«1С:Предприятие 8». Как подтвердить право на применение ставки НДС 0 % при экспорте товаров, в том числе в страны ЕАЭС?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 164 НК реализация товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0 % при их фактическом вывозе за пределы таможенной территории ЕАЭС и соблюдении условий статьи 165 НК РФ.
Срок для подтверждения ставки НДС 0 % — 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.
Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, представляются одновременно с декларацией по НДС.
Реализация товаров в страны–члены ЕАЭС в соответствии с пунктом 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол) (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014) также облагается по ставке НДС 0 % при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола также в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.
Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в страны-члены ЕАЭС
По таким операциям в ИФНС в бумажном виде представляются следующие документы (п. 4 Протокола):
- договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства — члена ЕАЭС;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений;
- транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию другого государства — члена ЕАЭС;
- иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС.
В электронном виде передаются (п. 4 Протокола):
- договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства — члена ЕАЭС в электронном виде в порядке, установленном нормативными правовыми актами налоговых органов государств — членов ЕАЭС либо иными нормативными правовыми актами этих государств;
- перечень заявлений (в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика).
Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС
В указанных экспортных операциях состав пакета документов может отличаться в зависимости от вида таможенной процедуры, вида услуг при транспортировке товаров и способа реализации товаров:
Перечень документов, необходимых для подтверждения ставки НДС 0 %
Норма НК РФ, устанавливающая перечень документов
— контракт (его копия) с иностранным лицом на поставку товара за пределы ЕАЭС;
— таможенная декларация (ее копия) с соответствующими отметками таможенных органов;
— копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с соответствующими отметками таможенных органов
п. 1 ст. 165 НК РФ
Экспорт товаров, осуществляемый через посредника
— договор (его копия) налогоплательщика с посредником (договор комиссии, поручения либо агентский договор);
— контракт (его копия) посредника с иностранным лицом на поставку товаров за пределы ЕАЭС;
— таможенная декларация (ее копия) с соответствующими отметками таможенных органов;
— копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с соответствующими отметками таможенных органов
пп. 3, 4 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ
В электронном виде в ИФНС представляется соответствующий реестр, утв. приказом ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 «Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме» (далее – Приказ):
- реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий этих деклараций в бумажном (Приложение № 1 к Приказу);
- реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров, вместо копий указанных документов (Приложение № 5 к Приказу).
Реестрами, предусмотренными пунктом 15 статьи 165 НК РФ, можно воспользоваться при подтверждении нулевой ставки НДС за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 года (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ).
Формирование и представление реестров для подтверждения нулевой ставки НДС в электронном виде в «1С:Предприятии»
В учетных программах «1С:Предприятие» реализована возможность формирования реестров для подтверждения нулевой ставки НДС и представления их в электронном виде (рис. 1). О сроках реализации можно подробнее узнать в «Мониторинге изменений законодательства».
Рис. 1. Выбор Реестра в составе регламентированной отчетности «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 автозаполнение реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров, вместо копий указанных документов (Приложение № 5 к Приказу) будет реализовано с выходом очередных релизов.
Подтверждение 0% ставки НДС при экспорте в 1С 8.3
От простой для отдельных компаний до комплексной автоматизации крупных холдингов.
Сдача регламентированной отчетности в соответствии с законодательством РФ.
Статья 164 Налогового кодекса РФ позволяет не облагать реализацию товаров за пределами Российской Федерации налогом на добавленную стоимость, то есть ставка налога по данной операции равна нулю. При этом компания-экспортер одновременно с налоговой декларацией должна в течение 180 дней представить в фискальный орган документы, подтверждающие право использовать ставку в 0%. Далее мы расскажем, как в 1С провести необходимые операции, чтобы удовлетворить все требования действующего законодательства.
Шаг I Настраиваем учетную политику
Для внесения нужных нам изменений в учетной политике компании перейдем в меню «Главная»-«Настройки»-«Учетная политика».
Рис.1 Меню «Главная»-«Настройки»-«Учетная политика»
Далее «Настройка налогов и отчетов».
Рис.2 Настройка налогов и отчетов
Далее напротив строки НДС проставляем галочки в строках «Ведется раздельный учет входящего НДС» и «Раздельный учет НДС по способам учета».
Рис.3 Проставляем галочки в строках «Ведется раздельный учет входящего НДС» и «Раздельный учет НДС по способам учета»
Тут важно помнить, что ранее проведенные документы следует перепровести заново для корректного учета системой.
Шаг II Оприходование товара для экспорта
Приведем пример оприходования товара для последующей перепродажи на экспорт. Перейдем в меню «Покупки»-«Поступления (акты, накладные)».
Рис.4 Оприходование товара для экспорта
Оформим приобретение сыра «Адыгейского» в количестве 5 тонн по цене 300 тысяч рублей за тонну, в том числе НДС (10%) 136 363, 64 рублей.
Рис.5 Оформим приобретение сыра «Адыгейского»
Далее в графе «Способ учета НДС» отметим «Блокируется до подтверждения 0%». Тем самым мы обозначили, что приобрели товар для экспорта на будущее, однако будем иметь возможность на возмещение налога только с того момента, когда подтвердим право на использование нулевой ставки.
Шаг III Оформляем экспортную операцию
Прежде чем сформировать в программе документ, отражающий экспортную операцию, следует создать договор купли-продажи в иностранной валюте, а также ввести новую валюту учета денежных средств. Для этого требуется в меню «Справочники»-«Валюта» ввести новый вид валюты – Евро.
Рис.6 Оформляем экспортную операцию
Открывается журнал валют, в котором нужно также подобрать новую валюту из классификатора.
Рис.7 Открывается журнал валют, в котором нужно также подобрать новую валюту из классификатора
Во вкладке «Курсы валют» при необходимости вводим нужный курс валюты (вообще, курсы валют загружаются автоматически), в нашем случае – 1€ = 74,1 рубль.
Рис.8 Во вкладке «Курсы валют» при необходимости вводим нужный курс валюты
После создания нового вида валюты, формируем новый экспортный договор. Переходим в раздел «Справочники»-«Договоры».
Рис.9 Переходим в раздел «Справочники»-«Договоры»
В журнале регистрации договоров вводим новый Договор №1 от 06.07.2018 года. В разделе «Расчеты» выбираем «Евро», а также указываем, что оплата производится также в данной валюте (в валюте договора).
Рис.10 В разделе «Расчеты» выбираем «Евро», а также указываем, что оплата производится также в данной валюте
Зарегистрировав договор, перейдем к оформлению реализации товара. Для начала в меню «Продажи» найдем раздел «Реализация (акты, накладные)».
Рис.11 «Реализация (акты, накладные)»
Предположим, что мы поставляем сыр «Адыгейский» немецкой компании по цене 5 000,0 € за тонну.
Рис.12 Предположим, что мы поставляем сыр «Адыгейский» немецкой компании по цене 5 000,0 € за тонну
Обращаем внимание, что ставка НДС здесь равна 0%.
Шаг IV Подтверждение нулевой ставки НДС
Осуществить эту операцию в 1С можно через «Помощника по учету НДС», а также «Регламентированные операции НДС». Найти их можно в меню «Операции», далее «Закрытие периода».
Рис.13 Закрытие периода
Откроем «Помощник по учету НДС».
Рис.14 Помощник по учету НДС
Находим документ «Подтверждение нулевой ставки НДС».
Рис.15 Подтверждение нулевой ставки НДС
Жмем на «Заполнить».
Рис.16 Жмем на «Заполнить»
Система автоматически подобрала из всех проведенных операций за период (3 квартал 2018 года) именно экспортную операцию. Проведением данного документа мы подтвердили факт осуществления экспортной операции, дающей нам право на применение ставки налога в размере 0%. Нажимаем кнопку «Провести и закрыть».
При выборе другого способа подтверждения нулевой ставки НДС – через «Регламентные операции НДС», также сформируется документ «Подтверждение нулевой ставки НДС» с датой 30 сентября 2018 года, так как это последнее число рассматриваемого квартала.
Шаг V Формирование книги покупок и книги продаж. Налоговая декларация
Заключительным этапом подтверждения права на нулевую ставку по НДС станет формирование книг покупок и продаж, а также декларации по НДС. Напомним, что эти операции проводятся после закрытия месяца.
Важно! При оформлении операций по приобретению и последующей перепродаже товаров необходимо помнить, что наряду с товарными накладными, как на приобретение, так и на продажу, в 1С надо оформлять соответствующие счета-фактуры, так как именно они являются основанием для внесения сведений в книги.
Для формирования Книги покупок перейдем в меню «Отчеты», далее «НДС», и откроем «Книгу покупок».
Рис.17 Откроем «Книгу покупок»
В верхней строке устанавливаем период – III квартал 2018 года и нажимаем кнопку «Сформировать».
Рис.18 В верхней строке устанавливаем период – III квартал 2018 года
Поскольку мы подтвердили свое право на сниженную ставку НДС, программа сформировала Книгу покупок таким образом, чтобы в ней был показан налоговый вычет по приобретенному ранее товару, равный 136 363,64 руб. (графа 16 Книги покупок).
Теперь заполним Книгу продаж. Переходим в меню «Отчет»-«НДС»-«Книга продаж».
Рис.19 Переходим в меню «Отчет»-«НДС»-«Книга продаж»
Книга продаж сформирована с учетом экспортной операции, по графе 16 (ставка налога 0%) указана вся стоимость реализации товара 1 852 500 руб. = (25 000€ * 74,1 руб.), а НДС по данной операции не начислен.
Рис.20 Книга продаж сформирована с учетом экспортной операции
Теперь перейдем к формированию собственно декларации по НДС за III квартал 2018 года. Перейдем в меню «Отчеты»–«1С-Отчетность»–«Регламентированные отчеты».
Рис.21 Перейдем в меню «Отчеты»–«1С-Отчетность»–«Регламентированные отчеты»
Нажимаем на кнопку «Создать», во всплывшем окне выбираем отчет «Декларация по НДС».
Рис.22 Декларация по НДС
Устанавливаем период – III квартал 2018 года и нажимаем второй раз на кнопку «Создать».
Рис.23 Устанавливаем период – III квартал 2018 года
В сформированной форме декларации воспользуемся кнопкой «Заполнить».
Рис.24 В сформированной форме декларации воспользуемся кнопкой «Заполнить»
Декларация содержит Титульный лист и 12 разделов. В третьем разделе мы увидим сумму налога, подлежащего возмещению – 136 364 руб. Это означает, что программа рассчитала налоговый вычет.
Рис.25 Сумма налога, подлежащего возмещению
В разделе 4 указывается сумма по экспортной операции, НДС по которой рассчитан по ставке 0 процентов.
Рис.26 В разделе 4 указывается сумма по экспортной операции
Разделы 8 и 9 отражают сведения из Книги покупок и Книги продаж соответственно (Рис. 27 и Рис. 28) в разрезе наименований поставщика и покупателя товара.
Рис.27 Книга покупок
Рис.28 Книга продаж
Перейдя в Раздел 1, мы увидим, что итоговая сумма НДС за рассматриваемый период равна 136 364 руб. к возмещению из бюджета, контрольные соотношения выдержаны.
Рис.29 Итоговая сумма НДС за рассматриваемый период
Восстановление НДС
Теперь рассмотрим ситуацию, когда мы нарушили сроки и необходимо восстановить НДС по экспортной операции. Через меню «Операции» найдем раздел «Регламентные операции НДС».
Рис.30 Регламентные операции НДС
В журнале регистрации «Регламентных операций НДС» находим кнопку «Создать» и выбираем документ «Подтверждение нулевой ставки НДС».
Рис.31 Подтверждение нулевой ставки НДС
В этом документе в графе «Событие» отметим «Не подтверждена ставка 0».
Рис.32 Не подтверждена ставка 0
При регистрации документа автоматически создается счет-фактура на восстановленную сумму НДС. Тогда же в Книге продаж начисляется налог по ставке 10%.
Рис.33 В Книге продаж начисляется налог по ставке 10%
Учет экспортного НДС в 1С достаточно прост и понятен для пользователя, а также эффективен как для компаний с большим количеством экспортных операций, так и для малых. При этом надо помнить, что норма статьи 165 Налогового кодекса РФ требует, одновременное с Декларацией, направления дополнительного перечня документов (международный договор, грузовая таможенная декларация и пр.).
Экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров подтвержден в течение 180 дней
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
- 05 сентября курс ЦБ РФ 62,00 руб./USD.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Экспорт несырьевых товаров подтвержден в течение 180 дней | |||||||
| Регистрация таможенных деклараций при экспортных операциях | |||||||
| 05 сентября | — | — | — | Регистрация таможенной декларации по экспорту | Таможенная декларация (экспорт) | ||
| Подтверждение ставки НДС 0% в течение 180 дней | |||||||
| 05 сентября | — | — | 620 000 | Подтверждение ставки НДС 0% | Подтверждение нулевой ставки НДС — Подтверждена ставка 0% | ||
| — | — | 620 000 | Отражение экспортного СФ в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
| Представление Декларации по НДС за 3 кв. в ИФНС | |||||||
| 30 сентября | — | — | 620 000 | Отражение суммы экспортной реализации | Регламентированный отчет Декларация по НДС — Раздел 4 стр.020 | ||
| Представление Реестра таможенных деклараций в ИФНС в эл.виде | |||||||
| 30 сентября | — | — | — | Заполнение Реестра таможенных деклараций для подтверждения ставки 0% | Регламентированный отчет Реестр по НДС: Приложение 05 | ||
Блок-схема Экспорт несырьевых товаров в дальнее зарубежье по товарам, приобретенным с 01.07.2016 г.
На схеме представлен порядок отражения экспортерами данных в:
- книге продаж;
- декларации по НДС в части отгрузки и вычета;
- 1С.
Рассмотрим порядок действий по событию Документы (ст. 165 НК РФ) собраны в срок (180 кл. дней).
Регистрация таможенных деклараций по экспортным операциям
Чтобы воспользоваться ставкой НДС 0% необходимо ее обосновать, предоставивв ИФНС определенный пакет документов.
Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в срок 180 дней, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% (10%).
По несырьевым товарам, приобретенным и реализованным после 01.07.2016 г., право на вычет по входящему НДС не зависит от того, подтвержден экспорт или нет. Документальное подтверждение ставки НДС 0% нужно именно для того, чтобы иметь право оформить реализацию на экспорт с такой «пониженной» ставкой.
Для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС предоставляется пакет документов (ст. 165 НК РФ). Документы можно сдать на полностью бумажных носителях или в более удобном виде – на бумажном носителе и в электронном виде с помощью специального реестра:
Вариант № 1. Пакет документов на бумажных носителях:
- контракт (копия) с иностранным покупателем;
- таможенная декларация с отметками таможенного органа;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров из РФ.
Вариант № 2. Пакет документов на бумажных носителях и в электронном виде:
- контракт (копия) с иностранным покупателем;
- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов в электронном виде (п. 15 ст. 165 НК РФ, Приложение N 5 к Приказу ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427, Письмо ФНС РФ от 04.02.2016 N ЕД-4-15/1636).
Реестр таможенных деклараций, предоставляется в ИФНС в электронном виде изаменяет все документы кроме контракта.
Подтверждающие документы, в т.ч. реестры, предоставляются в ИФНС одновременно с декларацией по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Для автоматического заполнения Р еестра по НДС: Приложение 05 необходимо предварительно ввести документ Таможенная декларация (экспорт) в разделе Продажи – Продажи – Таможенные декларации (экспорт) . Данный документ можно создать на основании документа Реализация (акт, накладная) по кнопке Создать на основании выбрав Таможенная декларация (экспорт) .
Рассмотрим особенности заполнения документа Таможенная декларация (экспорт) по примеру.
Товары были вывезены из РФ автомобильным транспортом и был оформлен транспортный документ CMR № 0530634 от 15.03.2018 г.
Шапка документа
- Номер – регистрационный номер таможенной декларации (3 блока номера ТД); PDF
- от — дата регистрации данных ТД. В нашем примере в поле от отражена дата формирования документа в 1С при подтверждении ставки НДС 0%.
Если планируется подтверждать экспорт, то документ Таможенная декларация рекомендуется создавать сразу в периоде отгрузки на экспорт. В таком случае в поле от будет указана дата декларации на товары.
- Код операции – 1011410 «Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта…» (Приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@);
- Основания – документ-основание Реализация (акт, накладная) по ставке НДС 0%, к которому оформлена таможенная декларация.
Табличная часть документа
- Вид транспорта – 30 «Автодорожный транспорт (за исключением транспортных средств, указанных под кодами 31, 32)», т.е. код того вида транспорта, которым товары вывозились из РФ. Реквизит выбирается из выпадающего списка;
- Сопроводительный документ – 01 «CMR», т.е. код того транспортного (товаросопроводительного) документа, который подтверждает вывоз товаров из РФ. Реквизит выбирается из выпадающего списка;
- Номер – номер CMR; указывается номер сопроводительного документа. Если у документа нет №, то допускается проставить в поле значение б/н, т.е. «без номера»;
- Дата – дата CMR; указывается дата сопроводительного документа;
- Примечание – можно указать иные документы по реализации на экспорт, которые предоставляются вместе с декларацией по НДС. Например, реквизиты контракта. В нашем случае Контракт №1201/18 от 12.01.2018 г. Информация из этого поля также попадает в документ Реестр по НДС: Приложение 05 .
Табличная часть документа Реестр НДС: Приложение 05 заполняется по правилам, которые утверждены Приказом ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427.
Данный документ проводок по БУ и НУ не формирует, только записи в регистры НДС.
Подтверждение ставки НДС 0% в течение 180 дней
Если все документы, указанные в ст. 165 НК РФ, были собраны в течение 180 дней и предоставлены в ИФНС, то экспортная реализация облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Пакет документов должен быть собран в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).
Такой датой является дата подтверждения таможенным органом выпуска товаров в режиме экспорта, т.е. дата отметки «Выпуск разрешен» на ТД в графе С (пп. 3 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. Решением комиссии таможенного союза от 20.05.2010 N 257, ст. 118, п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС, Письмо ФНС РФ от 05.07.2005 N 03-2-03/1155/15@). PDF
Предоставление в ИФНС полного пакета документов для подтверждения экспортной реализации в течение 180 дней, т.е. подтверждение нулевой ставки НДС в 1с 8.3 в срок регистрируется документом Подтверждение нулевой ставки НДС в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС –кнопка Создать .
Рассмотрим особенности заполнения документа Подтверждение нулевой ставки НДС по примеру.
Подтверждение нулевой ставки НДС в 1с 8.3.
Шапка документа
- поле от – дата сбора (предоставления) полного пакета подтверждающих документов;
- Статья прочих расходов — не заполняется: применяется ставка НДС 0% и расходов по начисленному НДС в данном случае нет. Поле заполняется если экспорт не подтвержден в срок.
Табличная часть документа
Табличную часть можно автоматически заполнить экспортными отгрузками по кнопке Заполнить :
- Покупатель – иностранный покупатель, которому реализовали товары на экспорт;
- Документ отгрузки – документ Реализация (акт, накладная) по экспортной поставке, ставка НДС 0% по которой подтверждается;
- Событие – Подтверждена ставка 0%;
- Продажи с НДС – налоговая база по НДС.
Документ по умолчанию заполняется всеми отгрузками на экспорт, по которым ставка НДС 0% еще не подтверждена. Поэтому, если есть лишние данные, то их надо удалить и оставить только те отгрузки, по которым собран пакет подтверждающих документов.
Проводки по документу
Документ не формирует проводки по БУ и НУ, только записи в регистры НДС.
Подтверждение 0 ставки в 1с 8.3:
После подтверждения 0 ставки НДС в 1С 8.3 выставленный счет-фактура на экспортную реализацию отражается в Книге продаж . Это происходит в периоде подтверждения нулевой ставки НДС, т.е. в момент определения налоговой базы по НДС. В нашем примере в 3 квартале.
Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж . PDF
Представление Декларации по НДС за 3 кв. в ИФНС
Отчетность
- стр. 010 – код операции 1011410 «Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта…», указанный ранее в документе Таможенная декларация (экспорт) в поле Код операции ;
- стр. 020 – налоговая база по НДС.
- регистрация счета-фактуры, выставленного при экспортной реализации, код вида операции «01«.
При пересчете выручки из валюты в рубли для расчета налоговой базы по НДС используется только курс ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).
Декларация по НДС сдается по общей форме, т.е. по той же, что используется для внутренней реализации (Приложение N 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в текущей редакции). Отдельной формы декларации по НДС для экспортеров нет:
- при подтверждении экспорта заполняется специальный Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
- вычет входящего НДС по экспорту несырьевых товаров, которые были приобретены с 01.07.2016, отражается в Разделе 3 декларации по НДС за тот период, в котором налогоплательщик получил на него право. Входящий НДС принимается к вычету независимо от того, подтверждена ставка НДС 0% или не подтверждена. В нашем примере вычет НДС применен в 1 квартале.
Срок сдачи декларации по НДС для экспортеров общий – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором подтверждена ставка НДС 0% (Письмо Минфина РФ от 29.09.2015 N 03-07-14/55546).
Если срок сбора документов истек внутри квартала и пакет документов был собран вовремя, то декларация по НДС сдается по общим срокам, а не досрочно в тот момент, когда пакет собран и срок сбора документов истек. Момент определения налоговой базы в данном случае – последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ).
Представление Реестра таможенных деклараций в ИФНС в эл. виде
- регистрационных номеров соответствующих деклараций (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ);
- транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).
В нашем примере предоставляется Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов по Приложению N 5.
Реестр таможенных деклараций оформляется с помощью регламентированного отчета Реестр по НДС: Приложение 05 в разделе Отчеты – 1С:Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – вкладка Все – папка Налоговая отчетность — Реестр по НДС: Приложение 05 .
Заполнение отчета Реестр по НДС: Приложение 05 производится после формирования регламентированного отчета Декларация по НДС .
На титульном листе выбирается Декларация по НДС , к которой заполняется Реестр по НДС: Приложение 05 . В нашем примере выбирается декларация по НДС за 3 квартал.
По кнопке Заполнить отчет Реестр по НДС: Приложение 05 автоматически заполняется данными документов Таможенная декларация (экспорт) и Подтверждение нулевой ставки НДС .
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту несырьевых....
(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Марина Аркадьевна — прекрасный лектор! Все четко и понятно разъясняет, да еще с небольшим юмором :). Отвечает на все заданные вопросы. Спасибо огромное.
Содержание
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Экспорт товаров в 1С Бухгалтерия 8.3 и нулевая ставка НДС
1. Создание Реестра таможенных деклараций для подтверждения ставки 0% НДС
Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% НДС можно предоставить в ФНС реестры таможенных декларации. Чтобы автоматически сформировать реестр таможенных декларация, необходимо заполнить документ Таможенная декларация (экспорт). Он создается на основании документа Реализация товаров, в котором вы отражали экспорт:
Номер и от — номер и дата таможенной декларации с отметкой таможенного органа
Код операции – 1011410
После проведения документа сформировалась запись в регистр Сведения таможенных декларация на экспорт:
Для создания реестра таможенных деклараций перейдите в раздел Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Реестр по НДС: Приложение 01
По кнопке Заполнить в Титульный лист подтянутся данные из карточки организации, в раздел Реестр подтянутся данные по созданным в этот период в базе таможенным декларациям, выберите декларацию по НДС в соответствующем поле:
2. Ставка 0% НДС была подтверждена в течение 180 дней
При подтверждении права применения 0% НДС при экспорте в 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 создается документ Подтверждение нулевой ставки НДС (Отчеты – Отчетность по НДС – Подтверждение нулевой ставки НДС)
По кнопке Заполнить в табличную часть попадут данные согласно учету (реализации с 0% НДС). Если за период формирования документа Подтверждение нулевой ставки НДС (квартал) было несколько реализаций на экспорт, то в таблицу попаду они все, удалите те, по которым ставка 0% еще не подтверждена.
В столбце Событие – Подтверждена ставка 0%
Проведите документ, проводок не сформировано, но отразилась запись в регистре НДС по реализации 0% с видом движения Расход, событием Подтверждена ставка 0% и видом ценности Несырьевые товары
В регистр НДС продажи попала запись о подтверждении 0% НДС
По результатам проведения документа в книгу продаж (Отчеты – Книга продаж) последним числом квартала попадет счет-фактура с кодом 01
В Декларации по НДС (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС) отразятся следующие данные:
Раздел 4 Строка 010 код 1011410 (реализация товаров, вывезенные в таможенной процедуре экспорта)
Раздел 4 Строка 020 – сумма документа реализации, по которому была подтверждена ставка 0% НДС по экспорту
Раздел 9 – запись в книге продаж и сумма в строке 250
3. Ставка 0% НДС не была подтверждена в течение 180 дней
Если право применения 0% НДС при экспорте не было подтверждено в течение 180 календарных дней, в 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 создается документ Подтверждение нулевой ставки НДС (Отчеты – Отчетность по НДС – Подтверждение нулевой ставки НДС)
По кнопке Заполнить в табличную часть попадут документы согласно учетным данным (реализации с 0% НДС). Если за период формирования Подтверждения нулевой ставки НДС (квартал) было несколько реализаций на экспорт, то в таблицу попаду они все. Удалите ненужные.
В поле От укажите дату, которая соответствует 181-му календарному дню с даты отгрузки
Статья прочих расходов – Списание НДС на прочие расходы
В столбце Событие – Не подтверждена ставка 0%
После проведения документа сформированы проводки на сумму НДС к уплате в бюджет и отнесение ее на прочие расходы. Если у вас есть уверенность в том, что пакет подтверждающих документов все-таки будет собран (после 180 календарных дней), то не следует производить списание НДС со счета 68.22 в дебет 91.02
Отразилась запись в регистре НДС по реализации 0% с видом движения Расход, событием Не подтверждена ставка 0% и видом ценности Несырьевые товары
В регистр НДС продажи попала запись о не подтверждении 0% НДС
При непредставлении в ФНС подтверждений обоснованности применения НДС 0% в срок 180 календарных дней с даты отгрузки, налогоплательщик обязан зарегистрировать счет-фактуру выданный в книгу продаж. Он создается автоматически при проведении документа Подтверждение нулевой ставки НДС, по позициям с неподтвержденной ставкой
В счете-фактуре документом-основанием будет документ Подтверждение нулевой ставки НДС, код вида операции 01. Поля документы об отгрузке, составлен, дата передачи счета-фактуры контрагенту вы можете изменить при необходимости
Момент определения налоговой базы – день отгрузки. Поэтому счет-фактура должна попасть в Дополнительный лист книги продаж (Отчеты – Книга продаж) за 3 квартал (реализация была 04.06.2022). Чтобы сформировать Дополнительный лист книги продаж в настройках книги продаж поставьте галку Формировать дополнительные листы, выберите период формирования:
— за корректируемый период – если доп.лист формируется из текущего периода (4 квартал)
— за текущий период – если доп.лист формируется из периода реализации (2 квартал)
Поставьте галку Выводить только дополнительные листы, если хотите видеть только доп листы
Для отражения неподтвержденной экспортной отгрузки необходимо создать уточненную декларацию по НДС (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС) за период отгрузки товаров (в примере за 2 квартал). Для того, чтобы раздел 6 заполнился автоматически, на Титульном листе декларации установите Дату подписи текущим числом того квартала, в котором вы создавали документ Подтверждение нулевой ставки НДС (4 квартала)
Заполните декларацию и проверьте, что заполнились данные в разделе 6:
Раздел 6 строка 010 – код 1011410
Раздел 6 строка 020 – сумма отгрузки
Раздел 6 строка 030 – начисленная сумма НДС
Если вам нужно отразить начисление пени по неподтвержденному экспорту, то создайте операцию в разделе Операции – Операции, введенные вручную -Создать – Операция. В поле содержание впишите краткое описание операции, в табличную часть добавьте проводку:
Дт 99.09 Кт 68.02
4. Ставка 0% НДС была подтверждена после 180 дней
Если ставка 0% НДС по экспорту была подтверждена по истечению 180 календарных дней после отгрузки, то в базе 1С создается документ Подтверждение нулевой ставки НДС (Отчеты – Отчетность по НДС — Подтверждение нулевой ставки НДС). В шапке в поле от укажите дату полного сбора подтверждающих документов, заполняется табличная часть вручную по кнопке Добавить:
Покупатель – иностранный контрагент, которому была произведена отгрузка
Документ отгрузки – реализации на экспорт
Событие – Подтверждена ставка 0%
Продажа с НДС 0% — сумма документа реализации
Проведите документ, проводок не сформировано, но отразилась запись в регистре НДС по реализации 0% с видом движения Расход, событием Подтверждена ставка 0% и видом ценности Несырьевые товары
В регистр НДС продажи попала запись о подтверждении 0% НДС
По результатам проведения документа в книгу продаж (Отчеты – Книга продаж) за квартал подтверждения 0 ставки (1 квартал 2023) попадет счет-фактура с кодом 01
Сумма НДС, которая была исчислена на 181-й день после реализации (смотрите пункт 3) должна быть предъявлена к вычету, для этого в базе 1С делается операция (Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Операция)
В Содержание впишите описание операции, а в табличную часть добавьте проводку:
Дт 68.02 Кт 68.22, первым субконто укажите контрагента-покупателя, вторым субконто документ Счет-фактуру выданный, которая была создана на 181-ый день после реализации (смотрите 3 пункт) и пропишите сумму в БУ для начисленную сумму НДС, подлежащую налоговому вычету.
Нажмите кнопку Еще – Выбор регистров – Регистры накопления – поставьте галку НДС Покупки – ОК
По кнопке Добавить добавьте строку в регистр об НДС, подлежащему вычету. Обратите внимание, что Код вида операции должен быть 24. Это необходимо, чтобы заполнилась книга покупок (Отчеты – Книга покупок) за период подтверждения ставки 0% НДС (1 квартал 2023)
Это необходимо, чтобы заполнилась книга покупок (Отчеты – Книга покупок) за период подтверждения ставки 0% НДС (1 квартал 2023)
В Декларации по НДС (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС) за тот период, когда была подтверждена ставка 0% НДС по экспорту, отразятся следующие данные:
Раздел 4 Строка 010 код 1011410 (реализация товаров, вывезенные в таможенной процедуре экспорта)
Раздел 4 Строка 020 – сумма документа реализации, по которому была подтверждена ставка 0% НДС по экспорту
И так как подтверждение ставки было позднее 180 календарных дней, то строку 040 нужно заполнить вручную суммой налога, который ранее был исчислен и по которому стала обоснованность для применения ставка 0% НДС. Ранее эта сумма была отражена в строке 030 раздела 6 в уточненной декларации по НДС за период отгрузки (смотрите пункт 3)