивать дивиденды один раз по итогам года.

Платить дивиденды запрещено, если:

• уставный капитал оплачен не полностью;
• у компании есть признаки банкротства;
• размер чистых активов до или после выплаты станет ниже совокупного размера уставного капитала и резервного фонда.

Все проводки и перечисления бухгалтер делает только на основании решения общего собрания о выплате дивидендов. Если выплатить деньги без решения, то при конфликтных ситуациях, например при смене собственника или банкротстве компании, к бухгалтеру могут появиться вопросы по обоснованности начислений. Если учредитель не захочет вернуть излишне полученные средства добровольно, они могут быть взысканы с него только через суд (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.12.2018 по делу № Ф07-15763/18).

Дивиденды облагаются НДФЛ. Размер налога зависит от статуса учредителя:

• у резидента РФ — 13 — 15 % (ставка 15 % применяется, если сумма дивидендов превысит 5 млн рублей с начала года);
• у нерезидента РФ — 15 %.

Бухгалтер обязан удержать и перечислить в бюджет суммы налога, а остаток денег выплатить учредителю. Срок уплаты — не позднее дня, следующего за днём выплаты. Страховые взносы с дивидендов не начисляются.

Выплата дивидендов за счёт нераспределенной прибыли прошлых лет

Иногда на практике нужно распределить прибыль не текущего года, а прошлых лет. Это возможно, даже если по итогам последнего года получен убыток. Размер такой прибыли определяют по кредиту счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря отчетного года (строка 1370 бухгалтерского баланса).

Право получить дивиденды имеют все учредители, у которых есть доля в капитале компании на дату принятия решения о распределении прибыли прошлых лет. Если в компании есть учредитель, который вошел в бизнес позже, он все равно получит часть в качестве дивидендов.

Выплата дивидендов за счёт имущества компании

По общим правилам дивиденды выплачивают деньгами. Тем не менее иногда это можно сделать имуществом. Для этого между обществом и учредителем заключают соглашение о выплате распределённой прибыли за счёт имущества компании: земельных участков, транспорта, продукции. Такое часто бывает, если у компании нет свободных денег, но есть непрофильные или ненужные активы.

Обязательные условия при выплате дивидендов имуществом:

• в уставе компании должна быть прописана возможность выплаты дивидендов в неденежной форме;
• если удержание НДФЛ с такой выплаты невозможно, компании следует подать заявление в ФНС о невозможности удержания НДФЛ, а учредителю — уплатить налог самостоятельно.

Иногда налоговые органы считают такую выплату реализацией и требуют начислить на сумму выплаченных имуществом дивидендов НДС, налоги на прибыль или УСН. Но суды в такой ситуации однозначно встают на сторону налогоплательщика и не признают выплаты реализацией. Чтобы урегулировать претензии ФНС, в возражениях аргументируйте свою позицию судебной практикой, например, определением Верховного суда РФ № 302-КГ15-6042 от 31.07.2015.

Способ 2. Выплатить прибыль через зарплату

Сейчас широко распространен вариант, когда единственный участник возглавляет свою компанию, регулярно ходит на работу и принимает активное участие в оперативной деятельности. В этом случае прибыль эффективнее выводить не через дивиденды, а через зарплату и премии учредителю как сотруднику компании.

При использовании этого способа не нужно отслеживать величину активов или полноту оплаты уставного капитала. На суммы уплаченных страховых взносов с зарплаты можно совершенно спокойно уменьшить налогооблагаемую базу налога на прибыль. Деньги на счёт поступают не раз в год, а ежемесячно.

Чтобы у налоговой инспекции не было вопросов к этому способу, выплату повышенных премий по трудовому договору руководителю нужно обосновать. Это должны быть конкретные достижения в работе, привлечение дополнительного финансирования, заключение выгодных контрактов и другие причины, указанные в приказе на премирование и подтвержденные документами.

Способ 3. Выплатить доходы управляющему ИП

Компания вправе заключить договор на управление с внешним управляющим (ст. 42 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Способ подходит исключительно для компаний на ОСНО. Компании на УСН не могут им воспользоваться, так как расходы на управление не включены перечень разрешенных расходов (ст. 346.16 НК РФ).

Управляющим может стать учредитель, зарегистрированный в качестве ИП. Он руководит компанией, но одновременно является самостоятельным предпринимателем.

Такой инструмент налоговой оптимизации как вывод прибыли через ИП-управляющего совершенно законен, но при неправильном и бездумном применении вызывает вопросы налоговиков. Самые распространенные претензии:

• Управляющий ИП ранее был директором и его зарплата была меньше.
• Круг обязанностей управляющего практически не изменился по сравнению с обязанностями директора.
• Нет экономического эффекта от смены директора на управляющего ИП.

Чтобы этого не произошло, следует закрепить в договоре управления принцип «Чем больше доход компании, тем больше доход управляющего». Необходимо ежемесячно составлять отчеты об управлении, в которых отражены экономические показатели компании. Это могут быть анализ полученной выручки и динамики объёмов продаж, модернизация производства, ввод в эксплуатацию нового оборудования и другие показатели.

Какой способ выгоднее

Рассчитаем стоимость каждого из способов для компаний на ОСНО и УСН 15 %. Компания получила прибыль в размере 600 000 рублей. Директор — единственный учредитель. Он резидент РФ, уплачивает НДФЛ на дивиденды в размере 13 %.

Способ 1. Дивиденды

Компания на ОСНО	Компания на УСН
Уплачен налог на прибыль	600 000 × 20 % = 120 000	600 000 × 15 % = 90 000
Размер дивидендов до удержания НДФЛ	600 000 — 120 000 = 480 000	600 000 — 90 000 = 510 000
Начислен НДФЛ с дивидендов	480 000 × 13 % = 62 400	510 000 × 13 % = 66 300
Дивиденды к выплате	480 000 — 62 400 = 417 600	510 000 — 66 300 = 443 700
Уплачены налоги	120 000 + 62 400 = 182 400	90 000 + 66 300 = 156 300
Стоимость вывода каждой 1000 рублей	182 400 / 417 600 × 1 000 = 440 рублей	156 300 / 443 700 × 1 000 = 352,27 рубля

Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через дивиденды для компании на ОСНО составляет 440 рублей. Для компании на УСН 15 % — 352,27 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСНО составит 30 %, на УСН — 26 %.

Способ 2. Через заработную плату

Условия для расчёта возьмем из предыдущего примера. Прибыль в размере 600 000 рублей выплачена в виде зарплаты директору.

Удержан НДФЛ из заработной платы

Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через заработную плату для компании на ОСНО составляет 200 рублей. Для компании на УСН 15 % — 275 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСН составит 17,4 %, на УСН — 24 %.

Способ 3. Через управляющего ИП

Расчет сделан из условия, что вместо директора управляющий-ИП с системой налогообложения «доходы» и ставкой налога 6 %. Для УСН расчёта нет, так как для этого спецрежима способ не подходит.

Компания на ОСНО
Уплачен налог УСН 6 % с дохода от управления	600 000 × 6 % = 36 000
Уменьшен налог на прибыль за счёт расходов на выплату управляющему	600 000 × 20 % = 120 000
Доход управляющего	600 000 — 36 000 = 564 000
Стоимость вывода каждой 1 000 рублей	564 000 / 600 000 × 1000 =94 рубля

Из расчёта видно, что для фирм на ОСНО это самый выгодный вариант, стоимость вывода каждой 1 000 рублей через управляющего ИП всего 94 рубля. Кроме того, компания экономит на налоге на прибыль. Но, как мы уже писали, используя этот способ, нужно быть очень внимательными к деталям и документообороту.

Читайте также

Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант

Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Законный вывод денежных средств в 2021 году

Вроде бы компания принадлежит ее учредителю, однако по закону он не имеет права просто взять снять деньги с расчетного счета и положить себе в карман либо потратить безналично на личные нужды. Проблема заключается в том, что деньги предприятия это еще не деньги учредителя.

Возникает вопрос, какими легальными способами можно средства компании сделать личными деньгами ее владельца, и в каком случае получится заплатить меньше налогов? При этом следует понимать, что налоговая инспекция и банки не любят, когда юридические лица обналичивают свои счета.

Как в 2021 году законно выводить денежные средства с расчетного счета ООО? Именно об этом будет рассказано подробно далее.

Но, для начала, разберемся с термином «законный вывод средств». Он подразумевает под собой перевод или снятие денег с расчетного счета, который не повлечет за собой риски блокировки расчетного счета, налоговой проверки и санкций, вплоть до уголовных. Поэтому всевозможные многоходовки за рамками правового поля в этой статье рассматриваться не будут.

Дивиденды

Учредитель юридического лица вправе получать дивиденды, которые выплачиваются из чистой прибыли организации поквартально или раз в полугодие, год. Все основные положения объясняет статья 28 закона № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года.

Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 %, страховые взносы по ним не начисляются, что делает эту выплату более привлекательной, чем зарплата.

Однако если компания сработала в убыток, и учредитель не получит дивидендов. Кроме того из кассы их выплачивать нельзя, перевод необходимо осуществлять безналично на карту учредителя с расчетного счета организации.

Для справки! Если в компании не один учредитель, нужно будет организовать официальное собрание и подписать протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам предыдущего года проводят в период между 1 марта и 30 апреля, она является обязательной.

Трудовой договор

Компания и учредитель могут заключить трудовой договор. С зарплаты требуется заплатить НДФЛ и страховые взносы, поэтому этот вариант вывода денег наиболее невыгодный в плане налоговой нагрузки. Но заработная плата и страховые взносы уменьшают единый налог на УСН с объектом «доходы минус расходы» или на ОСНО налог на прибыль.

Риски могут возникнуть если учредить числится в штате компании только фиктивно или его заработная плата существенно отличается от окладов других сотрудников либо не соответствует рыночным значениям.

Для справки! Зарплата – это вознаграждение за труд (статья 129 ТК РФ). Поэтому начислять официальную зарплату учредителю разрешается только в том случае, если он состоит с компанией в трудовых отношениях.

Компенсационные выплаты

Оформление в штат учредителя может принести такую побочную выгоду как возможность предоставления ему всевозможных компенсаций. Часть из них не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. С каких-то выплат взимается только подоходный налог 13 %.

Примеры компенсаций:

за использование личного автомобиля;

за пользование сотовой связью;

расходы на проезд до места назначения и обратно;

расходы по найму жилого помещения и многие другие.

Несмотря на то, что компенсаций для сотрудников организации действующим законодательством предусмотрено немало, миллионы таким способом вывести с расчетного счета не получится. Кроме того каждая выплата обязательно должна быть надлежащим образом подтверждена документально.

Если окажется, что трудовой договор с учредителем фиктивный, на самом деле он никак не участвует в деятельности компании, могут возникнуть вопросы и к компенсационным выплатам.

Как вывести деньги из ООО через представительские расходы

Еще один вариант оплаты расходов учредителя, связанных с переговорами и деловой активностью предприятия – это оплата представительских расходов.

К представительским относятся в частности расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, оплата услуг кафе, ресторанов и даже компенсация жилья.

Для их учета в целях налогообложения предусмотрен лимит в размере 4 % от затрат на оплату труда за тот отчетный период, за который они оплачиваются (пункт 2 статьи 264 НК РФ).

С представительских расходов не начисляется НДФЛ и страховые взносы, если они не превышают лимиты для целей налогообложения (пункт 1 статьи 217 НК РФ, подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года).

Такие расходы нужно обязательно подтверждать документально (статья 9 Закона № 402-ФЗ, письмо ФНС № ГД-4-3/8852 от 08 мая 2014 года).

К выгодным разъяснениям чиновников в отношении представительских расходов можно отнести то, что ими считаются расходы на ведение переговоров не только с фактическими контрагентами организации, но и с потенциальными, то есть при желании с кем угодно. Здесь полезно изучить письма Минфина № 03-03-06/1/49848 от 05 июля 2019 года и № 03-03-06/2/32859 от 05 июня 2015 года.

Аренда имущества или иные договоры оказания услуг

Если у учредителя организации есть в личной собственности активы (земля, недвижимость, транспортные средства, оборудование и т. д.), которые могут быть использованы в коммерческой деятельности предприятия, он вправе сдавать их в аренду компании.

Вывод денег будет осуществляться с расчетного счет на счет учредителя в рамках действия договора аренды. Если учредитель не имеет статуса ИП, то организация обязана как налоговый агент удерживать 13 % из каждого перевода на счет учредителя.

Однако в такой ситуации выгоднее и безопаснее оформить ИП на спецрежимах УСН или ПСН. Иначе высока вероятность признания деятельности учредителя предпринимательской.

Внимание! При аренде имущества, оформленный индивидуальный предприниматель заплатит за вывод средств от 1 до 6 %, в зависимости от региона регистрации физлица и ставки налога в субъекте РФ.

При этом компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» или на общем режиме может получить дополнительную налоговую выгоду в виде затрат, уменьшающих единый налог или налог на прибыль.

Главное чтобы в таких сделках применялись рыночные цены и операции были реальными, а не фиктивными. Аналогично компания может оплачивать другие услуги учредителю-ИП.

А вот заключение с собственником компании договора на управление ООО (использование управляющего ИП) считается на данный момент сделкой с высокими налоговыми рисками, в подавляющем большинстве судебных споров арбитры становятся на сторону контролеров, в результате участники такой схемы получают доначисления налогов и санкции.

Солидные суммы, которые получает управляющий в качестве вознаграждения, должны быть обоснованы реальными экономическими достижениями организации. Если прибыль отсутствует, потому что большая часть дохода ООО уходит на оплату услуг управляющего, это вызовет много вопросов. Налицо схема ухода от налогов, считают инспекторы.

Договор займа как способ законного вывода денежных средств

Часто для вывода денег учредителю используется предоставление ему займа. Исключить негативные налоговые последствия поможет заключение процентного займа. Это избавит учредителя от обязанности платить 35 % НДФЛ с материальной выгоды. Материальную выгоду считают исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Также не стоит делать невозвратные займы, контролеры на проверке могут переквалифицировать их в зарплату или дарение. В первом случае компании и учредителю грозит доначисление страховых взносов и НДФЛ, во втором только НДФЛ.

Обратите внимание! Если учредитель компании оформил на себя ИП, то заключение займа между ООО и им как ИП может стать проблемной сделкой.

Суд переквалифицировал процентный займ, который ИП учредитель получил от собственной компании в дивиденды и обязал заплатить НДФЛ со всей суммы займа (определение Верховного суда по делу № А26-3394/2018 № 307-ЭС19-5113 от 09 апреля 2019 года). Поэтому заключать договор займа нужно с учредителем как с физлицом, а не с ИП.

Выдача денег под отчет

Данный способ – не самая удачная идея для вывода средств в пользу учредителя с расчетного счета. Хотя многие до сих пор выдают большие суммы под отчет учредителю компании, если одновременно он числится в ней директором.

Не закрытый подотчет налоговики могут посчитать опять же дивидендами, зарплатой или дарением денег, с соответствующими налоговыми последствиями.

Правомерность такого подхода подтвердили судьи в определении Верховного суда № 310-ЭС19-28047 от 03 февраля 2020 года.

Подотчет можно рассматривать скорее как возможность оплатить не очень существенные расходы учредителей деньгами фирмы, если есть возможность обосновать такие расходы деловыми целями.

Для справки! Никаких ограничений для выдачи подотчетных средств учредителю нет. Но придется соблюдать общие правила выдачи и отчета по деньгам, в данном случае они будут такими же, как и для рядовых сотрудников.

Вывод денег на депозит

Этот способ не сделает деньги компании деньгами ее учредителя, но может сберечь его средства в случае блокировки счета по Закону 115-ФЗ.

Для этого с разными банками оформляются договоры на размещение депозита от юридического лица с открытой датой. Подобная хитрость иногда спасает деньги путем перевода на депозитный счет денег с заблокированного счета в другом банке.

Когда по 115-ФЗ блокируется расчетный счет, кредитное учреждение предлагает клиенту закрыть его и перевести деньги в другой банк или забрать их с уплатой высокой комиссии (10-30 % от суммы).

Платить комиссию дорого, а перевод денег на обычный счет в другом банке может привести к новой блокировке, поэтому альтернативным решением может стать переброска на депозит, но важно, чтобы он был открыт заранее. В дальнейшем после переброски денег по счетам компании их можно вывести на учредителя одним из вышеперечисленных в статье способов.

Таким образом, получается, что существует по меньшей мере восемь законных способов обналичить часть денежных средств ООО для нужд учредителя. Их можно использовать совместно, и тогда общая сумма получится вполне приличной. Законно выводить денежные средства с расчетного счета ООО в 2021 году конечно сложнее, а контроль со стороны ФНС заметно усилился. Но грамотные учредители все еще могут использовать некоторые методы.

6 законных способов, как учредителю получить деньги от ООО в 2022 году

Если вы учредитель, наверняка вас волнует вопрос: «Как получить деньги от своей компании?» Естественно, законным способом. Ведь давление на бизнес в последние годы только возрастает, а методы цифрового контроля каждой копейки каждого ООО или ИП становятся все «умнее».

Еще до того, как вы узнаете, что за вами пристально следят, налоговики уже соберут на вас «досье» и предложат доплатить по-хорошему. Многие программы цифрового контроля все еще проходят «обкатку» на практике, но уже дают результаты. Посмотрите на голые цифры и сделайте выводы.

Средний чек доначислений по результатам выездной налоговой проверки:

• 2017 год: 15,7 млн
• 2018 год: 22,2 млн
• 2019 год: 33,5 млн
• 2020 год: 35 млн (рост, и плевать на то, что куча предприятий еще пережила коронавирусные «каникулы»)

Конечно, итогов за 2021 год еще нет. Но поверьте, рост среднего чека будет колоссальным.

По данным с сайта ФНС России только за первое полугодие 2021 года в сравнении с аналогичным периодом 2020 года поступления в бюджет выросли:

• НДПИ: +52,7%
• Налог на прибыль: +28,2%
• НДС: +27,5%
• НДФЛ: +17,8%
• Имущественные налоги: +12%

В таких условиях все актуальнее вопрос, как учредителям получать доход от своего бизнеса законно и не переплачивать при этом налоги.

Рассмотрим несколько законных способов получения денег владельцами бизнеса. Вариантов несколько: от довольно затратных до достаточно «дешевых». Итак, посмотрим, что это за способы.

Способ №1: выплата дивидендов

Дивиденды – один из наиболее затратных способов получения дохода владельцами бизнеса. Несмотря на это, рекомендую все же небольшую сумму дохода получать через этот способ. Тем самым вы покажете контроллерам, что вы не просто владелец на бумажке, а получаете доход от своего ООО.

Помните: этот способ достаточно «дорогой», поэтому не рекомендую получать личный доход от вашей компании именно через дивиденды. Если доход выплачивается физлицу – налоговому резиденту РФ, компания, как налоговый агент, должна удержать с дивидендов НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ). Но 13% – это еще не все, что нужно отдать государству. Так как дивиденды выплачиваются с чистой прибыли, значит с этих денег уже уплачены все налоги, такие как налог на прибыль, НДС, или УСН и так далее.

Способ №2: зарплата

Этот способ еще дороже. Однако, обеспечивает стабильный ежемесячный доход и легок в исполнении. Если с учредителем заключен трудовой договор, то зарплату ему предприятие платить обязано. С зарплаты компания так же, как в случае с дивидендами, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ 13%, и, кроме того, дополнительно платит страховые взносы.

Посчитаем для примера зарплату учредителя в 100 000 рублей:

• НДФЛ (13%): 13 000 рублей;
• Страховые (минимум 30,2%) = 30 200 рублей.
• Итого: выплаты в бюджет составят 43 200 рублей. За год: 518 400 рублей.

Для МСП есть льготы, при которых до МРОТ ставка по страховым взносам 30,2%, а свыше 15,2% (п.п. 17, п.1, ст. 427 НК и п. 2.1, ст. 427 НК РФ). НДФЛ такой же. Поэтому затраты на вывод денег из бизнеса таким способом для МСП будет немного дешевле.

Посчитаем на тех же цифрах (100 000 рублей зарплата учредителя) , но уже с учетом льгот для МСП.

• НДФЛ: 13 000 рублей
• Страховые взносы

А) 12 792 (МРОТ) *30,2% = 3 863 рублей

Б) 100 000 – 12 792 = 87 208 – с этой суммы платим 15,2%. 87 208 * 15,2% = 13 256 рублей

Итого страховых взносов: 17 119 (3 863 +13 256)

• Итого: выплаты в бюджет составят 30 119 рублей.

Способ №3: заем

Компания выдает учредителю заем. И вроде бы все хорошо, по началу. Налогов нет, выдали заем и все. Но, существенный минус этого способа в том, что заем нужно возвращать. Если же деньги так и не вернутся в компанию, то сумму займа признают доходом учредителя-физлица, и придется заплатить НДФЛ со всей суммы займа.

Не забывайте о материальной выгоде: если процент по займу будет ниже ставки рефинансирования, или его не будет вовсе, ставка НДФЛ за «недоплаченные проценты» за пользование заемными средствами в рублях составляет 35% (п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ), исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования на дату фактического получения дохода.

Способ №4: деньги под отчет

Этот способ используется достаточно часто, но бизнесмены не смотрят в будущее, и суммы годами накопленных «подотчетных доходов» иногда доходят до десятков миллионов. Подотчет – это не получение денег физлицом. Это, по сути, целевые деньги компании на какие-то нужды.

Что будет, если не вернуть? Нужно заплатить НДФЛ (Письма Минфина России от 16.12.2019 №03-04-06/98341, от 01.02.2018 №03-04-06/5808, ФНС России от 23.07.2021 №ЗГ-2-2/1090@). Также налоговики потребуют заплатить страховые, и вы, возможно, даже пойдете в суд. На чью сторону встанет суд, будет зависеть от конкретного дела. Возможно, вы выиграете. Есть судебная практика в пользу страхователя: Постановление АС Уральского округа от 09.01.2018 №Ф09-7552/17 по делу №А07-3349/2017. Также есть и отрицательная практика: Постановление АС Северо-Западного округа от 16.10.2018 №Ф07-12463/2018 по делу №А21-3887/2016.

Поэтому часто данный способ приводит к образованию долга по подотчету, с которым компания не знает, что делать. Это может привести к доначислениям. Поэтому настоятельно не рекомендую использовать этот способ.

Способ №5: представительские расходы

Представительские расходы – это расходы, которые организация возмещает своему сотруднику за проведение и организацию представительских мероприятий. В этом случае учредитель должен работать в своей компании по трудовому договору. Такие расходы освобождаются от НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.03.2019 №03-07-11/19838) при условии:

• если расходы понесены в интересах организации, а не физического лица;
• если участие работника в представительских мероприятиях является для него обязательным, т.е. связано с трудовыми обязанностями;
• если подтвержден документами фактический размер расходов на проведение мероприятия.

Если не будут соблюдены эти условия, то, как минимум, НДФЛ придется заплатить. Крайне неудобный способ, достаточно затратный, может привести к доначислениям, пеням и штрафам в случае несоблюдения «формальностей». Не рекомендую использовать.

Способ №6: договор с учредителем-ИП

А теперь перейдем к самым выгодным способам передачи денег учредителю. Как правильно подобрать договор? Все просто. Выпишите в столбик те функции, которые вы делаете для вашего бизнеса, но вознаграждение за это от бизнеса не получаете. Это встречается сплошь и рядом среди российских бизнесменов. Не оценивать свой вклад в компанию, пахать «она же моя» и, если будут деньги – тогда и заберу свое. Давайте уйдем от этого умозаключения. То, что вы – владелец бизнеса, не значит, что вы обязаны работать на свой бизнес бесплатно, не оценивая своего вклада в доход компании.

Рассмотрим несколько вариантов.

Договор управления. Если учредитель непосредственно осуществляет руководство компанией, с ним можно заключить договор управления обществом (ст. 42 ФЗ «Об ООО». ст. 69 ФЗ «Об АО») как с ИП, вместо трудового договора. Применять выгоднее всего УСН «Доходы», стандартная ставка 6%, но в регионах она может быть ниже. Абсолютно законный способ, прописанный в законах об ООО, АО, ГК РФ и т.д. Хочу заметить, что единственный учредитель не может сам с собой заключить договор управления: это следует из п.3 ст.182 ГК РФ. Этот нюанс можно обойти, введя второго участника, либо заключить договор с другим лицом. Большое значение имеет правильно составленный договор на оказание услуг по управлению обществом, грамотный документооборот, положительная динамика развития самой организации и, конечно же, соблюдение всех необходимых процедур для заключения договора, внесение изменений в ЕГРЮЛ, и, возможно, в устав организации.

Сдача в аренду имущества. Если учредитель владеет имуществом, он может сдавать в аренду это имущество своим компаниям и получать доход, как ИП (УСН 6%). В этом случае рекомендую придерживаться рыночных цен и не делать так, чтобы цена по рынку в разы отличалась от той, которая будет указана в договоре.

Регистрация торгового знака. Можно зарегистрировать на ИП учредителя торговый знак, который также можно сдавать в аренду своим компаниям и получать стабильный доход. Кроме того, имея сайт, торговую марку, товарный знак, патент и т.п., ИП сможет заключить договор коммерческой концессии со всеми юридическими лицами, которым та или иная интеллектуальная собственность необходима для ведения деятельности. По договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс принадлежащих правообладателю исключительных прав, включающий право на товарный знак, знак обслуживания, а также права на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав, в частности, на коммерческое обозначение, секрет производства («ноу-хау») (п. 1 ст. 1027 ГК РФ).

Вознаграждение правообладателя зависит от объема комплекса исключительных прав и может составлять около 5% от дохода компании-пользователя.

Договор информационно-консультационного обслуживания. Если учредитель проводит в компании обучение, семинары, посещает выставки/конференции и привозит оттуда новую информацию для компании, значит можно заключать договоры информационно-консультационного обслуживания. Договоры должны быть разовыми. Используйте принцип: одна услуга = один договор. В договоре обязательно подробно пропишите предмет договора, чтобы было понятно, в чем именно заключается услуга. Также лучше сохранять материальные подтверждения услуги: буклеты, отчеты, брошюры и т.д.

В чем экономия этих способов

Прикинем на цифрах. Возьмем те же 100 000 рублей вознаграждения. ИП на УСН 6% заплатит с этих денег 6 000 рублей. Уплаченные страховые взносы уменьшают единый налог ИП по УСН. Компания снизит налог на прибыль на всю сумму любого из вознаграждений. Определенно, получается выгодней, чем платить директору зарплату, выплачивать дивиденды и, конечно же, намного безопаснее чем «мухлевать» с займами, подотчетами и т.д.

Как видите, способы вывода денег из компании учредителю есть: все перечисленные способы являются легальными. Вы можете использовать любые из них, в зависимости от того, сколько денег вам не жалко отдать государству и какие фактические условия есть в вашем бизнесе.

И пожалуйста, перестаньте думать, что мир бизнеса сегодня такой же, каким он был вчера. Нет. Мир меняется, и мы должны меняться вместе с ним. Для этого нужно всегда быть в курсе основных изменений, которые непосредственно влияют на ваш бизнес. Вы можете сказать: «Буду работать как все. Столько лет проработал и еще столько же проработаю. Хватит меня пугать!». Хорошо, вы имеете право так думать. А вы спрашивали у этих «всех», они заплатят за вас суммы недоимок, пеней и штрафов? Эти «все» будут кормить, одевать вас, вашу семью, учить ваших детей? Уверен, ответ будет: НЕТ!

Я вам покажу, как работать в реальных условиях, защитить себя, свой бизнес и все заработанное вами ежедневной пахотой. Приходите на мой ближайший семинар и узнайте, как законно снижать налоги, иметь легальную наличность и защитить активы.

Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.

Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.

Что учредителю можно делать с деньгами компании и чего никак нельзя

Любой расход компании должен быть обоснован. Именно поэтому просто так снять деньги нельзя. В противном случае организация как минимум получит замечание от обслуживающего банка. А как максимум — серьезные проблемы с налоговой.

Поэтому встает вопрос: как можно обосновать выдачу средств? Вариантов тут не так много. Во-первых, деньги можно получить взаймы. Во-вторых, взять средства можно под отчет. И в-третьих, компания может выплатить своим учредителям дивиденды. Первые два варианта проще. Однако что заем, что подотчет изначально предполагают возврат средств. Конечно, учредитель может оставить эти деньги себе. Но тогда с них придется заплатить налог. Расскажем о каждом варианте подробнее.

Вопрос №2 На каких условиях можно взять заем?

Договор займа компания может заключить с любым учредителем: и тем, кто работает в компании (скажем, директором), и тем, кто в штате не числится. Ограничений по суммам и срокам возврата тут тоже нет. Как только договор будет подписан, средства можно перечислить на счет собственника или выдать из кассы.

Кстати, если учредитель является директором компании, то он может подписать договор займа с двух сторон — как заемщик и как официальный представитель заимодавца. Закон этого не запрещает.

Казалось бы, получать займы очень удобно. Но тут есть одна загвоздка. Если средства будут выданы под нулевой или даже минимальный процент, у учредителя возникнет доход. И с него компания будет обязана удержать НДФЛ. Этот своего рода виртуальный доход называется материальной выгодой, которая есть не что иное, как экономия на процентах. Ведь если бы учредитель получал деньги в банке, ему бы пришлось некоторый процент за это заплатить. А тут, ясное дело, никаких процентов нет.

Единственный случай, когда с материальной выгоды по займу не нужно удерживать НДФЛ, — это ситуация, когда полученные средства человек потратил на новое жилье.

Как рассчитывают материальную выгоду? Сначала берут 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. Потом вычитают из этого показателя процент по займу, который в нашем случае равен нулю. Результат делят на 365 или 366 дней (в зависимости от того, какой год — високосный или нет), умножают на сумму займа и период, в течение которого учредитель пользовался деньгами. В итоге как раз и получается сумма матвыгоды, с которой бухгалтерия должна удержать НДФЛ. Причем не по стандартной ставке 13 процентов, а по повышенной — 35. Налог этот будет исчислен в тот день, когда учредитель вернет заем.

Бухгалтер будет обязан удержать НДФЛ из любых доходов владельца бизнеса. Если учредитель никаких доходов от компании получать не будет, об исчисленном НДФЛ бухгалтер будет обязан в течение месяца сообщить в налоговую инспекцию.

Вопрос №3 Что будет, если заем не вернуть?

Можно ли не возвращать заем? Конечно, можно. Но НДФЛ с матвыгоды все равно будет исчислен — в день, когда долг будет официально прощен или истекут три года (срок исковой давности). То есть 35 процентов с данного виртуального дохода придется заплатить в любом случае. Кроме того, невозвращенный заем станет доходом учредителя. И с него придется заплатить стандартные 13 процентов. Их бухгалтерия также удержит из любых других доходов либо сообщит об исчисленном налоге в инспекцию.

Учредитель ЗАО «Юпитер» Н.А. Петров является директором этой компании. 15 сентября 2009 года он взял в качестве беспроцентного займа у своей организации 50 000 руб. Спустя год заем был официально прощен. Соответствующее соглашение было подписано ЗАО «Юпитер» и Петровым 15 сентября 2010 года. За период пользования беспроцентным займом Петров получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Юпитера» удержал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитал исходя из ставки рефинансирования на дату прощения долга — 7,75 процента. При погашении займа сумма материальной выгоды составила: 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 107 дн. = 757 руб. — за 2009 год; 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 258 дн. = 1826 руб. — за 2010 год.

НДФЛ с суммы матвыгоды составит 904 руб. ((757 руб. +1826 руб.) × × 35%). НДФЛ с дохода учредителя составит 6500 руб. (50 000 руб. × × 13%). Таким образом, из ближайшей зарплаты Петрова бухгалтер удержит дополнительно 7404 руб. (904 + 6500).

Если же речь идет об учредителе, который не является директором, платить взносы не придется.

Вопрос №4 Когда можно взять средства под отчет?

Получать деньги под отчет могут только сотрудники компании. И только в пределах определенного лимита — он должен быть прописан в учетной политике организации. В том же документе есть максимальный срок, в течение которого нужно вернуть подотчетные суммы или отчитаться по ним. То есть сдать авансовый отчет, в котором придется подробнейшим образом расписать, на что были потрачены деньги. Предполагается, что средства берутся для того, чтобы потратить их во благо предприятия.

А если учредитель-директор потратит деньги на личные нужды? Или просто не вернет средства, не отчитавшись? Тут почти так же, как и в предыдущем случае, деньги становятся доходом учредителя, с них удерживают 13-процентный налог, а компания начисляет страховые взносы. Зато материальной выгоды при выдаче денег под отчет не возникает. А значит, платить35 процентов с виртуального дохода не придется.

Вопрос №5 В каком случае учредитель может получить деньги в виде дивидендов?

Дивиденды — это прибыль компании, которую учредители могут распределить между собой. Поэтому получать деньги в качестве дивидендов можно только тогда, когда предприятие работает без убытка. Ставка НДФЛ с дивидендов составляет 9 процентов.

Если у компании нет прибыли по итогам прошедшего года или хотя бы квартала, но есть нераспределенная прибыль прошлых лет, можно направить ее на выплату дивидендов. Конечно, при условии, что это не приведет к такому состоянию, при котором выплата дивидендов запрещена. А запрещена она вот когда.

Нельзя выплачивать дивиденды, если чистые активы компании меньше уставного и резервного капитала. Последние два показателя есть в балансе. А чистые активы рассчитывают по специальной формуле. Грубо говоря, это все оборотные и внеоборотные средства компании за вычетом ее обязательств. Все эти показатели также есть в балансе.

Допустим, компания работает с прибылью. Величина чистых активов также позволяет выплатить дивиденды. Чтобы получить их, учредителям придется провести общее собрание участников и принять на нем решение распределить заработанное.

Вопрос №6 Как часто можно получать дивиденды?

Периодичность выплаты дивидендов должна быть прописана в уставе компании. В то же время законодательство разрешает платить дивиденды не чаще чем раз в квартал. Если учредители хотят воспользоваться таким правом, но в уставе прописан более долгий срок, то прежде нужно внести изменения в устав. Решение об этом должно быть принято единогласно на общем собрании участников. Возможно, учредители хотят получать дивиденды каждый месяц. С точки зрения законодательства это невозможно. Однако ничто не мешает компании уже распределенные суммы перечислять учредителям не сразу, а по 1/3 каждый месяц.