Какой налог на машиноместо в москве

Что делать, если налог на машино-место начисляют как на нежилое помещение?

За последние 20 лет количество автомобилей и автовладельцев в России значительно увеличилось. Чем больше становится количество автомобилей, тем сильнее ощущается нехватка парковочных мест рядом с жилыми домами. Данная проблема привела к тому, что с каждым годом в России строится все больше и больше многоквартирных жилых домов, в которых предусмотрены подземные парковочные места.

Покупка подземной парковки значительно упрощает жизнь автолюбителю. Собственное парковочное место позволяет в любое время суток быстро припарковать машину. Есть у подземных гаражей и другие преимущества, но в данной статье речь пойдет не о них.

Дело в том, что машино-место, как и любая другая недвижимость, ежегодно облагается налогом на имущество. Причем довольно часто можно столкнуться с тем, что размер указанного налога существенно превышает сумму, рассчитанную автовладельцем самостоятельно. В данной статье разберемся, что делать, если налоговая инспекция начисляет налог на парковку по более высоким ставкам, предназначенных для нежилых помещений.

Машино-место или нежилое помещение

Для начала несколько слов об истории проблемы. Понятие машино-место появилось в Градостроительном кодексе Российской Федерации только 1 января 2017 года. Пункт 29 статьи 1:

29) машино-место — предназначенная исключительно для размещения транспортного средства индивидуально-определенная часть здания или сооружения, которая не ограничена либо частично ограничена строительной или иной ограждающей конструкцией и границы которой описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

То есть, до 1 января 2017 года абсолютно все подземные парковочные места оформлялись в собственность не как машино-места, а как нежилые помещения. При этом, как правило, вся парковка в документах Росстреестра является единым нежилым помещением, доли которого принадлежат нескольким собственникам.

Начиная с 1 января 2017 года в Градостроительном кодексе появилась возможность оформления машино-места, однако сама процедура оформления заработала далеко не сразу. И это привело к тому, что подземные парковки продолжали оформляться в Росреестре как нежилые помещения.

В 2022 году регистрация машино-мест технически возможна, однако в России существуют тысячи а, возможно, даже миллионы подземных гаражей, которые построены ранее и оформлены как нежилые помещения в общую долевую собственность.

Причем «поделить» построенную ранее парковку на машино-места практически невозможно. И проблема даже не в том, что это требует определенных финансовых и временных вложений. Сложнее всего добиться согласия всех собственников на данное изменение. Все люди разные, у каждого свои интересы. И если парковочных мест в паркинге всего 10, то теоретически можно учесть интересы абсолютно всех и провести выделение машино-мест. А вот если гаражей сотня или более, то согласовать разделение со всеми собственниками — задача из области фантастики.

Итак, мы пришли к тому, что в России есть довольно много подземных парковок, которые юридически оформлены как нежилые помещения, находящиеся в общей долевой собственности.

Вы спросите, а какая разница, как оформлена парковка в Росстреестре? Как нежилое помещение или как машино-место? На самом деле все очень просто — налоговая ставка для двух этих видов объектов отличается в разы.

Как рассчитывается налог на парковочное место?

Рассмотрим статью 406 Части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в которой приведены максимальные налоговые ставки для налога на имущество физических лиц:

2. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:
.
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
.
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

• 0,3% — если недвижимость оформлена как машино-место (пункты 2-1 и 3);
• 0,5% — если недвижимость оформлена как нежилое помещение и не попало в «специальный региональный перечень» (пункт 2-3);
• 2,0% — если недвижимость оформлена как нежилое помещение и попала в «специальный региональный перечень» (пункт 2-2).

Чтобы понять, какой налог такие ставки повлекут на практике, рассмотрим следующий пример:

Пусть Андрей владеет подземным парковочным местам, кадастровая стоимость которого составляет 1 000 000 рублей.

Если эта недвижимость оформлена как машино-место, то размер налога на имущество за год составит:
1 000 000 * 0,003 = 3 000 рублей.

Если недвижимость оформлена как нежилая, то размер налога:
1 000 000 * 0,005 = 5 000 рублей.

Если же недвижимость оформлена как нежилая и попала в специальный региональный перечень, то размер налога:
1 000 000 * 0,02 = 20 000 рублей.

Согласитесь, разница между налогом 3 000 рублей и 20 000 рублей довольно серьезная. И она стоит того, чтобы разобраться в ситуации.

Примечание. Каждый субъект Российской Федерации может самостоятельно устанавливать налоговые ставки, поэтому в любом случае рекомендую Вам самостоятельно изучить местные документы. На практике может оказаться, что разница между налогом из разных групп совсем небольшая и в этом случае не стоит тратить силы на общение с государственными органами. Хотя это скорее исключение из правил, в большинстве регионов ставки различаются серьезно.

Что делать, если налог начислен как на нежилое помещение?

Итак, предположим, что Вы владеете поземным парковочным местом и обнаружили, что за предшествующий год налог начислен по более высокой ставке (как для нежилого помещения или как для нежилого помещения из «спецсписка» ).

В этом случае есть несколько вариантов для решения проблемы:

1. Изменить тип объекта в базе данных Россреестра с нежилого помещения на машино-место. Налоговая инспекция получает информацию о недвижимости из Росстреестра.

Исправление данных в Россррестре — самый правильный вариант. Если его удастся реализовать, то в дальнейшем налог будет начисляться без ошибок.

Однако на практике этот вариант самый сложный, трудозатратный и дорогой. Выше уже шла речь о том, что для присвоения парковочным местам статуса «машино-место» потребуется получить согласия всех собственников, собрать с них деньги на указанную процедуру, пригласить кадастрового инженера для составления плана, зарегистрировать изменения в Росреестре.

В общем, если Вы решите реализовать данный вариант, напишите в комментариях к данной статье, с какими трудностями Вам пришлось столкнуться.

2. Исключить подземный паркинг из регионального спецсписка. В данном случае речь идет о ситуации, когда нежилое помещение по ошибке попало в специальный региональный перечень объектов недвижимости, предусматривающих размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Если Вам удастся исключить подземную парковку из перечня, то налоговая ставка будет уменьшена. В рассмотренном выше примере размер налога составит 5 000 рублей , а не 20 000 рублей . В итоге получается не самый маленький размер налога, однако и такой вариант заслуживает внимания.

3. Изменение типа объекта в налоговой инспекции с нежилого помещения на машино-место. При таком варианте нам нужно убедить налоговую инспекцию в том, что у нас в собственности находится именно парковочное место, а не какой-нибудь офис.

Данный способ позволяет получить минимальное значение налоговой ставки. В рассмотренном выше примере размер налога составит 3 000 рублей .

Какие документы нужны для пересчета налога?

Суть рассматриваемой в данной статье проблемы заключается в том, что человек фактически владеет парковочным местом, а государственные органы думают, что он владеет иным нежилым помещением (офисом). Поэтому для подтверждения своих слов нужно предоставить документы, подтверждающие, что речь идет именно о гараже, гаражном боксе, парковочном месте, машино-месте и т.п.

Например, в качестве такого документа может использоваться договор купли-продажи парковки, в котором указано, что это именно парковка.

Также в качестве документа может быть представлено соглашение собственников о совместном использовании нежилого помещения, в котором указаны правила использования парковки.

В общем, в первую очередь найдите какой-то документ, который поможет подтвердить, что речь идет о парковке.

Как исключить нежилое помещение из регионального «спецсписка»?

Для начала рассмотрим способ номер 2, позволяющий исключить подземную парковку из специального регионального перечня объектов. Схема действий в данном случае будет следующей:

1. Найти региональный документ, в котором закреплен специальный список. Найти в этом списке принадлежащее Вам нежилое помещение.
2. Обратиться в организацию, ответственную за составление списка, с заявлением об исключении требуемого нежилого помещения.
3. Дождаться исключения объекта.
4. Обратиться в налоговую инспекцию с просьбой пересчитать налог с учетом того, что недвижимость больше не входит в специальный список.

Разберемся с каждым из этих пунктов более подробно. В качестве примера будем рассматривать недвижимость, находящуюся в Самарской области.

Шаг 1. Найти региональный документ можно через любую поисковую систему. Для этого подойдет поисковый запрос такого плана:

перечень объектов недвижимого имущества кадастровая стоимость 2019 Самарская область

Искомый документ для Самарской области — это Приказ Министерства имущественных отношений Самарской области №1608 от 29.10.2018 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год».

Документ содержит таблицу с огромным числом объектов — 36 892 шт. В ней нужно найти кадастровый номер подземной парковки.

Например, кадастровый номер 63:01:0930001:576

Номер строки в таблице — 5220

Шаг 2. На данном шаге нужно составить заявление в Министерство имущественных отношений Самарской области. В тексте обращения следует подробно описать ситуацию и попросить исключить нежилое помещение из «спецсписка». Пример такого обращения:

Ниже приведена основная часть обращения в виде текста. Можете использовать ее для составления аналогичного документа.

Мне принадлежит 1/80 часть нежилого помещения по адресу: г. Самара, Гаражный проезд, д. 2А, Н4, кадастровый номер 63:01:0930001:576, которая является парковочным местом. Это подтверждается договором купли-продажи указанного места (от 08.11.2011), в котором указано, что в мою собственность перешел гаражный бокс N67. Копию договора купли-продажи прилагаю.

Данное нежилое помещение 63:01:0930001:576 включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость:

— на 2019 год (приказ Минимущества Самарской области №1608-Д от 29 октября 2018 года — строка таблицы 5220).

Пункт 7 и пункт 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) говорят о том, что в перечень должны включаться:

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

Нежилое помещение 63:01:0930001:576 является подземным паркингом, состоящим из 80 гаражных боксов. Оно не предусматривает размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания и не используется для этого. То есть нежилое помещение 63:01:0930001:576 включено в приказ №1608-Д от 29 октября 2018 года ошибочно.

Включение данного помещения в приказ №1608-Д от 29 октября 2018 года привело к тому, что существенно возросла налоговая ставка при расчете налога на имущество (с 0,3% до 2%). А это привело к значительному увеличению размера налога на имущество.

В связи с этим прошу:

1. Исключить нежилое помещение 63:01:0930001:576 из приказа Минимущества Самарской области №1608-Д от 29 октября 2018 года — строка таблицы 5220.

2. Не включать нежилое помещение 63:01:0930001:576 в приказы Минимущества Самарской области на последующие годы.

1. Копия договора купли-продажи от 08.11.2011 о покупке гаражного бокса N67.

Подготовленное обращение нужно распечатать и подписать. К документу следует приложить копию договора купли-продажи или иного документа, подтверждающего, что нежилое помещение является парковкой.

После этого документы нужно направить в организацию, ответственную за ведение регионального перечня. В рассматриваемом примере это — Министерство имущества. Документы можно подать:

• лично;
• заказным письмом;
• в электронном виде.

Самый простой способ — направить документы через интернет. Для этого нужно найти электронную почту организации или раздел «обратная связь» на ее официальном сайте.

Шаг 3. Остается дождаться положительного ответа, в котором будет указано, что нежилое помещение исключается из списка. Кроме того, министерство должно выпустить еще один приказ, в котором должно быть указано, что Ваше нежилое помещение исключается из списка.

Шаг 4. Обратитесь в налоговую инспекцию через личный кабинет налогоплательщика. Найдите в списке имущества нужное машино-место и нажмите на кнопку, позволяющую запросить пересчет налога. Укажите, что нежилое помещение больше не входит в региональный перечень и попросите пересчитать налог для него.

Изменение типа объекта на машино-место

Рассмотрим третий способ, предусматривающий обращение в налоговую инспекцию для изменения типа объекта с нежилого помещения на машино-место. Схема действий в этом случае будет такой:

1. Оформить обращение в налоговую инспекцию.
2. Направить обращение через личный кабинет налогоплательщика.
3. Дождаться результатов рассмотрения обращения.

Шаг 1. Обращение в налоговую инспекцию оформляется по аналогии с рассмотренным выше обращением в Министерство имущества. В тексте необходимо подробно описать ситуацию и попросить пересчитать налог с учетом правильной налоговой ставки. Пример такого обращения:

Ниже приведена основная часть обращения в виде текста. Можете использовать ее для составления аналогичного документа.

Мне принадлежит 1/80 часть нежилого помещения по адресу: г. Самара, Гаражный проезд, д. 2А, Н4, кадастровый номер 63:01:0930001:576. При расчете налога на имущество для данного нежилого помещения за 2019 год использовалась налоговая ставка 2%.

Однако подпункт 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014г. N482 «О налоге на имущество физических лиц» говорит о следующем:

2. Установить ставки налога на имущество физических лиц в отношении:

1) жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, — в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;
(в ред. Решений Думы городского округа Самара от 05.12.2017 N 256, от 27.09.2018 N 340, от 19.11.2019 N 472)

То есть при расчета налога для гаражей и машино-мест должна использоваться налоговая ставка 0,3%.
Принадлежащая мне часть нежилого помещения является парковочным местом. Это подтверждается договором купли-продажи указанного места (от 08.11.2011), в котором указано, что в мою собственность перешел гаражный бокс N67. Копию договора купли-продажи прилагаю.

1. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014г. N482 «О налоге на имущество физических лиц» пересчитать налог для нежилого помещения по адресу: г. Самара, Гаражный проезд, д. 2А, Н4, кадастровый номер 63:01:0930001:576 с учетом налоговой ставки 0,3%.

1. Копия договора купли-продажи от 08.11.2011 о покупке гаражного бокса N67.

Обращение следует распечатать и подписать. К нему следует приложить копию договора купли-продажи или иного документа, подтверждающего, что помещение является парковкой.

Шаг 2. Направьте обращение в налоговую инспекцию одним из следующих способов:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• заказным письмом;
• при личном обращении.

Шаг 3. Дождитесь результатов рассмотрения обращения. Если сотрудники налоговой инспекции согласятся с Вашими доводами, то налог для парковочного места будет пересчитан.

Если же в изменении налоговой ставки для парковочного места будет отказано, то с отказом налоговой инспекции можно будет обратиться в прокуратуру или в суд.

В заключение хочу отметить, что хотя проблема с начислением налогов на машино-места и нежилые помещения выглядит довольно сложно и запутанно, ее вполне можно решить. На составление и отправку обращений придется потратить пару часов, при этом большая часть времени уйдет на поиск региональных нормативных документов. После этого остается лишь дождаться результатов.

Так что если Вы обнаружили, что налог рассчитан по неправильной ставке, то займитесь данной проблемой. Практика показывает, что вопрос с неправильным начислением налогов вполне можно разрешить.

Эксперты ДОМ.РФ рассказали об особенностях уплаты налога на машино-место

Зачастую жители многоквартирных домов вместе с квартирами приобретают машино-места для своих автомобилей. Такой объект недвижимости тоже облагается налогом. Рассказываем о тонкостях налогообложения парковок.

Что такое машино-место?

Под машино-местом принято понимать часть здания или сооружения, предназначенную исключительно для размещения транспортного средства. Такой объект может быть не ограничен или частично ограничен строительной или иной ограждающей конструкцией. Его границы должны быть указаны в техническом плане.

До 2017 года машино-места считались частью паркинга. После принятия поправок в Гражданский кодекс РФ они стали полноправными самостоятельными объектами недвижимости. Сведения о машино-местах вносятся в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

Особую популярность парковочные места приобрели в крупных городах. Жильцам удобно оставлять автомобили в отапливаемых помещениях в пешей доступности от квартиры. Зачастую машино-места расположены на подземных парковках под многоэтажными домами.

Какой размер налога?

Машино-место, как и любая другая недвижимость, ежегодно облагается налогом на имущество физических лиц. Ставки при исчислении налога на имущество физических лиц для машино-места устанавливаются местными властями, но не могут быть выше 0,3%. Кроме этого, владельцы парковочных мест могут воспользоваться налоговыми льготами для отдельных категорий лиц (пенсионеров, инвалидов, ветеранов боевых действий), а также понижающими коэффициентами.

Бывают ли ситуации, при которых ставка налога становится больше?

Зачастую подземные парковки оформлялись в Росреестре как нежилые помещения. Ставка налога на такие объекты в разы больше – от 0,5% до 2%. Для того, чтобы снизить налог, необходимо обратиться в Росреестр и изменить данные в ЕГРН.

Как заплатить налог?

Расчет налога в отношении машино-места осуществляется ФНС автоматически и включается в налоговое уведомление, направляемое собственнику для уплаты налога.

Налоговое уведомление можно получить следующими способами:

• Лично под расписку, если подать заявление о выдаче налогового уведомления;
• По почте заказным письмом;

Уплатить налоги можно на официальном сайте ФНС России через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», через сервис «Уплата налогов и пошлин» или в банке.

Какой налог на машиноместо в москве

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 12 мая 2022 г. N СД-4-21/5716

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВИДА ОБЪЕКТА

В связи с поступающими в Федеральную налоговую службу обращениями по вопросам определения для целей исчисления налога на имущество физических лиц (далее — налог) вида объекта недвижимости — «машино-место» направляем следующие разъяснения (рекомендации).

В соответствии с пунктом 29 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 01.01.2017, далее — Закон N 315-ФЗ) машино-место определяется как предназначенная исключительно для размещения транспортного средства индивидуально определенная часть здания или сооружения, которая не ограничена либо частично ограничена строительной или иной ограждающей конструкцией и границы которой описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Пунктом 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 315-ФЗ) предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке, отнесены к недвижимым вещам.

Согласно пункту 1 части 4 статьи 8 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (в редакции Закона N 315-ФЗ, вступившей в силу с 01.01.2017, далее — Закон N 218-ФЗ), сведения о машино-месте как о виде объекта недвижимости вносятся в кадастр недвижимости в составе Единого государственного реестра недвижимости (далее — ЕГРН).

Местоположение машино-места устанавливается посредством графического отображения на плане этажа или части этажа здания либо сооружения (при отсутствии этажности у здания либо сооружения — на плане здания либо сооружения) плоскостной геометрической фигуры, соответствующей границам машино-места. Границы машино-места определяются проектной документацией здания, сооружения и обозначаются или закрепляются лицом, осуществляющим строительство или эксплуатацию здания, сооружения, либо обладателем права на машино-место, в том числе путем нанесения на поверхность пола или кровли разметки (краской, с использованием наклеек или иными способами) (части 6.1, 6.2 статьи 24 Закона N 218-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 24 Закона N 218-ФЗ, сведения о машино-месте, за исключением сведений о площади машино-места и об его местоположении в пределах этажа здания или сооружения, либо в пределах здания или сооружения, либо в пределах соответствующей части здания или сооружения, указываются в техническом плане на основании представленных заказчиком кадастровых работ разрешения на ввод здания или сооружения, в которых расположено машино-место, в эксплуатацию, проектной документации здания или сооружения, в которых расположено машино-место, если подготовка технического плана осуществляется в случаях, предусмотренных частями 3 и 3.1 статьи 40 Закона N 218-ФЗ, либо на основании проекта перепланировки и акта приемочной комиссии, подтверждающего завершение перепланировки.

Определение вида объекта недвижимости — «машино-место» для целей исчисления налога, включая применение в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 406, подпунктом 5 пункта 4 статьи 407, пунктами 8 — 8.2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговых ставок, предоставление налоговых льгот и определение порядка исчисления налога, осуществляется налоговыми органами одним из следующих способов:

1) в соответствии с пунктом 2 статьи 408 Кодекса на основании сведений об указанном виде объекта недвижимого имущества, представленных органом Росреестра исходя из пунктов 4, 13 статьи 85 Кодекса, приказа ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@ «Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@» и приказа Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества» (далее — сведения в рамках регулярного обмена);

2) в соответствии с частью 1 статьи 6 Закона N 315-ФЗ, согласно которой объект недвижимости, который отвечает требованиям и характеристикам машино-места (независимо от его соответствия установленным минимально допустимым размерам машино-мест) и права на который были зарегистрированы до дня вступления в силу Закона N 315-ФЗ либо который был создан или создается на основании заключенного до дня вступления в силу Закона N 315-ФЗ договора участия в долевом строительстве или иного договора и права на который не зарегистрированы, признается машино-местом.

Полученные до дня вступления в силу Закона N 315-ФЗ документы, которые удостоверяют право собственности на объекты недвижимого имущества и в которых в качестве вида объекта недвижимого имущества указывается машино-место, сохраняют свою юридическую силу и не требуют переоформления (часть 1 статьи 6 Закона N 315-ФЗ).

С учетом изложенного в АИС «Налог-3» ФНС России реализовано автоматизированное определение кода СНТС по сведениям в рамках регулярного обмена (код вида объекта недвижимости 002002010000), а также возможность определения (переназначения) кода СНТС уполномоченным должностным лицом налогового органа <1> с подтверждением вышестоящим должностным лицом налогового органа (журнал «Корректировка идентификационных характеристик ОН») на основании документов, подтверждающих отнесение объекта недвижимости к объектам вида «машино-место».

<1> Указанные полномочия определяются в соответствии с организационно-распорядительным документом УФНС России по субъекту Российской Федерации или налоговой инспекции соответствующего уровня.

К таким документам могут относиться оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации документы, являющиеся основанием возникновения (подтверждения) права на соответствующий объект недвижимости и (или) определяющие его характеристики в качестве машино-места (например, договоры, акты или иные документы, выражающие содержание сделки с объектом недвижимости, выписка из ЕГРН, проектная документация здания или сооружения, в которых расположено машино-место, акт о присвоении адреса объекту с указанием номера машино-места, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, кадастровые или технические паспорта, технические планы, вступившее в силу судебное постановление, в т.ч. обязывающее провести перерасчет налога в отношении объекта, признанного машино-местом, иное).

Для учета в работе и предотвращения причин возникновения налоговых споров направляем для изучения Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 01.12.2021 N 4-КАД21-57-К1 (копия прилагается).

Руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации, начальнику МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 10 поручается организовать изучение в подчиненных налоговых органах вышеперечисленных нормативных правовых актов и настоящих разъяснений (рекомендаций), а также обеспечить их применение, в т.ч. в целях настройки НСИ АИС «Налог-3» ФНС России и надлежащего рассмотрения обращений о перерасчете налога.

Письмо ФНС России от 07.12.2016 N БС-4-21/23301@ «О налогообложении машино-мест» настоящим признается утратившим силу.

Настоящее письмо носит информационно-справочный характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Какой налог на машиноместо в москве

Закон разделяет три понятия: «коллективные автостоянки», «парковки» и «машино-места».

Коллективная автостоянка, расположенная на придомовой территории, пунктом 2 Правил содержания общего имущества в многоквартирном доме, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 № 491 (далее – Правила № 491) включена в состав общего имущества. Собственники не вправе выделять ее в самостоятельный объект, устанавливать ограничители парковки с надписью «Мое парковочное место» и совершать иные подобные действия (ст. 37 ЖК РФ).

Парковка (парковочное место) – это специально обозначенное и при необходимости обустроенное и оборудованное место, являющееся в том числе частью автомобильной дороги и (или) примыкающее к проезжей части и (или) тротуару, обочине, эстакаде или мосту либо являющееся частью подэстакадных или подмостовых пространств, площадей и иных объектов улично-дорожной сети и предназначенное для организованной стоянки транспортных средств на платной основе или без взимания платы по решению собственника или иного владельца автомобильной дороги, собственника земельного участка (п. 21 ст. 1 ГК РФ). То есть, парковочное место предполагает определенное оформление в соответствии с требованиями технических регламентов и иных нормативных актов (нанесение знака разметки, парковки, установка паркомата и пр.).

Понятие машино-места было введено с 01.01.2017 г. в п. 29 ст. 1 ГК РФ а также в ст. 130 ГК РФ. Машино-место – это предназначенная исключительно для размещения транспортного средства индивидуально-определенная часть здания или сооружения, которая не ограничена либо частично ограничена строительной или иной ограждающей конструкцией и границы которой описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.На машино-место должен быть документ о праве собственности с указанием правообладателя данного объекта.

До 01.01.2017 г. машино-места не имели статуса в виде самостоятельного объекта недвижимого имущества. Наиболее распространенной была такая ситуация: в многоквартирном доме нежилым помещением, входящим в состав общего имущества, был подземный паркинг. А доли внутри такого паркинга относились на собственников помещений многоквартирного дома. Также в ряде домов встречаются ситуации, когда часть машино-мест в подземном паркинге является зарегистрированной за отдельными собственниками, а часть относится к общему имуществу.

После 1 января 2017 года машино-места чаще всего продаются застройщиками как отдельные объекты недвижимости и допускается ситуация, при которой собственник машино-места не является собственником помещения (квартиры) внутри самого многоквартирного дома.

Права и обязанности собственника машино-места

Применительно к многоквартирному дому собственник машино-места обладает такими же правами, как и собственник жилого или нежилого помещения. Собственник машино-места указывается в реестре собственников, обязанность ведения которого возлагается законом на управляющую домом организацию. Кроме того, собственник машино-места вправе принимать участие в общих собраниях, получать в установленные сроки информацию, состав которой (подлежащий раскрытию) определен в законе.

В части обязанностей на собственника машино-места возлагается несение бремени расходов по содержанию общего имущества в многоквартирном доме, а также оплата иных платежей и сборов, определенных в законе или по решению общего собрания собственников помещений.

Что и как оплачивает собственник машино-места

В соответствии с п. 2 ст. 154 ЖК РФ, плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника машино-места в многоквартирном доме включает в себя:

-плату за содержание жилого помещения, включающую в себя плату за услуги, работы по управлению многоквартирным домом, за содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, за коммунальные ресурсы, потребляемые при использовании и содержании общего имущества в многоквартирном доме;

— взнос на капитальный ремонт;

— плату за коммунальные услуги.

В части коммунальных услуг регулирование строится на Правилах предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 № 354 (далее – Правила № 354).

В Правилах № 354 к нежилым помещениям приравниваются части многоквартирных домов, предназначенные для размещения транспортных средств (машино-места, подземные гаражи и автостоянки, предусмотренные проектной документацией).

В части внесения платы за текущее содержание машино-места управляющей домом организации необходимо исходить из следующего:

а) размер платы за содержание устанавливается на основании решения общего собрания (ст. 44 РФ)

б) несмотря на то, что в силу п. 31 Правил № 491 указанный размер платы устанавливается одинаковым для всех собственников помещений, есть судебная практика, которая позволяет устанавливать дифференцированные тариф для разных категорий собственников (ранее о такой возможности сообщил Конституционный суд в постановлении от 29.01.2018 № 5-П; кроме того, есть похожая практика у арбитражных судов, например, решением Арбитражного суда Пензенской области по делу № А49-1779/2019 от 25.04.2019 г. было определено, что установление дифференцированного тарифа за содержание нежилых помещений, не являющихся общим имуществом МКД, в сумме 30 руб. за 1 кв.м нежилого помещения МКД не противоречит закону, является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Таким образом, собственнику машино-места можно установить как больший, так и меньший тариф.

В части внесения платы коммунальные ресурсы, потребляемые при использовании и содержании общего имущества в многоквартирном доме, управляющей домом организации необходимо исходить из следующего:

— наличия решения общего собрания о распределении коммунальных ресурсов, потребляемых при содержании общего имущества многоквартирного дома, исходя из показаний общедомового прибора учета. В этом случае, выставление платы коммунальные ресурсы осуществляется по факту.

— отсутствия решения общего собрания о распределении по факту коммунальных ресурсов, потребляемых при содержании общего имущества многоквартирного дома. В этом случае, коммунальные ресурсы выставляются по нормативу, который утвержден тарифным органом (п. 9.2 ст. 156 ЖК РФ).

Нужно учитывать, что машино-места могут потреблять не все коммунальные ресурсы, поставляемые в многоквартирный дом, а лишь некоторые (холодная вода и электричество) или даже один (электричество). Законом прямо не урегулировано право для собственника машино-места не оплачивать какие-то коммунальные ресурсы (например, которые не используются в подземном паркинге), однако часто управляющие организации идут навстречу собственникам машино-мест и не выставляют плату за те ресурсы, которых в паркинге нет.

В части внесения платы за коммунальные услуги, управляющей домом организации необходимо исходить из следующего:

— объем электрической энергии, холодной воды и горячей воды, объем отводимых сточных вод определяется для собственника машино-места исходя из показаний приборов учета соответствующего коммунального ресурса;

— если приборы учета коммунальных ресурсов в машино-местах отсутствуют, то расчет строится исходя из площади указанного помещения и норматива потребления холодной воды, горячей воды, отведения сточных вод, электрической энергии в целях содержания общего имущества в многоквартирном доме. Одновременно применяется повышающий коэффициент к соответствующему нормативу потребления коммунального ресурса, величина которого принимается равной 1,5 (п. 43 Правил № 354). При этом повышающий коэффициент не применяется к электрической энергии (п. 1 ст. 157 ЖК РФ).

В части внесения платы за капитальный ремонт, управляющей домом организации необходимо исходить из следующего:

В соответствии с п. 3 ст. 169 ЖК РФ, обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт возникает у собственников помещений в многоквартирном доме по истечении срока, установленного законом субъекта Российской Федерации, составляющего не менее трех и не более восьми календарных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была официально опубликована утвержденная региональная программа капитального ремонта, в которую включен этот многоквартирный дом. Таким образом, собственник машино-места оплачивает взнос на капитальный ремонт наравне с иными категориями собственников помещений.

Машино-места и прямые договора с ресурсоснабжающей организацией

Следует отдельно отметить, что несмотря на то, что собственники машино-мест приравнены Правилами № 354 к нежилым помещениям, в части расчета платы за коммунальные услуги, требование закона о необходимости заключения прямых договоров на поставку холодной воды, горячей воды, тепловой энергии, электрической энергии и газа, а также отведения сточных вод путем заключенияв письменной форме договоров непосредственно с ресурсоснабжающей организацией на машино-места не распространяется.

Таким образом, плату за коммунальные услуги необходимо вносить напрямую управляющей, а не ресурсоснабжающей организации.

При этом собственники машино-мест наряду с другими собственниками помещений не лишены права принять решение о переходе на прямые договора с ресурсоснабжающей организацией (ст. 44 и 157.2 ЖК РФ).

Автор: Павел Кузнецов, управляющий многоквартирными домами, автор книги «Управление многоквартирным домом: настольная книга управдома», преподаватель Русской школы управления, кандидат наук